OBLIGACIONES DE LOS

ADMINISTRADOS Y DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Clase #4
Mg. Nataly Patricia Montesinos León
 PROPÓSITO DE LA CLASE

• Revisaremos las obligaciones de los Administrados y de la

Administración Tributaria dentro de la obligación jurídico
tributaria.
OBLIGACIONES DE LOS
ADMINISTRADOS

BASE LEGAL: Artículo 87° del Código

Tributario
 DECLARACIÓN TRIBUTARIA
Manifestación de hechos comunicados por el contribuyente a
la Administración Tributaria, en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento,
Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.

 No sólo esta referida a la presentación de declaraciones determinativas de

impuestos, sino a toda comunicación que el contribuyente deba o requiera
efectuar (declaraciones informativas).

 Los deudores tributarios deben consignar de manera correcta y sustentada

los datos solicitados por la Administración Tributaria.

 Se presume que toda declaración es JURADA (no admite prueba en contrario)

BASE LEGAL: Artículo 88° del Código Tributario

DECLARACIÓN TRIBUTARIA
 MEDIOS DE DECLARACIÓN

 La Administración Tributaria podrá establecer para determinados

deudores la obligación de presentar la declaración por medios
magnéticos, o por cualquier otro medio que señale.

 La Administración Tributaria a solicitud del deudor tributario podrá

autorizar la presentación de la declaración tributaria por medios
magnéticos, fax, transferencia electrónica u otro medio.

BASE LEGAL: Artículo 88° del Código Tributario

 OBLIGADOS A DECLARAR – RENTAS
PERSONALES

 Rentas de primera categoría (por el arrendamiento, subarrendamiento o

cesión de bienes muebles o inmuebles).
 Rentas de segunda categoría (por la ganancia en la venta de acciones,
bonos y otros valores mobiliarios).
 Rentas del trabajo (por los ingresos netos del trabajo independiente de
cuarta categoría o cuando estos se combinen con otros ingresos por planilla
correspondientes a rentas o ingresos brutos de quinta categoría).
 OBLIGADOS A DECLARAR – RENTAS
EMPRESARIALES
Los que han Generado rentas o pérdidas de tercera categoría y que estén comprendidos en el
Régimen General del impuesto a la Renta.

Deben incluirse las:

 Rentas provenientes de la actividad empresarial comunes al giro de negocio o empresa,
realizada por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que opten
por tributar como tales.
 Rentas generadas por las empresas domiciliadas aún cuando no provengan de su giro de
negocio o empresa.
 En todos estos casos, debe tratarse entidades domiciliadas en el país para efectos de la
Ley del Impuesto a la Renta. En caso de los "no domiciliados", éstos tributan por los
ingresos que provengan de su "Renta de fuente Peruana".
 NO OBLIGADOS A DECLARAR – RENTA
EMPRESARIAL
No están obligados a presentar la declaración jurada anual, los que obtienen Rentas de
Tercera Categoría comprendidos en:

 El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS

 El Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER.

Sin embargo, si durante algún mes o periodo del año la empresa estuvo acogida al
Régimen General, entonces deberá presentar la declaración jurada por el tiempo que se
encontraba acogida al Régimen General.
 CASOS FRECUENTES EN QUE NO DECLARAN A
PESAR DE ESTAR OBLIGADOS

Los contribuyentes que frecuentemente cometen el error de creer que no están obligados
a presentar la Declaración Anual del Impuesto a la Renta, a pesar que en realidad sí están
obligados a hacerlo, son aquellos que durante el año a declarar se han encontrado en
alguna de las siguientes situaciones:

 La condición de su RUC está como BAJA DE OFICIO o SUSPENDIDO, sin embargo,

esta situación no los libera de la obligación de presentar las declaraciones mensuales
o anuales.
DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

BASE LEGAL: Artículo 92° del

Código Tributario
 RECTIFICACIÓN Y SUSTITUCIÓN DE LA
DECLARACIÓN TRIBUTARIA

SUSTITUCIÓN DE LA DECLARACIÓN:
 Dentro del plazo de presentación de la declaración original.

RECTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN:
 Vencido el plazo de presentación de la declaración original.
 La rectificación debe ser presentada dentro del plazo de
prescripción.

BASE LEGAL: Artículo 88° del Código Tributario

 SUPUESTO DE RECTIFICATORIA CUANDO
SE DETERMINA MENOR OBLIGACION
• El artículo 88° del Código Tributario dispone que la declaración surtirá
efectos con su presentación siempre que determine igual o mayor
obligación.

• En caso contrario, surtirá efectos si dentro de un plazo de 45 días

hábiles siguientes a su presentación, la Administración no emitiera
pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos
en ella, sin perjuicio de la facultad de verificación o fiscalización
posterior
 OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

ELABORACIÓN DE PROYECTOS

ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE

RESERVA TRIBUTARIA

FUNCIONARIOS DEBEN SUJETARSE A

LAS NORMAS TRIBUTARIAS Y NO BRINDAR
ASESORÍAS TRIBUTARIAS

BASE LEGAL: Artículo 83°, 84°, 85° y 86° del Código Tributario
 RESERVA TRIBUTARIA
No divulgar ni utilizar para fines que no sean estrictamente tributarios
determinada información que es proporcionada por los contribuyentes
a través de sus declaraciones.

¿QUÉ INFORMACIÓN ESTÁ INCLUÍDA EN LA RESERVA?

 Cuantía y fuente de las rentas

 Gastos
 Base Imponible, o
 Cualesquiera otros datos relativos a ellos
 Trámites de denuncias por delitos tributarios y aduaneros

BASE LEGAL: Artículo 85° del Código Tributario

 RESERVA TRIBUTARIA

 Aquellos funcionarios que accedan a la información reservada

tienen la obligación de no divulgarla.

 A las Entidades del Sistema Bancario y Financiero que han

celebrado convenios de recaudación con la Administración
Tributaria, también les alcanza dicha obligación.

BASE LEGAL: Artículo 85° del Código Tributario

FUNCIONES DE LA ADMINISTRACIÓN

ABSOLUCION DE PETICIONES
EMISIÓN DE NORMAS REGULADORAS
DE ALCANCE GENERAL.
CONTROL DE CUMPLIMIENTO
RESOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS
EJECUCIÓN
 OBLIGACIONES DE TERCEROS
Miembros del Poder Judicial y otros:

 Comunicarán y proporcionarán a la Administración Tributaria las informaciones

susceptibles de generar obligaciones tributarias que tengan conocimiento en el
ejercicio de sus funciones
 Cumplir con lo solicitado por la Administración Tributaria
 Permitir y facilitar ejercicio de funciones de la Administración Tributaria

Comprador, usuario y transportista:

 Exigir que se les entreguen los comprobantes de pago por las compras efectuadas o
servicios recibidos
 Exigir al remitente los comprobantes o guías de remisión
 Exhibir los comprobantes de pago o guías de remisión cuando sean requeridos por la
Administración Tributaria

BASE LEGAL: Artículo 96° y 97º del Código Tributario

 TRIBUNAL FISCAL
 Órgano especializado del Ministerio de Economía y
Finanzas, con autonomía en el ejercicio de sus
funciones
 Resuelve en última instancia administrativa las
reclamaciones sobre materia tributaria general, regional
o local así como las reclamaciones sobre tributación
aduanera
 Puede ser considerado un órgano jurisdiccional
administrativo
 Lo resuelto por él agota la vía administrativa
 Al resolver deberá aplicar la norma de mayor Jerarquía
– Jurisprudencia de Observancia Obligatoria
 ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
 Conocer y resolver en última instancia administrativa:
Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por la Administración
Tributaria (tributos internos y tributos aduaneros
Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por la SUNAT , sobre los
derechos aduaneros, clasificaciones arancelarias y sanciones previstas en
la Ley General de Aduanas
 Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia
tributaria
 Resolver los Recursos de Queja
 Uniformizar la jurisprudencia en las materias de su competencia
 Proponer al MEF normas para suplir las deficiencias en la legislación
tributaria
 Celebrar convenios con otras entidades del sector público, a fin de
realizar la notificación de sus resoluciones

BASE LEGAL: Artículo 101° del Código Tributario

 ¿QUÉ APRENDIMOS HOY?
 Los administrados tienen diversas obligaciones con la Administración Tributaria,
entre las cuales figuran como las más importantes la de brindar facilidades para la
recaudación declarando los hechos tributarios.

 Los derechos de los administrados son facultades que resultan exigibles ante la
autoridad tributaria, estando entre ellos el derecho a la consulta, la atención
eficiente, la solicitud de prescripción entre otros.

 Existen obligaciones reguladas respecto a terceros que tienen injerencia en la

relación jurídico tributaria.
 ACTIVIDAD

Regímenes Tributarios
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