EL MARCO NORMATIVO

TRIBUTARIO PERUANO

Abg. Mario Martin Fernández Parodi – octubre 2020

¿COMO FUNCIONA LA TRIBUTACIÓN?
 EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Poder Tributario del Estado

Gobierno Central Gobierno Local Gobierno Regional

Crea, modifica, deroga, Crea, modifica, suprime y Crea, modifica, suprime y
exonera exonera exonera

Congreso Ejecutivo Municipalidad Distrital Regiones

Municipalidad Provincial

Contribucio Impuestos Tasas Aranceles Tasas Contribucio Tasas Contribucio

nes nes nes

Arbitrios Arbitrios Arbitrios

Derechos Derechos Derechos
Licencias Licencias Licencias
 EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

PODER TRIBUTARIO DEL

ESTADO

Gobierno Central Gobierno Local Gobierno Regional

Congreso Ejecutivo Municipalidad Distrital

Municipalidad Provincial
Regiones

LEY D. LEGISLATIVO ORDENANZA

D.SUPREMO MUNICIPAL
ORDENANZA
REGIONAL
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ

Capítulo IV
“Artículo 74°
(...)
El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los
principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de
los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo
puede tener carácter confiscatorio.
(...)
(...)
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de
lo que establece el presente artículo.”
 BIENES Y RENTAS DE LAS MUNICIPALIDADES

Artículo 196º.- Son bienes y rentas de las municipalidades:

1.Los bienes muebles e inmuebles de su propiedad.

2.Los tributos creados por ley a su favor

3. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos creados
por
Ordenanzas Municipales, conforme a ley.
4.Los derechos económicos que generen por las privatizaciones, concesiones
y servicios que otorguen, conforme a ley.
5. Los recursos asignados del Fondo de Compensación Municipal, que tiene
carácter redistributivo, conforme a ley.

6.Las transferencias específicas que les asigne la Ley Anual de Presupuesto.

7.Los recursos asignados por concepto de canon.

8.Los recursos provenientes de sus operaciones financieras, incluyendo
aquéllas que requieran el aval del Estado, conforme a ley.
 LOS TRIBUTOS

LOS TRIBUTOS Y SU
CLASIFICACIÓN
 ¿QUÉ SON LOS TRIBUTOS?

Son prestaciones pecuniarias obligatorias,

establecidas por Ley, exigidas por el Estado
en ejercicio de su poder de imperio, por medio
de la entidad competente (Administración
Tributaria) a los particulares en base a su
Capacidad Contributiva, como consecuencia
de la realización del hecho al que la Ley
vincula el deber de contribuir y con el objeto
de obtener recursos para el cumplimiento
de sus fines.
 EL TRIBUTO COMO CUANTÍA EN DINERO

El artículo 28° del TUO del Código Tributario establece

que la deuda tributaria se encuentra constituida por el
tributo, las multas y los intereses.

La deuda tributaria es la cantidad líquida o monto

monetario que corresponde ser abonada al fisco y que
no se confunde con la prestación tributaria.

(Ver art. 39 y art. 79 5to párrafo.; art. 178.1 CT.)

 TIPOS DE TRIBUTOS

S/ Contribución Directa,
el estado no está
obligado a una
contraprestación en
el contribuyente
SERVICIO

IMPUESTO
 TIPOS DE TRIBUTOS

S/ Hecho generador:
beneficios
derivados de la
realización de
obras públicas o
de actividades
estatales
SERVICIO

CONTRIBUCIÓN
 TIPOS DE TRIBUTOS

S/ Prestación
efectiva por el
Estado de un
servicio público
individualizado en
el contribuyente
SERVICIO

TASA
 TRIBUTOS EN EL AMBITO NACIONAL
TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL

Impuestos Tasas Contribuciones

• Impuesto a la renta • Tasas por Prestación de • Contribución de Seguridad

• IGV Servicios Públicos tales como Social
• ISC los derechos por tramitación • Contribución al Servicio
• ITF de procedimientos Nacional de Adiestramiento
• ITAN administrativos (TUPAS) Técnico Industrial – SENATI
• Impuesto a los juegos de • Contribución al Servicio
Casinos y Máquinas Nacional de Capacitación para
Tragamonedas l industria de la Construcción
• Impuesto Extraordinario -
para
SENCICO
la Promoción y Desarrollo
Turístico
• Derechos Arancelarios
• RUS? Base Legal
Decreto Legislativo 771
Código Tributario

TRIBUTOS DEL GOBIERNO LOCAL
Impuestos
Administración Distrital
• Impuesto Predial
• Impuesto a los
Juegos(Pimball, bingo,
rifas y similares)
• Impuesto de Alcabala
• Impuesto EPND
Administración
Provincial
• Impuesto al Patrimonio
Vehicular
• Impuesto a las
Apuestas
• Impuesto a los Juegos
(loterías)
Otros
• IPM (2% del IGV)
• Impuesto al Rodaje (8%
aplicable a las gasolinas,
sobre el precio ex planta –
nacional, o del valor CIF
– importación
• Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo
TRIBUTOS EN EL AMBITO LOCAL
Tasas Contribuciones
• Tasas Servicios Públicos o • Contribución Especial por
Arbitrios
• Tasas por Servicios Obras Públicas
Administrativos o
Derechos
• Tasas por Licencias de
Funcionamiento
• Tasas por Estacionamiento de
Vehículos
• Tasas de Transporte Público
• Otras Tasas por realización de
Actividades Sujetas a
Fiscalización o Control
Municipal Extraordinario
Base Legal:
Decreto Legislativo 771
Constitución Política
del Perú Art. 74° y 196°
Decreto Legislativo 776
 LOS TRIBUTOS DE ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL

IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
IMPUESTO LA PATRIMONIO VEHICULAR
IMPUESTO DE ALCABALA
IMPUESTO A LOS JUEGOS
IMPUESTO A LAS APUESTAS
IMPUESTOS A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS

CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIÓN POR OBRAS PÚBLICAS

TASAS
ARBITRIOS
DERECHOS
LICENCIAS
 EL FONDO DE
COMPENSACIÓN MUNICIPAL

•¿QUÉ ES EL FONCOMÚN?
•“El Fondo de Compensación Municipal es una renta edil reconocida en el numeral 5
del artículo 196 de la Constitución Política del Perú, para promover la inversión de los
Gobiernos Locales, ya sean municipalidades provinciales o distritales, con un criterio
redistributivo en favor de las zonas más alejadas y deprimidas, priorizando la
asignación a las localidades rurales y urbano-marginales del país.
•Dichos recursos pueden ser destinados a gastos corrientes y a gastos de inversión
pública”

•(TELLO GODOY, Jarek y PAREJA CABREJO, Eduardo. Análisis Jurídico Tributario

del mecanismo de retribución por servicios ecosistémicos hidrológicos. Página
38.)
 EL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL

DE ACUERDO CON LA LTM

Artículo 86.- El Fondo de Compensación Municipal a que
alude el numeral 5 del Artículo196 de la Constitución
Política del Perú, se constituye con los siguientes recursos:
a) El rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal.
b) El rendimiento del Impuesto al Rodaje.
c) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
COMPOSICION GRAVA
IPM 2% DE LAS OPERACIONES AFECTAS AL IGV
RODAJE 8% VENTA DE COMBUSTIBLE A NIVEL
PRODUCTOR E IMPORTADOR
EMBARCACIONES DE 5% DEL VALOR DE LAS EMBARCACIONES DE
REREO RECREO, SEGÚN TABLAS APROBADAS POR
EL MEF
 EL FONCOMUN: CRITERIOS DE DISTRIBUCIÓN

El segundo párrafo del artículo 87° de La LTM indica que el

FONCOMUN se distribuye considerando los criterios que
se determine por Decreto Supremo con el voto aprobatorio
del Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas, con opinión técnica del Consejo
Nacional de Descentralización (CND); entre ellos, se
considerará:
a) Indicadores de pobreza, demografía y territorio.
b) Incentivos por generación de ingresos propios y
priorización del gasto en inversión.
Estos criterios se emplean para la construcción de los
Índices de Distribución entre las municipalidades.
 EL FONCOMUN: CRITERIOS DE DISTRIBUCIÓN

El procedimiento de distribución del fondo comprende, primero, una

asignación geográfica por provincias y, sobre esta base, una
distribución entre todas las municipalidades distritales y provincial
de cada provincia, asignando:
a)El veinte (20) por ciento del monto provincial a favor de la
municipalidad provincial.
b)El ochenta (80) por ciento restante entre todas las municipalidades
distritales de la provincia, incluida la municipalidad provincial.
Actualmente lo determina el Decreto Supremo N° 060-2010-EF, por
medio del cual se aprueban criterios, procedimientos y
metodología para la distribución del Fondo de Compensación
Municipal.
A través de esta norma se derogaron los Decretos Supremos N° 06-
94- EF, N° 026-2006-EF y N° 114-2006-EF, los cuales habían regulado
anteriormente los índices de distribución del FONCOMUN.
 EL FONCOMUN: CRITERIOS DE DISTRIBUCIÓN

Según el Artículo 88 de la LTM Los índices de Distribución del Fondo

serán determinados anualmente por el MEF, mediante R.M.
Para el año 2019 se aprobó el R.M. Nº 085-2019-EF/50
”Aprueban Índices de Distribución del Fondo de Compensación
Municipal -
FONCOMUN para el Año Fiscal 2019” (27/02/2019)

Los recursos mensuales que perciban las municipalidades por

concepto del Fondo de Compensación Municipal no podrán ser
inferiores al monto equivalente a ocho (8) Unidades
Impositivas Tributarias (UIT) vigentes a la fecha de aprobación
de la Ley de Presupuesto del Sector Público de cada año.
Para el año 2019, ningún municipio debe recibir menos de S/
33,600 mensuales
GRACIAS…

Abg.. Mario Martin Fernández Parodi – octubre 2020