CURSO: TRIBUTACIÓN MUNICIPAL Y ADUANERA

CICLO : VIII

DOCENTE:
Mg. Gladys Díaz Ramos

ESTUDIANTE:
Nersy Olga León Sánchez
2022
 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

SISTEMA TRIBUTARIO EN LOS GOBIERNOS LOCALES

El gobierno local o MUNICIPALIDAD, es la forma básica de organización de nuestro país y

la manera directa en la que los vecinos participamos en temas relacionados a nuestra
comunidad.
La Superintendencia
Nacional de Aduanas
y de Administración • Tributos internos y tributos aduaneros tales como:
Tributaria - SUNAT  Impuesto a la renta.
 Impuesto general a las ventas.
 Impuesto selectivo al consumo.
 Impuesto especial a la minería
ADMINISTRA:  Régimen único simplificado.
 Derechos arancelarios derivados de la importación de bienes.
• También administra las aportaciones de ESSALUD y la ONP (Ley
27334
• Otros conceptos no tributarios como las regalías mineras y el
gravamen especial a la minería.
 GOBIERNOS LOCALES

Los gobiernos locales son entidades, básicas de la organización territorial del Estado y canales
inmediatos de participación vecinal en los asuntos públicos, que institucionalizan y gestionan
con autonomía los intereses propios de las correspondientes colectividades; siendo elementos
esenciales del gobierno local, el territorio, la población y la organización.

Las municipalidades provinciales y distritales son los órganos de gobierno promotores del
desarrollo local, con personería jurídica de derecho público y plena capacidad para el
cumplimiento de sus fines.

Los gobiernos locales gozan de autonomía política, económica y administrativa en los

asuntos de su competencia. La autonomía que la Constitución Política del Perú establece
para las municipalidades radica en la facultad de ejercer actos de gobierno, administrativos
y de administración, con sujeción al ordenamiento jurídico.
 ADMINISTRAN:

Los impuestos que la ley les asigna:

 Impuesto predial.
 Impuesto al patrimonio vehicular.
 Impuesto de alcabala.
 Impuestos a los juegos.
 Impuesto a las apuestas.
 Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos.
DECRETO SUPREMO Nº 156-2004-MEF  Derechos y tasas municipales:
11 de noviembre de 2004  Licencias.
 Arbitrios.
 Derechos

Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las siguientes fuentes:

• Los impuestos municipales creados y regulados por las disposiciones del Título II.
• Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales, en el marco de los
límites establecidos por el Título III.
• Los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y recaudados por el
Gobierno Central, conforme a las normas establecidas en el Título IV.
• Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensación Municipal.
 TÍTULO II
DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES

TÍTULO III:
• De la contribución especial en obras públicas.
MARCO NORMATIVO PARA LAS • De las tasas
CONTRIBUCIONES Y
TASAS MUNICIPALES

TÍTULO IV: • Del impuesto de promoción municipal.

• Del impuesto al rodaje.
DE LOS TRIBUTOS NACIONALES CREADOS • De la participación en rentas de aduanas.
EN FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES • Del impuesto a las embarcaciones de recreo.
DEL GOBIERNO LOCAL:
Constitución de 1993
Artículo 74 y artículo 196

Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su
jurisdicción y con los límites que señala la ley. Constituyen rentas de las municipalidades, entre otros, los tributos creados
por ley a su favor, las contribuciones, tasa, arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanza Municipal, conforme a ley y
los recursos asignados del Fondo de Compensación Municipal. 

MARCO LEGAL
Decreto Legislativo Nº 776 INGRESOS MUNICIPALES

Impuesto Las contribuciones y tasas Los impuestos nacionales Participación de la Otros ingresos
municipales que determinen los creados a favor de las recaudación de que perciban las
Concejos Municipales Municipalidades tributos a favor de municipalidades
mediante Ordenanzas  distribuidos mediante el las
Fondo de Compensación municipalidades. 
Municipal - FONCOMUN 
 IMPUESTOS MUNICIPALES

Administración Administración
distrital provincial

• Impuesto Predial. • Impuesto al Patrimonio

• Impuesto a los Juegos Vehicular.
(pimball, bingo, rifas y • Impuesto a las
similares). Apuestas.
• Impuesto de Alcabala. • Impuesto a los Juegos
• Impuesto a los (loterías).
Espectáculos Públicos no
deportivos.
 CONTRIBUCIONES Y TASAS TRIBUTOS CREADOS A FAVOR
MUNICIPALES DE LAS MUNICIPALIDADES

• Contribuciones Municipales. • Impuesto de Promoción Municipal: 2% de

• Contribución Especial de Obras Públicas. las operaciones afectas al IGV. 

• Tasas Municipales. • Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas,

con tasa del 8% sobre el precio ex-planta en
• Tasas por servicios públicos o arbitrios.  el caso de venta al país; o del valor CIF
• Tasas por servicios administrativos o tratándose de la importación. 
derechos.  • Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5%
• Tasa por las licencias de apertura de del valor de las embarcaciones.
establecimientos.
• Tasas por estacionamiento de vehículos. 
• Tasa de Transporte Público. 
• Otras tasas por la realización de
actividades sujetas a fiscalización o
control municipal extraordinario. 
 PARTICIPACIÓN DE LA
RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS A
FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES
• Participación en Renta de Aduanas: 2% de las
rentas que recauden las Aduanas.
Adicionalmente el Concejo Provincial del
Santa percibe el 20% de los ingresos de la
Aduana de Chimbote. 
• Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas y
Tragamonedas: tasa del 12% sobre los
ingresos netos mensuales deducidos los
gastos por mantenimiento. El 60% del
rendimiento del Impuesto es destinado a los
gobiernos locales.
OTROS INGRESOS QUE PERCIBAN
LAS MUNICIPALIDADES 
• El Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN. 
Se constituye con los siguientes recursos: 
 El rendimiento del Impuesto de Promoción
Municipal.
 El rendimiento del Impuesto al Rodaje.
 El impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
 Recursos asignados por concepto de Canon: Canon
Minero, Canon Pesquero, Canon Hidroenergético,
Canon Gasífero, Canon Forestal, Canon y
Sobrecanon Petrolero. 
 Programa de Vaso de Leche.
 Derecho de Vigencia Minera.
 LOS IMPUESTOS MUNICIPALES

Los impuestos municipales son los tributos mencionados

por el presente Título en favor de los Gobiernos Locales,
cuyo cumplimiento no origina una contraprestación
directa de la Municipalidad al contribuyente.

La recaudación y fiscalización de su cumplimiento

corresponde a los Gobiernos Locales.

DECRETO LEGISLATIVO 952 1 2 3

02 de febrero de 2004 IMPUESTO IMPUESTO DE IMPUESTO AL
PREDIAL ALCABALA PATRIMONIO
VEHICULAR
DL. 952

4 5 6
IMPUESTO A LAS IMPUESTO A LOS IMPUESTO A
APUESTAS JUEGOS LOS
ESPECTÁCULOS DL. 952
PÚBLICOS NO
DEPORTIVOS
 El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos
IMPUESTO PREDIAL: y rústicos.

Para efectos del Impuesto se considera predios:

Terrenos Edificaciones e El 5% (cinco por ciento) del rendimiento

instalaciones fijas y del Impuesto, se destina exclusivamente
permanentes a financiar el desarrollo y mantenimiento
del catastro distrital, así como a las
• Ganados al mar. acciones que realice la administración
• A los ríos. tributaria, destinadas a reforzar su
• Otros espejos de agua. gestión y mejorar la recaudación.

La recaudación, administración y fiscalización del

impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde
se encuentre ubicado el predio.
Artículo sustituido por el artículo 4 del Decreto Legislativo Nº
952, publicado el 3 de febrero de 2004.
 Muchos creemos que estamos pagando el AUTOVALUO, sin embargo, pagamos el IMPUESTO PREDIAL, el
cual se determina del Autovaluo.

 El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica configurada al 1
de enero del año a que corresponde la obligación tributaria.

 Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición de contribuyente a

partir del 1 de enero del año siguiente de producido el hecho.

La base
imponible

Para A efectos de determinar el valor total de los

determinar el predios, se aplicará los valores arancelarios de
impuesto, es terrenos y valores unitarios oficiales de
el edificación vigentes al 31 de octubre del año
anterior y las tablas de depreciación por
Valor total de los antigüedad y estado de conservación, que
predios del formula el Consejo Nacional de Tasaciones -
contribuyente ubicados CONATA y aprueba anualmente el Ministro de
en cada jurisdicción Vivienda, Construcción y Saneamiento
distrital. mediante Resolución Ministerial.
 Tramo de autovaluo Alícuota
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible
la escala progresiva acumulativa siguiente: Hasta 15 UIT 0.2 %
Más de 15 UIT y hasta 0.6%
60 UIT
Más de 60 UIT 1.0%

El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a

las siguientes alternativas:

Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.

En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales.

La primera cuota será equivalente a Las cuotas restantes serán

un cuarto del impuesto total pagadas hasta el último día hábil
resultante y deberá pagarse hasta el de los meses de mayo, agosto y
último día hábil del mes de febrero. noviembre.
 Están inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad de:

El gobierno Los Las sociedades Las Las Los predios cuya

central, gobiernos de beneficencia universidades concesiones titularidad
gobiernos extranjeros y centros en predios corresponda a
regionales y educativos forestales organizaciones
gobiernos Representantes de personas con
locales diplomáticos discapacidad
Los clubes Predios que hayan
Embajadas departamentales, sido declarados reconocidas por
provinciales y monumentos el CONADIS.
Consulados distritales integrantes del
patrimonio cultural
de la Nación

Las Las entidades El Cuerpo Las Los predios cuya Los predios
entidades públicas General de Comunidades titularidad cuya titularidad
religiosas destinadas a Bomberos Campesinas y correspondan corresponda a
prestar Nativas de a organizaciones organizaciones
servicios la sierra y políticas sindicales
médicos selva
asistenciales
IMPUESTO DE ALCABALA: Es de realización inmediata y grava las transferencias de propiedad
de bienes inmuebles urbanos o rústicos.

Oneroso Gratuito

 La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentra afecta al impuesto,
salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.

 Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble.

 La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser menor al valor de
autovalúo del predio.
 El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de febrero de cada año.

 La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario.

 No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del
inmueble

 El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes calendario siguiente a la
fecha de efectuada la transferencia.
Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias:

a) Los anticipos de legítima.

b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolución del contrato de transferencia
que se produzca antes de la cancelación del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de
propiedad.
f) Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de
gananciales o de condóminos originarios.
g) Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisición de propiedad inmobiliaria que efectúe
las siguientes entidades:

El Gobierno Central,
las Regiones y las
Municipalidades.
Los Gobiernos
extranjeros y
organismos
internacionales.

Entidades religiosas.

Cuerpo General de
Bomberos
Voluntarios del
Perú.
Universidades y
centros educativos,
conforme
a la Constitución.
 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR: Es de periodicidad anual, grava la propiedad de los:

 La administración del impuesto corresponde

a las Municipalidades Provinciales.

Vehículos Automóviles
 Cuando se efectúe cualquier transferencia,
el adquirente asumirá la condición de
Camionetas Station Wagons
contribuyente a partir del 1 de enero del año
siguiente de producido el hecho.
Camiones Buses
 La base imponible del impuesto está
constituida por el valor original de con una
Ómnibuses
adquisición, importación o de ingreso al antigüedad no
patrimonio. mayor de tres
 La tasa del impuesto es de 1%, aplicable (3) años.
sobre el valor del vehículo. En ningún
caso, el monto a pagar será inferior al Dicho plazo se computará a partir de la
1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del primera inscripción en el Registro de
año al que corresponde el impuesto. Propiedad Vehicular.
El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

Al contado hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.

fraccionada hasta en cuatro cuotas trimestrales:

La primera cuota será Las cuotas restantes serán

equivalente a un cuarto del
impuesto total resultante y
deberá pagarse hasta el
último día hábil del mes de
febrero.
pagadas hasta el último día
hábil de los meses de mayo,
agosto y noviembre.
 Los Gobiernos
El Gobierno Central, Entidades
extranjeros y
las Regiones y las religiosas.
organismos
Municipalidades.
internacionales.

Universidades y
Los vehículos de centros educativos,
propiedad de las Se encuentran inafectos al conforme a la
personas jurídicas pago del impuesto, la Constitución.
que no formen propiedad vehicular de las
parte de su activo siguientes entidades:
fijo.

Los vehículos nuevos de pasajeros

con antigüedad no mayor de tres (3)
Cuerpo General de años de propiedad de las personas
Bomberos jurídicas o naturales, debidamente
Voluntarios del autorizados por la autoridad
Perú. competente para prestar servicio de
transporte público masivo.
IMPUESTO A LAS APUESTAS: Grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y
similares, en las que se realice apuestas.

 El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades gravadas.

 El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total
percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes.

 La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual del Impuesto a las
Apuestas Hípicas es de 12%.

 El monto que resulte de la aplicación del impuesto se distribuirá conforme a los siguientes criterios:

 Las apuestas constarán en tickets o boletos cuyas características serán aprobadas por la entidad
promotora del espectáculo, la que deberá ponerlas en conocimiento del público, por una única vez, a través
del diario de mayor circulación de la circunscripción dentro de los quince (15) días siguientes a su
aprobación o modificación.
IMPUESTO A LOS JUEGOS: grava Loterías
Bingos y rifas
Obtención de premios en juegos de azar

El sujeto pasivo del impuesto La empresa o institución que realiza las actividades
Gravadas.
Quienes obtienen los premios.

 En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas organizadoras actuarán
como agentes retenedores.

 El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:

Bingos, rifas y sorteos 10 %

Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos. 10 %
Loterías y otros juegos de azar 10 %

 El impuesto es de periodicidad mensual. Los contribuyentes y agentes de retención, de ser el caso,

cancelarán el impuesto dentro de los doce (12) primeros días hábiles.
IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS:

 Grava el monto que se abona por presenciar o

participar en espectáculos públicos no deportivos que
se realicen en locales y parques cerrados.

La base imponible del impuesto está constituida por el

valor de entrada para presenciar o participar en los
espectáculos.

El Impuesto se pagará de la forma siguiente:

Tratándose de espectáculos En el caso de

permanentes, el segundo día espectáculos temporales o
hábil de cada semana, por los eventuales, el segundo día
espectáculos realizados en la hábil siguiente a su
semana anterior. realización.
 Tasas del Impuesto

El Impuesto se calcula aplicando sobre la base imponible las tasas siguientes:

Tipo de espectáculo Porcentaje

Espectáculos taurinos 10%
Carreras de caballos 15%
Espectáculos cinematográficos 10%
Conciertos de música en general 0%
Espectáculos de folclor nacional, teatro cultural, 0%
zarzuela, conciertos de música clásica, ópera,
opereta, ballet y circo.
Otros espectáculos públicos 10%

La recaudación y administración del

impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital en cuya
jurisdicción se realice el espectáculo.
 MARCO NORMATIVO PARA LAS
CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES

Conforme a lo establecido por el numeral 4 del Artículo 195 y por el Artículo 74 de la Constitución Política
del Perú, las Municipalidades crean, modifican y suprimen contribuciones o tasas, y otorgan exoneraciones,
dentro de los límites que fi je la ley.
La creación y modificación de tasas y contribuciones se aprueban por Ordenanza.

Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos Municipales cuya obligación tiene
como hecho generador la prestación efectiva por la Municipalidad de un servicio público o
administrativo, reservado a las Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgánica de Municipalidades.

Las Municipalidades podrán

imponer las siguientes tasas

Tasas por Tasas por las Tasas por Tasas por Tasa de Otras
servicios públicos licencias de estacionamiento servicios Transporte tasas
o arbitrios apertura de de vehículos administrativos Público
establecimiento o derechos
 DEL IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL

El Impuesto de Promoción Municipal grava con una tasa

del 2% las operaciones afectas al régimen del Impuesto
General a las Ventas y se rige por sus mismas normas.

IMPUESTO AL RODAJE

El Impuesto al Rodaje se rige por el Decreto Legislativo

Nº 8, el Decreto Supremo Nº 009-92-EF y demás
dispositivos legales y reglamentarios, con las
modificaciones establecidas en el presente Decreto
Legislativo.

El rendimiento del Impuesto al Rodaje se destinará al

Fondo de Compensación Municipal.
 DEL IMPUESTO A LAS
EMBARCACIONES DE RECREO

Créase un Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, de

periodicidad anual, que grava al propietario o poseedor de las
embarcaciones de recreo y similares, obligadas registrarse en las
capitanías de Puerto que se determine por Decreto Supremo.

La tasa del Impuesto es de 5% sobre el valor original de

adquisición, importación o ingreso al patrimonio, el que en ningún
caso será menor a los valores referenciales que anualmente publica
el Ministerio de Economía y Finanzas, el cual considerará un valor
de ajuste por antigüedad.ar
El Fondo de Compensación Municipal se distribuye entre
todas las municipalidades distritales y provinciales del
país con criterios de equidad y compensación. El Fondo
tiene por finalidad asegurar el funcionamiento de todas las
municipalidades.
 DECRETO LEGISLATIVO Nº 1520
El 31 de diciembre se publicó el Decreto Legislativo N° 1520 a través del cual se modifica el tratamiento de
los impuestos regulados por la Ley de Tributación Municipal, a fin de ampliar la base tributaria, simplificar
la determinación de los tributos y optimizar los mecanismos para su cobranza. Asimismo, se modifica la
Ley de Regulación de Habilitaciones Urbanas y de Edificaciones.

 Se grava con el Impuesto al Patrimonio Vehicular a los vehículos remolcadores o tracto

camiones, con una antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se computa a
partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
 Se encuentran inafectos al pago del Impuesto al Patrimonio Vehicular, la propiedad de
los vehículos de las personas jurídicas que no formen parte de su activo fijo; excepto
cuando estos hayan sido transferidos con reserva de propiedad.
 Se establece que en el caso de vehículos que hubiesen sido objeto de robo, hurto o
siniestro que disminuya el valor afecto en 50% o más, la tasa aplicable es de 0% a partir
del ejercicio siguiente de producidos tales hechos y mientras mantengan dicha
condición.
BIBLIOGRAFÍA:

1. Texto único ordenado de la ley de tributación municipal. Decreto supremo

Nº 156-2004-MEF

2. Ley orgánica de municipalidades. Ley Nº 27972

3. Ley de tributación municipal. Decreto Legislativo Nº 776

4. Decreto legislativo Nº 952 que modifica el Decreto Legislativo Nº 776.

5. Decreto Legislativo Nº 1520