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 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas que existen en el Perú,

debidamente estructurados y regulados por la ley
En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo
No. 771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente desde 1994.
El Sistema Tributario Nacional se basa en tres líneas estratégicas: el control del
cumplimiento, facilitación del cumplimiento y la lucha contra el
incumplimiento tributario.
El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional,
ya que sus normas se aplican a los distintos tributos.
 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
CÓDIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS

GOB. CENTRAL GOB. LOCALES OTROS FINES

-

- Impto. a la Renta - Impto. Predial

- Impto. General a las Ventas
- Impto. Selectivo al Consumo
- Derechos Arancelarios
- Régimen Único Simplificado
- Impto. a los Juegos de Casino,
Máquinas Tragamonedas
- Impto. Extraordinario para
la Promoción y Desarrollo
Turístico Nacional
- Impto. a las Transacc. Financ.
- Impto. Temporal a los
Activos Netos
- Impto. de Alcabala - ESSALUD/ ONP
- Impto. a los Juegos - Contribución
- Impto. al Patrimonio al SENATI
- Contribución
Vehicular al SENCICO
- Impto. a las Apuestas
- Impto. a los Espectac.
Públicos no Deportivos
Son los tributos cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del
contribuyente por parte del estado.

Recaen directamente sobre el contribuyente (personas naturales o jurídicas) y no sobre

Directos los bienes. Ejemplo: Impuesto a la Renta y el Impuesto predial.

IMPUESTOS Se aplican sobre las transacciones económicas. Se recargan en el momento de comprar

Indirectos los bienes y servicios, por lo tanto, afectan indirectamente al contribuyente. Ejemplo:
Impuesto General a las Ventas y el Impuesto Selectivo al Consumo.

Son los tributos cuya obligación tiene como hecho generador, los beneficios derivados
TRIBUTOS CONTRIBUCIONES de la realización de obras públicas o de obras estatales. Ejemplo: EsSalud, ONP,
Senati, Sensico.

Son los tributos cuya obligación tiene como hecho generador, la prestación efectiva por el estado de un servicio
TASAS público individualizado en el contribuyente.

Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público. Ejemplo: Arbitrio
Arbitrios por mantenimiento de parques y jardines, arbitrio de limpieza pública, serenazgo.

Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o por el uso o
Derechos aprovechamiento de bienes públicos. Ejemplo: obtención del DNI, partida de nacimiento, partida
de matrimonio, certificado domiciliario.

Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de
provecho particular sujetas a control o fiscalización. Ejemplo: Licencia de Funcionamiento,
Licencias Licencia de Conducir, Licencia de portar armas de fuego (Dircomec), Licencia de
Construcción.
 OTRA CLASIFICACIÓN DE IMPUESTOS

1) IMPUESTOS PROGRESIVOS: Son aquellos que al aumentar los

ingresos la tasa impositiva aumenta.
2) IMPUESTOS REGRESIVOS: Son aquellos donde el contribuyente que
tiene más ingresos es el que termina pagando menos.
3) IMPUESTOS PROPORCIONALES: Implica que, a medida que crece la
capacidad económica de los contribuyentes, el porcentaje de
tributos se mantiene.
 TRIBUTOS PARA EL GOBIERNO CENTRAL

 IMPUESTO A LA RENTA: Este impuesto grava las

rentas que provengan del capital y/o trabajo. Se
divide en cinco categorías. La tasa es 29.5% para
las empresas y las personas naturales pagan una
escala progresiva de 0% a 30%.
 Explotación de una fuente durable
y que genere ingresos periódicos

Ganancias de Capital
IMPUESTO A LA RENTA
GRAVA Otros ingresos que
provengan de terceros

Rentas imputadas de
goce y disfrute
Artículo 1° Incs. a) b) c) d) de la LIR
 ¿CÓMO TRIBUTAN LOS DOMICILIADOS Y NO DOMICILIADOS?

DOMICILIADOS Tributarán por la totalidad de sus

EN EL PAÍS
DOMICILIADOS rentas de fuente peruana y extranjera

Tributarán por la totalidad de sus

NO DOMICILIADOS rentas de fuente peruana (…)

Artículo 6°de la LIR

 CATEGORIAS DE RENTA

Rta. 1ra. Cat. Arrendamiento,

Art.
Subarrendamiento
C Cesión de bienes
23°

A Rta. 2da. Cat.

Rentas de
T otros capitales
Art.
24°
E
G Rta. 3ra. Cat. Comercio, Art.
industria, ...
O 28°

R Rta. 4ta. Cat.

Trabajo Art.
I independiente 33°
A
Rta. 5ta. Cat.
S Trabajo Art.
Dependendiente 34°
 SUJETOS DEL IMPUESTO

CONTRIBUYENTES
Personas Naturales

Sucesiones Indivisas

Asociaciones de hecho de profesionales

Personas Jurídicas

Sociedades Conyugales

No domiciliados
Artículo 14° de la LIR
 INAFECTACIONES

SECTOR PÚBLICO NACIONAL

DE SUJETOS FUNDACIONES
ENTIDADES DE AUXILIO MUTUO
(SUBJETIVA) COMUNIDADES CAMPESINAS Y NATIVAS

INDEMNIZACIONES LABORALES
INDEMNIZACIONES POR CAUSA DE MUERTE
O INCAPACIDAD
DE INGRESOS COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS
(OBJETIVA) RENTAS VITALICIAS Y PENSIONES QUE SE
ORIGINEN EN EL TRABAJO PERSONAL
SUBSIDIOS POR INCAPACIDAD TEMPORAL,
MATERNIDAD Y LACTANCIA
Artículo 18° de la LIR
 EXONERACIONES

LAS EXONERACIONES SE CONFIEREN EXPRESAMENTE Y SE ENCUENTRAN

TAXATIVAMENTE SEÑALADAS EN LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

SON DE CARÁCTER TEMPORAL

ACTUALMENTE LAS EXONERACIONES CONTEMPLADAS RIGEN HASTA EL 31.12. 2019

EXIMEN DEL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN SUSTANCIAL: PAGO

DEBE CUMPLIRSE CON LAS OBLIGACIONES FORMALES

Artículo 19° de la LIR

TRIBUTOS PARA EL GOBIERNO CENTRAL

 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: Al comprar cualquier

producto u obtener un servicio tenemos que pagar el
impuesto general a las ventas. La tasa actual es 16% . Este
impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa
de la producción y circulación de bienes y servicios.
 DEFINICIÓN DEL IGV EN EL PERÚ

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto al valor

agregado de tipo plurifásico no acumulativo, y que se encuentra
estructurado bajo el método de base financiera de impuesto
contra impuesto.

En el mundo se le conoce como el impuesto al valor agregado o IVA, y en nuestro país

se le llama Impuesto General a las Ventas o IGV.
EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
GRAVA

- La venta en el país de bienes muebles.

- La prestación o utilización de servicios en el
país.
- Los Contratos de construcción.
- La primera venta de inmuebles que realicen
los constructores de los mismos.
- La importación de bienes.
TRIBUTOS PARA EL GOBIERNO CENTRAL

 IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL: Se aplica en los mismos

supuestos y de la misma forma que el Impuesto General a las Ventas, con
una tasa de 2%.
 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO: Tributo indirecto que afecta al
consumo específico, y grava la venta en el país de determinados bienes, la
importación de los mismos y los juegos de azar y apuestas.
 EL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS - ITAN, es un impuesto
al patrimonio, que grava los activos netos como manifestación de
capacidad contributiva. Puede utilizarse como crédito contra los pagos a
cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta.
TRIBUTOS PARA EL GOBIERNO CENTRAL

 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS: Impuesto indirecto

que grava los movimientos de efectivo dentro del sistema financiero
nacional, así como determinados movimientos de dinero fuera del citado
sistema. La tasa de ITF es de 0,005%.
 DERECHOS ARANCELARIOS: Son impuestos a la importación o
exportación de productos. Las tasa impositivas son: 0%, 4%, 6% o 11%,
según subpartida nacional.
 CÓDIGO TRIBUTARIO

El Código tributario es la norma rectora de los

principios, instituciones y normas jurídicas que
inspiran al Derecho Tributario peruano.
Forma parte del Sistema Tributario peruano
Actualmente se encuentra vigente el Nuevo TUO
del C.T aprobado mediante D.S. Nº 133-2013-EF .
Publicado el 22 de junio 2013.
 SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADUANAS Y DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT,

de acuerdo a su Ley de creación N° 24829, es un organismo técnico especializado,
adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas, cuenta con personería jurídica de
derecho público, con patrimonio propio y goza de autonomía funcional, técnica,
económica, financiera, presupuestal y administrativa .
Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo establecer
dependencias en cualquier lugar del territorio nacional.
 FUNCIONES DE LA SUNAT

 Liquidar, recaudar y fiscalizar los impuestos aplicados por el gobierno, así

como prevenir el fraude;
 Supervisión por aduanas de los bienes importados y exportados (a fin de
liquidar, recaudar y monitorear los diversos tributos vinculados a la
importación y exportación, (al igual que proteger la calidad de la
sociedad);
 Liquidar y recaudar las contribuciones de seguridad social;
 Otras actividades de liquidación y cobranza en nombre de otras
agencias gubernamentales.
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
(RUC)

El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el padrón que contiene los

datos de identificación de las actividades económicas y demás información
relevante de los sujetos inscritos. El Número RUC es único y consta de once
dígitos y es de uso obligatorio en toda declaración o trámite que se realice
ante la SUNAT.
 UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA

Según el Código Tributario, la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de

referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias, para determinar las
bases imponibles, deducciones, límites de afectación y demás aspectos de los
tributos que considere conveniente el legislador.
También podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones
contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.
El valor de la UIT será determinado mediante Decreto Supremo, considerando los
supuestos macroeconómicos.
VALOR UIT 2018= S/. 4,150