CURSO DE INVESTIGACION

PREGRADUAL
ACTUALIZACON EN LA
GESTIÓN TRIBUTARIA
CRISTIAN GUILLERMO PRIETO CRUZ

MARCO CONCEPTUAL Y
ASPECTOS TRIBUTARIOS
 DERECHO TRIBUTARIO

“Es aquella parte del derecho administrativo que expone los

principios y las normas relativas a la imposición y a la
recaudación de los tributos, y analiza las consiguientes
relaciones entre los entes públicos y los ciudadanos”. 1

1. GIANNINI, Achille Donato. Instituciones de Derecho Tributario. Madrid 1957.

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

Siguiendo los principios fundamentales de las

normas, el derecho tributario tiene leyes
superiores de las cuales emanan sus
principios, esta norma es la C0nstitución
Política de Colombia y de ella se desprenden
cada una de las características de los tributos
en Colombia.
PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

El Art. 363 de la Constitución Política de

Colombia expresa los principios en que se
basa la tributación así: “El sistema tributario
se funda en los principios de equidad,
eficiencia y progresividad. Las leyes
tributarias no se aplicarán con
retroactividad”.
PRINCIPIO DE EQUIDAD

Su significado esta relacionado con la igualdad

respecto de la obligación tributaria; esto quiere
decir que a igual riqueza y capacidad económica,
debe aplicarse la misma carga impositiva, en una
forma que algunos tratadistas también denominan
equidad horizontal (Igual tratamiento a personas
en las mismas condiciones) Ejemplo: un ingreso de
$10.000.000. Recibido por una persona en
cualquier lugar del país por un concepto similar,
debe pagar una misma tarifa.
PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD

Es aquel caso en el cual el impuesto progresa

o aumenta en la medida en la cual aumenta la
base gravable, es decir a mayor base gravable
mayor va a ser el tributo.
PRINCIPIO DE EFICIENCIA

Los impuestos se cobran o recaudan con el menor

costo posible, pero deben rendir en materia de
prestación y ofrecer a la comunidad una
satisfacción plena de sus necesidades, es decir que
cumplen con el fin para el cual fueron creados. La
eficiencia se ve, cuando se hace la inversión dentro
de la mayor rigurosidad en las obras y servicios
públicos que más reclaman la comunidad, de tal
manera que produzcan realmente el efecto
esperado y para lo cual se proyectó.
IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY
TRIBUTARIA

Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen

contribuciones en las que la base sea el
resultado de hechos ocurridos durante un
periodo determinado, no pueden aplicarse si
no a partir del periodo que comience después
de iniciar la vigencia de la respectiva ley,
ordenanza o acuerdo. Las Leyes tributarias
no se aplicarán con retroactividad.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

 La Constitución Política de Colombia

 Rama Legislativa
 Rama Ejecutiva
 Convenios y tratados internacionales
 Las leyes
 Los decretos leyes
 Los decretos legislativos
 Decretos autónomos
 Decretos reglamentarios
 Actos administrativos de carácter general de la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales “DIAN” y de otras
entidades.
SISTEMA TRIBUTARIO

ORIGEN
SER
SERES HUMANOS
SOCIAL
FORMACION
ASPIRACIONES

El derecho regula la conducta del hombre en sociedad

NECESIDAD DEL ESTADO

ESTADO SERVICIOS CUESTA

 SISTEMA TRIBUTARIO

FINANCIAR
 EXPLOTACION DE BIENES PROPIOS
SISTEMAS
SERVICIOS  COBRO DE LOS TRIBUTOS

SERVICIOS FUENTES
ECONOMIA NECESIDADES
PRESTADOS PARA
POR EL ESTADO FINANCIAR

TRIBUTOS AUGE % INGRESOS

IMPORTANTE PUBLICOS
 LA RENTA
DIRECTOS LA PROPIEDAD

IMPUESTOS
TRIBUTARIOS COMERCIO EXTERIOR
INGRESOS PRODUCCION Y CONSUMO
CORRIENTES INDIRECTOS
SOBRE LOS SERVICIOS
GRUPO DE TIMBRE
TASAS Y CONTRIBUCIONES

MULTAS
NO PETROLEOS Y OLEODUCTOS
INGRESOS O
TRIBUTARIOS RENTAS CONTRACTUALES PRODUCTOS Y PARTICIPACIONES
RENTAS
OTROS RECURSOS
PUBLICAS

TRANSFERENCIA DEL SECTOR DESCENTRALIZADO

INTERNO
RECURSOS DEL CREDITO EXTERNO
INGRESOS
DE
CAPITAL RECURSOS DEL BALANCE DEL TESORO

RECURSOS DE LA CUENTA ESPECIAL DE CAMBIOS

SISTEMA TRIBUTARIO

Tributos
- Impuestos
FISCALES
- Contribuciones
PARAFISCALES
- Tasas

Pueden ser
- Nacionales DEPARTAMENTALES
- Locales
MUNICIPALES
SISTEMA TRIBUTARIO

ARTICULO 95 :

SON DEBERES DE LA PERSONA Y DEL CIUDADANO :

“ CONTRIBUIR AL FINANCIAMIENTO DE LOS GASTOS E

INVERSIONES DEL ESTADO DENTRO DE LOS
CONCEPTOS DE JUSTICIA Y EQUIDAD .”
SISTEMA TRIBUTARIO

“IMPUESTO”

Valores que por diferentes conceptos debemos pagar los

colombianos al fisco nacional para el sostenimiento del estado.

 IMPUESTOS
DE LA MISMA  CONTRIBUCIONES DIFERENCIAS
FORMA  TASAS
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS
IMPUESTOS
 Cobro indiscriminado
 No relación directa con un
beneficio derivado por el
contribuyente.
 Pago obligatorio
 Debe destinarse a las arcas
generales para atender todos
los servicios necesarios.
CONTRIBUCIONES TASAS
Determinados servicios del estado que
benefician solo o de manera especial algunas  El estado ofrece un bien o
capas de la población identificadas por su servicio y cobra por el.
ubicación geográfica, por actividades  Relación directa entre el precio
comunes, etc. que paga el ciudadano y los
 Los sujetos pasivos son un grupo, gremio o beneficios que éste obtiene.
sector económico que las tributa.  No tiene carácter obligatorio.
 Tiene destinación específica.

EJEMPLOS: EJEMPLOS: EJEMPLOS

IMPUESTO RENTA Y CONTRIBUCION POR VALORIZACION PEAJES

COMPLENTARIOS (Construcción de obras públicas y solo
propietarios de la zona beneficiada). TASA AEROPORTUARIA
IMPUESTO DE TIMBRE
NACIONAL CONTRIBUCION APORTES DE CORREO
(Superbancaria - Supersociedades)
IMPUESTO DE INDUSTRIA
COMERCIO Y AVISOS CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
(Cafeteros, Tabaqueros)

CUOTA DE FOMENTO
(Panelero - algodonero)
OBLIGACION TRIBUTARIA

Toda obligación representa una relación jurídica entre :

SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

(ACREEDOR) (DEUDOR)

En materia tributaria existe la misma relación

OBLIGACION TRIBUTARIA

Elementos internos:
Sujeto activo
Sujeto pasivo
Hecho gravado
Base gravable
Tarifa
OBLIGACION TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO
Colombia República Unitaria

NACION CONGRESO
Establecer los tributos a nivel nacional
Legalidad
Irretroactividad
Equidad
Progresividad
Eficiencia
OBLIGACION TRIBUTARIA

•Asambleas Departamentales Establecer tributos

CONGRESO
a nivel regional
• Concejos Distritales y Municipales

SUJETOS ACTIVOS TRIBUTOS

NACION
DEPARTAMENTOS
DISTRITOS O MUNICIPIOS
OBLIGACION TRIBUTARIA

SUJETO PASIVO
Por regla general, todas las personas
naturales o jurídicas pueden ser sujetos
pasivo de la obligación tributaria.
 Contribuyentes:
Respecto de quienes se realiza el hecho
generador de la obligación sustancial.
 Responsables:
Las personas que , sin tener el carácter
de contribuyente, deben cumplir
obligaciones por disposición expresa de
la ley.
OBLIGACION TRIBUTARIA

HECHO GRAVADO

TIPO DE CONDUCTA SOCIAL

REVELADOR DE UNA CAPACIDAD ECONOMICA

PREVISTO EN LA LEY

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

OBLIGACION TRIBUTARIA

BASE GRAVABLE
ASPECTO CUANTITATIVO DEL HECHO GRAVADO

LA CUANTIA DEL HECHO GRAVADO ES EL ELEMENTO QUE PERMITE

ESTABLECER LA BASE GRAVABLE
OBLIGACION TRIBUTARIA

TARIFA
UNA MAGNITUD ESTABLECIDA EN LA LEY QUE, APLICADA A LA
BASE GRAVABLE, SIRVE PARA DETERMINAR LA CUANTÍA DEL
TRIBUTO.
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