SUMILLA: RECURSO DE RECLAMACION

SEÑOR ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DEL CALLAO

ATTE: GERENCIA GENERAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y RENTAS.

INMOBILIARIA TERRANO S.A. con RUC Nº 20477825207, debidamente

representada por su Apoderada CAVASSA CASTAÑEDA GIULIANA ANGÉLICA,
identificado con DNI Nº 09337871, con domicilio real y legal en Av. Mariscal La Mar Nº
1253 Int. 604, Urbanización Santa Cruz, Distrito de Miraflores, Provincia de Lima, ante
usted con debido respeto me presento y digo:

Que mediante la presente interpongo mi recurso impugnatorio de RECLAMACIÓN en

contra de la RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN N° 21451-2023-MPC-GGATR-GR
emitida por concepto de los Arbitrios Municipales de Limpieza Pública, Parques y
Jardines y Seguridad Ciudadana por los periodos 01, 02 y 03 del ejercicio fiscal 2023
por un monto de S/. 20,262.44 (Veinte mil doscientos cuarenta y dos con 44/100
soles) correspondiente al Código de predio 95616, por los fundamentos de hecho y
derecho que a continuación expongo:

FUNDAMENTOS DE HECHO:

Que, mediante RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN N° 21451-2023-MPC-GGATR-

GR, notificada a mi representada en fecha 14 de abril del 2023, se nos requiere el
pago de una deuda S/. 20,262.44 (Veinte mil doscientos cuarenta y dos con 44/100
soles) por concepto de los Arbitrios Municipales de Limpieza Pública, Parques y
Jardines y Seguridad Ciudadana por los periodos 01, 02, 03, 04, y 05 del ejercicio
fiscal 2018 correspondientes al Código de predio 95616.

Que, el Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado mediante Decreto
Supremo N° 133-2013-EF en su artículo 109° establece que los actos de la
Administración Tributaria son nulos si son dictados prescindiendo totalmente del
procedimiento legal establecido, o que sean contrarios a la ley o norma con rango
inferior, y son anulables si son dictados sin observar lo previsto en el Artículo 77º.

Que, el Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado mediante Decreto
Supremo N° 133-2013-EF en su artículo 110° establece que la Administración
Tributaria, en cualquier estado del procedimiento administrativo, podrá declarar de
oficio la nulidad de los actos que haya dictado o de su notificación, en los casos que
corresponda, con arreglo a este Código, siempre que sobre ellos no hubiere recaído
resolución definitiva del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial. Los deudores tributarios
plantearán la nulidad de los actos mediante el Procedimiento Contencioso Tributario a
que se refiere el Título III del presente Libro o mediante la reclamación prevista en el
Artículo 163° del presente Código, según corresponda.

Que, el Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado mediante Decreto
Supremo N° 133-2013-EF en su artículo 77° establece que La Resolución de
Determinación será formulada por escrito y expresará el deudor tributario, el tributo y
el período al que corresponda, la base imponible, la tasa, la cuantía del tributo y sus
intereses, los motivos determinantes del reparo u observación, cuando se
rectifique la declaración tributaria, y los fundamentos y disposiciones que la amparen.
Asimismo, de ser el caso deberá de contener el carácter definitivo o parcial del
procedimiento de fiscalización. Tratándose de un procedimiento de fiscalización parcial
expresará, además, los aspectos que han sido revisados.

Que, en el caso particular de los Arbitrios Municipales, la resolución de determinación

debe de contener información referente a la ordenanza municipal de creación del
Arbitrio que permita establecer el procedimiento utilizado para la determinación y
liquidación del tributo; por lo que para verificar si tal valor cumple con los requisitos
previstos por el artículo 77° del Código Tributario, corresponde revisar si recoge la
información de determinación y liquidación básica a que se hace referencia la
Sentencia N° 00053-2004-PI/TC.

Que, de la revisión de la RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN N° 21451-2023-MPC-

GGATR-GR se verifica que se circunscribe a consignar el importe de la base
imponible, la tasa y los arbitrios adeudados y señala como motivo determinante del
reparo “Incumplimiento de Pago dentro de los plazos establecidos”, sin embargo
no detalla cómo han sido determinados los tributos de Limpieza Pública, Parques y
Jardines y Seguridad Ciudadana, pues no hace mención al procedimiento o
información utilizado para establecer tales importes, habiéndose limitado a referir
como datos para la determinación de la información sobre el uso del predio, el área del
terreno, área construida y frontis; sin precisar como tales datos inciden en la
determinación de la deuda tributaria;

Que, como se aprecia la RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN N° 21451-2023-MPC-

GGATR-GR no ha cumplido con consignar bien los requisitos previstos por el citado
artículo 77° del Código Tributario, y más aún ha sido emitida sin respetar los criterios
de distribución y la metodología de distribución de los arbitrios municipales, detalle que
incide en el monto del tributo liquidado a la empresa.

Que, nuestra legislación establece que los tributos se dividen en impuestos,

contribuciones y tasas. Los impuestos son aquellos que no originan una
contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado, las
contribuciones que son los tributos cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales, y,
por último, las tasas, cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.

Que, de dicha diferenciación se puede observar que las tasas y las contribuciones son
prestaciones a cambio de una intervención del aparato estatal preestablecida, y por
tanto el monto cancelado es equivalente al costo que genera dicha intervención, a
diferencia de los impuestos, los cuales no necesitan de una intervención estatal para
su exigencia.

Que, la Ley Orgánica de Municipalidades, la Ley de Tributación Municipal y el Código

Tributario establecen los parámetros legales dentro de los cuales las municipalidades,
en el ejercicio de la autonomía económica, administrativa y política, reconocidas por la
Constitución pueden ejercer su potestad tributaria y, particularmente, la creación,
modificación o supresión de los arbitrios. Los arbitrios – señala la Ley de Tributación
Municipal - son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio
público individualizado en el contribuyente, agregando que la cuantía de los arbitrios
se debe calcular sobre la base del costo efectivo del servicio a prestar;
estableciéndose como arbitrios la limpieza pública, el mantenimiento de parques y
jardines y la seguridad ciudadana.
Que, en este sentido, la creación, modificación o supresión de las tasas por arbitrios
son competencias atribuidas al Concejo Municipal y son aprobadas a través de 2
ordenanzas; las mismas que cuando son emitidas por las municipalidades distritales,
deben ser ratificadas por las municipalidades provinciales. Las ordenanzas que
aprueban las tasas por arbitrios deben de precisar: el monto de las tasas de los
arbitrios, la explicación de los costos efectivos que demanda el servicio según el
número de contribuyentes de la localidad beneficiada y la explicación de los criterios
que justifiquen los incrementos de ser el caso. El costo total por concepto de dichos
servicios deberá ser distribuido de manera racional a través de las tasas a pagar por
cada contribuyente, de tal manera que el monto de las mismas haya sido establecido
en función de criterios que estén de acuerdo a la naturaleza de este tipo de obligación
tributaria y reflejen el costo individual del servicio prestado.

Que, la limpieza pública o el barrido de calles, el recojo de residuos sólidos, el cuidado

de parques y jardines, así como el servicio de serenazgo o seguridad ciudadana son
servicios que brindan las municipalidades distritales que permiten mejorar la calidad de
vida de los vecinos. Cada municipalidad es responsable de fijar el monto que será
cobrado por estos servicios bajo el concepto de tasas de arbitrios municipales y, a su
vez, deben comunicar a los vecinos los cronogramas de vencimiento de las cuotas de
pago mensuales, las cuales deben ser pagadas por cada vecino contribuyente para
evitar que las municipalidades tengan problemas presupuestales para brindar los
servicios financiados con cargo a arbitrios. Si bien es cierto que cada municipalidad es
autónoma y tiene la capacidad de generar tributos por medio de ordenanzas, puede
suceder que los vecinos consideren erróneo o ilegal el monto establecido para el cobro
de sus arbitrios. En estos casos, el vecino debe comunicarlo a la municipalidad y
reclamar el monto que considera excesivo, errado o ilegal.

Que, por tanto, solicito se declare PROCEDENTE mi RECURSO DE RECLAMACION

debiéndose de declarar la NULIDAD de la RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN N°
21451-2023-MPC-GGATR-GR emitida por concepto de los Arbitrios Municipales de
Limpieza Pública Parques y Jardines y Seguridad Ciudadana por los periodos 01, 02 y
03 del ejercicio fiscal 2023 por un monto S/. 20,262.44 (Veinte mil doscientos
cuarenta y dos con 44/100 soles) correspondiente al Código de predio 95616, según
lo establecido en el Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado mediante
Decreto Supremo N° 133-2013-EF.

FUNDAMENTOS DE DERECHO:

Decreto Supremo N° 133-13-EF – Código Tributario:

Decreto Legislativo N° 776 – Ley de Tributación Municipal:

ANEXOS:
1 Copia del DNI del representante.
2 Copia de la Vigencia de Poder.
3 Copia de la RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN N° 21451-2023-MPC-GGATR-
GR.

POR TANTO:
Espero se sirva proveer conforme a Ley y declarar la procedencia de mi recurso de
RECLAMACION.
Callao, 12 de mayo de 2023.