EL SISTEMA TRIBUTARIO

PERUANO
 Los ciudadanos crean el Estado

ESTADO
POLITICA
TRIBUTARIA
TRIBUTOS
NORMAS
TRIBUTARIAS
SUNAT
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA pagan

MUNICIPIOS
CIUDADANOS
Los tributos van al Estado

El Estado retorna
los recursos
BIENES Y SERVICIOS PÚBLICOS
 POLÍTICA TRIBUTARIA

Lineamientos que orientan, dirigen y

fundamentan el sistema tributario.
En nuestro país, la política tributaria
la diseña y propone el Ministerio de
Economía y Finanzas.
 NORMAS TRIBUTARIAS
 Conjunto de dispositivos legales que son la base
para la implementación de la política tributaria.
Entre los principales: Código Tributario, las leyes
de creación de impuestos y las leyes penales
tributaria y aduanera.

 En el Perú, los tributos se crean por ley a través del

Congreso y por normas con rango de ley, como los
decretos legislativos y las ordenanzas municipales,
en el caso de algunos tributos municipales.
Marco gera TRIBUTOS
Prestaciones en dinero que el Estado exige, mediante el
ejercicio de su poder de imperio, con el objeto de
obtener recursos para financiar el gasto público o para
cumplimiento de otros fines de interes general

Impuesto: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho

generador una situación independiente de toda actividad
estatal relativa al contribuyente, es decir no tiene una
contraprestación inmediata.
Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como
hecho generador la prestación a un determinado grupo de
aportantes.
Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva o potencial de un
servicio en régimen de derecho público, individualizado
en el contribuyente.
 Marco general
Para diseñar el sistema tributario peruano se
debe considerar...
 Necesidades públicas a atender
 Urgencia de recursos requeridos.
 Informalidad y evasión.
 Niveles de ingreso per capita.
 Desigualdad en la distribución de los ingresos.
 Cultura tributaria.
 Descentralización fiscal.
 Incentivos tributarios existentes y requeridos .
 Actividades que el Estado desea desalentar
 Principios Generales
(Constitución Política de 1993 –
Código Tributario)
 Legalidad - Reserva de la Ley : Toda disposición
con implicancia tributaria debe estar sustentada
en un marco legal legítimo.
 Igualdad: La carga tributaria debe estar de
acuerdo con la capacidad contributiva.
 Respeto a los derechos fundamentales de las
personas, establecidos en el artículo 2° de la
CPP
 No confiscatoriedad: No afectar la fuente
generadora de ingresos imponibles (caso por
caso)
 Otros Principios Generales (1)

 Neutralidad: No debe generar distorsiones

en la economía.
 Simplicidad: Identificar claramente al
sujeto y la base imponible. Debe ser
sencillo y de fácil comprensión.
 Solidaridad: Los ciudadanos deben
colaborar con el Estado en su función
recaudadora (Estado Social Democrático de
Derecho, Art. 43° CPP 1993).
 Otros Principios Generales (2)
 Buena fe y presunción de veracidad: en
DDJJ de contribuyentes y usuarios del
Comercio Exterior
 Publicidad: Todo documento que
constituya norma exigible a los
contribuyentes o usuarios debe ser
publicado
 Economía de la recaudación: El monto de
los tributos debe ser mayor a los costos de
recaudarlos
 El Sistema Tributario Peruano

Derecho Tributario y Código Tributario Tributos Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI

IGV Imp. Alcabala SENCICO

ISC Imp. a los Juegos ESSALUD

Nuevo RUS Imp. a las apuestas ONP

ITF Imp. al Patrimonio Vehicular

ITAN Imp. a los Esp.Públicos No Deportivos

Imp.Juegos Casino y Maq. Trag. IPM

IVAP Imp. al Rodaje

MARCO
Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac. Imp. a las Embarcaciones de Recreo GENERAL
Derechos Arancelarios Tasas

Tasas Contribución Esp. Por obras Públicas

 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Compuesta por los órganos del Estado

encargados de aplicar la política tributaria y
recaudar los tributos. En el Perú, la
Administración Tributaria es ejercida
principalmente por:

•En el ámbito nacional: SUNAT

•En el ambito local : Municipios
 OTRAS NORMAS TRIBUTARIAS Y
ADUANERAS

 Registro Único de Contribuyentes (RUC) D.Leg 943

 Sistema de Comprobantes de Pago.
Reglamento Res.Super. N° 007-99-SUNAT
 Ley General de Aduanas Decreto Legislativo 1053
 Procedimientos Aduaneros
 Clasificación arancelaria Decreto Supremo Nº 017-2007-EF
 Relativas a Regulaciones Directas (Prohibiciones –
Restricciones)
 Establecidas en los tratados internacionales y en convenios
regionales de integración económica
 Ley Penal Tributaria
 Ley de los Delitos Aduaneros, Ley Nº 28008 y su Reglamento