TRIBUTARIO MUNICIPAL

Es el conjunto de tributos (impuestos, tasas y

contribuciones) cuya administració n se
encuentra a cargo de las municipalidades, sean
éstas de á mbito provincial o distrital.
Asimismo, forman parte de este sistema las
normas tributarias municipales y las entidades
municipales encargadas de administrar tales
tributos.
  P ejecutivo congreso G. local G. regional

IMPUESTO   D legislativo
P ejecutivo ley congreso  
G local G regional ordenanza
impuesto D legislativo ley   ordenanza
contribución D legislativo ley ordenanza ordenanza
tasas D supremo   ordenanza  

CONTRIBUCIÓN D legislativo ley ordenanza ordenanza

TASAS D supremo   ordenanza  

 ¿QUE COMPRENDE EL SISTEMA TRIBUTARIO
MUNICIPAL?

LEGISLACION TRIBUTOS ENTIDADES

• Constitución. • Impuestos: Predial, • Municipalidad
- Decreto Legislativo N° Alcabala, Vehicular, (Gerencias, Direcciones
776. Apuestas, Juegos, IEPND. de Rentas, otros) •
• Código Tributario. • Tasas: Arbitrios, Organismo Público
• Ley de Tributación Derechos, Parqueo, Descentralizado (SAT) •
Municipal. Licencia Funcionamiento,
• Ley del Procedimiento Transporte Público, otras
Administrativo General. tasas.
• Ley del Procedimiento de • Contribuciones: Especial
Ejecución Coactiva de Obra Pública
• Ley N° 27972, Ley
Orgánica de
Municipalidades.
 
 ¿QUÉ INGRESOS PERCIBEN LAS MUNICIPALIDADES?

De acuerdo al artículo 3º de la Ley de Tributació n

Municipal los ingresos que perciben son los siguientes :
a) Los impuestos municipales creados a su favor.
b) Las contribuciones y tasas que determinen los
Concejos Municipales, en el marco de los límites
establecidos en la referida ley.
c) Los impuestos nacionales creados en favor de las
Municipalidades y recaudados por el Gobierno Central.
d) Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de
Compensació n Municipal.
 a) Impuesto Predial
b) Impuesto de Alcabala
Impuestos creados a favor c) Impuesto al Patrimonio
de Vehicular
las municipalidades d) Impuesto a las
Apuestas
e) Impuesto a los Juegos
f) Impuesto a los
Espectáculos Públicos No
Deportivos
Contribuciones y tasas
INGRESOS que a) Arbitrios: limpieza
TRIBUTARIOS determinen los Concejos pública, parques y
DE LAS Municipales jardines y serenazgo
MUNICIPALIDADES b) Derechos
c) Licencias

Impuestos creados a favor

a) El Impuesto de
de las municipalidades y Promoción Municipal
recaudados por el b) El Impuesto al Rodaje
Gobierno
c) El Impuesto a las
Central Embarcaciones de Recreo
 ¿QUE SON IMPUESTO PREDIAL?
De acuerdo con el artículo 8° del
TUO de la Ley de Tributación
Municipal, el impuesto predial
grava el valor de los predios
urbanos y rústicos. Se considera
predios a los terrenos,
incluyendo los ganados al mar,
los ríos y otros espejos de agua,
y a las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes
que son parte de los terrenos y
que no pueden ser separados
sin alterar, deteriorar o destruir la
edificación.
Predio Urbano

Se considera a los terrenos urbanos, las

edificaciones y sus obras
complementarias.
 Debe estar situado en centro poblado.

 Destinado a comercio, vivienda,

industria o cualquier otro fin urbano.
De no contar con edificación:
 Debe contar con los servicios
generales propios de centro poblado.
 Deben tener terminadas y
recepcionadas sus obras de
habilitación urbana, estén o no
habilitadas legalmente.
Predio Rústico
Se considera a los terrenos ubicados en zona rural
dedicados a uso:
 Agrícola
 Pecuario
 Forestal
 De protecció n
¿QUIÉNES SON SUJETOS DEL IMPUESTO PREDIAL?

Sujeto pasivo Deudor

Sujeto activo Acreedor

 Las personas naturales o jurídicas

Municipalidades propietarias de los predios, en
distritales donde calidad de contribuyentes.
se encuentra
ubicado el predio.  Excepcionalmente, se considera a
los titulares de concesiones de
obras y de servicios públicos.

 Responsables: los poseedores o

tenedores a cualquier titulo, cuando
no se puede determinar la
existencia del propietario.
 Base imponible - Tasas
La base imponible se obtiene de la suma del valor del
terreno má s las construcciones que se edifican sobre
él, menos la depreciació n.
Construcciones 150,000
Depreciación (10%) -15,000
Terreno 50,000
Valor del predio 185,000

TRAMO DE AUTOAVALÚO

ALÍCUOTA

Sobre el valor del predio se aplican Hasta 15 UIT's 0.2%

alícuotas por tramos. Más de 15 UIT's y hasta 60 UIT's 0.6%

Más de 60 UIT's 1.0%

 ¿CUÁNDO SE DEBE PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA?

Anualmente: El último día hábil de febrero (salvo

prórroga o emisión de actualización de valores
efectuada por la municipalidad y no objetada por
el contribuyente).

Último día hábil del mes siguiente: En caso de

transferencia de propiedad.
 En caso de modificaciones mayores a 5 UIT.
 En caso de transferencia de posesión a una
concesionaria.
 Cuando la posesión en concesión se revierte al
estado.
 ¿CUÁLES SON LAS FORMAS PARA PAGAR EL IMPUESTO?

  PLAZO PARA EL PAGO

FORMA DE PAGO  
 
  Hasta el último día hábil del mes de febrero de
Al contado cada año.
   
  Hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este
  caso, la primera cuota será equivalente a un
  cuarto del impuesto total resultante y deberá
  pagarse hasta el último día hábil del mes de
En forma fraccionada febrero.
  as cuotas restantes serán pagadas hasta el
último día hábil de los meses de mayo, agosto
y noviembre, debiendo ser reajustadas de
acuerdo a la variación acumulada.
 ¿QUIÉNES ESTÁN INAFECTOS AL IMPUESTO?
El gobierno central, gobiernos
regionales y gobiernos locales;
excepto los predios que hayan sido
entregados en concesión al amparo
del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM,
Texto Único Ordenado de las normas
con rango de ley que regulan la
entrega en concesión al sector privado
de las obras públicas de
infraestructura y de servicios públicos
Los gobiernos extranjeros, en
condición de reciprocidad, siempre
que el predio se destine a
residencia de sus representantes
diplomáticos o al funcionamiento
de oficinas dependientes de sus
embajadas.
 Las sociedades de beneficencia,
siempre que se destinen a sus
fines específicos y no se efectúe
actividad comercial en ellos.
 Las entidades religiosas,
siempre que se destinen a
templos, conventos,
monasterios y museos.
 Las entidades públicas
destinadas a prestar servicios
médicos asistenciales.
 El Cuerpo General de Bomberos,
siempre que el predio se destine a
sus fines específicos.
 Las Comunidades Campesinas y
Nativas de la sierra y selva, con
excepción de las extensiones
cedidas a terceros para su
explotación económica.
 APLICACIÓN PRÁCTICA

La empresa “LOS INNOVADORES” S.A. ha efectuado el pago de S/. 700 por el

Impuesto Predial del 2012 de un edificio de su propiedad, en donde funcionan las
oficinas administrativas de la empresa. Al respecto, la empresa desea conocer si
dicho desembolso podrá ser deducible para efectos del Impuesto a la Renta.

SOLUCIÓN:
La normatividad del Impuesto a la Renta permite la deducción de gastos por
tributos (Impuestos, Tasas y Contribuciones) que afecten los bienes o actividades
productoras de rentas gravadas.
En ese sentido, considerando que el Impuesto Predial se deriva del edificio
donde funcionan las oficinas administrativas de la empresa, resulta evidente que
el mismo afecta un bien que ayuda a generar rentas. De ser así, este gasto sería
deducible, no siendo necesario que por el mismo se cuente con un comprobante
de pago, si no bastaría que se cuente con la documentación sustentatoria
correspondiente.

Considerando lo anterior, la operación se debe contabilizar mediante los

siguientes registros:
CUENTAS   DEBE HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS 700  
643 Gobierno Local    
6431 Impuesto Predial    
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES x PAGAR
40   700
406 Gobiernos locales    
4061 Impuestos    
40615 Impuesto Predial    
  x/x Por el reconocimiento del Impuesto radial correspondiente al ejercicio 2016    
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 700  
941 GASTOS ADMINISTRATIVOS    
79 79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE   700
791 COSTOS Y GASTOS    
  791 Cargas imp. a cuenta de    
  costos y gastos    
  x/x Por el destino del Impuesto Predial correspondiente al ejercicio 2016    
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES A. P. POR PAGAR 700  
406 Gobiernos locales    
4061 Impuestos    
40615 Impuesto Predial    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFEC   700
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras    
1041 Cuentas corrientes operativas    
  x/x Por la cancelació n del Impuesto Predial correspondiente al 2016    
 IMPUESTO A LOS JUEGOS

¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO A LOS JUEGOS?

El Impuesto a los Juegos (en adelante, só lo IJ), grava la realizació n de actividades
relacionadas con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtenció n de
premios en juegos de azar.
Es importante considerar la diferencia entre el IJ y el Impuesto a las Apuestas, pues
mientras que en este ú ltimo se gravan los ingresos de las entidades organizadoras de
eventos hípicos y similares, en el primero se alude a actividades de juegos de azar.
 IMPUESTO A LOS
 JUEGOS
Grava la realización de
actividades relacionadas con
los juegos, tales como
loterías, bingos y rifas, así
como la obtención de premios
en juegos de azar.
IMPUESTO A LAS
APUESTAS
Grava los ingresos de las
entidades organizadoras de
eventos hípicos y similares,
en las que se realice apuestas
¿QUIÉN ES EL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO?

El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que

realiza las actividades gravadas, así como quienes obtienen
los premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las
empresas o personas organizadoras actuarán como agentes
retenedores.
 ¿CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO?

La base imponible del Impuesto es la siguiente, según el caso:

¿CUÁLES SON LAS TASAS
DEL IMPUESTO?
El Impuesto se determina aplicando
las siguientes tasas:
TIPO DE JUEGO TASA
Bingos, Rifas y 10%
Sorteos
Pimball, juegos 10%
de video y demás
juegos
electrónicos
Loterías y otros 10%
juegos de azar
 ¿QUIEN ES EL ACREEDOR DEL IMPUESTO?

En los casos de juegos de bingos, rifas, sorteos y

similares, la recaudación, administración y fiscalización
del impuesto es de competencia de la Municipalidad
Distrital en cuya jurisdicción se realice la actividad
gravada o se instale los juegos.
¿CUÁL ES LA PERIODICIDAD DEL IMPUESTO?
El impuesto es de periodicidad mensual. Los contribuyentes y agentes de
retención, de ser el caso, cancelarán el impuesto dentro de los doce (12)
primeros días hábiles del mes siguiente, en la forma que establezca la
Administración Tributaria.