UNIVERSIDAD “SAN PEDRO”

ESCUELA PROFESIONAL: DERECHO

Y CIENCIAS POLITICAS

SISTEMA TRIBUTARIO:
DEC, LEG. 771

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LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
(D. Leg. 771)

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 SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL
D.Leg 771 dictó la Ley Marco
del Sistema Tributario Nacional,
vigente a partir desde 1994, con
los siguientes objetivos:
Incrementar la recaudación.
Brindar al sistema tributario una
mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad. Distribuir
equitativamente los ingresos
que corresponden a las
Municipalidades.
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 ÓRGANOS DE LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE
ADMINISTRACIÓN GOBIERNOS OTROS QUE
TRIBUTARIA LOCALES SEÑALE LA LEY
SUNAT

•CONTRIBUCIONES
•TRIBUTOS INTERNOS
•TASAS
•ARANCELES
•IMPUESTOS
(asignados por ley)
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Art. 50º C.T Art. 52º C.T
 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y ORGANOS RESOLUTORES

TRIBUNAL FISCAL
ORGANOS RESOLUTORES

2da y última
Instancia
administrat.

SUNAT GOB. LOCALES INST. PRIVADAS DE B.N.

DERECHO PUBLICO

1ra
-Tasas
instancia - Imp. a la Renta - Contribución
- I.G.V. - Imp. Predial -Derechos
administ. - Imp. a la Alcabala al SENATI
- I.S.C. - Contribución
tributaria - D° Arancelarios - Imp. a los Juegos
- Imp. al Patrimonio al SENCICO
- Tasas de Prestac.
de Servic Públic Vehicular
Aport. ESSALUD (*) - Tasas
Aport. ONP (*) - Contribuciones

Art. 50 a 54 C.T.
(*) no son tributos, son
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aportaciones administradas por
SUNAT
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 SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SUNAT)
¿QUÉ ES SUNAT?
• La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es una
Institución Pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas.
• Tiene personería jurídica de Derecho Público.
• Goza de autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y
financiera.
• El Decreto Supremo N° 061-2002-PCM dispuso la fusión por absorción
de la Superintendencia Nacional de Aduanas – ADUANAS en la SUNAT,
la cual asume las funciones, facultades y atribuciones que le
correspondían a ADUANAS.

Art. 50 del C.T.

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•Ley N° 24829
•Decreto Legislativo Nº 501
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 ADIMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LOCAL

GOBIERNOS LOCALES
ADMINISTRAN

CONGRESO DE LA REPÚBLICA Crear, modificar,

IMPUESTOS NAC.
suprimir y exonerar DE ADMINISTRAC.
MUNICIPAL

GOBIERNO LOCAL (CONCEJO MUNICIPAL) Crear, modificar,

suprimir y exonerar CONTRIBUCIONES
Y TASAS
LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES
ART. 69º y 70°

LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL.

Art. IV del TP del C.T. 10/40
D.L. 776
Art. 52 del C.T.
 ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
LOCAL

IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASAS

• PREDIAL
• ALCABALA CONTRIBUCION •ARBITRIOS
• APUESTAS
• JUEGOS DE MEJORAS •DERECHOS
• PATRIMONIO VEHICULAR
• ESPECTÁCULOS PÚBLICOS •LICENCIAS
(OBRAS PÚBLICAS)
• RECREO 11/40
ADIMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LOCAL:
IMPUESTOS MUNICIPALES
CLASES:

ALCABALA
PREDIAL
ART.8°
ART. 21°

APUESTAS JUEGOS
ART.38° ART.48°

PATRIMONIO ESPECTACULOS
VEHICULAR PUBLICOS NO DEPORTIVOS
ART.54°
ART.30°.

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 ADIMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LOCAL:
CONTRIBUCIONES
• Definición:
Es el tributo cuya obligación tiene
como hecho generador beneficios
derivados de la realización de
obras o actividades públicas, por
parte de la Municipalidad.
• Destino:
El rendimiento de las
Contribuciones debe tener como
destino cubrir, total o parcialmente,
el costo de las obras o actividades
públicas.
(Norma II del T.P. del C°T)
TASAS MUNICIPALES
 Arbitrios: Tasas que se pagan por la
prestación o mantenimiento de un
servicio público individualizado.
Ej. serenazgo, limpieza pública.
 Derechos: Tasas que se pagan por la
prestación de un servicio administrativo
público o el uso y aprovechamiento de
bienes públicos. Ej. Pasaporte, partidas
 Licencias: Tasas que gravan la
obtención de autorizaciones específicas
para la realización de actividades de
provecho particular sujetas a control o
fiscalización. Ej. De funcionamiento de
construcción.
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Norma II - TP del C.T.
 FACULTADES DE LA ADMINSTRACIÓN
TRIBUTARIA Art. 55 y ss del C.T.
Facultad de Recaudación (Art. 55 C°T.)

Facultad de Determinación (Art. 59 C°T.)

Facultad de Fiscalización (Art. 61 C°T.)

Facultad Sancionadora (Art. 55 C°T.)

Facultad Resolutoria (Art. 129 y 142 C°T.)

NINGÚN OTRO ORGANO DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA POSEE TODAS ESTAS FACULTADES 14/40
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 FACULTAD DE RECAUDACIÓN
Es función de la Administración Tributaria cobrar o percibir los
tributos.
• Puede efectuarlo en forma:
forma
 Directa:
Directa La propia A.T.
 Indirecta:
Indirecta Pone en marcha el Sistema de Recaudación Bancaria,
mediante el cual los Bancos reciben la declaración y pago de las
deudas tributarias (convenios celebrados con entidades bancarias)
VOLUNTARIAS

 Puede, además, contratar otras entidades.

 Facilidades de pago: aplazamiento, fraccionamiento.
 Da inicio al Procedimiento de Cobranza Coactiva ante la falta de
pago.
 Puede interponer medidas cautelares previas.
FORZOSAS,
COACTIVAS

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Art. 55 C.T.
 Medidas cautelares previas
• Art. 56 del CºT.
La AT, antes del procedimiento de
Cobranza Coactiva, podrá trabar medidas
cautelares:

- Por el comportamiento del deudor.

- Presunción de que la cobranza sea
infructuosa
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 FACULTAD DE DETERMINACIÓN DE LA OBLIGAC. TRIB.
Por la determinación se declara la realización del hecho generador (an debeatur), se
señala la base imponible y la cuantía (quantum debeatur) del Tributo.
Puede realizarse de la sgts. maneras:

POR EL DEUDOR TRIBUTARIO. (AUTODETERMINACIÓN.

El deudor tributario verifica la realización del hecho generador, señala la
base imponible y la cuantía del tributo.
- Mediante Declaración Jurada: con la presentación de formularios físicos y
virtuales
- BASE CIERTA

POR EL ACREEDOR TRIBUTARIO. (por Ley / no DJ / DJ observada)

- Es la propia AT que verifica la realización del hecho generador, identifica al
deudor tributario señala la base imponible y la cuantía del tributo.
- Mediante Resolución de Determinación, Orden de Pago.
- BASE CIERTA, BASE PRESUNTA.

MIXTA. (ENTRE EL CONTRIBUYENTE Y LA ADM. TRIB.)

• El sujeto pasivo aporta los datos que solicita el fisco, pero quien fija el importe
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es el órgano fiscal.
Arts. 59° y 60° C.T.
 ¿Quién determina la obligación
tributaria?.
• Art. 60 CT.
Sujeta a
- EL DEUDOR fiscalización o
- Por acto o declaración (PDT, verificación de la
formularios físicos). AT.

- LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
- por iniciativa.
- por denuncia de tercero.

- De forma Mixta.
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 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGAIÓN
TRIBUTARIA
Art. 63 del C°T.

1. BASE CIERTA. Toma en

cuenta elementos Supuestos para aplicar
existentes que permitan determinación sobre
conocer en forma directa
el hecho generador de la base presunta (Art. 64 CT)
obligación tributaria y la
cuantía del mismo.

2. BASE PREUNTA. Hechos

y circunstancias que, por
relación normal con el Presunciones aplicables
hecho generador permite (Art. 65 CT)
establecer la existencia y
cuantía de la obligación.

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 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
 Esta función incluye la inspección,
investigación y el control del cumplimiento
de las obligaciones tributarias.
 Se ejerce en forma discrecional.
 Incluso de sujetos que gozan de
inafectación, exoneraciones o beneficios
tributarios.
 Sobre: Base cierta, Base presunta (art. 63)
FISCALIZACIÓN:
FISCALIZACIÓN Urga, revisa, investiga en todo o en parte la información contable
del contribuyente
VERIFICACIÓN:
VERIFICACIÓN comprueba los hechos y datos de los libros. Ej. Compras y ventas
Art. 62 C.T.
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Art. IV del TP del CT (Último párrafo)
FACULTADES DISCRECIONALES DE LA A.T.
NORMA IV y Art. 62 del C°T

• Exigir la exhibición/presentación de registros y

documentos contables.
• Requerir a terceros información y/o presentación de
libros y documentos.
• Solicitar la comparecencia del deudor y/o de terceros.
• Efectuar toma de inventarios.
• Inmovilizar o incautar libros, archivos y documentos.
• Requerir auxilio de la fuerza pública.
• Solicitar información al sistema financiero sobre las
operaciones pasivas.
• Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria
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 Plazos y conclusión de la fiscalización
• Art. 62° y 75 del CT.
 1 año.
Plazo ordinario  no aplicable para precios de
transferencias - Complejidad de la fiscalización.
- Ocultamiento de ingresos, ventas o
indicios de evasión fiscal.
 prorrogable 1 año más deudor tributario forma parte de un
- El
Plazo excepcional grupo empresarial, contrato de
colaboración empresarial u otra forma
asociativa.

La AT. Emite:
Concluido: COMUNICA A LOS
CONTRIBUYENTES … - Resolución de Determinación.
PROCESO DE -
FISCALIZACIÓN … sus conclusiones, observaciones, Resolución de Multa.
para que el contribuyente presente
por escrito sus observaciones, a los - Orden de Pago
cargos (CONCORDATO TRIB.)

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 DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN
Art. 59 y 60 del C.T.

• La Administración Tributaria pone en

conocimiento del deudor tributario la
existencia de crédito o deuda tributaria.
• Mediante la emisión de Resoluciones de
Determinación, Multa u Órdenes de Pago.
Resolución de Determinación: Orden de Pago:
• Es la liquidación e imputación de una • Es el requerimiento de pago de una deuda
deuda tributaria, la cual puede ser discutida existente. (Art. 78 del CT)
en cuanto a su existencia. (art. 76 y 77 CT)
• No necesita Res. De Determinación previa
• No es mandatoria: es reclamable dentro de
los 20 d. • Es mandatoria: pago previo para reclamar.

¿QUÉ DEBE CONTENER LA RESOLUCIÓN? ART. ¿EN QUÉ CASOS SE EMITE? ART. 78º del C.T.
77º del C.T. 31/40
FACULTAD SANCIONADORA FACULTAD RESOLUTORIA

La Administración Tributaria tiene la • La Administración Tributaria

facultad discrecional de determinar tiene la facultad de resolver los
sancionar administrativamente las
infracciones derivadas del litigios iniciados por los
incumplimiento de las siguientes deudores tributarios contra los
obligaciones tributarias formales: actos administrativos de sí
misma.
 Inscribirse en el RUC
 Emitir y exigir comprobantes de pago
 Por ej. Los procedimientos de
Llevar libros y registros contables
 reclamación contra órdenes de
Presentar declaraciones y comunicac.
 pago, procesos no
Permitir el control de la Adm. Trib.
 contenciosos, etc.
Otras Obligaciones Tributarias.
 Se ejerce en forma discrecional. Art. 129°,142 del C.T.

Art. 82 y 172 C.T. 32/40

 OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

OBLIGACIONES DE HACER Art. 83 y ss C.T.

• Se refiere a las obligaciones que implican un comportamiento activo por parte
de la A.T.
Por ej. La actualización de las deudas tributarias, la elaboración de proyectos
de normas tributarias de su competencia, etc.

OBLIGACIONES DE NO HACER
 La Administración Tributaria no podrá excederse en sus
facultades discrecionales violando los derechos civiles, cívicos y
políticos del contribuyentes (Por ej. La Reserva Tributaria)

OBLIGACIONES DE SOPORTAR
Se refiere a la función orientadora, información
verbal, educación y asistencia al contribuyente.
Art. 85° C.T. - Central de Consultas 0-801-12-100 33/40
- SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe)
 OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACIÓN TIBUTARIA
• ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE.

• REGLAMENTACIÓN: proyectos, directivas,

circulares.

• RESERVA TRIBUTARIA.

• PRINCIPIO DE LEGALIDAD. ¿control difuso de

la Constitución?
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 RESERVA TRIBUTARIA
• Constitución Política. Art. 2° inciso 5 (2° párrafo).-
El secreto bancario y la reserva tributaria pueden levantarse a pedido
del juez, del Fiscal de la Nación, o de una comisión investigadora del
Congreso con arreglo a ley y siempre que se refieran al caso
investigado

• Art. 85º CT. Tendrá carácter de información reservada y

únicamente podrá ser utilizada por la AT para sus fines propios:
La cuantía.
La fuente de las rentas
Los gastos.
La base imponible.
cualesquiera otros relacionados
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 OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRADOS EN MATERIA
TRIBUTARIA
• Art. 87 CT.
Facilitar las labores de fiscalización y
determinación que realice la AT.
• Art. 88 CT. La declaración tributaria.
• Art. 89 CT. Cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las PJ
OTROS:
• Inscribirse.
• Emitir/otorgar comprobantes de pago.
• Llevar y conservar registros y libros
contables.
• Permitir el control de la AT
• Otorgar información requerida..
• Guardar reserva de información a
terceros.
• Presentar DDJJ

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DERECHO DE LOS ADMINISTRADOS
• Atención eficiente y respetuosa al contribuyente.
• Impugnación de procedimientos.
• Solicitar prescripción.
• Formular consultas y que sean absueltas.
• Sustituir y/o rectificar DDJJ.
• Facilidades de pago: Aplazamientos,
fraccionamientos.
• Conocimiento del estado de procedimientos
iniciados y en trámite.
• Confidencialidad de la información que otorga.
• Devolución de lo pagado indebidamente en
exceso.
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 DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
1.- Ser tratado con respeto y consideración
El personal de la SUNAT esta al servicio de todos los ciudadanos. Usted tiene el derecho a un
trato profesional, respetuoso y cortes por parte del personal a cargo del procedimiento. De
ocurrir alguna circunstancia contraria, infórmeselo al supervisor cuyo nombre y teléfono aparece
en la Carta de Presentación o a falta de este, comuníquese con nuestra Central de Consultas 0-
801-12-100.
2 Respetar la Reserva Tributaria
La SUNAT garantiza que la información que usted proporcione será empleada solo para fines
tributarios. La información relativa al monto y fuente de sus rentas, los gastos, base imponible o
cualquier otro dato relativo a ellos, no será entregada a terceros, salvo las excepciones previstas
en el artículo 85 del Código Tributario.
3 Conocer el estado de su procedimiento
  Para ejercitar a plenitud sus derechos usted debe conocer cual es el estado del procedimiento en
el que es parte. El personal a cargo esta en la obligación de informarle la situación del mismo.
4 Rectificar sus declaraciones
1 Ser tratado con respeto y juradas
Iniciada la fiscalización o verificación, usted puede rectificar sus declaraciones juradas hasta
antes que culmine la fiscalización o verificación. Los efectos de la presentación de las
Declaraciones Rectificatorias serán informados por el personal de Fiscalización a su solicitud.
5 Presentar escritos y documentos
Cuando el personal de Fiscalización le solicite mediante requerimiento, información y/o
documentación vinculada a la acción de control, usted podrá proporcionarnos información
adicional a la requerida, que a su criterio permita determinar el correcto cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, para ello podrá presentar los escritos y documentos que estime
necesarios, a través de Mesa de Partes o al auditor.

Si la documentación requerida con motivo del procedimiento ya fue presentada o esta se encuentra en poder
de la SUNAT, usted no esta obligado a proporcionarla nuevamente.
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7 Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones
Si usted necesita obtener copia de sus declaraciones o comunicaciones, la SUNAT se las proporcionara sin
costo alguno, ingresando su solicitud por Mesa de Partes de cualquier Centro de Servicios
8 Solicitar se le informe los resultados de los requerimientos
Al cierre del ultimo requerimiento o antes inclusive, el auditor podrá comunicarle todas las
observaciones o reparos tributarios que hubiese encontrado. Usted debe verificar y/o solicitar que
se le informe, pudiendo presentar por escrito y debidamente sustentados los descargos que
considere.
9 Designar representantes
En cualquier acción de la SUNAT, usted puede ser representado y contar con el asesoramiento
particular que estime conveniente.
10 Interponer recursos impugnatorios
Contra lo determinado por la SUNAT, usted puede interponer los recursos impugnativos previstos
por la ley. El personal de Fiscalización o de las áreas de orientación de los Centros de Servicios al
Contribuyente y demás oficinas de atención le informarán cuales son los requisitos y plazos, según
corresponda.
11 Formular quejas
Usted puede formular un recurso de queja ante el Tribunal Fiscal, respecto de las actuaciones o
procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo dispuesto en el Código Tributarios. La
SUNAT cuenta además con un servicio para la atención de quejas y sugerencias, a través del cual
puede platear su disconformidad o iniciativas respecto a la intervención.
12 Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso
Usted puede formular un recurso de queja ante el Tribunal Fiscal, respecto de las actuaciones o
procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo dispuesto en el Código Tributarios. La
SUNAT cuenta además con un servicio para la atención de quejas y sugerencias, a través del cual
puede platear su disconformidad o iniciativas respecto a la intervención.
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 CUESTIONARIO
1. Defina el acto administrativo tributario.
2. ¿Cuál es la diferencia entre el acto administrativo y el acto de la
administración?
3. ¿Cuáles son los requisitos de validez del acto administrativo tributario?
4. Diferencie la Nulidad y la Anulabilidad en los actos administrativos
tributarios.
5. ¿Cuáles son los efectos de la notificación de los actos administrativos
tributarios?
6. Distinga entre la notificación por correo certificado y la notificación
personal.
7. ¿Cuál es la diferencia entre acreedor tributario y administración
tributaria?
8. Distinga la resolución de determinación y la orden de pago.
9. ¿Cuáles son las principales obligaciones de la Administración Tributaria?

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 SENTENCIAS DEL TC Y RTF
• SENTENCIA DEL TC. EXP. Nº 004-2004-AI/TC
DEBERES DE COLABORACION CON LA ADMINISTRACION EN LA JURISPRUDENCIA DEL
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
El objetivo de la denominada “bancarización” es formalizar las operaciones económicas con
participación de las empresas del sistema financiero para mejorar los sistemas de fiscalización y
detección del fraude tributario.
• RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF N° 00401-5-2000
Este Tribunal se inhibe del conocimiento de la queja interpuesta, debido a que el recurrente
pretende que se disponga la paralización del procedimiento de clausura de su establecimiento
comercial por no contar con la Licencia Especial de Funcionamiento, siendo éste un asunto de
naturaleza administrativa no vinculado con la determinación de la deuda tributaria.

• RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF N° 00677-3-2000

Se interpone apelación contra la Resolución de Intendencia que declaró improcedente la
solicitud de inscripción en el Registro de Entidades Perceptoras de Donaciones con Beneficio
Tributario. Es necesario dilucidar si dicha inscripción constituye un acto vinculado a la
determinación de la obligación tributaria, a efectos de determinar si la impugnación de los actos
administrativos que deniegan la inscripción pueden ser materia de resolución del Tribunal Fiscal

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 LECTURAS SUGERIDAS

• Rojo Martínez, Pilar (2005) “Las prerrogativas de la

Administración Tributaria: sus facultades discrecionales
en la gestión de tributos” En: Temas de Derecho
Tributario y de Derecho Público. Palestra Editores, Lima
2006 (pp. 479-489)

• Segura Marquina, Polidoro (2001) “Críticas a la facultad

de discrecionalidad de la Administración Tributaria”. En
Ágora. Revista de Derecho de la UIGV. Año 2, julio 2001,
Lima, pp. 231-234

43/40
 BIBLIOGRAFÍA
1. Hernández Berenguel , Luis (1998) “El término de fiscalización y la
necesaria emisión de Resoluciones de Determinación” En Revista
Análisis Tributario, diciembre, pp.12-13.
2. Luna Victoria, Manuel (1995) “Administración Tributaria” En:
Cuadernos Tributarios Nº 19, Lima, pp.157-173.
3. Sáenz Rabanal, María Julia (1996) “Facultades de la Administración en
materia de determinación de tributos” En Revista del Instituto Peruano
de Derecho Tributario Nº 30, pp.103-119.
4. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y
Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 393-448.
5. Arias Minaya, Luis Alberto (2003), “Reforma Tributaria” En: Revista
Análisis Tributario. Vol. XVI. N° 186 jul. 2003. Lima. pp. 20 a 24
6. Flores Polo, Pedro (2003) ¿Qué es la Reforma Tributaria? En: Revista
Comercio y Producción N° 2310, agosto 2003, Lima pp.22 a24.
7. Rojo Martínez, Pilar (2005) “Las prerrogativas de la Administración
Tributaria: sus facultades discrecionales en la gestión de tributos” En:
Temas de Derecho Tributario y de Derecho Público. Palestra Editores,
Lima 2006

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