SECTOR

PÚBLICO I
TRIBUTOS

Docente: Victor Cóndor Rivera

TRIBUTOS
Clases de tributos
CONTENIDO:
01 TRIBUTOS

1.1 IMPUESTOS

1.2 CONTRIBUCIONES

1.3 TASAS
 TRIBUTOS
ADMINISTRACIÓN
BASE TRIBUTARIA
TRIBUTARIA
1. Superintendencia
Nacional de
Número de Personas
Aduanas y de
Naturales y Personas
Administración
Jurídicas Que están TRIBUTOS Tributaria –
obligadas al
SUNAT
Cumplimiento de las
(El año 2002 la
Obligaciones
SUNAT absorbió
Tributarias. Poseen
la SUNAD)
RUC (Registro Único
del Contribuyente)
2. Gobiernos
Locales
(Municipalidades)
 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

SUNAT MUNICIPALIDADES
(GOBIERNO CENTRAL)
Administra los tributos internos y tributos (GOBIERNOS LOCALES)
aduaneros tales como el Impuesto a la Renta, Administran exclusivamente los
Impuesto General a las Ventas, Impuesto impuestos que la ley les asigna tales
Selectivo al Consumo, Impuesto Especial a la como el Impuesto Predial, Impuesto al
Minería, Régimen Único Simplificado y los patrimonio vehicular, alcabala,
derechos arancelarios derivados de la Impuestos a los juegos, etc.; así como
importación de bienes. Mediante la Ley N°
los derechos y tasas municipales tales
27334 se amplió las funciones de la SUNAT a
efectos de que administre las aportaciones a
como licencias, arbitrios y derechos.
ESSALUD y a la ONP. La SUNAT también
administra otros conceptos no tributarios
como las Regalías Mineras y el Gravamen
Especial a la Minería.
 TRIBUTOS
Es una pago en dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder sobre la base de la
capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el
cumplimiento de sus fines

RECUERDA
I. IMPUESTOS II.CONTRIBUCIONES TASAS
Es el tributo que tiene Es el tributo que se
Es el tributo cuyo paga como
como hecho generador
pago no origina consecuencia de la
los beneficios
por parte del derivados de la prestación efectiva de
Estado una realización de obras un servicio público,
contraprestación públicas o de individualizado en el
directa en favor actividades estatales contribuyente, por
parte del Estado.
del contribuyente.
 I. IMPUESTO
A) IMPUESTO DIRECTO B) IMPUESTO INDIRECTO
Los que gravan las ventas de bienes y
Son los que gravan directamente a la
servicios y esta incluido en el precio del
renta y al patrimonio.
producto.

• Impuesto General a las

ventas. (IGV)
• Impuesto a la Renta
•Impuesto Selectivo al
• Impuesto al Patrimonio
Consumo. (ISC)
Predial
• Aranceles.
• Impuesto al Patrimonio
• Impuesto a las
Vehicular
Transferencias Financieras.
• Impuesto Temporal a los
(ITF)
Activos Netos
• Impuesto de Alcabala.
• Impuesto al Rodaje.
 A) IMPUESTO DIRECTO
1. IMPUESTO A LA RENTA
1°
El arrendamiento o subarrendamiento de predios.
CATEGORÍA
•Dividendos (participación en las utilidades de las empresas).
•Venta de inmuebles (ganancia de capital).
2°
•Intereses originados por préstamos de dinero.
CATEGORÍA •Regalías por el uso de derechos de autor, marcas, etc.
•La cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes o similares, etc.
Por la realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas.
3° actividades que constituyan negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotación
CATEGORÍA agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios comerciales,
financieros, industriales, transportes, etc.

los ingresos que provienen de realizar cualquier trabajo individual, de una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo
cobro se realiza sin tener relación de dependencia. Pagado por los trabajadores independientes. Los
4°
directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas, incluidos los regidores
CATEGORÍA municipales o consejeros regionales, por las dietas o retribuciones similares que perciban por el desarrollo de
estas funciones.
El trabajo de dependencia prestado con contrato de trabajo a tiempo determinado o indeterminado que está
normado por la legislación laboral, incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios,
5°
asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
CATEGORÍA compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios
personales.
 A) IMPUESTO DIRECTO
1. IMPUESTO A LA RENTA
CASO PRÁCTICO

•Remuneraciones de enero a diciembre x 12 (2,300 x 12)

•S/.27600

•Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

•S/.4600

•Remuneración bruta anual proyectada

•S/.32200

•Deducción 7 UIT (7 X S/ 4,300)

•S/.-30100

•Renta neta anual de Quinta Categoría proyectada

•S/.2100

•Impuesto a la Renta de Quinta Categoría (8% X 2100)

•S/.168

•Deducciones de retenciones anteriores

•S/.0

•Retención correspondiente a enero (168 /12)

•S/.14
 A. IMPUESTO DIRECTO
2. IMPUESTO
AL PATRIMONIO PREDIAL
3. IMPUESTO
AL PATRIMONIO VEHICULAR
4. IMPUESTO A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN)
Es el Impuesto cuya recaudación, administración y fiscalización
corresponde a la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio
Este tributo grava el valor de los predios urbanos y rústicos en base
a su autovalúo. El autovalúo se obtiene aplicando las tasas y
precios unitarios de construcción. Hasta 15 UIT 0.2% , Más de 15
UIT y hasta 60 UIT 0.6% , Más de 60 UIT 1.0%.
Es de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehículos,
automóviles, camionetas, station wagons, camiones, bus y
ómnibus. Debe ser pagado durante 3 años, contados a partir del
año siguiente al que se realizó la primera inscripción en el Registro
de Propiedad Vehicular. La tasa del impuesto es el 1% de la base
imponible. La base imponible del impuesto está constituida por el
valor original de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio.
Aplicable a los generadores de renta de tercera categoría sujetos al
régimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al
31 de diciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de enero
de cada ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada año
 B. IMPUESTOS INDIRECTOS
1. IMPUESTO
GENERAL A LAS Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta e
VENTAS importación de bienes, así como en la prestación de distintos
servicios comerciales, en los contratos de construcción o en la
IGV
primera venta de inmuebles.
Su tasa es del 16% y se aplica el 2% que es el impuesto a la
Promoción Municipal (IPM) que forma parte del Fondo de
Compensación Municipal (FONCOMUN)

2. IMPUESTO
SELECTIVO AL grava la venta en el país a nivel de productor y la importación de
CONSUMO bienes tales como combustibles, vehículos, cervezas, cigarrillos,
bebidas alcohólicas, agua gaseosa y mineral, otros artículos de
ISC lujo, combustibles, juegos de azar y apuestas. Las tasas del
impuesto fluctúan entre 0% y 50 %, según el tipo de bien o
servicio gravado.

3. ARANCEL
Son los derechos aplicados al valor de las mercancías que
ingresan al país, contenidas en el arancel de aduanas
 B. IMPUESTOS INDIRECTOS
4. IMPUESTO Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes
DE ALCABALA inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea
su forma o modalidad. Si adquiere un inmueble ubicado en cualquier
distritito de la Provincia de Lima, le corresponderá efectuar la
liquidación y/o el pago del Impuesto de Alcabala en el SAT. Está
obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble. La tasa del
impuesto del 3%.

5. IMPUESTO
A LA TRANSFERENCIAS
FINANCIERAS El Impuesto grava algunas de las operaciones que se realizan a través
de las empresas del Sistema Financiero. La tasa es de 0.005%.

6. IMPUESTO Es el impuesto a los vehículos que utilizan gasolina. Dicho impuesto es

AL RODAJE cobrado en la misma forma y oportunidad que el impuesto fiscal que
afecte a las gasolineras. Se aplica la tasa del 8% sobre el valor de la
venta de la gasolina que abonará PETROPERU al Banco de la Nación
destinado al Fondo de Compensación Municipal, al igual que el
impuesto a la promoción municipal (IPM), para luego distribuirse entre
todos los Consejos de la República
 TRIBUTOS
II.- TASAS
Prestación solamente individual e inmediata

II. TASAS Arbitrios

Tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un
Es el tributo que se
servicio público. (serenazgo, limpieza de parques y jardines,
paga como etc.)
consecuencia de la
prestación efectiva de Derechos
un servicio público, Tasas que se pagan por la prestación de un servicio
individualizado en el
contribuyente, por administrativo público o el uso de un bien público (ejemplo:
parte del Estado. uso de salón municipal para matrimonio, peaje, de examen
de admisión UNMSM, del tramite de solicitud de DNI, etc.)

Licencias
Tasas que se pagan por la obtención de una autorización
específica para la realización de actividades en provecho
particular (Ej. licencia de funcionamiento de local comercial,
licencia de portar arma, etc.).
 III.- CONTRIBUCIONES
TRIBUTOS
•Contribución al SENATI
Prestación individual o colectiva y diferida

La tasa de la Contribución al SENATI es de 0.75% del total de las

remuneraciones que se paguen a los trabajadores.

•Contribución al SENCICO
La tasa de esta contribución es de 0.2% y se aplica sobre el total de los
III. CONTRIBUCIONES ingresos que perciban los sujetos pasivos, por concepto de materiales,
mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro
elemento facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de contratación de
obras.
Es el tributo que tiene
como hecho generador •Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud
los beneficios derivados La Ley Nº 27056 creó el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo
de la realización de obras del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo
públicas o de actividades público descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los asegurados
estatales y derecho - habientes a través de diversas prestaciones que corresponden
al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. La tasa es del
9% de la remuneración del trabajador y lo paga la entidad empleadora.

•Sistema Nacional de Pensiones

Se creó en sustitución de los sistemas de pensiones de las Cajas de
Pensiones de la Caja Nacional de Seguridad Social, del Seguro del
Empleado y del Fondo Especial de Jubilación de Empleados Particulares.
A partir del 1 de junio de 1994 la Oficina de Normalización Previsional
(ONP), tiene como función administrar el Sistema Nacional de Pensiones y
el Fondo de Pensiones a que se refiere el Decreto Ley Nº 19990. Aportan
los trabajadores en un porcentaje equivalente al 13% de la remuneración
asegurable.
RUC (REGISTRO ÚNICO DEL
CONTRIBUYENTE)
Es un número de identificación del
contribuyente ante la SUNAT y es de
uso obligatorio para cualquier
gestión que se realice ante la
Administración Tributaria. Dicho
número consta de once(11) dígitos,
es único para cada contribuyente y
es de uso exclusivo de su titular.
¿QUÉ NECESITO PARA OBTENER
MI RUC?
Necesito presentar los siguientes
documentos:
Original y copia del DNI
Recibo de agua, luz ó teléfono o
algún otro que demuestre la validez
del domicilio donde el contribuyente
realiza sus actividades
RUS (RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO)
Con la finalidad de formalizar masivamente a las pequeñas
y micro empresas se creó el nuevo Régimen Único
Simplificado (nuevo RUS).
Este Régimen comprende el Impuesto a la Renta, el
Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promoción
Municipal que deben pagar, en su calidad de
contribuyentes, los sujetos que se hayan acogido al nuevo
RUS.
Este régimen comprende a:
Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas
en el país, que obtienen Rentas de Tercera Categoría de
acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta provenientes de
las actividades de comercio y/o industria y/o actividades de
servicios.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el
país, que perciben Rentas de Cuarta Categoría, únicamente
por actividades de oficios.
 EVASIÓN TRIBUTARIA ELUSIÓN TRIBUTARIA
"Es toda eliminación o disminución de un monto
tributario producido dentro del ámbito de un país
por parte de quienes están jurídicamente Es aquella acción que, sin infringir las
obligados a abonarlo y que logran tal resultado
mediante conductas violatorias de disposiciones
disposiciones legales, busca evitar el pago
legales". de tributos mediante la utilización de figuras
Entonces, la evasión tributaria constituye un fin y legales atípicas.
los medios para lograrlo vienen a ser todos los Es decir son los medios que utiliza el
actos dolosos utilizados para pagar menos o no contribuyente para reducir los tributos, sin
pagar. En nuestra legislación, estos actos transgredir la ley.
constituyen infracciones vinculadas con la evasión
fiscal y existe un caso mayor, el de la
defraudación tributaria, tipificado por la Ley Penal
Tributaria.

Delito Tributario, es cuando en beneficio propio o

de terceros mediante ardid, astucia y/o engaño el
contribuyente declara y/o paga menos tributos,
ejemplo: compra de facturas para pagar.
 CURVA DE LAFFER

La curva de Laffer La curva muestra en abscisas los tipos impositivos

representa la relación posibles (t) y muestra en ordenadas la recaudación
existente entre los fiscal (T) que se consigue a ese tipo impositivo. El
ingresos fiscales y los máximo aparece en el centro por cuestiones de
tipos impositivos, claridad, en una curva real podría estar desplazado a
mostrando cómo varía la la derecha o a la izquierda. Aunque más
recaudación fiscal al posiblemente a la derecha
modificar los tipos
impositivos. Fue
difundida por el
economista Arthur Laffer,
aunque cinco siglos
antes el economista
norafricano Ibn Jaldún ya
había teorizado sobre la
relación entre los tipos
impositivos y la
recaudación, y también
John Maynard Keynes
unos pocos años antes.
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

“Los tributos se crean, modifican o derogan,

o se establece una exoneración,
exclusivamente por ley o decreto legislativo
en caso de delegación de facultades, salvo
los aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales pueden crear modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de éstas,
dentro de su jurisdicción y con los límites que
señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad
tributaria, debe respetar los principios de
reserva de ley, y los de igualdad y respeto de
los derechos fundamentales de la persona.
Ningún tributo puede tener efecto
confiscatorio…

la actual Constitución señala expresamente

sólo cuatro Principios del Derecho Tributario,
que es lo mismo que decir los cuatro Límites
que debe respetar quien ejerce potestad
tributaria: i) Reserva de Ley, ii) Igualdad, iii)
Respeto a los Derechos Fundamentales
de la Persona, iv) No Confiscatoriedad.
 PRESIÓN TRIBUTARIA PRESIÓN FISCAL
La presión tributaria es un indicador Es un indicador que muestra la relación entre
cuantitativo que relaciona los ingresos los ingresos corrientes y el PBI.
tributarios de una economía y el Producto Los ingresos corrientes comprenden los
Bruto Interno (PBI). Permite medir la ingresos tributarios y no tributarios.
intensidad con la que un país grava a sus
contribuyentes a través de tasas impositivas. Pt = ingresos corrientes X 100%
Este indicador ayuda al Estado en la toma de PBI
decisiones y en la aplicación de políticas
tributarias. Ingresos Ingresos Coeficientes (%) PBI
Año corrientes tributarios Presión Presión global
1/ 1/ fiscal tributaria 1/
Pt = ingresos tributarios X 100% 2/ 3/

PBI 1999 25 482 22 072 14.6 12.7 174 422

2000 27 848 22 913 15.0 12.3 186 141
2001 26 703 23 184 14.1 12.3 189 213
2002 28 666 24 168 14.4 12.1 199 650
2003 31 658 27 495 14.8 12.9 213 425
2004 35 325 31 088 14.8 13.1 237 902
2005 41 019 35 562 15.7 13.6 261 653
2006 53 036 45 806 17.5 15.2 302 255
2007 60 713 52 344 18.1 15.6 335 528
2008 68 003 58 287 18.3 15.7 371 073
2009 60 831 52 566 15.9 13.7 382 318
2010 P/ 74 712 64 429 17.2 14.8 434 738
2011 P/ 88 135 75 482 18.1 15.5 486 545

1/ Los valores están expresados en millones de Nuevos Soles.

2/ Presión fiscal : Ingresos corrientes / PBI
3/ Presión tributaria : Ingresos tributarios / PBI
F uent e: B anco C ent ral d e R eserva d el Perú.
Inst it ut o N acio nal d e Est ad í st ica e Inf o rmát ica - D irecció n N acio nal d e C uent as N acio nales.
Gracias