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1. Deberes y Obligaciones (Presentacion)

1. Deberes y Obligaciones (Presentacion)

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FUNDACION UNIVERSITARIA MARIA CANO
Diplomado en Gestion Tributaria.
Modulo 4 Procedimiento Trinbutario.
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Diplomado en Gestion Tributaria.
Modulo 4 Procedimiento Trinbutario.

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PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 2009

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Elementos de Tributación Colombiana

SUJETO ACTIVO
Potestad de cobrar el tributo Autoridad nacional Autoridad distrital

SUJETO PASIVO
Obligación de pagar el tributo Persona natural Persona jurìdica

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Elementos de Tributación Colombiana

SUJETO ACTIVO

SUJETO PASIVO

HECHO GENERADOR

OBLIGACION TRIBUTARIA FORMAL Y SUSTANCIAL
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OBLIGACION TRIBUTARIA

Vinculo de derecho publico entre el contribuyente y el fisco Es una especie del genero relación jurídico tributaria, entendida esta como un vinculo jurídico de derecho publico por medio del cual se constriñe a los sujetos (deudor y/o acreedor) al cumplimiento de determinadas prestaciones de carácter tributario.
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¿QUÉ ES UN TRIBUTO?
• Pago en dinero al que está obligado por la ley el ciudadano persona natural (y empresario) o las personas jurídicas a favor del Estado, con el fin de satisfacer los gastos públicos.
CONCEPTO DE TRIBUTO - ELEMENTOS Pago en dinero Obligación legal Destinación de los recursos Obligación dineraria Principio de legalidad. Satisfacer los gastos públicos

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Concepto de tributo
• Pago en dinero
– Se trata de una obligación dineraria. Por lo general el Estado no acepta dación en pago ni otras formas de pago en bienes.

• Obligación legal
– Solo la ley puede establecer impuestos (principio de legalidad)

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Concepto de tributo
• Según el beneficio recibido
– Tasas – Contribuciones

• Según la capacidad de pago
– Impuestos

• Destinación de los recursos
– Satisfacer los gastos públicos.

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CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS EN COLOMBIA
•Directos
Cancelados por la misma persona a quien se grava, no pueden ser trasladados •Impuesto renta, ICA, Predial

Territorialidad •Nacionales, Renta, IVA,
Patrimonio, Timbre, GMF

•Departamentales,

•Impuestos
TRIBUTOS •Indirectos

La responsabilidad jurídica es diferente a la persona que económicamente asume el impuesto •IVA, GMF,Aranceles,Timbre, Registro y GAsolina

consumo, licores, registro, cerveza,cigarrillos, tabacos; deguello ganado.

•Municipales, ICA,
predial, vehículos, azar y espectáculos

•Tasas

Servicios que presta el Estado

•Contribuciones

Realización de obras por parte del Estado

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TRIBUTACIÓN GENERAL COLOMBIANA Municipales
CUENTAS DEL BALANCE ACTIVO Caja Bancos Cuentas por Cobrar Vehículos Bienes Inmuebles Otros activos PASIVO Proveedores Retefuente por pagar IVA por pagar ICA por pagar Impuesto predial Otros PATRIMONIO Bienes Fideicomitidos Utilidad Pérdida CUENTAS DEL GyP INGRESOS Comercialización - Ventas Comisiones Rendimientos Financieros Servicios Otros EGRESOS Administrativos Generales UTILIDAD DEL EJERCICIO PERDIDA DEL EJERCICIO

Nacionales
Retención IVA, Renta 4 por mil Impuesto de patrimonio

Impuesto de Vehículos

Renta presuntiva

Predial y valorización

Impuesto de Timbre

IVA Generado

Industria y Comercio

Retención de Industria y comercio – ICA -

Impuesto de renta

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Principios constitucionales del sistema tributario
Principio de legalidad Principio de equidad Principio de eficiencia Principio de progresividad Principio de no retroactividad

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Relación jurídico tributaria
• Obligación sustancial
– Pago del impuesto

• Obligaciones accesorias (deberes formales)
– Control para asegurar el cumplimiento del pago del impuesto

• Infracciones y sanciones
– El incumplimiento de las obligaciones accesorias, constituye una infracción y se sanciona administrativamente
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Obligaciones y Deberes Tributarios
Obligación Tributaria Sustancial Pagar el Impuesto Se encuentra definida por el articulo 1 del E.T., cuando dice “la obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo” Obligación Tributaria formal Todas aquellas prestaciones diferentes de la obligación de pagar el impuesto. Artículos 571 y s.s. del Estatuto Tributario
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Obligaciones y Deberes Tributarios.
Sustanciales Formales

• Pagar impuesto sobre la renta • Pagar impuesto sobre las ventas • Pagar impuesto de industria y comercio

• Inscribirse en el RUT y obtener el NIT • Declarar:
– – – – Renta: 1 al año IVA: bimestral Retefuente: mensual ICA: anual, bimestral

• • • •

Llevar contabilidad Retener Información Exógena Facturar
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Obligaciones accesorias o deberes formales
Inscribirse en el RUT, ICA, INMUEBLES Y VEHICULOS. Presentar declaraciones tributarias (Iva, Retención, Ica, Renta entre otros), para determinar el monto del impuesto. Certificar Informar y atender requerimientos Informar la dirección y la actividad económica Facturar todas las operaciones con los requisitos legales. Conservar los documentos Informar el Nit Inscribirse como responsable del impuesto a las ventas Llevar contabilidad según las normas legales (D2649 y D2650 y siguientes) Practicar la retención en la fuente, etc. Reportar información en medios magnéticos Autoliquidar sanciones e intereses

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QUIENES DEBEN CUMPLIR LOS DEBERES FORMALES?
• Los padres por sus hijos menores

• Los tutores o curadores por los incapaces • Los gerentes, administradores, representantes legales, por las personas jurídicas y sociedades de hecho (esta
función puede ser delegada, pero se debe informar a la Administración Tributaria)

• Los albaceas con administración de bienes por las sucesiones, a falta de éste los herederos • Los liquidadores por las sociedades en liquidación • Los mandatarios o apoderados generales, apoderados especiales para fines de impuestos, respecto de sus representados.

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MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN

FIN

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