Sesión 1 Principio Legalidad

TRIBUTACÍON MUNICIPAL Y
REGIONAL
SESIÓN 1:
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
CONSTITUCIONALES
CARLOS ARMANDO LORA BRENNER
armandolora@hotmail.com
clora1@ucvvirtual.edu.pe
987 824 353
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ DE 1993
Principio de Legalidad
Artículo 74.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece
una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de
su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la
potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de
igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún
tributo puede tener carácter confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener
normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad
anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que
establece el presente artículo.
TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL
CODIGO TRIBUTARIO
DECRETO SUPREMO Nº 133-2013-EF
TÍTULO PRELIMINAR
TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO - DECRETO
SUPREMO Nº 133-2013-EF - TÍTULO PRELIMINAR
NORMA I: CONTENIDO
El presente Código establece los principios
generales, instituciones, procedimientos y normas
del ordenamiento jurídico-tributario.
NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN

Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos.
Para estos efectos, el término genérico tributo comprende:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del
Estado.
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o
de actividades estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
la prestación efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen
contractual.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:

1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio público.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un
servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes
públicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de
autorizaciones específicas para la realización de actividades de
provecho particular sujetas a control o fiscalización.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe
tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios
que constituyen los supuestos de la obligación.
TRIBUTOS
IMPUESTO No origina prestación directa a favor del contribuyente
CONTRIBUCIÓN Genera beneficios derivados de la realización de obras
públicas o actividades estatales
TASA Genera ARBITRIOS Por la prestación o
prestación mantenimiento de un
efectiva de un servicio público
servicio público
individualizado DERECHOS Por la prestación de un
servicio administrativo
público o el uso de bienes
públicos
LICENCIAS Obtención de
autorizaciones específicas
para la realización de
actividades
NIVELES DE GOBIERNO CON
FACULTADES DE RECAUDACIÓN
NIVELES DE
GOBIERNO
GOBIERNO NACIONAL:
Impuesto a la renta, GOBIERNOS LOCALES:
GOBIERNOS
impuesto general a las Tributos que se detallan
REGIONALES: Recauda
ventas, impuesto en la Ley de Tributación
Tasas y Contribuciones.
selectivo al consumo, Municipal.
entre otros.
CUÁL ES EL
QUIÉN TIENE A TRAVÉS DE
SOBRE QUÉ TIPO INSTRUMENTO
PODER QUIÉN LO
DE TRIBUTOS LEGAL A SER
TRIBUTARIO EJERCE
UTILIZADO
Impuestos (salvo
Poder derechos
arancelarios) LEY
Legislativo
Contribuciones
Gobierno Central Derechos
Arancelarios Decreto
Tasas Supremo
Poder Ejecutivo
Demás impuestos Decreto
Contribuciones Legislativo
Contribuciones y
Tasas (servicios del Ordenanza
Gobierno Local Municipalidad
Gobierno Local) Municipal
Contribuciones y
Consejo tasas (servicios del Ordenanza
Gobierno Regional
Regional Gobierno Regional) Regional
SUJETO TRIBUTARIO
• Hay que distinguir:

ACREEDOR ADMINISTRACIÓN
PODER TRIBUTARIO
TRIBUTARIO TRIBUTARIA
1) Gob. Central Gobierno Central SUNAT, INDECOPI,
- Congreso Ministerios, CONASEV,
- P. Ejecutivo SBS
2) Gob. Regional Gobierno Regional Gobierno Regional
3) Gob. Local
Gobierno Local Municipalidad Distrital,
Provincial, en Lima
(SAT)
Entidades de Derecho SENATI
Público con personería SENCICO
jurídica propia ESSALUD
(SENATI, SENCICO, SUNAT
ESSALUD, etc.)
Las aportaciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD

y a la Oficina de Normalización Previsional - ONP se rigen
por las normas de este Código, salvo en aquellos aspectos
que por su naturaleza requieran normas especiales, los
mismos que serán señalados por Decreto Supremo.
El presente Código también es de aplicación para las
actuaciones y procedimientos que deba llevar a cabo la
SUNAT o que deban cumplir los administrados, conforme a
la normativa sobre asistencia administrativa mutua en
materia tributaria, la cual incluye sus recomendaciones y
estándares internacionales.
Para dicho efecto se entiende por asistencia
administrativa mutua en materia tributaria a aquella
establecida en los convenios internacionales.
NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Son fuentes del Derecho Tributario:
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la República;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos
regionales o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración
Tributaria; y,
h) La doctrina jurídica.
Son normas de rango equivalente a la ley, aquéllas por las que conforme a la
Constitución se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y
conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entenderá referida
también a las normas de rango equivalente.
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY
Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se
puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador
de la obligación tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el
acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retención o
percepción, sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 10;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los
administrativos en cuanto a derechos o garantías del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda
tributaria; y,
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las
establecidas en este Código.
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden

crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios,
derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su
jurisdicción y con los límites que señala la Ley.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas se regula las tarifas arancelarias.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del
Sector competente y el Ministro de Economía y Finanzas, se
fija la cuantía de las tasas.
En los casos en que la Administración Tributaria se
encuentra facultada para actuar discrecionalmente optará por
la decisión administrativa que considere más conveniente
para el interés público, dentro del marco que establece la ley.
NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CRÉDITOS

SUPLEMENTARIOS
La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y
las leyes que aprueban créditos suplementarios no
podrán contener normas sobre materia tributaria.
NORMA VI: MODIFICACIÓN Y DEROGACION DE

NORMAS TRIBUTARIAS
Las normas tributarias sólo se derogan o
modifican por declaración expresa de otra norma
del mismo rango o jerarquía superior.
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra
norma, deberá mantener el ordenamiento jurídico,
indicando expresamente la norma que deroga o
modifica.
NORMA VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIÓN DE

EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS
La dación de normas legales que contengan exoneraciones, incentivos o
beneficios tributarios, se sujetarán a las siguientes reglas:
a) Deberá encontrarse sustentada en una Exposición de Motivos que
contenga el objetivo y alcances de la propuesta, el efecto de la vigencia de la
norma que se propone sobre la legislación nacional, el análisis cuantitativo del costo
fiscal estimado de la medida, especificando el ingreso alternativo respecto de los
ingresos que se dejarán de percibir a fin de no generar déficit presupuestario, y el
beneficio económico sustentado por medio de estudios y documentación que
demuestren que la medida adoptada resulta la más idónea para el logro de los
objetivos propuestos. Estos requisitos son de carácter concurrente.
El cumplimiento de lo señalado en este inciso constituye condición esencial para
la evaluación de la propuesta legislativa.
b) Deberá ser acorde con los objetivos o propósitos específicos de la
política fiscal planteada por el Gobierno Nacional, consideradas en el Marco
Macroeconómico Multianual u otras disposiciones vinculadas a la gestión de las
finanzas públicas.
c) El articulado de la propuesta legislativa deberá señalar de manera clara y
detallada el objetivo de la medida, los sujetos beneficiarios, así como el plazo
de vigencia de la exoneración, incentivo o beneficio tributario, el cual no podrá
exceder de tres (03) años.
Toda exoneración, incentivo o beneficio tributario concedido sin señalar plazo
de vigencia, se entenderá otorgado por un plazo máximo de tres (3) años.
d) Para la aprobación de la propuesta legislativa se requiere informe previo del
Ministerio de Economía y Finanzas.
e) Toda norma que otorgue exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios
será de aplicación a partir del 1 de enero del año siguiente al de su publicación,
salvo disposición contraria de la misma norma.
f) Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede
establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para
una determinada zona del país, de conformidad con el artículo 79 de la
Constitución Política del Perú.
g) Se podrá aprobar, por única vez, la prórroga de la exoneración, incentivo o
beneficio tributario por un período de hasta tres (3) años, contado a partir del
término de la vigencia de la exoneración, incentivo o beneficio tributario a prorrogar.
Para la aprobación de la prórroga se requiere necesariamente

de la evaluación por parte del sector respectivo del impacto de la
exoneración, incentivo o beneficio tributario, a través de factores o
aspectos sociales, económicos, administrativos, su influencia respecto a
las zonas, actividades o sujetos beneficiados, incremento de las
inversiones y generación de empleo directo, así como el
correspondiente costo fiscal, que sustente la necesidad de su
permanencia. Esta evaluación deberá ser efectuada por lo menos un (1)
año antes del término de la vigencia de la exoneración, incentivo o
beneficio tributario.
La Ley o norma con rango de Ley que aprueba la prórroga deberá
expedirse antes del término de la vigencia de la exoneración, incentivo
o beneficio tributario. No hay prórroga tácita.
h) La ley podrá establecer plazos distintos de vigencia respecto a los
Apéndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo y el artículo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta,
pudiendo ser prorrogado por más de una vez.
NORMA VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS

TRIBUTARIAS
Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos
los métodos de interpretación admitidos por el Derecho.
En vía de interpretación no podrá crearse
tributos, establecerse sanciones, concederse
exoneraciones, ni extenderse las disposiciones
tributarias a personas o supuestos distintos de los
señalados en la ley. Lo dispuesto en la Norma XVI no
afecta lo señalado en el presente párrafo.
NORMA IX: APLICACIÓN SUPLETORIA DE LOS

PRINCIPIOS DEL DERECHO
En lo no previsto por este Código o en otras
normas tributarias podrán aplicarse normas distintas
a las tributarias siempre que no se les opongan ni las
desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarán los
Principios del Derecho Tributario, o en su defecto,
los Principios del Derecho Administrativo y los
Principios Generales del Derecho.
NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el
Diario Oficial, salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su
vigencia en todo o en parte.
Tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este
Título, las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el
primer día del siguiente año calendario, a excepción de la supresión de
tributos y de la designación de los agentes de retención o percepción, las cuales
rigen desde la vigencia de la Ley, Decreto Supremo o la Resolución de
Superintendencia, de ser el caso.
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley
reglamentada. Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia
de la ley, rigen desde el día siguiente al de su publicación, salvo disposición
contraria del propio reglamento.
Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter
tributario que sean de aplicación general, deberán ser publicadas en el Diario
Oficial.
NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO Y DEMÁS
NORMAS TRIBUTARIAS
Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el
Perú, están sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Código y
en las leyes y reglamentos tributarios.
También están sometidos a dichas normas, las personas naturales o jurídicas,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales
o extranjeros no domiciliados en el Perú, sobre patrimonios, rentas, actos o
contratos que están sujetos a tributación en el país. Para este efecto, deberán
constituir domicilio en el país o nombrar representante con domicilio en él.
Igualmente, se aplican las disposiciones de este Código y demás normas tributarias a
los sujetos, comprendidos o no en los párrafos anteriores, cuando la SUNAT deba prestar
asistencia administrativa mutua en materia tributaria a la autoridad competente. Para tal
efecto, cuando en el presente Código se haga referencia a la “autoridad competente”, se
entenderá a aquella del otro Estado con el que el Perú tiene un convenio internacional
que incluya asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS

Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deberá
considerarse lo siguiente:
a) Los expresados en meses o años se cumplen en el mes del
vencimiento y en el día de éste correspondiente al día de inicio del plazo. Si
en el mes de vencimiento falta tal día, el plazo se cumple el último día de
dicho mes.
b) Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días hábiles.
En todos los casos, los términos o plazos que vencieran en día inhábil
para la Administración, se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil
siguiente.
En aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio día laborable
se considerará inhábil.
NORMA XIII: EXONERACIONES A

DIPLOMÁTICOS Y OTROS
Las exoneraciones tributarias en favor de
funcionarios diplomáticos y consulares
extranjeros, y de funcionarios de organismos
internacionales, en ningún caso incluyen tributos
que gravan las actividades económicas particulares
que pudieran realizar.
NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMÍA Y

FINANZAS
El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y
reglamentar las leyes tributarias lo hará exclusivamente
por conducto del Ministerio de Economía y Finanzas.
NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor
de referencia que puede ser utilizado en las normas
tributarias para determinar las bases imponibles,
deducciones, límites de afectación y demás aspectos de
los tributos que considere conveniente el legislador.
También podrá ser utilizada para aplicar sanciones,
determinar obligaciones contables, inscribirse en el
registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.
El valor de la UIT será determinado mediante Decreto
Supremo, considerando los supuestos
macroeconómicos.
NORMA XVI: CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y
SIMULACIÓN
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la SUNAT tomará en
cuenta los actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen,
persigan o establezcan los deudores tributarios.
En caso que se detecten supuestos de elusión de normas tributarias, la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria - SUNAT se
encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los
saldos o créditos a favor, pérdidas tributarias, créditos por tributos o eliminar la ventaja
tributaria, sin perjuicio de la restitución de los montos que hubieran sido devueltos
indebidamente.
Cuando se evite total o parcialmente la realización del hecho imponible o se reduzca
la base imponible o la deuda tributaria, o se obtengan saldos o créditos a favor, pérdidas
tributarias o créditos por tributos mediante actos respecto de los que se presenten en
forma concurrente las siguientes circunstancias, sustentadas por la SUNAT:
a) Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la
consecución del resultado obtenido.
b) Que de su utilización resulten efectos jurídicos o económicos, distintos del ahorro o
ventaja tributarios, que sean iguales o similares a los que se hubieran obtenido con los
actos usuales o propios.
La SUNAT, aplicará la norma que hubiera correspondido a los actos

usuales o propios, ejecutando lo señalado en el segundo párrafo, según
sea el caso.
Para tal efecto, se entiende por créditos por tributos el saldo a favor del
exportador, el reintegro tributario, recuperación anticipada del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal, devolución
definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción
Municipal, restitución de derechos arancelarios y cualquier otro concepto
similar establecido en las normas tributarias que no constituyan pagos
indebidos o en exceso.
En caso de actos simulados calificados por la SUNAT según lo
dispuesto en el primer párrafo de la presente norma, se aplicará la norma
tributaria correspondiente, atendiendo a los actos efectivamente realizados.
TRIBUTACIÓN MUNICIPAL Y
REGIONAL
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
D.S. N° 156-2004-EF TUO DEL DECRETO LEGISLATIVO
N° 776 – LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL, BASE
LEGAL DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL
CREACIÓN DE ORDENANZAS
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL
Y REGIONAL - BASE NORMATIVA
Constitución Política del Perú de

1993
Texto Único Ordenado del Código
Tributario Decreto Supremo N° 133-
2013-EF (22.06.2013)
Texto Único Ordenado de la Ley de
Tributación Municipal – Decreto
Supremo Nº 156-2004-EF
Ley Orgánica de Municipalidades –
Ley Nº 27972
ley Orgánica Gobiernos Regionales
. Ley Nº 27867
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ 1823
Art. 140. Del régimen municipal

dependen: 1. De la policía de orden. 2.
De la policía de instrucción primaria. 3.
De la policía de beneficencia. 4. De la
policía de salubridad y seguridad. 5. De la
policía de comodidad, ornato y recreo.
Art. 141. Las municipalidades deben

además: 1. Repartir las contribuciones o
empréstitos que se hubieren señalado su
territorio. 2. Formar los ordenamientos
municipales del pueblo, y remitirlos al
Congreso para su aprobación por medio
de la Junta Departamental. 3. Promover
la agricultura, industria minería y cuanto
conduzca en razón de la localidad al bien
del pueblo; etc.
Hasta antes de 1979, era de

competencia tutelada por el Poder
Ejecutivo el Desarrollo Urbano.
El D.S. Nº 063-70-VI del 15.12.70, con
base en el Reglamento Nacional de
Construcciones.
A partir de 1979 El urbanismo en el
Perú pasó a ser un competencia
Municipal. Según Constitución de
1979.
Así mismo el Art. 254 inc. 5) de
Constitución de 1979 dispuso que
las municipalidades eran
competentes para regular el
transporte colectivo, la circulación y
el tránsito.
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO 1993
Artículo 74°.- PRINCIPIO LEGALIDAD

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se
establece una exoneración, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de delegación de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se
regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales
pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y
tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción,
y con los límites que señala la ley.
(…)
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO 1993
Artículo 74°.- PRINCIPIO LEGALIDAD

(…)
Las leyes de presupuesto y los decretos de
urgencia no pueden contener normas sobre materia
tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad
anual rigen a partir del primero de enero del año
siguiente a su promulgación.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en
violación de lo que establece el presente artículo.
CONSTITUCIÓN 1993
Legalidad
“NULLUM TRIBUTUM
SINE LEGE PRAEVIA”
Artículo 74° de la Constitución

Norma IV del TP del Código Tributario
COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS
REGIONALES
Artículo 192.- Los gobiernos regionales
promueven el desarrollo y la economía
regional, fomentan las inversiones, actividades y
servicios públicos de su responsabilidad, en
armonía con las políticas y planes nacionales y
locales de desarrollo.
Son competentes para:
1. Aprobar su organización interna y su
presupuesto.
2. Formular y aprobar el plan de desarrollo
regional concertado con las municipalidades y la
sociedad civil.
3. Administrar sus bienes y rentas.
4. Regular y otorgar las autorizaciones, licencias y
derechos sobre los servicios de su
responsabilidad.
5. Promover el desarrollo socioeconómico
regional y ejecutar los planes y programas
correspondientes.
6. Dictar las normas inherentes a la gestión
regional.
7. Promover y regular actividades y/o
servicios en materia de agricultura, pesquería,
industria, agroindustria, comercio, turismo,
energía, minería, vialidad, comunicaciones,
educación, salud y medio ambiente, conforme a
ley.
8. Fomentar la competitividad, las inversiones
y el financiamiento para la ejecución de
proyectos y obras de infraestructura de alcance e
impacto regional.
9. Presentar iniciativas legislativas en
materias y asuntos de su competencia.
10. Ejercer las demás atribuciones inherentes a
su función, conforme a ley.
CONTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO 1993
COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS

LOCALES
Articulo 195°.- Los Gobiernos locales
promueven el desarrollo y la economía
local, y la prestación de los servicios
públicos de su responsabilidad, en
armonía con las políticas y planes
nacionales y regionales de desarrollo. Son
competente para:
1. Aprobar su organización interna y su
presupuesto.
2. Aprobar el plan de desarrollo local
concertado con la sociedad civil.
3. Administrar sus bienes y rentas.
4. Crear, modificar y suprimir
contribuciones, tasas, arbitrios, licencias
y derechos municipales, conforme a ley.
(…)
CONTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO 1993
5. Organizar, reglamentar y administrar los
servicios públicos locales de su responsabilidad.
6. Planificar el desarrollo urbano y rural de sus
circunscripciones, incluyendo la zonificación,
urbanismo y el acondicionamiento territorial.
7. Fomentar la competitividad, las inversiones y
el financiamiento para la ejecución de proyectos
y obras de infraestructura local.
8. Desarrollar y regular actividades y/o servicios
en materia de educación, salud, vivienda,
saneamiento, medio ambiente, sustentabilidad
de los recursos naturales, transporte colectivo,
circulación y tránsito, turismo, conservación de
monumentos arqueológicos e históricos,
cultura, recreación y deporte, conforme a ley.
9. Presentar iniciativas legislativas en materias
y asuntos de su competencia.
10. Ejercer las demás atribuciones inherentes a
su función, conforme a ley.
TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO - DECRETO SUPREMO N° 133-2013-EF
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY
Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se
puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador
de la obligación tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el
acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retención o
percepción, sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 10;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c) (…)
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear,
modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y
licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción y con los
límites que señala la Ley.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía
y Finanzas se regula las tarifas arancelarias.
LEY ORGÁNICA MUNICIPALIDADES -
LEY Nº 27972
ARTÍCULO 40.- ORDENANZAS
Las ordenanzas de las municipalidades provinciales y distritales, en la
materia de su competencia, son las normas de carácter general de mayor
jerarquía en la estructura normativa municipal, por medio de las cuales se
aprueba la organización interna, la regulación, administración y supervisión de
los servicios públicos y las materias en las que la municipalidad tiene
competencia normativa.
Mediante ordenanzas se crean, modifican, suprimen o exoneran, los
arbitrios, tasas, licencias, derechos y contribuciones, dentro de los límites
establecidos por ley.
Las ordenanzas en materia tributaria expedidas por las
municipalidades distritales deben ser ratificadas por las municipalidades
provinciales de su circunscripción para su vigencia.
Para efectos de la estabilización de tributos municipales, las municipalidades
pueden suscribir convenios de estabilidad tributaria municipal; dentro del plazo
que establece la ley. Los conflictos derivados de la ejecución de dichos
convenios de estabilidad serán resueltos mediante arbitraje.
TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DE
TRIBUTACIÓN MUNICIPAL - DECRETO SUPREMO
Nº 156-2004-EF
• MARCO NORMATIVO PARA LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS
MUNICIPALES
• Artículo 60.- Conforme a lo establecido por el numeral 4 del Artículo 195
y por el Artículo 74 de la Constitución Política del Perú, las
Municipalidades crean, modifican y suprimen contribuciones o tasas,
y otorgan exoneraciones, dentro de los límites que fije la ley.
• En aplicación de lo dispuesto por la Constitución, se establece las
siguientes normas generales:
• a) La creación y modificación de tasas y contribuciones se aprueban por
Ordenanza, con los límites dispuestos por el presente Título; así como por
lo dispuesto por la Ley Orgánica de Municipalidades.
• b) Para la supresión de tasas y contribuciones las Municipalidades no
tienen ninguna limitación legal.
TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DE
TRIBUTACIÓN MUNICIPAL - DECRETO SUPREMO
Nº 156-2004-EF
• DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
• Artículo 5.- Los impuestos municipales son los tributos mencionados por
el presente Título en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no
origina una contraprestación directa de la Municipalidad al contribuyente.
• La recaudación y fiscalización de su cumplimiento corresponde a los
Gobiernos Locales.
• Artículo 6.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:
• a) Impuesto Predial.
• b) Impuesto de Alcabala.
• c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.
• d) Impuesto a las Apuestas.
• e) Impuesto a los Juegos.
• f) Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos.
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL
• Los Gobiernos Locales

están facultados para
crear, modificar y
suprimir contribuciones y
tasas, exonerar de éstas
con los limites que señala
ley.
• No sucede lo mismo con
los impuestos, pues sólo
los recaudan y administran
TRATAMIENTO LEGISLATIVO
PODER TRIBUTARIO
El poder tributario es la potestad de instituir tributos.

La competencia tributaria es la facultad del
ente con potestad tributaria de establecer un
determinado tributo.
TERMINOLOGÍA EN LA LEGISLACIÓN PERUANA

 Poder tributario.
 Potestad tributaria (Luque)
 Poder Fiscal. (Belaunde Guinassi)

PODER TRIBUTARIO
Facultad que posee el Estado
P. NATURALES GRAVAR P. JURÍDICAS
TRIBUTOS
Art. 74° Constitución
Norma XI del TP del Código Tributario
Necesidades Colectivas
PODER TRIBUTARIO
CONCEPTO: Facultad - inherente a la soberanía estatal y
limitada por normas constitucionales legales - para crear,
modificar, exonerar y suprimir tributos.
TENDENCIAS:
1. Que sustentan un alcance legislativo. El Poder
Tributario regido por la Constitución y las leyes, se
ejerce únicamente en forma legislativa agotándose
en el momento de la ley tributaria. (Dino Jarach,
Giulliani F., Flores Polo)
2. Que sustenta un alcance legislativo y administrativo. El
Poder Tributario no se agota en el momento legislativo
sino abarca todo el derecho tributario en sus fases
administrativas y jurisdiccionales (Micheli, Maffezzoni,
Fedeli)
PODER TRIBUTARIO
FORMAS DE EJERCER
 Poder Tributario Originario: Nace de la propia
Constitución.
 Poder Legislativo: Impuestos, Contribuciones,
Tasas
 Poder Ejecutivo: Tasas - Aranceles
 Municipios: Tasas y Contribuciones
 Poder Tributario Delegado - Derivado: Nace de
la ley
 Poder Ejecutivo: Impuestos y Contribuciones
LIMITACIONES
 Principios Constitucionales
 Inmunidades
PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO
• “La potestad tributaria constituye el poder que tiene

el Estado para imponer a los particulares el pago de
los tributos, el cual no puede ser ejercido de manera
discrecional o, dado el caso, de forma arbitraria, sino que
se encuentra sujeto a una serie de límites que le son
impuestos por el ordenamiento jurídico, sean estos de
orden constitucional o legal.” (p. 5) STC EXP. N.° 033-
2004-AI/TC (28(09/2004)
• “Partimos del concepto de Poder tributario del Estado
como atribución o potestad atribuida por la
Constitución a los diferentes niveles de gobierno para
crear, modificar, suprimir o exonerar tributos” Jorge
Danós Ordóñez
PODER TRIBUTARIO O PODER
IMPOSITIVO
• Poder que los Estados tienen sobre sus súbditos

de detraer parte de la riqueza individual para
efectuar las exigencias de los conglomerados
sociales. Este poder se ejerce no solamente con el
objeto de recaudar ingresos sino con el fin de cumplir
los objetivos de política económica o financiera que
percibe el Estado. El poder tributario es también
conocido con el nombre de poder impositivo,
supremacía tributaria, potestad impositiva,
potestad tributaria y poder fiscal.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
LEGALIDAD
“Nullum tributum sine lege”
RESERVA DE LA LEY
Regulación de materias estrictamente a través de una
ley.
Otto Mayer (Utilizó originalmente)
NO CONFISCATORIEDAD
Un tributo no puede exceder la capacidad contributiva.
IMR: RTF N° 652-2-96
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO
1993
• Principio de Legalidad
• Artículo 74.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se
establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo
en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales
se regulan mediante decreto supremo.
• Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas,
dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al
ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la
ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la
persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.
• Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener
normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de
periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su
promulgación.
• No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que
establece el presente artículo.
LIMITES A LA POTESTAD
TRIBUTARIA
• Artículo 74° de la Constitución Política del Estado:
• 1. Legalidad
• 2. Reserva de la Ley
• 3. Igualdad
• 4. Respeto a los derechos fundamentales de las
personas
• 5. Interdicción de la Confiscatoriedad
PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y RESERVA
DE LA LEY
• No existe identidad entre el principio de legalidad y el de
reserva de ley en materia constitucional tributaria. Mientras que
el principio de legalidad, en sentido general, se entiende como
la subordinación de todos los poderes públicos a leyes
generales y abstractas que disciplinan su forma de ejercicio y
cuya observancia se haya sometida a un control de legitimidad
por jueces independientes; el principio de reserva de ley, por
el contrario, implica una determinación constitucional, que
impone la regulación, sólo por ley, de ciertas materias(STC
0042-2004-AI/TC, F. 9). Y se agrega el principio de reserva de
ley significa que el ámbito de creación, modificación,
derogación o exoneración de tributos queda reservada para
ser actuada únicamente mediante una ley. Este principio
tiene como fundamento la formula histórica «no taxation without
representation», es decir, que los tributos sean establecidos por
los representantes de quienes van a contribuir.
TIPOS DE PODER TRIBUTARIO
A. PODER ORIGINARIO:
Surge con el propio Estado, al cual la Constitución le
confiere la función legislativa primaria objetiva a través
del Poder Legislativo.
En el Perú, este poder originario puede ser ejercido no
solo por el Poder Legislativo, sino también por el
Poder Ejecutivo a través de un Decreto Legislativo,
previa delegación de facultades y en algunos casos por
el Poder Ejecutivo a través de los Gobiernos locales.

B. PODER DERIVADO:
Nación
El Poder Tributario es
derivado cuando un
ente territorial posee
poder tributario
delegado y limitado
ESTADO por la propia
Constitución Política.
Ej.: Gobiernos Regionales
y Locales
Gobiernos
Regionales Art. 74° Constitución
y Locales.
CARACTERÍSTICAS DEL PODER TRIBUTARIO
A. ABSTRACTO:
• El Poder Tributario es abstracto porque existe
desde antes de su ejercicio, como una cualidad
derivada de la soberanía estatal. Su existencia no
requiere una actividad de la Administración.
• Todo Estado tiene derecho de aplicar tributos.
B. PERMANENTE:
El Poder Tributario es connatural al Estado y deriva
de su soberanía, sólo puede extinguirse con el
Estado mismo. Por tanto, subsistirá mientras
superviva el Estado.
C. IRRENUNCIABLE:
• El Poder Tributario no es patrimonio del gobierno de
turno, por tanto, no puede ser objeto de disposición.
El Estado no puede desprenderse de este
atributo.
D. INDELEGABLE:
• El Poder Tributario no puede ser transferido, aún
cuando sólo sea de manera transitoria. Ello alteraría
el régimen constitucional de distribución de
competencias. Delegarlo importaría transferirlo a un
tercero de manera transitoria.
E. ORIGEN LEGAL:
LEX
El poder tributario se encuentra
plasmado en la ley, siendo limitado
y racionalizado por ella.
Sin este principio, sólo existiría una
extorsión arbitraria del Poder Público.
F. JURISDICCIONAL:
El Poder Tributario debe ejercerse en el
territorio de un Estado (sólo en él),
porque pasado dichos límites se
ingresa al dominio y Poder Tributario
de otro Estado.
PODER DE EXIMIR
Una consecuencia del poder de gravar es la potestad de

desgravar, de eximir de la carga tributaria. En relación con
este poder de eximir, hay que distinguir los siguientes
conceptos:
1. La Exención: el hecho o acto resulta afectado por un
tributo en forma abstracta, pero se dispensa de
pagarlo por disposición especial previa. En principio
nace la obligación tributaria pero no es exigible en
virtud de la exención.
2. No Sujeción o Inafectación: Consiste en que la
circunstancia contemplada por la norma legal no
alcanza a configurar el hecho generador o hecho
imponible.
(…)
PODER DE EXIMIR
(…)
3. Inmunidad: es la no sujeción o inafectación que
surge de una disposición constitucional.
4. Beneficio Tributario: todo trato más favorable en
materia tributaria, con respecto al régimen general.
5. Incentivo Tributario: todo trato más favorable en
cuanto a la obligación de pago de tributos, con
respecto al régimen general, que se otorga para
lograr el desarrollo de determinadas actividades
económicas o zonas geográficas.
NO INCIDENCIA TRIBUTARIA
NO INCIDENCIA
CONTRATOS DE
BENEFICIOS
INAFECTACIONES EXONERACIONES ESTABILIDAD
TRIBUTARIOS
TRIBUTARIA
No se configura Ocurre el hecho

Incentivos tributarios Contratos celebrados
el presupuesto de Imponible pero no
que buscan promover entre el Estado y
hecho previsto en hay pago por norma
algún sector una empresa
la norma. exoneratoria
LIMITACIONES AL PODER TRIBUTARIO
Los Principios Tributarios consignados en nuestra

Carta Magna, son el límite del Poder Tributario del
Estado, a fin de que no se vulnere los derechos
fundamentales de la persona, ni se colisione con otros
sectores y potestades con las cuales se debe coexistir.
Pueden ser:
1. De carácter general que corresponde a los
principios jurídicos de la tributación.
2. Derivadas de la organización política de los
Estados y de su coexistencia en el orden
internacional.
LÍMITES AL PODER TRIBUTARIO
CERTEZA
LEGALIDAD LEGISLACION POSITIVA
ECONOMIA EN
PUBLICIDAD RECAUDACION
CODIGO Y LAS LEYES TRIBUTARIAS
NO NO PRIVILEGIO
CONFISCATORIEDAD PERSONAL
CONSTITUCION
JUSTICIA
EQUIDAD REDISTRIBUTIVA
PODER
TRIBUTARIO OTROS
POTESTAD TRIBUTARIA NACIONAL,
REGIONAL Y LOCAL
CONSTITUCIÓN
POLÍTICA
Gob. Nacional
Impuestos
Gob. Regional Contribuciones Gob. Local

Tasas
- Crear
- Contribuciones
- Modificar Dentro de su jurisdicción.
- Tasas
- Suprimir
Nota: Los Gob. Regionales y Locales no están Art. 74° .Const.

facultados para crear, modificar o suprimir
Norma IV del TP del CºT.
impuestos.
Definición: Son conceptos de naturaleza axiológica,

orientadores de la conducta humana, cuya
existencia es anterior a la norma positiva, los cuales
sirven para su creación, aplicación e interpretación.
 Orientan al legislador en la creación de normas
tributarias.
 Orientan a la Administración Tributaria en la
absolución de los casos concretos.
 Sirven de garantía a los contribuyentes.
LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
• Art. 74° Constitución Política del Perú. (2do
párrafo)
“ (…) El Estado al ejercer la potestad tributaria,

debe respetar los principios de reserva de la
ley, y los de igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la persona.
Ningún tributo puede tener efecto
confiscatorio.” (…)
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS: LÍMITES AL
PODER TRIBUTARIO
• Sentencia N° 2689-2004-AA/TC.
“(…) Sin embargo, es del caso señalar que esta

potestad no es irrestricta o ilimitada por lo
que su ejercicio no puede realizarse al margen
de los principios y límites que la propia
Constitución y las leyes de la materia
establecen.”
(…)
JURISPRUDENCIA CONSTITUCIONAL
• Sentencia 042-2004-AI/TC.
– Legitimidad.
– Arbitrariedad.
“(…) Por ello, se puede decir que los principios
constitucionales tributarios son límites al ejercicio de
la potestad tributaria, pero también son garantías
de las personas frente a esa potestad; de ahí que
dicho ejercicio será legítimo y justo en la medida que
su ejercicio se realice en observancia de los principios
constitucionales que están previstos en el art. 74 de la
Constitución, tales como el de legalidad, reserva de
ley, igualdad, respeto de los derechos
fundamentales de las personas y el principio de
interdicción de la confiscatoriedad.” (…)
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS EN LAS
CONSTITUCIONES
CONSTITUCIÓN DE CONSTITUCIÓN DE
1933: 1979:
1. Legalidad
1. Legalidad. 2. Uniformidad
3. Justicia
4. Publicidad
2. Publicidad. 5. Obligatoriedad
6. Certeza
7. Economía en la
3. Obligatoriedad. recaudación
8. No confiscatoriedad
9. No privilegio personal
(Generalidad)
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS EN LA
CONSTITUCIÓN DE 1993
EXPRESAMENTE O PRINCIPIOS GENERALES:
• Legalidad
• Reserva de la Ley
• Igualdad
• Respeto de los Derechos Fundamentales.
• No Confiscatoriedad
IMPLÍCITAMENTE:
• Deber de contribuir – solidaridad.
• Capacidad Contributiva.
• Seguridad Jurídica.
• Uniformidad
• Obligatoriedad
• Certeza
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
“NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE”
NO HAY TRIBUTO SIN LEY

PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y
RESERVA DE LEY
• Sentencia 042-2004-AI/TC.
“(…) A criterio de este Tribunal Constitucional no existe

identidad entre el principio de legalidad y el de
reserva de ley. Mientras que el principio de legalidad,
en sentido general, se entiende como la subordinación
de todos los poderes públicos a las leyes generales y
abstractas que disciplinan su forma de ejercicio y cuya
observancia se halla sometida a un control de
legitimidad por jueces independientes; el principio de
reserva de ley, por el contrario, implica una
determinación constitucional que impone la regulación,
sólo por ley, de ciertas materias.” (…)
PRINCIPIO DE LEGALIDAD – RESERVA DE
LEY
• P. Legalidad: Utilización del instrumento legal, pertinente, por su
respectivo titular en el ámbito de su competencia.
• P. Reserva de la Ley: Solo por la Ley se debe regular los tributos,
se reserva cierta materia para que sea regulado por Ley.
(i) Principio de Legalidad:
- Subordinación de los poderes públicos a las leyes
- Utilización del instrumento legal pertinente, por su respectivo
titular en el ámbito de su competencia.
Ejm: Norma Reglamentaria modifica o trasgrede la Ley.
(ii) Principio de Reserva de la Ley:
- La Constitución determina ciertas materias para que sean
regulados por Ley.
- Solo por la Ley se debe regular los tributos.
Ejm.: Norma reglamentaria regula los elementos del tributo.
PRINCIPIOS GENERALES
PRINCIPIO LEGALIDAD
• Este principio, en el mundo contemporáneo,

consiste en que los tributos sólo pueden ser
creados por el Poder Legislativo, ya que sus
miembros son elegidos por el pueblo y
representan, teóricamente, la aceptación de
aquel.
PRINCIPIO DE RESERVA DE LA LEY
• Es un principio que resulta como

consecuencia directa del principio de legalidad
y se encuentra normado en forma expresa.
Consiste en que sólo por ley puede normarse
sobre determinadas materias.
PRINCIPIO DE IGUALDAD
• En doctrina también se llama principio de

Isonomía y consiste en que todas las
personas que son contribuyentes deben
recibir un trato similar frente al mismo hecho
imponible.
PRINCIPIO DE NO
CONFISCATORIEDAD
• Mediante el tributo el Estado afecta el

patrimonio de las personas, pues tiene la virtud
de recaer sobre la riqueza, dando así la idea
de que grava sólo donde hay algo que gravar.
• De ahí que recae sobre los bienes, la riqueza,
el patrimonio, los ingresos de diversa índole, la
propiedad, en la medida que operen
determinados supuestos conocidos como
hechos imponibles.
PRINCIPIO DE RESPETO DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES DE
LA PERSONA
• Se trata de un nuevo principio elaborado como
consecuente de un régimen constitucional que
comienza su redacción con el capítulo relativo
a los derechos fundamentales de la persona.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA
DE LEY
• Contenido del Principio.-
- Aspecto material: materia
imponible
hecho generador
Elementos - Aspecto personal:
esenciales
Reserva Sujeto activo
absoluta Sujeto
pasivo
- Aspecto temporal:
momento en que se
Elementos cumple el hecho

- Aspecto mensurable: Base imponible
cuantitativos alícuota/tasa/%
generador
Reserva - Aspecto espacial:

relativa jurisdicción
LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE 1993 Y EL
PRINCIPIO DE RESERVA DE LA LEY
TRIBUTO
SE SE SE SE
CREAN MODIFICAN DEROGAN EXONERAN
LEY/
DECRETO LEGISLATIVO/
“DECRETO LEY”
ORDENANZAS MUNIC.
(tasas y contribuciones)
Los aranceles y tasas se regulan
mediante decreto supremo.
A. PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY
DIMENSIONES
HORIZONTAL VERTICAL
La ley debe señalar el

contenido material del tributo,
La ley debe establecer aspectos de su densidad.
los elementos Es decir, una regulación suficiente
esenciales del tributo que
impida un ejercicio independiente de la
facultad reglamentaria.
Sentencia del TC recaída en el Exp. N° 2672-2002-AA/TC (30.01.2003), mediante la cual se señaló

que se excede los límites de la Reserva de Ley cuando el Poder Ejecutivo modifica las tasas o materia
imponible del ISC, sin parámetro alguno.
B. PRINCIPIO DE CERTEZA
No basta crear el tributo, además se deben

establecer todos sus elementos esenciales.
 E. Jurídico
 E. Personal
 E. Material
 E. Temporal
 E. Económico
 E. Jurisdiccional
C. PRINCIPIO DE IGUALDAD (Isonomía)
“Trato Igual a los iguales.

Trato desigual a los desiguales”.
(*)Equidad Según la capacidad
contributiva
EQUIDAD SEGÚN TRATO IGUAL

LA CAPACIDAD A LOS
CONTRIBUTIVA IGUALES
- Horizontal: igual capacidad

contributiva, igual tratamiento
tributario.
TRATO
DESIGUAL A LOS - Vertical: Desigual capacidad
DESIGUALES contributiva, desigual tratamiento
tributario
Contenido.- Comprende a su vez los siguientes principios: uniformidad,

generalidad, progresividad, capacidad contributiva.
DIMENSIONES DEL PRINCIPIO DE
IGUALDAD TRIBUTARIA
• Igualdad en la Ley: dirigida al legislador, a fin de no
establecer distinciones arbitrarias.
• Igualdad ante la Ley: dirigida a los órganos de justicia
(administrativa o jurisdiccional), a fin de cautelar la
imparcialidad al momento de aplicar las normas
tributarias.
Ejemplo: En la explotación de máquinas tragamonedas se pretendió gravar a las

empresas de casinos pero no a los juegos dentro de hoteles, violando el principio
de igualdad haciendo distinciones arbitrarias a un mismo hecho generador.
EQUIDAD
Todas las personas e integrantes del Estado, tienen el

deber y la obligación de aportar al sostenimientos del
Estado asumiendo la obligación de contribuir por
medio del tributo, en virtud a sus capacidades
respectivas, y en proporción a los ingresos que
obtienen.
Esta carga tributaria debe ser en forma equitativa.
D. PRINCIPIO DE GENERALIDAD
• Toda persona cuya situación coincida con la
señalada como hecho generador de la Obligación
Tributaria, debe quedar sujeta a ésta.
• Sin embargo, se pueden establecer beneficios
tributarios siempre que respondan a criterios
razonables y objetivos.
E. PRINCIPIO DE UNIFORMIDAD
• Puede expedirse leyes porque lo exige la
naturaleza de las cosas, pero no por la diferencia
entre las personas.
F. PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
ALCANCES
• La tributación no puede hacer ilusoria
la garantía de la inviolabilidad de la
propiedad (Art. 70° Const.)
• Los tributos no pueden absorber una
parte sustancial de la renta o capital
gravado.
Ejemplo: Antecedentes del ITAN (Impuesto Temporal a los Activos Netos)

- IMR (Impuesto Mínimo a la Renta) No gravaba renta
El TC lo declaró
sino la fuente productora de renta: Los activos Netos inconstitucional por violación
- AAIR (Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta) del principio de NO
Gravaba una renta que aún no se había generado CONFISCATORIEDAD
2do párrafo del Art. 74° Constitución

DIMENSIONES DEL PRINCIPIO DE NO
CONFISCATORIEDAD
• Desde el punto de vista cuantitativo, cuando
para pagarlo el contribuyente tiene que
desprenderse de una parte sustancial de sus
rentas o capital.
• Desde el punto de vista cualitativo, cuando el

tributo ha sido creado en violación de otros
principios de la tributación, como el de legalidad,
por ejemplo, lo que hace perder la legitimidad,
constituyendo un acto de despojo.
G. PRINCIPIO DE RESPETO A LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES
• D. a la intimidad personal y familiar
• D. al secreto bancario y la reserva tributaria.
• D. a la inviolabilidad de domicilio.
• D. la libertad de residencia y tránsito.
• D. a la libertad de asociación.
• D. de propiedad.
• D. al secreto y a la inviolabilidad de los papeles
privados.
• D. a la observancia del debido proceso y tutela
jurisdiccional.
• D. a la motivación de las resoluciones.
Contemplados en los 3 primeros artículos de la Constitución

H. PRINCIPIO DE PUBLICIDAD
• La publicidad exige que toda disposición

normativa que afecta a esta materia sea
públicamente conocida.
• No es un principio exclusivo del Derecho
Tributario.
• Es el caso de Tributos Secretos y RUC
sensible.
I. PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD
Toda Obligación Tributaria debe cumplirse, si

es necesario, bajo criterios coactivos.
J. PRINCIPIO DE JUSTICIA
REDISTRIBUTIVA
• El Principio de Justicia expresa la voluntad
constante del legislador para llegar a un
nivel de equidad, lo más cercano posible a
la Justicia.
K. PRINCIPIO DE ECONOMÍA DE LA
RECAUDACIÓN
• No se debe mantener tributos cuya
recaudación resulte más costosa u onerosa
que los recursos que ellos proporcionan.
PRINCIPIOS NO EXPLÍCITOS EN LA
CONSTITUCIÓN
• Principio de Deber de contribuir –

Solidaridad.
• Principio de Capacidad
contributiva.
• Principio de Seguridad Jurídica.
POTESTAD TRIBUTARIA NACIONAL,
REGIONAL Y LOCAL
CONSTITUCIÓN
POLÍTICA
Gob. Nacional
Impuestos
Gob. Regional Contribuciones Gob. Local

Tasas
- Crear
- Contribuciones
- Modificar Dentro de su jurisdicción.
- Tasas
- Suprimir
Nota: Los Gob. Regionales y Locales no están Art. 74° Constitución

facultados para crear, modificar o suprimir
impuestos. Ley N° 28390.
JERARQUÍA DE LAS NORMAS
LEGALES
1.La Constitución Política
2.Ley Orgánica
3.Ley Ordinaria
4.Resolución Legislativa
5.Decreto Legislativo
NIVEL NACIONAL 6.Decreto de Urgencia
a. Materia económica.
b. Materia financiera.
7. Decreto Supremo
8. Resolución Suprema
9. Resolución Ministerial
10 Resolución Directoral
11 Resolución Jefatural
LEGALES
1. Ordenanzas Regionales
NIVEL REGIONAL 2. Acuerdos del Consejo Regional
3. Decretos Regionales
4. Resoluciones Regionales
a. Ejecutiva Regional
b. Gerencia General Regional
c. Gerencial Regional
LEGALES
1. Las Ordenanzas Municipales

2. Acuerdos de Concejo
NIVEL LOCAL 3. Resoluciones de Concejo
4. Resoluciones de Alcaldía
5. Decretos de Alcaldía
6. Resoluciones de Gerencia
7. Directivas
GRACIAS

Sesión 1 Principio Legalidad

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Sesión 1 Principio Legalidad

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

TRIBUTACÍON MUNICIPAL Y

NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN

Las Tasas, entre otras, pueden ser:

• Hay que distinguir:

Las aportaciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD

NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden

NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CRÉDITOS

NORMA VI: MODIFICACIÓN Y DEROGACION DE

NORMA VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIÓN DE

Para la aprobación de la prórroga se requiere necesariamente

NORMA VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS

NORMA IX: APLICACIÓN SUPLETORIA DE LOS

NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS

NORMA XIII: EXONERACIONES A

NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMÍA Y

NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA

La SUNAT, aplicará la norma que hubiera correspondido a los actos

Constitución Política del Perú de

Art. 140. Del régimen municipal

Art. 141. Las municipalidades deben

Hasta antes de 1979, era de

Artículo 74°.- PRINCIPIO LEGALIDAD

Artículo 74°.- PRINCIPIO LEGALIDAD

Artículo 74° de la Constitución

COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS

• Los Gobiernos Locales

El poder tributario es la potestad de instituir tributos.

TERMINOLOGÍA EN LA LEGISLACIÓN PERUANA

 Potestad tributaria (Luque)

 Poder Fiscal. (Belaunde Guinassi)

Facultad que posee el Estado

P. NATURALES GRAVAR P. JURÍDICAS

Norma XI del TP del Código Tributario

• “La potestad tributaria constituye el poder que tiene

• Poder que los Estados tienen sobre sus súbditos

Art. 74° Constitución

Una consecuencia del poder de gravar es la potestad de

No se configura Ocurre el hecho

Los Principios Tributarios consignados en nuestra

Gob. Regional Contribuciones Gob. Local

Nota: Los Gob. Regionales y Locales no están Art. 74° .Const.

Definición: Son conceptos de naturaleza axiológica,

“ (…) El Estado al ejercer la potestad tributaria,

“(…) Sin embargo, es del caso señalar que esta

“NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE”

NO HAY TRIBUTO SIN LEY

Art. 74° Constitución

“(…) A criterio de este Tribunal Constitucional no existe

• Este principio, en el mundo contemporáneo,

• Es un principio que resulta como

• En doctrina también se llama principio de

• Mediante el tributo el Estado afecta el

Elementos cumple el hecho

Reserva - Aspecto espacial:

La ley debe señalar el

Sentencia del TC recaída en el Exp. N° 2672-2002-AA/TC (30.01.2003), mediante la cual se señaló

No basta crear el tributo, además se deben

“Trato Igual a los iguales.

EQUIDAD SEGÚN TRATO IGUAL

- Horizontal: igual capacidad

Contenido.- Comprende a su vez los siguientes principios: uniformidad,