FACULTAD DE COMUNICACIÓN Y CIENCIAS

ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA ACADÉMICO DE
CONTABILIDAD

CURSO
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES
FINANCIERAS
 Evaluación y Clasificación del deudor

La evaluación y clasificación del deudor se basa en la

Resolución N° 11356-2008-SBS, en los cuales se
determina los tipos de créditos, principios generales de
evaluación, categorías de calificación, clases y tasa de
provisiones, responsables de la evaluación de la cartera,
tipos de garantías, operaciones refinanciadas, créditos
castigados, entre otros puntos.
 RIESGO CREDITICIO
 En la labor diaria de colocar,
todas las Instituciones asumen
un riesgo crediticio, entendido
como la posibilidad de
pérdidas por la incapacidad o
falta de voluntad de pago de
los deudores, contraparte o
terceros obligados (Res. SBS
N° 37, 2008). El riesgo
crediticio se puede dar a través
de dos tipos:
• El riesgo de impago: que es el riesgo de que
el acreditado no realice los pagos de
intereses y/o capitales de créditos en su
fecha fijada, y
• El riesgo de calificación: que es el riesgo
derivado de que el acreditado o emisor
cambie o altere su calidad crediticia en un
determinado periodo.
Por su parte, la materialización del riesgo
crediticio en el Estado de Resultados de la se
genera a través de las provisiones para
créditos, que dependerán de los días de atraso
y los tipos de garantías que respaldan las
obligaciones.
 ¿Qué es Provisión?
La provisión es la reserva que realiza una institución financiera
sobre su cartera crediticia con el fin de proteger posibles
incumplimientos, garantizando así el dinero de los ahorristas.

Las provisiones se registran en las cuentas de resultados de la

entidad financiera como gastos, reduciendo las utilidades.

Se efectúan con el fin de enfrentar posibles pérdidas por

concepto de colocaciones riesgosas.
 TOMAR EN CUENTA …
1. El deudor que tenga obligaciones en dos (2) o más instituciones financieras será
clasificado a la categoría de mayor riesgo que haya sido asignada por cualquiera
de las instituciones financieras (Alineamiento):
• El alineamiento a los deudores minoristas se efectuará cuando la clasificación
en las instituciones financieras cuyas acreencias representen un mínimo del
20% sea dudoso o pérdida.
• Se permitirá un nivel de discrepancia a esta categoría para los deudores no
minoristas.

2. En caso que el cliente tenga varios créditos en la misma empresa, su

clasificación será la categoría de mayor riesgo, a menos que el saldo en dichos
créditos sea menor a S/ 100 o al 1% del total de la deuda con la empresa (con
un tope máximo de tres (3) Unidades Impositivas Tributarias (UIT)), el que
resulte mayor.
TIPOS DE PROVISIONES
TIPOS DE PROVISIONES_2
PROVISIONES GENÉRICAS
PROVISIONES ESPECÍFICAS
Categorías de Clasificación Crediticia
Categorías de Clasificación Crediticia_2
 CASO 1
Fecha Actual: 23/05/2018
Fecha de Dias de Saldo Saldo Clasif. Provision
Cliente: 21452490 Tipo de Crédito Colateral Provisión
Vcto. atraso Capital Detallado SBS Final
Consumo Revolvente 22/01/2018 121 1,500.00 S/G
BANBIF 16,500.00
Consumo No revolv ente 23/04/2018 30 15,000.00 S/G
BBVA Pequeña Empresa 14/05/2018 9 20,000.00 20,000.00 S/G
CMAC Ica Consumo Revolvente 4/11/2017 200 35,000.00 35,000.00 S/G
BBVA CONSUMER Consumo No revolv ente 22/01/2018 121 220,129.00 220,129.00 Vehicular
INTERBANK Consumo Revolvente 22/06/2018 0 10,000.00 10,000.00 S/G
SCOTIABANK Hipotecario 22/01/2018 121 350,000.00 350,000.00 Hipotecario MV
Total Provisión 651,629.00 651,629.00