INTRODUCCIÓN

Las instituciones financieras representan un sector muy importante dentro de la

economía nacional, involucrando a todos los sectores de la sociedad pues poseen la
capacidad de generar recursos, al ofrecer tasas pasivas a sus clientes y préstamos de
dinero a tasas activas para que éstos desarrollen sus proyectos tanto para personas
naturales como jurídicas. Por lo tanto, según esta afirmación, toda acción que procure
mejoras en el funcionamiento de las actividades inherentes a la banca nacional,
ajustada a las normativas venezolanas, debe ser analizada para su posterior aplicación
pues redundará en beneficios colectivos.

Venezuela se ha visto en dificultades económicas, generadas por variaciones de

los precios petroleros, políticas microeconómicas y macroeconómicas, y diferencias
de índole político, que merman la percepción internacional de nuestro país lo cual ha
provocado la disminución de inversiones nacionales y extranjeras, y esto ha
significado una contracción de los mercados en general. Las instituciones financieras
no escapan de esta realidad nacional, tal como se reflejó en el año 1994, cuando las
instituciones bancarias fueron intervenidas por el estado venezolano en vista de no
poder dar cumplimiento a sus obligaciones con los depositantes.

Es por ello que la banca nacional debe hacer esfuerzos en el mejoramiento de

sus servicios y controles internos, con el fin de satisfacer a sus clientes y disminuir
los porcentajes de riesgos de sus operaciones. Lo que explica que algunos de los retos
que la banca debe enfrentar son: el fortalecimiento patrimonial, la eficiencia
(redimensionamiento/control de costos), mejorar la calidad y rapidez del servicio,
implementar un sistema de regulación y supervisión más eficiente.

Es así como Corp Banca C.A., a partir de 1998 da inicio a un proceso de

reestructuración en sus políticas, procedimientos, adecuación del perfil del personal,
actualización de la plataforma tecnológica y optimización de sus sistemas de control,
siendo esta última una herramienta que garantiza en gran medida el cumplimiento de

1
las normas establecidas, lo cual contribuye a la consecución de los objetivos de la
organización.

En vista de la importancia del sistema de control, esta investigación se planteó

como objetivo principal, la evaluación del sistema de control interno aplicado por
Corp Banca, C.A. Banco Universal a las operaciones de productos pasivos de las
agencias ubicadas en Maracay, Estado Aragua, durante el periodo 2000-2001. La
adecuada implementación de los controles internos en esta organización permitirá
corregir fallas operativas que inciden directamente en la calidad de servicio que se
brinda a los clientes y en la credibilidad de la información financiera que genera esta
institución.

La investigación se desarrolló cumpliendo con los pasos necesarios para

cumplir con los objetivos planteados, enmarcada dentro de cinco capítulos a saber:

Capítulo I: Planteamiento del Problema. Se hizo una exposición sobre la

necesidad de mejorar la capacidad operativa de la institución en función de los
requerimientos de los clientes, la competitividad del sector financiero y las
normativas venezolanas, optimizando los controles internos de las actividades que se
realizan en las agencias pues en éstas se verificará el primer contacto con el cliente.
En este sentido se presentan los motivos que justifican la investigación, los objetivos
que se pretenden alcanzar tanto generales como específicos, el alcance del estudio y
las limitaciones.

Capítulo II: Marco Teórico. En este capítulo se puede tener conocimiento de los
antecedentes, visión, misión y los objetivos de Corp Banca, C.A. y se hizo referencia
a las investigaciones anteriores que según el criterio de la investigadora se relacionan
con este trabajo. También se contemplan las bases teóricas y legales bajo las cuales se
fundamenta el control interno siendo este el tema principal de la investigación y
adicionalmente se muestra la operacionalización de las variables.

2
 Capítulo III: Marco Metodológico. En este capítulo se determinó la modalidad
metodológica de investigación así como el área, la población y muestra, instrumentos
y técnicas de recolección de datos, validación y confiabilidad del instrumento y las
técnicas de análisis de los datos.

Capítulo IV: Resultados, Análisis e Interpretación. Una vez obtenidos los datos
referidos a la población y muestra sujetos a la investigación se realizó el análisis de la
información.

Capítulo V: Conclusiones y Recomendaciones. Por último, luego de haber

cumplido con los objetivos propuestos en la investigación y finalizado con la
evaluación de los resultados, se presentan las conclusiones y recomendaciones.

Al final se presentan las referencias bibliográficas que comprenden los

materiales consultados y citados para establecer las bases teóricas del estudio
realizado, así como también se presentan los anexos correspondientes.

3
 CAPÍTULO I

EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema

La economía venezolana atraviesa coyunturas, generadas por la incertidumbre

de los mercados petroleros, siendo esta la principal actividad del país con una
participación del 27.5% del PIB, tal como se señala en un artículo titulado Reporte
Venezuela, (2002, abril). Bancoldex, por lo que todos los sectores económicos y en
particular la banca nacional han sido afectados, pues opera en un entorno cuya
actividad económica se ha visto disminuida.

La banca nacional enfrenta importantes cambios, pues su desempeño está

condicionado por la economía general del país; lo cual ha traído como consecuencia
que la principal tendencia en este sector, se refleje en las fusiones y adquisiciones, al
unísono con los acontecimientos del mercado financiero mundial. Como por ejemplo
la fusiones del Banco Caracas con el Banco Venezuela, el Banco Unión, Caja Familia
y Banesco ahora denominado Unibanca y Corp Banca con Banco del Orinoco.

Las instituciones financieras, para enfrentar la inestabilidad económica y los

niveles de competencia, se han focalizado en llevar a cabo procesos de
transformación, adecuando el perfil a los nuevos retos que se han impuesto, sobre
calidad del activo y rentabilidad, racionalizaciòn de recursos y esfuerzos, según el
artículo, la banca al alcance de su mano, (1998, marzo), Dinero.

La banca nacional debe concentrar sus esfuerzos, para consolidar un sistema

cada vez más confiable y eficiente, procurando optimizar la atención al cliente,
mediante soportes tecnológicos de última generación y ofreciendo productos y
servicios que los satisfagan.

4
 Las instituciones financieras obtienen sus recursos principalmente a través de
las captaciones del público, en cuentas de ahorro y cuentas corrientes, también de
recursos gestionados a través de cuentas de Fondo de Activos Líquidos y de las
carteras de créditos e inversiones.

En este sentido, para conseguir ampliar el número de clientes, deben

reestructurarse los procedimientos y políticas relacionados con las captaciones, no
solo con el fin de brindar satisfacción a sus clientes en cuanto a la calidad del servicio
sino que se deben considerar aspectos fundamentales acerca del funcionamiento de la
banca nacional respecto a la legislación Venezolana, en lo que concierne a la
legitimación de capitales.

Actualmente se está implementando en la banca nacional la política denominada

“Conozca a su Cliente”, pues las instituciones financieras tienen el mandato legal de
notificar a los órganos competentes el ingreso de capital a sus organizaciones, lo cual
es de interés vital para el desarrollo no sólo de las instituciones sino de todo el país.

Por lo tanto esta política “Conozca a su Cliente”, permite no sólo conocer a sus
clientes sino también a sus proveedores, sus perspectivas, estrategias gerenciales y
otras informaciones importantes referidas a su potencial de inversión o sus
capacidades en el cumplimiento de obligaciones; con lo cual se procura igualmente la
prevención al delito de legitimación de capitales, verificando su procedencia.

Es por esta razón que las instituciones financieras deben revisar sus
procedimientos y políticas referidas al control de las operaciones relacionadas con la
captación de fondos provenientes de sus clientes, con el fin de dar cumplimiento a los
requerimientos de la legislación venezolana, específicamente a lo que establece la
Ley General de Bancos sobre la actuación de la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras, acerca de la prevención, control y fiscalización de las
operaciones de legitimación de capitales aplicables a las instituciones reguladas por
este ente; pues las instituciones financieras no sólo deben cumplir con las normas y

5
políticas, procedimientos y controles internos sino que también deben demostrar que
lo han implementado y puesto en práctica.

Todo el esfuerzo que procura una institución, en función de optimizar sus

servicios, debe ser evaluado para constatar que se siguen los lineamientos
establecidos, y de no ser así determinar la naturaleza de las debilidades a fin de
corregirlas, pues estas debilidades afectan los procesos operativos, y originan
decisiones sobre bases poco confiables que pueden producir pérdidas importantes a la
organización.

Por ello es necesario que exista dentro de todas las organizaciones y en

particular, en las instituciones financieras, un sistema de control interno que mida la
eficiencia y la productividad de las actividades, coordinado con las necesidades del
negocio, verificando su exactitud y brindando por consiguiente, confiabilidad de sus
datos contables.

El control interno está orientado a prevenir y detectar errores e irregularidades,

es por esto, que debe ser un proceso integrado a la operatividad general, propiciando
que el personal observe conductas apegadas a valores éticos y lineamientos
establecidos por la organización.

Corp Banca, C.A., Banco Universal, es una institución financiera cuyo

propósito es brindar servicio satisfactorio a sus clientes mediante el debido
desempeño del personal.

Este desempeño se determina con la aplicación del sistema de control interno en

cada una de las agencias, con lo cual se verifica y controla, el cumplimiento de las
normas y procedimientos exigidos por la institución y así obtener mayor eficiencia
operativa.

El sistema de control interno verifica el cumplimiento de las normas que rigen

los procedimientos operativos, los cuales deben ejecutarse tal como están previstas.

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Suele ocurrir que el cumplimiento de éstas se lleve a cabo de manera parcial, debido a
diferentes factores como pueden ser los referidos a la impericia de nuevos empleados,
o revisorías de procedimientos superficiales o poco frecuentes, entre otros factores,
por lo que se generarán fallas que perjudicarán la fluidez de los procesos y de no ser
corregidas, degeneran en la acentuación de las mismas, disminuyendo las capacidades
de ejecución y la calidad del servicio.

En esta investigación, la evaluación está dirigida al sistema de control interno

de los procesos operativos de productos pasivos de las agencias de Corp Banca,
entendiendo que las agencias constituyen los puntos estratégicos, que se relacionan
directamente con la fuente principal de recursos, es decir los clientes, mediante los
productos pasivos que ofrece la institución, tales como las cuentas de ahorro, cuenta
corriente, plazos fijos y participaciones, los cuales deben estar en relación con la
política “Conozca a su Cliente”, a fin de verificar el debido proceso de
reconocimiento del cliente y el origen de sus ingresos; por lo que es imperante el
funcionamiento de este sistema y así determinar los procedimientos que pueden
mejorarse con el interés de detectar y disminuir posibles fallas, que puedan significar
sanciones por parte de los entes reguladores; por tal motivo es pertinente la
verificación del sistema de control interno para adecuarlo a las necesidades de la
empresa, del cliente y el cumplimiento de la legislación venezolana.

Por lo antes expuesto, se plantean las siguientes interrogantes: ¿Cuáles son las
políticas actuales del sistema de control interno de Corp Banca?, ¿Los procedimientos
de control se adecuan a las políticas de la organización?, ¿La clasificación de los
riesgos operativos y la posterior calificación de las agencias se corresponden a los
parámetros establecidos por Corp Banca?

7
Justificación

Las agencias bancarias constituyen en conjunto una red de captación de clientes,

por lo que es necesario que el servicio que presten sea de calidad y ajustado a las
normas internas.

Con la evaluación del sistema de control interno se busca determinar si se están

cumpliendo todas aquellas normas y procedimientos previstos por la institución, con
el fin de asegurar que el servicio que se ofrece sea satisfactorio para ambas partes:
clientes e institución.

La evaluación del sistema de control interno determina las posibles debilidades

en la verificación del cumplimiento de las normas en cuanto al desarrollo de las
operaciones, bien sea por errores o por irregularidades del personal al ejecutar su
trabajo; lo cual determinará el grado de credibilidad de las operaciones que se
realizan y la validación de la información que se recopila; con estas afirmaciones se
verifica la justificación práctica de esta investigación.

Esta investigación es importante pues se basó en la dinámica actual de las

instituciones financieras venezolanas, en las que imperan elevados niveles de
eficiencia, rentabilidad, productividad y reducción del riesgo bancario, brindando
variedad de productos y mejoras en el servicio.

Estas políticas apoyadas en adecuadas estrategias de control interno aseguran en

gran medida ventajosas posiciones de mercado.

De igual forma se justifica la investigación pues permite a la investigadora

corroborar los conocimientos académicos que posee y complementarlos con el
proceso de investigación en el cual se abordan aspectos como la obtención de datos y
su interpretación mediante herramientas metodológicas, los cuales podrá utilizar en
futuras investigaciones.

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Objetivos de la Investigación

General:

 Evaluar el sistema de control interno de los procesos operativos de los

productos pasivos de las agencias de Corp Banca, C.A., Banco Universal,
ubicadas en Maracay Estado Aragua en el período 2000-2001.

Específicos:

 Identificar las políticas actuales referidas al control interno de los productos

pasivos de las agencias de Corp Banca, C.A., Banco Universal ubicadas en la
ciudad de Maracay Estado Aragua en el período 2000-2001.

 Verificar el cumplimiento y pertinencia de las políticas de control interno en las

operaciones de productos pasivos de las agencias de Corp Banca, C.A., Banco
Universal.

 Determinar la clasificación de los riesgos operativos establecidos por Corp

Banca en cuanto a las normas que regulan los procesos operativos de los
productos pasivos en sus agencias.

 Evaluar el sistema de control interno de los procesos operativos de productos

pasivos de las agencias de Corp Banca, C.A., Banco Universal ubicadas en
Maracay Estado Aragua en el período 2000-2001.

Alcance

En esta investigación se realizó la evaluación del sistema de control interno de

los procesos operativos de las agencias de Corp Banca, C.A., Banco Universal en
Maracay, considerando los parámetros que establece la Ley General de Bancos y

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Otras Instituciones Financieras, la Ley del Banco Central de Venezuela, la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras y las bases teóricas que
sustentan el control interno.

La realización de este trabajo permitió conocer las políticas referidas al control

interno de los procesos operativos de productos pasivos de las agencias de Corp
Banca, diagnosticar el cumplimiento de las normas que regulan los procesos
operativos, identificar la clasificación que surge una vez aplicadas las revisorías y la
capacidad de corregir sus debilidades al verificar la efectividad del sistema de control
interno mediante la comparación de los resultados de los períodos 2000-2001.

Por lo tanto este trabajo constituye una herramienta académica, para la

detección y corrección de fallas que se producen en el sistema de control interno de
las instituciones financieras y definir las posibles consecuencias, en caso de no
aplicarse los correctivos necesarios. Igualmente esta investigación es un aporte a la
institución en vista de que se pudo determinar la efectividad de los controles internos
con respecto a las medidas correctivas aplicadas en el período de estudio y además
puede servir de apoyo para futuras investigaciones relacionadas con este tema.

Limitaciones

Las limitaciones a las que puede enfrentarse un investigador pueden resultar

determinantes, cuando trata de conseguir la información que requiere en su trabajo.

En esta investigación la principal limitación que se presentó es en cuanto al

manejo de la información, la cual debe ajustarse a las políticas de confidencialidad
que se requiere en las instituciones bancarias en general y en particular en cuanto a la
información relacionada con expedientes y características de las agencias; es por ello
que no se mostraron cifras o políticas relacionadas con éstas, sin embargo esto no
constituyó una limitante para la investigación.

10
 La actividad de recolección de datos se pudo ejecutar en lapsos mayores a los
estimados, debido a la disponibilidad de tiempo del personal involucrado, por lo que
este aspecto también se consideró como una dificultad; pero al igual que en el punto
anterior este factor no impidió la realización de esta investigación puesto que la
investigadora se ajustó a la disponibilidad de tiempo de los involucrados, con la
fijación de citas previas de mutuo acuerdo.

11
 CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

Antecedentes de la Organización

Corp Banca C.A., Banco Universal, se constituyó en el año 1969, originalmente

bajo el nombre de Banco del Centro Consolidado C.A.

En el año 1980 se convierte en Banco Consolidado, C.A., con una red

establecida de sesenta (70) oficinas a lo largo del país y con la representación
exclusiva de la tarjeta American Express en Venezuela.

La institución mantiene desde el año 1981 una sucursal en la ciudad de Nueva

York, Corp Banca C.A., New York Branch, atendiendo principalmente clientes
venezolanos y de otros países de Latinoamérica con operaciones de comercio
internacional como con instrumentos pasivos denominados en moneda extranjera.

Esta institución formó parte del grupo de bancos y otras entidades financieras,
que fueron intervenidos por las autoridades durante los años de la crisis financiera.
Más específicamente, el 14 de septiembre de 1994, la Junta de Emergencia Financiera
(JEF) decide transferir al Estado el control de la institución hasta que a finales del año
1996, a través de una subasta pública convocada por el Fondo de Garantías de
Depósitos (FOGADE), la institución es adquirida por Corp Group Llaima S.A.

Corp Group es una corporación financiera internacional integrada por Grupo

Infisa de Chile con el 53.4% de participación accionaria, The Blckstone Group con
13.3%, Hicks, Muse, Tate Furst, 13.3%, Chase Capital Partners (filial de The Chase
Manhattan Corpotarion), 10% y Natcan Holding (filial de National Bank of Canadá),
con 10% restante. Actualmente Corp Group mantiene operaciones bancarias en Chile,
Perú y Venezuela.

12
 Para el segundo semestre de 1998, Corp Banca adquirió el 85% de las acciones
del Banco de Orinoco, S.A.C.A., Banco Universal, incrementando su base de clientes,
así como también atender la zona sureste del país donde la presencia de Corp Banca
era limitada.

Desde finales del año 1998 la institución lleva a cabo un proceso de

transformación, adecuándose a los nuevos conceptos sobre calidad del activo y
rentabilidad, inestabilidad económica y el incremento de la competencia.

A partir de 1999 la institución opera como Banco Universal y maneja en

Venezuela contratos de operación con Visa y Master Card (adicionalmente a la
franquicia de la tarjeta American Express desde hace más de veinte años).

Objetivos de Corp Banca, C.A., Banco Universal

Objetivo general:

Participar activamente en el crecimiento del País, desarrollando productos,

servicios y procesos que sobrepasen las expectativas de nuestros clientes logrando su
satisfacción y establecer con ellos relaciones a largo plazo.

Objetivos específicos:

Cubrir las necesidades y expectativas del cliente, prestándole una excelente

calidad de servicio.

Ofrecer mejores productos y servicios al cliente con respecto a la competencia.

Mantener un constante desarrollo tecnológico, que permita agilizar los procesos.

Obtener los mayores beneficios posibles, a través de una eficiente calidad de

gestión basada en productividad y rentabilidad

13
 Misión de Corp Banca C.A. Banco Universal

Participar activamente en el crecimiento del país, a través del apoyo a empresas

productivas y personas, desarrollando nuevos mercados en sectores de alta
rentabilidad y seguridad, liderizando productos y servicios, y ubicándonos en
posiciones de liderazgo en calidad de servicio.

Visión de Corp Banca C.A. Banco Universal

Ser una institución financiera de primera línea que posea una oferta completa de
productos competitivos y excelente calidad de servicio, para satisfacer las
necesidades de los segmentos de la pequeña y mediana empresa (PYME) y banca de
personas, manteniendo un desempeño eficiente y niveles superiores de retorno.

Cuadro No. 1
Características de la empresa

CARACTERÌSTICAS DESCRIPCIÒN

Razón Social Banco Universal

Capital Social Bs. 40.000.000.000
Objeto Prestación de Servicio
Sector de la economía a que pertenece Financiero
Sistema presupuestario Si
Manual de Normas, Políticas y Procedimientos Si
Sector de la economía que beneficia sus servicios A todos
Sentido de dirección Lineal-Vertical
Número de Trabajadores 1800
Fuente: Registro de Información Año 200

14
 Vicepresidente
Zonal

Gerencia de Neg. Gerencia de Neg. Gerencia de Neg. Gerencia de Gerencia Zonal

Bca. De Empresas Agropecuario Comercial Riesgo De Operaciones

Ejectuvo de Neg. Gerentes de Analistas de Coordinador

Agropecuario Oficina Riesgo Administrativo

Ejecutivos Jefes de
Integrales Operaciones

Infograma No.1 Estructura Organizativa Corp Banca, C.A. Banco Universal Zonal
Fuente: La Empresa. Año 2002

15
 Gerente
Oficina

Jefe de
Operaciones

ATC Jefe de Ejecutivos

Custodio Caja Integrales

ATC Cajeros

Infograma No. 2 Estructura Organizativa Agencia Corp Banca C.A.

Fuente: La Empresa. Año 2002

Antecedentes de la Investigación

El control interno es aplicable a todo tipo de empresas, en vista de la

importancia que reviste su implementación para mejorar los procesos administrativos
y contables, por eso es sometido frecuentemente a revisiones con el fin de mejorarlo.
Prueba de ello es que se considera para la elaboración de trabajos de tesis, como los
que se mencionan a continuación

Alvarado B. (1998), en el trabajo de tesis de grado para optar por el título de

Contador Público, presentado en la Universidad Bicentenaria de Aragua, titulado:
Propuesta de un Sistema de Control Interno Contable para la Clínica Lugo
C.A., ubicada en el Estado Aragua, plantea la necesidad de establecer lineamientos
para optimizar el proceso de Control Interno Contable. Enmarcó su investigación en
la modalidad de proyecto factible, mediante la investigación de campo de carácter
descriptivo utilizando el instrumento del cuestionario; concluyó que no es adecuado
el control interno y propuso correcciones en lo referente a la recepción,
almacenamiento y despacho de materiales, registro de operaciones, manejo del

16
efectivo, toma física del inventario, salvaguarda de los activos y controles internos en
general. La relación de esta investigación con el presente trabajo radica en el hecho
de ser ambas empresas que prestan servicios y es indispensable la implementación de
un efectivo control interno en lo que se refiere a sus actividades básicas. En el caso de
la clínica lo relacionado con los inventarios y los activos deben estar suficientemente
controlados a fin de complementar adecuadamente la prestación satisfactoria del
servicio a sus clientes, así como en Corp Banca se hace indispensable que sus
controles internos sean eficientes pues éstos aseguran que se cumplan las normativas
internas cuya finalidad es lograr un servicio eficiente.

De Gouveia Y. (1998), realizó su trabajo de tesis en la Universidad Bicentenaria

de Aragua, para optar al título de Licenciado en Contaduría Pública, titulado:
Lineamientos para optimizar el Control Interno de los departamentos de
Administración y Cobranza de la Fundación Aragüeña de Crédito Popular
basado en las normas establecidas por la Contraloría General del Estado
Aragua, esta investigación se enmarcó en la modalidad del proyecto factible con
apoyo de campo y documental, la técnica de recolección de datos utilizada fue la
observación directa. El análisis permitió detectar fallas en los departamentos relativos
al control interno, concluyendo que presenta debilidades recomendándose,
fortalecerlos e incluir los controles preventivos, correctivos, de detección y los de
revisión periódica. En esta investigación se verifica la necesidad de mejorar el control
interno de acuerdo a normas de índole estadal, con lo que se evidencia la importancia
de su aplicación en todo tipo de organización, bien sea pública o privada, siendo ésta
la relación con esta investigación en vista de ser el objetivo fundamental la
evaluación del sistema de control interno de Corp Banca, lo cual implica la
verificación del cumplimiento de las normas establecidas por la institución.

Belandria G. (2000), en su trabajo de tesis de grado presentado en la

Universidad Bicentenaria de Aragua titulado: Evaluación del proceso de auditoría
interna que se realiza en el departamento de crédito del Banco Unión agencia
Guatire, para optar al título de Licenciado en Contaduría Pública, utilizando una

17
investigación de campo en la cual realizó un análisis del sector financiero, Banca
Comercial, cuya muestra fueron siete personas que allí laboraron, concluyendo, en la
existencia de lentitud en el otorgamiento de créditos debido a fallas operativas por lo
cual plantea se revisen y verifiquen las normas y procedimientos exigidos por la
institución a fin de disminuir el tiempo de aprobación de los créditos. Esta trabajo de
tesis se relaciona con la presente investigación, pues se evalúa el proceso de auditoria
interna en vista de haberse detectado fallas en el tiempo de otorgamiento de créditos
por fallas operativas, debidas al incumplimiento de las normativas internas inherentes
a este proceso, lo cual representa una debilidad en el sistema de control interno de la
institución y es este uno de los factores estudiados en el presente trabajo, es decir a
través de la evaluación que se realizó se comprobó el incumplimiento de los controles
internos los cuales garantizarán que se cumplan las normas internas de la
organización evitando así fallas en los procesos operativos.

Castellano B., Castillo J., Quintero F., (2000), presentaron su trabajo de tesis en
la Universidad de Carabobo titulado: Evaluación del sistema de control interno del
proceso de compensación de cheques de Banesco, para optar al título de Licenciado
en Contaduría Pública, plantean las bases para realizar un proceso mas óptimo,
aprovechando los recursos, planificando las actividades llevándolo a ser mas
dinámico, competitivo y eficaz. Esta investigación se realizó mediante la
investigación de campo con una población de catorce empleados de la zona centro
occidental andina, utilizando los instrumentos de observación directa y la entrevista
apoyada en el cuestionario. Logrando así evaluar el control, con lo que se detectaron
algunas fallas, recomendando entonces, que se proponga e implemente una solución
eficiente adaptada a las necesidades a corto y mediano plazo. En este caso al igual
que en el anterior se detectaron fallas en los controles específicamente en el proceso
de compensación. Con lo antes expuesto se verifica la relación con esta investigación,
pues se constata la necesidad del funcionamiento eficaz de los controles internos en
las instituciones bancarias, lo cual se verificará con la evaluación del sistema de
control interno de las agencias de Corp Banca.

18
 Villegas, G. (2001), en su trabajo de tesis titulado: Evaluación del Sistema de
Control Interno de la Cartera de Crédito del Banco CAVENDES, realizado en la
Universidad Bicentenaria de Aragua, utilizó el diseño de campo de tipo descriptivo
modalidad evaluativa, donde aplicó la técnica probabilística intencional y utilizó el
cuestionario de preguntas cerradas, llegó a la conclusión de que existían fallas en los
controles internos por lo cual realizó ciertas recomendaciones que consideró
necesarias para mejorar el sistema de control interno. Este trabajo se tomó como
referencia pues ofreció información para el mejoramiento de los controles internos
con el fin de hacerlos confiables y eficientes.

Bases Teóricas

Esta investigación se enfocó en el estudio y evaluación del control interno, que

tiene como propósito promover la operación eficiente de la organización. En este
sentido se establece el fundamento teórico que la sustenta. La importancia de las
bases teóricas está en que constituyen el origen conceptual de los aspectos
estudiados.

Sistema

Catácora F. (1998) define sistema como “un conjunto de elementos

interdependientes e interactuantes; grupo de unidades combinadas que forman un
todo organizado”. (p. 441)
Chiavenato (1999) “los sistemas son un conjunto de partes integradas que
tienen la finalidad común de alcanzar determinado objetivo u objetivos”. (p.50)

En esta investigación el sistema de control interno lo constituye el conjunto de

normas que deben seguirse con el fin de optimizar el funcionamiento de las
operaciones realizadas por las agencias de Corp Banca en Maracay, Estado Aragua.

19
 Es por esta razón que en esta investigación se profundiza en la necesidad de
verificar el cumplimiento de las normativas de las actividades operativas en detalle y
no solo de forma general.

Proceso

Catácora F. (1998) define proceso, “actividades que originan, cambian o

transforman la información.” (p.239).

En la actividad bancaria se desarrollan innumerables procesos, pues se maneja

información proveniente de los clientes a fin de dar curso a sus solicitudes. Estos
procesos enmarcados dentro de esta investigación están relacionados a los productos
pasivos los cuales comprenden desde la obtención de la información que es solicitada
al cliente, la cual debe ser verificada antes de proceder a prestar el servicio solicitado,
hasta la ejecución propiamente dicha cumpliendo los parámetros internos de la
institución.

Instituciones Financieras

Acedo C. y Acedo M. (1997) “las instituciones financieras son organizaciones

especializadas en la acumulación de capitales y en su transferencia por medio del
préstamo a interés o en su inversión directa.” (p.9)

Es decir que las instituciones financieras juegan un papel de intermediación del

dinero entre los clientes que fungen como depositantes de su dinero y aquellos que
solicitan recursos para realizar sus operaciones. Verificando de esta forma su
importancia en el desarrollo de la economía de todos los sectores de la sociedad.

Bancos Universales

Según la Ley General de Bancos publicado en la Gaceta Oficial número 5.555

Decreto número 1.526, de fecha 13 de Noviembre de 2001 (artículo 74), se establece:
“Los bancos universales son aquellos que pueden realizar todas las operaciones que,

20
de conformidad con lo establecido en el presente Decreto Ley, efectúan los bancos e
instituciones financieras especializadas, excepto las de los bancos de segundo piso.”
Es decir, que pueden realizar las mismas operaciones que los Bancos Comerciales,
Bancos Hipotecarios, Bancos de Inversión, Sociedades de capitalización,
Arrendadoras Financieras y los Fondos del Mercado Monetario, igualmente se les
permite actuar internacionalmente según lo dispuesto en esta Ley y previa
autorización de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras.

Intermediación Financiera

Según el Manual de Términos Bancarios Banco Provincial (1988),

la intermediación financiera, es la principal actividad bancaria ésta permite obtener
ingresos, provenientes de los fondos de los ahorristas, para luego otorgarlo en
créditos a personas naturales y jurídicas, que necesitan de financiamiento para atender
sus obligaciones.

La actividad de intermediación se realiza por medio de:

 Las operaciones pasivas que consisten en la captación de fondos del público

y de las entidades oficiales, en forma de depósitos a la vista, de ahorro y a plazo fijo.

 Las operaciones activas que resultan de colocar los fondos captados en

préstamos otorgados a entidades publicas o privadas, que los solicitan para atender
sus necesidades de financiamiento, en especial capital de trabajo, necesario para
cumplir sus actividades industriales o comerciales.

Sabino C. (1991), define cuenta bancaria como la denominación general de las

cuentas de ahorro, corrientes y plazos fijos que se suelen abrirse en los bancos, esta
relación se establece mediante un contrato adecuado a cada tipo de cuenta. Las
cuentas de ahorro pagan interés a los depositantes y éstos pueden retirar su dinero en
las oficinas del banco. La cuenta corriente es un contrato que obliga a la entidad
financiera a cumplir con las órdenes de pago del cuentacorrientista según el monto de

21
dinero depositado en su cuenta; en todos los casos el banco ofrece seguridad de
custodia sobre el dinero. (http://www.ufm.edu/sabino/dic.html)

En esta investigación se evaluó lo concerniente a los procedimientos que por

obligatoriedad legal y por exigencias internas de la institución, los trabajadores
bancarios deben seguir, en consecuencia de la solicitud del cliente respecto a los
productos pasivos antes mencionados.

Control

Suárez A. (1991) señala que “el control de la actividad económica de cualquier

institución está basada en las comparaciones de realizaciones con previsiones, para
analizar las causas posibles de las desviaciones y aplicar las correcciones, así como
exigir las responsabilidades a que haya lugar.” (p.15)

Koontz H., (1990) indica que “la función gerencial de control es la medición y
corrección del desempeño a fin de asegurarse de que se cumple con los objetivos de
la empresa y los planes diseñados para alcanzarlos.” (p.554)

Por consiguiente, el control de los sistemas consiste en evaluar su eficiencia y

determinar si se alcanzan los objetivos propuestos. Para llevar a cabo el control se
requiere de una meta predeterminada, de un medio sobre el cual se mida el
funcionamiento y se realice la comparación, para posteriormente aplicar las
correcciones a fin de regularizar las posibles desviaciones.

Control Interno

La Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela en la

Publicación Técnica número dos (1994 PT-2) define control interno como el plan de
organización de los métodos y medidas adaptados al negocio con el fin de
salvaguardar sus activos, verificar la confiabilidad de los datos contables y de sus

22
operaciones, promover la eficiencia y la productividad estimulando el cumplimiento
de las normas de cada empresa.

Las Normas Internacionales de Auditoria número 6 (NIA-6) definen al Sistema

de Control Interno como:

Todas las políticas y procedimientos (controles internos), adoptados por la

administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la
administración asegurar tanto como sea factible la conducción ordenada y
eficiente de su negocio incluyendo la adhesión a las políticas de
administración, salvaguarda de activo, la prevención y detección de
fraudes y errores, la precisión e integridad de los registros contables.
(p.118).

Para Catácora F. (1998) el control interno representa el soporte de la

confiabilidad, de la información contable, además evalúa el nivel de eficiencia
operacional en procesos contables y administrativos. (p.238).

Así mismo Sierra G. y Orta M. (1996) explican que el control interno operativo
promueve la eficiencia pues su función es asegurar el cumplimiento de las normas
establecidas por la gerencia con respecto a los métodos y procedimientos operativos.
Los autores señalan que algunos controles operativos son los análisis estadísticos,
controles de calidad y los programas de entrenamiento del personal. (p. 66).

El sistema de control interno dirigido al área operativa se fundamenta en la

verificación de los procedimientos establecidos por la institución en concordancia con
la legislación pertinente cuyo fin es proveer un servicio eficiente apegado a las
normas que satisfaga las necesidades tanto del usuario y de la institución.

Aplicación del Control Interno

Según Catácora F. (1998) la aplicación del control interno determina si se

producen errores o irregularidades; entendiendo por errores las omisiones o fallas no
intencionales mientras que en las irregularidades sí existe la intención de producirlos.

23
La ejecución del control interno previene y detecta de forma temprana las
irregularidades tales como falsificaciones y fraudes, aún cuando los montos no sean
significativos con respecto a los estados financieros con lo cual se previenen
irregularidades de mayores proporciones. (p.239).

Adicionalmente, es necesario mencionar que la verificación y posterior

validación de los estados financieros, consta en el informe de control interno que
realiza el Contador Público al realizar una auditoría. Por lo que la apropiada
implementación del control interno representa una base confiable, determinando el
alcance de los procedimientos de auditoría que se aplicarán.

La Federación de Colegio de Contadores Públicos en la Declaración sobre

Normas y Procedimientos de Auditoría número cuatro (DNA-4) (1983), establece que
en El Informe de Control Interno, “El Contador Público debe efectuar un estudio y
evaluación del control interno existente como base para determinar la extensión de
los procedimientos de auditoría que va a aplicar”. Así como también en la
Declaración sobre Normas y Procedimientos de Auditoría número cinco (DNA-5),
Efecto de la Función de Auditoría Interna en el Alcance del Examen del Contador
Público Independiente (1983), se señala entre los diversos trabajos que el auditor
interno debe realizar a la entidad auditada la evaluación del control interno y la
revisión de los procedimientos para mejorar su eficiencia.
Las instituciones financieras al igual que toda organización requiere del sistema
de control interno para asegurar la confiabilidad de sus operaciones; este debe ser
constantemente evaluado para mejorar su efectividad, pues su funcionamiento es
revisado por los auditores internos y por los auditores independientes al iniciar sus
procedimientos de revisorías, lo cual le permite determinar el alcance de las pruebas a
aplicar.

24
 Clasificación del Control Interno

Según Catácora F. (1998) los controles pueden ser preventivos o de detección

según el momento de su aplicación. (p.239).

Son preventivos si se ejecutan antes de la aplicación de un proceso.

Los controles de detección se aplican durante o después del desarrollo del

proceso; su eficacia está determinada por el tiempo que transcurra entre el período de
ejecución del proceso y la aplicación del control.

Para Catácora F. (1998) El Control Interno Administrativo no tiene relación

directa con las cifras de los estados financieros, pero su objetivo es establecer
métodos y procedimientos relacionados con la existencia de las operaciones y
adhesión a las políticas de la empresa. Control Interno Contable, este control si se
relaciona directamente con las cifras de los estados financieros en el cual se establece
métodos y procedimientos para proteger los activos, autorización de las operaciones y
asegurar la exactitud de los registros financieros. (p.245).

Según el mismo autor el Control Interno Contable se clasifica según el

momento en que se ejecuta:

Controles para la obtención de los datos: en este caso debe verificarse lo

referente a las autorizaciones, la exactitud y el registro de las transacciones.

Controles para el procesamiento de la información: se constata la adhesión a las

normativas existentes al procesar las transacciones.

Controles en la salida de la información: se refiere a la concordancia de la

información procesada y su relación con las cifras contables, pues éstas se reflejan de
forma directa en los estados financieros. (p.246).

25
 El control interno está relacionado con todas las etapas procedimentales de la
institución desde su inicio con el primer contacto con el cliente hasta finalizar la
solicitud del mismo. Es por ello que el autor clasifica la aplicación de los controles
según las etapas del proceso. Cada una de ellas es importante por igual pues de la
exactitud de ellas dependerá el éxito de la labor realizada.

Componentes de la Estructura de Control Interno.

Sierra G. y Orta M. (1996) consideran que el control interno consta de los

siguientes elementos:

 Estructura Organizativa: este elemento se refiere a la definición de las

áreas de responsabilidad, niveles de autoridad y canales de comunicación.

 Políticas y procedimientos operativos: para cada área o departamento de la

organización.

 Políticas y procedimientos contables: comprende el sistema de

información de la entidad incluyendo el proceso contable y el control presupuestario.
(p. 66-67).

Al efectuar la evaluación del sistema de control interno es necesario que se

consideren los componentes que señalan los autores a fin de revisar la estructura
completa del mismo y poder entonces determinar las posibles debilidades en cada uno
de sus elementos.
Responsabilidad por el Diseño, Funcionamiento y Evaluación de la
Estructura de Control Interno.

La gerencia es responsable del establecimiento, desarrollo, revisión y

actualización de una adecuada estructura de control interno. La aplicación de los
métodos y procedimientos al igual que la calidad, eficiencia y eficacia del control

26
 interno, también será responsabilidad de cada uno de los empleados según sus
funciones. Así lo establece Stoner J. (1994), cuando menciona lo referente a las
auditorias internas refiriéndose al hecho de que corresponde a los miembros de la
organización, el establecimiento de sus objetivos, en concordancia con el
ofrecimiento de una garantía razonable de eficiencia y precisión sobre la
preservación de los activos y de los registros financieros, al evaluar la eficiencia
operacional y el cumplimiento de las normas mediante su sistema recontrol interno.
(p.661).

Entonces corresponde a las unidades de auditoría interna, la revisión y

evaluación de la estructura del control interno en los términos de las normas
establecidas por la institución sin perjuicio de las normativas establecidas por la
Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela, conjuntamente con las
demás legislaciones Venezolanas referidas al control interno.

Procedimientos para mantener un buen Control Interno

Catácora F. (1998) indica algunos elementos detallados a continuación

necesarios para el adecuado funcionamiento del Control Interno:

 La competencia del personal, se refiere a la selección de funcionarios

idóneos, hábiles y con la experiencia requerida, según la labor a ejecutar.

 La delimitación de las responsabilidades de cada uno de los integrantes

de la organización; lo cual va a facilitar la verificación de las normas que
cada uno de ellos debe seguir al ejecutar sus labores.
 El establecimiento de niveles de autorización, y la segregación de
funciones de carácter incompatible, con el fin de disminuir las
posibilidades de ocurrencia de fraudes. (p.247)

27
 Así mismo se requiere de instrucciones por escrito, acompañadas de medios o
canales de comunicación para hacer conocer las políticas, normas y procedimientos,
la evaluación de sistemas computarizados, documentos prenumerados, identificación
de puntos clave de control en cada actividad, proceso o ciclo y actualizaciones de las
medidas de seguridad, entre otras. De igual forma es necesaria la aceptación de la
gerencia y los empleados respecto al cumplimiento de las normas y de su verificación
mediante las revisiones que se realicen para tal efecto con la implementación del
sistema de control interno.

Catácora F. (1998) expone que existen algunos tipos de controles para verificar
que las operaciones se ejecuten según las normas establecidas.

Dichos controles son:

 Controles de Existencia: verifican la existencia y la validez de las

transacciones, asegurando que los registros sean reales. Constatando los documentos
originales.

 Controles de Exactitud: se refiere a la verificación de los registros de los

libros contables con los documentos que los soporten.

 Controles de Autorización: todas las operaciones deben estar autorizadas

de manera que conste la validez o no de la transacción.
 Controles de Custodia: éstos aseguran el resguardo de los activos a fin de
evitar riesgos de pérdidas u otros. (p. 252).

Sierra G. y Orta M. (1996), mencionan que el control interno debe establecer los
siguientes objetivos:
Objetivos Generales:

 Autorizaciones apropiadas: según las políticas de la organización.

28
 Clasificación contable apropiada: necesaria en la elaboración de los
estados financieros.

 Verificación y evaluación: ésta debe ejecutarse periódicamente sobre los

informes y bases de datos, a fin de asegurar la exactitud en la salida de la
información.

 Salvaguarda física: el acceso a los activos deben ser ajustados a los

criterios de la gerencia.

 Objetivo Operativo de Control Interno: éste se refiere al proceso para

realizar las transacciones asegurando la ejecución fidedigna desde el inicio hasta el
final mediante:

o Reconocimiento de los hechos económicos: con su respectiva

aprobación en el momento en que ocurran.

o Aceptación de las transacciones: ajustados a los criterios de la

gerencia y procesados oportunamente.

o Integridad del proceso: siguiendo los parámetros inherentes a

cada proceso.
o Integridad de los informes: a fin de asegurar la exactitud de la
información procesada. (p.70-71).

Evaluación del Control Interno

En la Declaración sobre Normas y Procedimientos de Auditoria Número 4,

(DNA-4) se establece que “la evaluación del Control Interno tiene como finalidad la
apreciación del Contador Público, sobre el grado de efectividad que ese Control

29
Interno ofrece.” De manera que, el Contador Público podrá conocer acerca de los
procedimientos establecidos y de cómo se verifican en la práctica.

La verificación de la ejecución de los procedimientos establecidos en la

organización da como resultado un conjunto de registros denominados papeles de
trabajo, en los que se detallan las pruebas realizadas por el Contador Público y sirven
de soporte a la información obtenida y las conclusiones a que se ha llegado. En la
Declaración de Normas y Procedimientos de Auditoria Número 4, se mencionan
ejemplos de los papeles de trabajo tales como los programas de auditoria, análisis,
memorandos, certificación y confirmación obtenidas de la gerencia y terceros,
extractos de documentos de la compañía, cédulas y comentarios del Contador
Público.

Existen algunas técnicas que pueden utilizarse para complementar la evaluación

del Sistema de Control Interno de una organización. En este sentido Catàcora F.
(1998) menciona como tales a los cuestionarios, los narrativos y los flujogramas.
(p.254 - 255).

El autor define cuestionarios, como una técnica para documentar y evaluar el

control interno y consiste en formular preguntas clasificadas según las cuentas
principales de los estados financieros, departamentos, ciclos o preguntas generales.
Con respecto a los narrativos el autor explica que se trata de otra técnica que permite
documentar los controles internos, con más detalle que los cuestionarios pues se
incluyen comentarios de los aspectos evaluados. Y los flujogramas son técnicas
gráficas que permiten conocer los procedimientos a nivel general.

Informe de Control Interno

La elaboración del informe de Control Interno está a cargo de los auditores

internos de la organización o por el Contador Público Independiente. En éste se
detallan aspectos relacionados a la situación encontrada según la evaluación. En la

30
Publicación Técnica Número 1, sobre Normas de Auditoria de Aceptación General,
(PT-1), se establece “El Contador Público debe efectuar un estudio y evaluación del
Control Interno existente como base para determinar la extensión de los
procedimientos de auditoria que va a aplicar.” De esta manera se verifica la
importancia de la evaluación del Control Interno pues en base a la información,
contenida en el Informe de Control Interno se determinará el alcance de las pruebas
de auditoria para sustentar la validez del tratamiento contable que se dará a las
transacciones y a los saldos.

Catácora F. (1998), señala algunos aspectos que deben ser considerados en un

informe de Control Interno tales como: el objetivo de la evaluación, las limitaciones
del sistema de control interno, las debilidades importantes que se detectaron,
conjuntamente con observaciones de las debilidades menores previa discusión con el
personal gerencial. El informe de control interno es dirigido a la alta gerencia y su
finalidad es dar a conocer en detalle las debilidades encontradas al realizar la
evaluación de los sistemas, métodos y procedimientos ejecutados por el personal de la
organización. (p. 257-258).

Bases Legales

Las bases legales a considerar en esta investigación son, la Constitución de la

República Bolivariana de Venezuela, Ley General de Bancos y otras Instituciones
Financieras.

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

En la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) Gaceta

Oficial número 36.860, se establece artículo 156. ordinales 11 y 21 que es
competencia del Poder Público Nacional, la regulación de la banca central, del

31
sistema monetario, el régimen cambiario, el mercado de capitales, el sistema
financiero, la acuñación y emisión de la moneda y las políticas financieras y fiscales
macroeconómicas de la república.

Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras

La Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras (2001) Gaceta

Oficial Número 5.555. Decreto Número 1526. Establece en el Título I Capítulo I
artículo 2 de esta ley que las operaciones ejecutadas por los bancos y otras
instituciones financieras deben realizarse de conformidad con las disposiciones de la
Ley General de Bancos, del Código de Comercio, la Ley del Banco Central de
Venezuela y reglamentos que dicte el Ejecutivo Nacional y la Superintendencia de
Bancos.

Asimismo en el Título II, Capítulo I, artículo 213 se establece que la

Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras (SUDEBAN), está a
cargo de la inspección, supervisión, vigilancia, regulación y control de los bancos y
otras instituciones financieras. En el artículo 217 numeral 1 se establece entre las
funciones de la Superintendencia de bancos, asegurar que los bancos, entidades de
ahorro y préstamo e instituciones financieras, tengan sistemas y procedimientos
adecuados para vigilar y controlar sus actividades.

Con respecto a la legislación referida a la legitimación de capitales se establece

en el Artículo 236 lo siguiente: Normativa Prudencial en Inteligencia Financiera.

La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras dictará la

normativa prudencial necesaria, a los fines de evitar la utilización del
sistema bancario nacional como medio para la legitimación de capitales
provenientes de actividades ilícitas de cualquier índole, conforme a lo
previsto en las leyes especiales.

32
 Banco Central de Venezuela

Es un ente regulador del Sistema Financiero Venezolano, fue fundado en el año

1940 y tiene como objetivos principales, combatir la inflación, preservar la capacidad
de pagos externos y el mantenimiento de las condiciones monetarias, crediticias y
cambiarias a fin de lograr la estabilidad del signo monetario del país, en miras de
fortalecer la economía venezolana. Este objetivo lo consolida mediante una serie de
regulaciones que están orientadas hacia el mantenimiento del adecuado
funcionamiento del conglomerado financiero, incentivando la competitividad entre
las instituciones bancarias dentro de las normativas de la legislación venezolana.

Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras

La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras es un Instituto

Autónomo, adscrito al Ministerio de Hacienda, el cual goza de autonomía funcional,
administrativa y financiera en el ejercicio de sus atribuciones y sus funciones están
establecidas en la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras artículos
números 213 y 214.

Entre sus funciones se encuentra el asegurar mediante la vigilancia y control

que las instituciones financieras cuenten con procedimientos adecuados que les
permita llevar a cabo sus actividades acorde con la legislación venezolana.

Entre los objetivos de SUDEBAN, se encuentran: el fortalecimiento del

autocontrol del sistema bancario, generando esquemas preventivos y correctivos para
identificar y prevenir sus desviaciones, promover el ejercicio prudente de la profesión
bancaria, vigilar el desarrollo de los sistemas de gestión, control e información, los
cuales deben estar adecuados a sus actividades y acorde a la normativa establecida y
cuya responsabilidad recae en los directivos de las entidades.

Ley Orgánica Sobre Sustancias Estupefacientes y Psicotrópicas

33
 En la Gaceta Oficial N° 4.636, Extraordinario de fecha 30 de septiembre de
1993 Título VIII, Capítulo I, referido a la prevención, control y Fiscalización contra
la Legitimación de Capitales establece en los artículos 213 al 220, que el Ejecutivo
Nacional y demás organismos competentes entre los que se encuentran los
relacionados a la actividad bancaria, coordinados por la Comisión Nacional contra el
Uso Ilícito de las Drogas:

Deberán diseñar y desarrollar un plan operativo que contenga las medidas

preventivas que eviten, a nivel nacional, la utilización del sistema bancario
e instituciones financieras, con el propósito de legitimar capitales y bienes
económicos provenientes de la comisión de los delitos establecidos en esta
Ley o de actividades relacionadas con la misma.

Así mismo de fecha mas reciente se publicó en la Gaceta Oficial No. 37.287 de
fecha 20 de septiembre del 2001 a través de la Resolución número 185.01 se dictan
las normas sobre prevención, control y fiscalización de las operaciones de
legitimación de capitales a los entes regulados por la Superintendencia de Bancos y
otras Instituciones Financieras.

El objeto de esta resolución es establecer y unificar las normas y procedimientos

que como mínimo deben seguir los bancos e instituciones financieras, con el fin de
evitar que sean utilizados como intermediarios para la legitimación de capitales
provenientes de actividades ilícitas, permitiendo a la Superintendencia de Bancos
ejercer el control, inspección, vigilancia y fiscalización de tales operaciones que
puedan realizarse a través del sistema financiero venezolano. Por lo cual los bancos e
instituciones financieras deben, diseñar y desarrollar un sistema integral de
prevención y control, que comprenda las medidas necesarias para evitar que en la
realización de cualquier operación de naturaleza financiera sean utilizados como
instrumento para ocultar el origen y destino ilícito de capitales.

34
 Cuadro No. 2
Operacionalización de las variables

Objetivos Específicos Variables Definición Indicadores

Identificar las políticas del Políticas de control Conjunto de normas Existencia de políticas en
control interno de los interno. establecidas por la cuanto a: expedientes,
productos pasivos. institución. aperturas de cuentas
corrientes, de ahorro,
fondo de activos líquidos.
Verificar el cumplimiento y Cumplimiento y Observar las normas Identificación de
pertinencia de las políticas pertinencia de las establecidas por la expedientes, firmas de
de control interno de los políticas. institución. titulares documentos
productos pasivos. exigidos, verificación
SICRI y referencias
bancarias, impresión
formularios previstos por
la institución y firmas
autorizadas de los
procesos.
Determinar la clasificación Clasificación de los Parámetros que Días de regularización de
de riesgos operativos riesgos operativos de las determinan los las fallas de control
establecidos por la agencias. riesgos operativos. interno.
organización.
Fuente: Carmelina Raga

35
 CAPÍTULO III

MARCO METODOLÓGICO

Tipo de Investigación

Esta investigación tiene como objetivo evaluar el sistema de control interno de

los procesos básicos de las agencias aplicado por Corp Banca, C.A. Banco Universal
durante el período 2000-2001.

El presente trabajo se realizó bajo la modalidad de investigación de campo de

tipo descriptivo y evaluativo, con apoyo documental y bibliográfico.

En el Manual de Trabajo de Grado, Maestría y Tesis Doctorales de la UPEL

(1998) se define el estudio de campo como:

El análisis sistemático del problema con el propósito de describirlo,

explicar sus causas y efectos, entender su naturaleza y factores
constituyentes o predecir su ocurrencia. Los datos de interés son recogidos
en forma directa de la realidad por el propio estudiante, en este sentido se
trata de investigaciones a partir de datos originales primarios. (p.5).

En cuanto a la obtención de los datos para la elaboración de la investigación,

éstos se recogen de forma directa de la realidad tal como lo define, Sabino (2000),
cuando se refiere al diseño de campo como aquel en que “los datos de interés se
recogen en forma directa de la realidad mediante el trabajo concreto del investigador
y su equipo” (p. 93), tal como lo realizó la investigadora en este trabajo.

Esta investigación permitió a la investigadora verificar las condiciones en que

se obtendrán los datos lo cual le facilitó revisar la estrategia a seguir según los
requerimientos de la misma.

36
 El estudio corresponde a una investigación de tipo descriptiva, ya que según
Sabino C. (2000), la investigación descriptiva es “Aquella cuya preocupación
primordial radica en describir las características fundamentales de conjuntos
homogéneos de fenómenos.” (p.62). En esta investigación se describió lo
concerniente a los procedimientos que se realizan con los productos pasivos desde la
entrevista con el cliente hasta la elaboración formal de la documentación pertinente a
la solicitud del mismo.

Asimismo la investigación es evaluativa, ya que según Tamayo y Tamayo, M.

(1997), el proceso de investigación científica define a la investigación evaluativa
como “un modelo de aplicación de los métodos de investigación para evaluar la
eficiencia de los programas de acción en las ciencias sociales” (p.61).

Esta investigación evaluó el Sistema de Control Interno de los procesos

operativos de productos pasivos de Corp Banca, con la finalidad de verificar la
eficiencia del mismo.

Sabino C. (2000), define investigación documental como “datos recolectados ya

elaborados y procesados de acuerdo con los fines de quienes inicialmente lo
obtuvieron y manipularon.”(p.93).

En la presente investigación se revisó la bibliografía y documentos relacionados

con el tema y con respecto a la revisión documental ésta fue recabada de los manuales
e informes internos de la organización con el fin de obtener datos e información
relacionados con la misma.

Área de Investigación

Área Geográfica

Desde el punto de vista geográfico, la investigación se realizó en la

Vicepresidencia Zonal de Corp Banca, C.A. Banco Universal Sede Las Delicias,

37
ubicada en Torre Las Delicias Nivel Mezanine Maracay, Estado Aragua la cual
abarca, para efectos de esta investigación, cuatro (4) agencias ubicadas en la ciudad
de Maracay.

Área Temática

La investigación desde el punto de vista temático está circunscrita al área

contable específicamente la relacionada con la auditoría interna, la cual contempla la
evaluación de los sistemas de control interno como premisa en la determinación de la
efectividad de éste.

Población y Muestra

Población

Tamayo y Tamayo, (1997), definen población de la siguiente forma “La

población es la totalidad del fenómeno a estudiar en donde las unidades de población
poseen una característica común, la cual se estudia y da origen a los datos de
investigación". (p.114).

Para esta investigación enmarcada en el período 2000-2001, la población total

de empleados de las cuatro (4) agencias estudiadas, pertenecientes a la ciudad de
Maracay estado Aragua, es de cuarenta (40). Además de cien (100) expedientes a los
cuales se les dio apertura en las agencias antes mencionadas durante el período
referido; los mismos contienen información correspondiente a los clientes y los
procedimientos aplicados a sus solicitudes por los ejecutivos de las agencias antes
referidas de Corp Banca, C.A.

Muestra

Según Hernández, Fernández y Batista (1996), una muestra es un subconjunto

de una población, constituida por cualquier número de unidades tomadas de esa

38
población y ésta debe representar sus características, con lo cual se podrá obtener el
conocimiento de la población, a partir del estudio de dicha muestra. (p. 174-175).

Los autores antes mencionados consideran que el muestreo no probabilística

intencional “es aquel en que la elección de los sujetos no depende de que todos tienen
la misma probabilidad de ser elegidos, sino de la decisión de un investigador o grupo
de encuestadores.” (p176). Así mismo consideran que el muestreo intencional “es el
procedimiento de escogencia de la muestra que se basa en la experiencia personal que
tenga el investigador, quien por propio criterio, decide que la muestra es
representativa”. (p 177).

Para Bisquerra R. (1989), la muestra probabilística es aquella que se basa en el

principio del equipo de probabilidad, es decir “todos los elementos de la población
tienen las mismas probabilidades de entrar a formar parte de la muestra” (p.81).

En esta investigación se tomó la muestra siguiendo el criterio no probabilística

intencional, con respecto a los empleados del área de negocios pues la muestra se
seleccionó por criterio de la investigadora basándose en el personal directamente
involucrado con la investigación; con respecto a los expedientes de los clientes se
tomó la muestra según el criterio probabilístico.

A continuación se presenta un cuadro en el que se señala a cada población y la

muestra que le corresponde siguiendo el criterio probabilístico o no probabilístico
intencional:

Cuadro No. 3

Detalles de la Población y la Muestra

Objetivo Población Muestra Tipo de muestra

2 40 Trabajadores 13 Trabajadores No probabilística intencional
2 100 Expedientes 40 Expedientes Probabilística
Fuente: Carmelina Raga

39
 Para la obtención de la muestra probabilística se utilizó la siguiente fórmula
según Balestrini M., (2001). (p. 143)

Z 2 × N × p ×q
Fórmula: n =
E 2 × ( N −1) + Z 2 × p × q

n = Muestra
Z = Coeficiente de confiabilidad
N = Población
p = Probabilidad de ocurrencia
q = 1- p (Probabilidad de no ocurrencia)
E = Error muestral
Nivel de Confianza = 90%

Entonces para la obtención de la muestra de expedientes:

Z = 1.645
N = 100
p = 0.5
q = 0.5
E = 10%
Nivel de Confianza = 90%
1.645 2 ×100 ×0.5 ×0.5
n=
0.10 2 ×(100 −1) +1.645 2 ×0.5 ×0.5
≈ 40 ⇒ n = 40

Se obtiene como resultado que la muestra es de 40 expedientes, con un nivel de

confianza del 90% y un error muestral del 10%

En razón de lo antes expuesto la muestra quedó conformada por los trece

trabajadores (13) relacionados directamente con esta investigación pertenecientes a
las cuatro (4) agencias y cuarenta (40) de los expedientes antes mencionados

40
pertenecientes a los clientes de las agencias ubicadas en Maracay, para lo cual se
seleccionaron diez (10) de ellos en cada agencia

Técnicas e Instrumentos de Recolección de datos

La investigadora obtuvo la información relacionada con la evaluación del

sistema de control interno de los procesos operativos de las agencias, mediante la
observación directa y el cuestionario.

En este trabajo se procedió a utilizar la técnica de la observación, cuya

definición la señalan Tamayo y Tamayo M. (1998) como: “la utilización de los
sentidos para la percepción de hechos o fenómenos que nos rodean o son de interés
del investigador” (p.219). Mediante la aplicación de esta técnica, se podrá conocer el
contexto, la estructura y las particularidades del sistema de control interno, con lo
cual la investigadora podrá obtener conocimientos relevantes tanto generales como
específicos, a través de la revisión de manuales de procedimientos y otros
documentos internos de Corp Banca.

Según Zorrilla S. (1998) la observación directa “constituye una herramienta

válida para el planteamiento y solución de problemas en el cual la percepción de
fenómenos se realiza inicialmente por la vía de la observación documental, datos de
fuentes secundarias, reportes de archivos”. (p. 68). La investigadora observó
directamente las fuentes documentales proporcionadas por la institución para obtener
los datos relacionados con la misma.

Otra técnica que se utilizó para facilitar la recolección de datos fue la encuesta
utilizando como instrumento el cuestionario, el cual estuvo constituido por una serie
de preguntas semi-abiertas adecuadas, a los propósitos de la investigadora.

El cuestionario según Zorrilla S. (1998) “es un instrumento escrito que debe

resolverse sin intervención del investigador. (p.72).

41
Validez y Confiabilidad del Instrumento

Validez

Para determinar la validez de los instrumentos de recolección de datos se

recurrió a la evaluación de tres (3) expertos, a los cuales se les suministró el
planteamiento del problema y los objetivos de la investigación y se les solicitó que
ponderaran cada una de las preguntas.

Según Hernández R. y Otros (1998) “la validez en términos generales se refiere

al grado en que un instrumento realmente mida la variable que pretende medir”.
(p.236).

La validez se hizo mediante una evaluación minuciosa en base a los criterios

que se indican utilizando la escala que se muestra a continuación:

E = Excelente E=4
B = Bueno B=3
R = Regular R=2
D = Deficiente D=1

En esta investigación se aplicaron dos cuestionarios, uno dirigido a los

ejecutivos de negocios (Anexo B), y otro dirigido a los gerentes de las agencias.
(Anexo C)
Los resultados de las evaluaciones de los expertos arrojaron un total promedio
de 3.76 y 3.75 respectivamente, lo cual indica que los instrumentos son válidos para
la obtención de los objetivos planteados.

Confiabilidad

42
 Chávez (1994), define que la confiabilidad de un instrumento “es la certeza o
seguridad, para medir una variable dentro de un instrumento” (p.124).

Para evaluar la confiabilidad de los instrumentos de recolección de datos éstos

fueron entregados a tres (3) especialistas en el área de las ciencias administrativas y
económicas que se encargaron de eliminar algunas preguntas que según ellos
presentaron deficiencias en su contenido e intencionalidad para luego ser aplicado
utilizándose para ello el método de reproductividad.

A continuación se detalla el método de reproductividad, según Hernández R. y

Otros (1998). (p.274):

Fórmula: C.R. = 1- ________(Numero de Errores)________

Número de Ítems x Número de Muestra

Número de Errores: las preguntas rechazadas por quienes evaluaron el

instrumento de recolección de datos.

Número de Ítems: total de preguntas realizadas en los instrumentos de

recolección de datos.

Número de Muestra: el total de las muestras seleccionadas para realizar el

cuestionario.

Con respecto a la fórmula Hernández, esta indica que el valor de C.R. oscila
entre 0 y 1, por lo tanto cuando se obtienen valores a partir de 0,9 indica que el
número de errores es tolerable por lo que se acepta el instrumento. (p.276).

El resultado de confiabilidad para el instrumento aplicado a los Ejecutivos

Integrales es:

C.R.: = 1- ___1__ = 0.99

43
 13 x 9

Y para el instrumento aplicado a los Gerentes de las Agencias:

C.R.: = 1- __1__ = 0.94

4x4

Ambos resultados evidencian que los instrumentos son confiables.

Técnicas de Análisis de Datos

El análisis de los datos obtenidos se realizó mediante cuadros estadísticos,

gráficos para facilitar su comprensión y en base a éstos, la investigadora pudo emitir
sus conclusiones y recomendaciones.

El análisis cuantitativo es definido por Sabino (2000) como:

La operación que se efectúa naturalmente con toda la información

numérica resultante de la investigación. Ésta, luego del procedimiento
sufrido se nos presentará como un conjunto de cuadros, tablas y medidas, a
las cuales habrá que pasar en limpio, calculando sus porcentajes y
otorgándoles forma definitiva. (p 188).

En relación al análisis cualitativo el autor define:

Se refiere al que procedemos a hacer con la información de tipo verbal que

de un modo general aparece en fichas, el análisis se efectúa cotejando los
datos que se refieren a un mismo aspecto y tratando de evaluar la
fiabilidad de cada información. (p.188).

En este trabajo se realizaron cuadros comparativos, cálculos de porcentajes, etc.,

utilizando para ello los resultados de los cuestionarios, producto del análisis de las
preguntas contenidas en el mismo. De igual forma se revisaron los informes de las

44
revisiones de control interno seleccionados a fin de verificar que la información
contenida en ellos se encuentre acorde a las normativas vigentes en la institución.

CAPÍTULO IV

RESULTADOS ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN

A continuación se presentan los resultados que obtuvo la investigadora, en la

evaluación del sistema de control interno de los procesos operativos de productos

45
pasivos de las agencias de Corp Banca C.A., Banco Universal en el período 2000-
2001.

La utilización de la guía de observación directa, así como la aplicación del

cuestionario permitieron conocer las políticas de la organización así como verificar su
cumplimiento, por parte del personal involucrado. Así mismo se obtuvo información
de la clasificación de los riesgos operativos relacionados a los productos pasivos lo
cual permitió analizar los riesgos en que se desarrollan las actividades.

Toda la información obtenida fue clasificada, tabulada y analizada siguiendo los

parámetros de una investigación de campo de tipo evaluativo.

Para dar cumplimiento al objetivo No. 1, referente a la identificación de las

políticas actuales referidas al control interno de los productos pasivos en Corp Banca,
C.A. Banco Universal, se utilizó la observación directa de los manuales de normas y
procedimientos que deben seguir las agencias de la institución al aperturar las
cuentas corrientes, de ahorros y de fondo de activos líquidos (F.A.L), así como los
subproductos asociados a éstas. De igual forma se observaron los manuales de
normas y procedimientos contra la legitimación de capitales utilizados por esta
organización.

Las políticas que ha establecido Corp Banca, C.A. Banco Universal, contentivas
en el manual de normas y procedimientos tiene como objetivo establecer los
parámetros que deben seguir todas las dependencias del banco con el fin de unificar
criterios operativos en el curso de las solicitudes de sus clientes y brindarles un
servicio óptimo apegados a la normativa interna y a los requerimientos legales.

Es necesario cumplir con los requerimientos de la organización pues éstos están

diseñados con el fin de satisfacer al cliente y evitar posibles errores e irregularidades
por parte del personal involucrado en cada área, así como evitar posibles fraudes
contemplados en la legislación referida a la legitimación de capitales.

46
 Al evaluar el sistema de control interno de los procesos operativos de productos
pasivos deben conocerse a profundidad los procedimientos referidos a ellos para
poder verificar su cumplimiento por parte de los empleados de la institución. Es así
como a continuación se especifican éstos, según lo establecido por Corp Banca.

En primer término se debe considerar las normas generales para dar curso a las
solicitudes de los clientes según sean, personas naturales o personas jurídicas.

Personas Naturales:

Un titular: Esta cuenta también denominada como unipersonal pues el titular es

el dueño de los fondos y el único que puede cerrar la cuenta. El titular puede autorizar
a terceros a movilizarla condicionando dicha movilización con base a montos, firmas
conjuntas o indistintas.

Varios titulares o cotitulares: Se entiende que en esta cuenta los fondos con
comunes a varias personas y éstos deben expresar su decisión con respecto a la forma
como se movilizará la cuenta al igual que en el caso anterior con base a montos,
firmas conjuntas o firmas indistintas.

En ambos casos se requiere de la copia de la (s) cédula (s) de identidad, una

referencia bancaria o en su defecto tres estados de cuentas o copia de una libreta.

Personas Jurídicas:

Firmas Conjuntas: En este caso existen varias firmas autorizadas y en el

momento de la apertura se condiciona la movilización de la misma según la
combinación de estas firmas.

Firmas Indistintas: Esta condición implica que existen varios firmantes

autorizados indistintos unos de otros.

47
 Antefirmas o Sello: También puede indicarse la necesidad de la existencia de un
sello o antefirma del titular para que proceda la movilización de la cuenta. Esta
indicación debe señalarse en los formularios de registros de firmas.

Montos: Esto se refiere al condicionamiento que establece el titular de la cuenta

para su posterior movilización de acuerdo a montos máximos por transacción.

En caso de personas naturales extranjeras se solicitan algunos recaudos

adicionales tales como pasaporte original vigente o cédula vigente identificando su
condición de extranjero, una referencia bancaria y personal o en su defecto tres
estados de cuenta o copia de la libreta que posea, constancia de trabajo o certificación
de ingresos suscrita por un contador público colegiado. Y en el caso de personas
jurídicas extranjeras se solicitan las cédulas o pasaportes vigentes de los
representantes de la empresa, corte de cuenta de algún instrumento financiero,
documento constitutivo legalizado en el consulado de Venezuela en el país de origen
y debidamente registrados por ante el registro mercantil del lugar donde funciona la
empresa.

Es importante señalar que toda cuenta debe tener un expediente en el que se

identifique al cliente, número de cuenta, los firmantes y los aspectos antes
mencionados relacionados con las autorizaciones de movilización de la cuenta. Los
expedientes de los clientes se conservan en las agencias hasta cinco (5) años después
de canceladas las cuentas. En cada expediente se verifica el cumplimiento o no de la
normativa que debe seguirse en la institución; por lo que constituyen un factor
importante del sistema de control interno y por lo tanto para esta investigación.

El ejecutivo integral es el responsable de la elaboración de dicho expediente y

de mantenerlo actualizado, este expediente debe contener todos aquellos documentos
obligatorios entregados por el cliente de acuerdo al tipo de producto solicitado así
como los formularios y otros recaudos operativos inherentes a la institución.

48
 Existen normas específicas para cada producto pasivo tal como se señala a
continuación:

Con respecto a las cuentas corrientes, éstas no se podrán abrir, si el cliente no

cumple con los recaudos solicitados; tampoco se podrán abrir cuentas corrientes a
menores de edad.

El Sistema de Información Central de Riesgos (S.I.C.R.I), tiene por objeto la

compilación y posterior suministro de información, relativa a las obligaciones
pendientes de personas naturales o jurídicas con las instituciones financieras, es por
ello que esta información es imprescindible para dar curso, en este caso, a la apertura
de una cuenta corriente; por tal motivo, el ejecutivo integral debe verificar el
S.I.C.R.I del cliente y la impresión de la misma debe ser firmada por el gerente en
señal de aprobación; así mismo el ejecutivo debe entregar una chequera con el
número de cuenta asignado, previa verificación del monto disponible exigido por el
banco en la cuenta y es su responsabilidad enviar, el mismo día de la apertura, los
formatos de registro de firmas al outsourcing de firmas, para su registro.

Existe actualmente un subproducto denominado cuenta corriente remunerada el

cual se regirá bajo las mismas características de la cuenta corriente clásica, solo se
destaca que los funcionarios o empleados que laboren en el banco o sus cónyuges no
podrán poseer este producto.

Cuentas con libreta (Ahorro y FAL), al igual que en el caso anterior de no

presentarse los recaudos solicitados por el banco no se podrán abrir dichas cuentas; el
ejecutivo es responsable de solicitar la firma autógrafa al dorso de la portada de la
libreta sobre el soporte del spectroline (cinta de seguridad donde el cliente firma), la
cual debe ser lo más parecida posible a la estampada en el registro de firmas y debe
verificar que ésta y el número de la cédula sean claras y visibles a la luz ultravioleta;
también es el ejecutivo, responsable de anular los espacios no utilizados, colocar el
sello de la agencia correspondiente, sin entorpecer la visualización de la (s) firmas y

49
verificar que la libreta este firmada por el funcionario autorizado. Al cancelar las
cuentas debe colocarse el sello de cancelado en la tarjeta de registro de firmas y
desincorporarlas del archivo de registro de firmas vigentes.

Con respecto a la apertura o renovación de los depósitos a plazo fijo, teniendo

en cuenta que este tipo de instrumento genera altos rendimientos, puede actuar como
garantía en la solicitud de un crédito, y sus intereses pueden ser recapitalizados o
transferidos a una cuenta de ahorro o corriente según decisión del cliente, se deben
observar algunas políticas adicionales tales como: la firma por parte del cliente en el
correspondiente formato de este producto en el cual se especifican el plazo y la tasa
de interés acordados; además se anexa la nota de débito de la cuenta que origina los
fondos; conjuntamente debe contarse con la carta de autorización del cliente para
efectuar los correspondientes abonos por concepto de intereses a la cuenta que éste
decida.

Además de la revisión de las políticas contentivas en el manual de normas y

procedimientos, se identificaron las políticas que sigue la organización contra la
legitimación de capitales como complemento del objetivo No.1, lo cual se detalla
seguidamente.

Las políticas a seguir para la prevención, control y fiscalización de las

operaciones de legitimación de capitales son aplicables a las entidades financieras
siendo éstas reguladas por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras, tal como se establece en la Ley Orgánica sobre Sustancias
Estupefacientes y Psicotrópicas y en la Gaceta Oficial No. 37.287 de fecha 20 de
septiembre del 2001 a través de la Resolución número 185.01.

Corp Banca da cumplimiento legal a esta resolución, mediante un manual para

tal efecto dirigido a todos los empleados, los cuales deben dar cumplimiento a las
directrices allí contenidas. En este manual se establecen las normas, procedimientos y
mecanismos que deben seguir los funcionarios y empleados para evitar que la

50
institución sea utilizada como medio de legitimación de capitales provenientes de
actividades ilícitas, establecidas en la Ley Orgánica sobre Sustancias Estupefacientes
y Psicotrópicas.

La legitimación de capitales está referida a la prevención, detección y control de

las operaciones financieras cuyo fin es transformar grandes cantidades de dinero
provenientes de actividades ilícitas previstas en la legislación venezolana, en dinero
de origen legítimo para refinanciar un nuevo ciclo de actividades delictivas, siendo la
institución financiera la escala entre el origen y el destino de la operación.

Es por ello que el sistema bancario debe fortalecer sus procesos de control para
detectar dichas operaciones, desarrollando labor de prevención cuando cumple con
las actividades que deben ser supervisadas por los órganos administrativos dispuestos
para ello y represión del hecho delictivo cuando colabora en las funciones de reporte
de clientes sospechosos a las autoridades policiales o judiciales

En el manual de normas y procedimientos de Corp Banca, contra la

legitimación de capitales se establecen políticas operativas descritas a continuación:

1. Corp Banca debe velar por el cumplimiento institucional a fin de

prevenir la legitimación de capitales.

2. Directivos, funcionarios y empleados deben estar atentos a las

transacciones y relaciones de negocios de sus clientes cuando no tengan en
apariencia ningún propósito que las justifique.

3. Es responsabilidad de los directivos, funcionarios y empleados de Corp

Banca, reportar cualquier operación sospechosa que se presente tanto de
clientes como de empleados, siguiendo los canales regulares previstos en
este manual.

51
4. Debe prestarse especial atención a las aperturas de cuentas destinadas a
recibir fondos del exterior para luego trasladarlos a otras localidades del
país; aperturas de cuentas a menores de edad o incapacitados sin
representante identificado y sin autorización; aperturas de cuentas de la
misma clase de la que ya tenga el cliente en el banco sin una causa que lo
justifique.

5. Es responsabilidad de Corp Banca conservar durante cinco (5) años

contados a partir del día en que finalice la relación con la institución, los
documentos o registros que comprueben la identificación del cliente y la
realización de las operaciones.

6. No se podrán abrir cuentas anónimas o a nombre de personas que no

estén debidamente identificadas.

7. Es responsabilidad de todas la agencias prevenir la legitimación de

capitales tomando las siguientes medidas:

a) Prestar especial atención a la obtención de información

pertinente de los clientes que abran cuentas con montos superiores o
con cantidades menores que acumulen depósitos mayores a los
establecidos por la institución.

b) Efectuar rastreos para verificar operaciones de dudoso origen.

c) No efectuar operaciones de compra y venta de divisas a personas

que no sean clientes activos de la institución.

8. La institución debe presentar al cliente, para su aceptación, la

declaración jurada exigida por legitimación de capitales, en la cual debe
firmar y estampar la huella dactilar, y pasar a formar parte del expediente
del cliente.

52
 9. Debe supervisarse al personal a fin de garantizar la probidad de su
conducta verificando posibles cambios en sus costumbres y nivel de vida.

En este manual está debidamente regularizado el procedimiento que se debe

seguir en caso de detectar alguna actividad sospechosa de legitimación de capitales,
desde la recopilación de todos los documentos que sirven de soporte o evidencia al
caso, así como los niveles de notificación dentro de la jerarquía administrativa de la
institución.

Para el logro del objetivo No.2, se verificó el cumplimiento y pertinencia de las

políticas de control interno en las operaciones de productos pasivos en Corp Banca
C.A., a través de una guía de observación directa (Anexo A).

A continuación se presentan los resultados obtenidos mediante la

implementación de la guía de observación directa con la cual que se recopiló la
información referida a la verificación del cumplimiento de las políticas de control
interno, aplicada sobre una muestra representativa de cuarenta (40) expedientes de
clientes, y también se muestra la proyección sobre el total de la población
conformado por cien (100) expedientes.

Este estudio arrojó los siguientes resultados en cuanto a las fallas de control
interno presentes en dichos expedientes.

Y, con el fin de obtener una mejor perspectiva de las fallas detectadas en la

revisión de la muestra que realizó la investigadora, se realizó también el gráfico que
representa tal situación.

53
 Cuadro No. 4

Fallas de Control Interno

Muestra (40 Expedientes) Población (100

Expedientes)

Ítems Expediente con Porcentaje Proyección

Fallas Expedientes con
Fallas
Ítem No. 1 Identificación del 4 10% 10
expediente con la cuenta, apellido y
nombre del cliente.
Ítem No. 2 Identificación del cliente 2 5% 5
y firmantes de la cuenta.
Ítem No. 3 Documentos exigidos 16 40% 40
por la Institución al cliente.
Ítem No. 4 Copia del depósito 8 20% 20
inicial.
Ítem No. 5 Verificación SICRI y 28 70% 70
referencias bancarias.
Ítem No. 6 Impresión datos 25 62.5% 62.5
personales.
Ítem No.7 Formulario entrevista al 4 10% 10
cliente, declaración jurada
Ítem No. 8 Formulario registro de 14 35% 35
datos.
Ítem No. 9 Firma autorizando el 18 45% 45
proceso.
Fuente: Carmelina Raga

54
 30

25

20

15

10

0
Í tem 1 Í tem 2 Í tem 3 Í tem 4 Í tem 5 Í tem 6 Í tem 7 Í tem 8 Í tem9

Fuente: Carmelina Raga

Gráfico No. 1 Fallas de Control Interno en la Muestra de expedientes

Al revisar la documentación soporte requerida por la institución y la

Superintendencia de bancos, en concordancia con la legislación venezolana en cuanto
al control interno de los procesos operativos sobre la muestra compuesta por cuarenta
(40) expedientes, se pudo apreciar la existencia de fallas; encontrando el mayor
porcentaje en la verificación del SICRI y referencias bancarias con un 70%
correspondiente a veintiocho (28) expedientes del total de la muestra; esta falla es
considerada como grave por la institución, pues es indispensable conocer la posible
situación de morosidad del cliente en alguna organización financiera lo cual, de ser
cierta dicha situación de morosidad, puede ser motivo suficiente para no dar curso a
la solicitud del cliente.

55
 Luego se destaca la ausencia de la impresión de los datos del cliente con un
62.5%, en veinticinco (25) expedientes del total de la muestra; esta falla es de menor
gravedad, sin embargo, debe estar presente en el expediente dicha impresión, con el
fin de constatar la inclusión de la información en la base de datos del banco; también
se constató, la inexistencia de la firma de autorización del procedimiento, en
dieciocho (18) expediente representando el 45% de la muestra, lo cual pudiera
indicar que dicha firma no se solicitó incumpliendo así con la normativa, o que el
funcionario autorizado no aprobó en su oportunidad la operación; representando el
40%, se apreció que no se encuentra la totalidad de los documentos exigidos por la
institución o no eran legibles en 16 de los expedientes, asimismo en 14 expedientes el
formulario de registro de datos del cliente no se encontraba completo lo cual
representó el 35% de la muestra.

Se observaron en menor proporción otras fallas en los expedientes tales como

identificación incompleta de los expedientes, o en el formulario de entrevista al
cliente, y ausencia o ilegibilidad de la copia del depósito inicial.

Adicionalmente se aplicó un cuestionario, a la muestra seleccionada: cuatro (4)

gerentes de agencias (Anexo C), y nueve (9) ejecutivos integrales (Anexo B), para
obtener información acerca de sus conocimientos y aplicación de los controles
internos de los procesos operativos de productos pasivos, con el fin de complementar
el objetivo No. 2. Los resultados de dichos cuestionarios se presentan en páginas
posteriores.

Y para dar cumplimiento al objetivo No.3, se determinó la clasificación de los

riesgos operativos establecidos por Corp Banca en cuanto a las normas que regulan
los procesos operativos de los productos pasivos, mediante la pregunta No. 4 del
cuestionario (Anexo C), aplicado a los gerentes de las agencias, en el cual se les
solicita estimen el tiempo de regularización de las fallas de control interno en los
expedientes, según los siguientes parámetros previstos por la institución:

56
 La clasificación de los riesgos operativos de las agencias está determinada por
el promedio simple de las fallas en los controles internos que se hayan producido en
las distintas áreas operativas tales como el área de caja, área de mesón, área de
negocios, área de infraestructura y área de seguridad según las características de cada
una de ellas y que se detectan en las revisiones que realiza la institución.

Estas revisiones son clasificadas en revisiones preventivas las cuales se efectúan

en períodos de noventa (90) días y tienen por finalidad verificar el cumplimiento de
los procedimientos establecidos y en revisiones de seguimiento las cuales se efectúan
cada cuarenta y cinco (45) días cuya finalidad es verificar la corrección de las fallas
detectadas en la revisión preventiva.

El área que esta investigación evalúa es específicamente el área de negocios

pues en ésta se verifican los controles internos de los procesos operativos de los
productos pasivos de esta organización.

Los parámetros que establece Corp Banca para clasificar a las agencias según
los resultados de las revisiones de forma total y para cada área, se relacionan a los
periodos en los que deben regularizarse las fallas detectadas.

En este sentido, una agencia clasificada de tipo uno (1) es aquella en la que no
se detectaron fallas de control interno, las agencias de tipo dos (2), implica que se
detectaron fallas que pueden corregirse en un período no mayor a 30 días, y las de
tipo tres (3) son las que presentan fallas que podrán ser regularizadas en un plazo
superior a treinta (30) días, tal como se muestra en el cuadro No. 5

Con el fin de garantizar la regularización de las fallas detectadas en las

revisiones, la gerencia zonal de operaciones la cual ejecuta las revisiones, extiende
una carta compromiso previamente acordada entre las partes, para cada gerente de
agencia en la que se señalan las irregularidades y se contempla el plazo en el que
deben ser corregidas.

57
 Cuadro No. 5

Clasificación de las Agencias

Agencia Periodo de
tipo Explicación Regularización
1 No se detectan fallas de Control Interno 0
2 Se detectan fallas de pronta regularización 15 a 30 días
3 Se detectan fallas con mayor plazo de Superior a 30 días
regularización
Fuente: Carmelina Raga

Con respecto a la gravedad de las fallas en el área de negocios, éstas se detallan

a continuación:

La organización considera como fallas de control interno las siguientes:

 La no existencia de la documentación que se requiere para otorgar los

productos que solicite el cliente y la no verificación de los mismos tal
como se especifica en el cuadro número dos (2), el cual contienen los
aspectos sujetos a revisión, específicamente y en orden decreciente:
referencias bancarias, carta de trabajo y otros documentos de
identificación del cliente según corresponda; verificación por parte del
ejecutivo de negocios del sistema SICRI.

 Formulario de entrevista al cliente la cual además contiene la

declaración jurada obligatoria por legitimación de capitales con la firma
y huella dactilar del cliente.

 Firma del ejecutivo integral, del gerente o jefe de operaciones y sello de

la agencia en señal de autorización del proceso.

 Identificación del cliente y otros firmantes de la cuenta con las

respectivas rúbricas, en los formatos previstos para tal fin.

58
  Impresión de los datos personales del cliente, copia del depósito inicial
para aperturar el instrumento financiero solicitado.

 Identificación del expediente con el número de cuenta, apellido y

nombre del cliente.

La investigadora verificó los reportes semestrales de las revisiones efectuadas

en los años 2000 y 2001, los cuales muestran una clasificación de tipo dos (2) en el
área de negocios para las cuatro agencias sujetas a la presente investigación.

A continuación se presentan los resultados obtenidos de los cuestionarios; en

primer lugar se muestra los resultados del cuestionario dirigido a los ejecutivos
integrales el mismo está conformado por trece preguntas y seguidamente los
resultados del cuestionario dirigido a los gerentes de las agencias el cual consta de
cuatro preguntas; ambos con sus análisis respectivos reforzados en algunas preguntas
con observación directa de los procesos.

Pregunta No. 1 ¿Conoce usted el manual de procedimientos referido a la

normativa que rige a los productos pasivos de la institución?

Cuadro No.6
Conocimiento del manual de normas y procedimientos.

Alternativa Frecuencia Porcentaje

Si 8 89%
No 1 11%
Total 9 100%
Fuente: Carmelina Raga

59
 NO
11%

SI
89%

Gráfico No. 2 Conocimiento del manual de normas y procedimientos

Fuente: Carmelina Raga

Análisis

Se puede observar que el 89% manifiesta conocer el manual de procedimientos,

mientras que el 11% no lo conoce, lo cual corresponde a un empleado de reciente
ingreso a la institución. Esta afirmación resulta interesante pues aún conociendo las
normas y políticas de la institución alguna de estas se incumplen.

Pregunta No.2 ¿Los manuales de procedimientos se encuentran a su inmediata

disposición?

60
 Cuadro No.7

Disponibilidad de los manuales de procedimientos

Alternativa Frecuencia Porcentaje

Si 7 78%
No 2 22%
Total 9 100%
Fuente: Carmelina Raga

NO
22%

SI
78%

Gráfico No.3 Disponibilidad de los manuales de procedimientos

Fuente: Carmelina Raga

Análisis

El 78% del personal encuestado dispone de forma inmediata de los manuales. El

22% restante no conoce su ubicación física o quien puede suministrárselo
rápidamente. Los encuestados acotaron que generalmente al presentarse alguna duda
con respecto a algún procedimiento, no es verificado en el manual, sino que se
recurre a la experiencia de los compañeros.
Pregunta No.3 ¿Considera usted que las actividades del departamento se
adaptan al Manual de Normas y Procedimientos establecidos?

61
 Cuadro No.8

Seguimiento del manual de normas y procedimientos

Alternativa Frecuencia Porcentaje

Si 8 89%
No 0 0%
No contestó 1 11%
Total 9 100%
Fuente: Carmelina Raga

No contestó
11%

SI
89%

Gráfico No. 4 Seguimiento del manual de normas procedimientos

Fuente: Carmelina Raga

Análisis

Todos los empleados que conocen el manual de procedimientos coinciden en

afirmar que las actividades se corresponden a lo establecido en los manuales. El 11%
corresponde al empleado de reciente ingreso el cual no posee suficientes
conocimientos de los manuales, por lo tanto no contestó.
Pregunta No.4 ¿Por qué los clientes no consignan todos los documentos
exigidos para el otorgamiento de los productos pasivos?

62
 Cuadro No.9
Motivos de incumplimiento al consignar documentación

Alternativa Frecuencia Porcentaje

Falta de tiempo 2 22%
Mucha documentación 0 0%
Dificultad para conseguirla 7 78%
Total 9 100%
Fuente: Carmelina Raga
Falta de
tiempo
22%

Dificultad
para
conseguirla
78%

Gráfico No. 5 Motivos de incumplimiento al consignar documentación

Fuente: Carmelina Raga

Análisis

Los empleados manifiestan con el 78%, que los clientes expresan dificultad para
obtener la documentación necesaria, especialmente cuando se refiere a
documentación que se tramita en organismos públicos. El porcentaje restante refiere
falta de tiempo para tramitar los recaudos.

Pregunta No.5 ¿Por qué en algunas ocasiones no se verifica el SICRI?

63
 Cuadro No.10

Razones de la falta de verificación del SICRI

Alternativa Frecuencia Porcentaje

Falta de tiempo 9 100%
No es relevante 0 0%
Otra 0 0%
Total 9 100%
Fuente: Carmelina Raga

100%

Gráfico No.6 Razones de la falta de verificación de SICRI

Fuente: Carmelina Raga

Análisis

En esta pregunta el 100% de los encuestados expresan falta de tiempo; todos

coinciden en que ante la impaciencia del cliente, suelen posponer dicha verificación
del SICRI (Sistema Central de Información de Riesgos). Esta decisión de posponer el
procedimiento, acarrea su omisión tal como se evidenció en algunos de los
expedientes seleccionados.

64
 Pregunta No.6 ¿Por qué en algunas ocasiones no se verifican las referencias
bancarias?
Cuadro No.11
Razones de la falta de verificación de las referencias bancarias

Alternativa Frecuencia Porcentaje

Falta de tiempo 8 89%
No es relevante 0 0%
Otra 1 11%
Total 9 100%
Fuente: Carmelina Raga
Otra
11%

Falta de
tiempo
89%

Gráfico No. 7 Razones de la falta de verificación de las referencias bancarias

Fuente: Carmelina Raga

Análisis

Al igual que el caso anterior el mayor porcentaje indica que la verificación de

las referencias bancarias, es un trámite que puede llevar algún tiempo adicional, por
lo cual se pospone. El 11% corresponde a un empleado que manifiesta, confiar en la
información emitida por otras instituciones financieras.

65
 Pregunta No.7 ¿Por qué en algunas ocasiones no se imprimen los datos
personales del cliente?
Cuadro No.12
Razones de la falta de impresión de los datos personales del cliente

Alternativa Frecuencia Porcentaje

Falta de tiempo 7 78%
No es relevante 1 11%
Otra 1 11%
Total 9 100%
Fuente: Carmelina Raga

Otra
No es
11%
relevante
11%

Falta de
tiempo
78%

Gráfico No. 8 Razones de la falta de impresión de los datos personales del cliente
Fuente: Carmelina Raga

Análisis

Mayoritariamente se refleja con el 78% que la razón principal del

incumplimiento de esta normativa se debe a la falta de tiempo; esta respuesta igual
que en las anteriores, muestra que al posponer el cumplimiento de las normas las
mismas se prolongan indefinidamente. Mientras que del 22% restante, el 11%
expresa que no consideran relevante este procedimiento, y el otro 11%, opina que es
suficiente con la información en el sistema informático.

66
 Pregunta No.8 ¿Cree usted que el formulario de registro de datos del cliente
contiene información innecesaria?

Cuadro No.13
Existencia de información innecesaria solicitada en el formulario de registro de
datos del cliente

Alternativa Frecuencia Porcentaje

NO 9 100%
Si 0 0%
Total 9 100%
Fuente: Carmelina Raga

100%

Gráfico No. 9 Existencia de información innecesaria solicitada en el formulario

de registro de datos del cliente
Fuente: Carmelina Raga

Análisis

Todos los empleados eligieron la alternativa con la que se indica que el

formulario no contiene información innecesaria, es decir que toda la información
solicitada en éste se requiere para dar curso a los procedimientos.

67
 Pregunta No.9 ¿Cree usted que el formulario de registro de datos del cliente
contiene duplicidad de datos?

Cuadro No.14
Existencia de duplicidad en la información solicitada en el formulario de
registro de datos del cliente

Alternativa Frecuencia Porcentaje

NO 9 100%
Si 0 0%
Total 9 100%
Fuente: Carmelina Raga

100%

Gráfico No.10 Existencia de duplicidad en la información solicitada en el

formulario de registro de datos del cliente
Fuente: Carmelina Raga

Análisis

El 100% de los empleados respondió que no considera que exista duplicidad de

datos en dicho formulario. Igual al caso anterior, los empleados entonces reconocen
que la totalidad de la información solicitada en el formulario, es suficiente y
pertinente.

68
 Pregunta No.10 ¿Por qué en algunas ocasiones no se obtiene la firma del
funcionario autorizado para validar el procedimiento?

Cuadro No.15
Razones de la falta de firma autorizada de los procedimientos

Alternativa Frecuencia Porcentaje

Falta de tiempo 6 100%
No es relevante 0 0%
Otra 3 0%
Total 9 100%
Fuente: Carmelina Raga

Otra
33%

Falta de
tiempo
67%

Gráfico No. 11 Razones de la falta de firma autorizada de los procedimientos

Fuente: Carmelina Raga

Análisis

El 67% de las respuestas indican falta de tiempo. Y el 33% de los empleados

manifestaron la poca disponibilidad de tiempo para esperar que los funcionarios
autorizados firmen la documentación que se les presenta, por lo que se pospone este
procedimiento para otro momento del día, lo cual origina nuevamente acumulación
de procedimientos incumplidos.

69
 Pregunta No.11 ¿Conoce usted el manual de normas y procedimientos contra la
legitimación de capitales publicado por la institución?

Cuadro No.16

Conocimiento del manual contra la legitimación de capitales

Alternativa Frecuencia Porcentaje

NO 3 67%
SI 6 33%
Total 9 100%
Fuente: Carmelina Raga

NO
33%

SI
67%

Gráfico No. 12 Conocimiento del manual contra la legitimación de capitales

Fuente: Carmelina Raga

Análisis

El 67% conoce el manual contra la legitimación de capitales, sin embargo el

33% no lo conoce, aunque admiten que la institución lo posee y manifiestan estar al
tanto respecto a estas normas.

70
 Pregunta No.12 En caso de que la respuesta anterior sea afirmativa ¿Considera
usted que la información solicitada al cliente refleja la totalidad de su contexto con lo
cual se evitarían posibles ilícitos tal como se expresa en el manual contra la
legitimación de capitales?

Cuadro No.17
Suficiencia de la información solicitada al cliente respecto a la normativa
sobre legitimación de capitales para evitar ilícitos

Alternativa Frecuencia Porcentaje

NO 0 0%
SI 6 100%
Total 6 100%
Fuente: Carmelina Raga

100%

Gráfico No. 13 Suficiencia de la información solicitada al cliente respecto a la

normativa sobre legitimación de capitales para evitar ilícitos
Fuente: Carmelina Raga

Análisis

Todos los empleados están de acuerdo en asegurar que efectivamente la

información que se le solicita al cliente relacionada con su contexto, puede evidenciar
posibles actividades no cónsonas con la legislación vigente.

71
 Pregunta No.13 ¿Considera usted que existe completa independencia y
separación entre las actividades que realizan los ejecutivos de integrales?

Cuadro No.18
Independencia y separación de las actividades que realizan los ejecutivos
integrales

Alternativa Frecuencia Porcentaje

NO 0 0%
SI 9 100%
Total 9 100%
Fuente: Carmelina Raga

100%

Gráfico No.14 Independencia y separación de las actividades que realizan los

ejecutivos integrales
Fuente: Carmelina Raga

Análisis

Todo el personal coincide en que efectivamente existe independencia y

separación de sus actividades; asimismo manifiestan que existe colaboración entre los
departamentos cuando se requiere.

72
 Resultados del cuestionario dirigido a los Gerentes de las Agencias:

Pregunta No.1 ¿Los ejecutivos integrales tienen la capacitación suficiente?

Cuadro No.19

Capacitación de los ejecutivos integrales

Alternativa Frecuencia Porcentaje

NO 0 0%
SI 4 100%
Total 4 100%
Fuente: Carmelina Raga

100%

Gráfico No.15 Capacitación de los ejecutivos integrales

Fuente: Carmelina Raga

Análisis

La totalidad respondió afirmativamente acerca de la capacidad de desempeño de

los ejecutivos integrales y su receptividad al solicitárseles apoyo en otras áreas

73
 Pregunta No.2 ¿Por qué en algunas ocasiones no se observa la firma del
personal autorizado validando el procedimiento de apertura de los productos pasivos?

Cuadro No.20
Motivos del incumplimiento de la normativa referida a la firma autorizada
en la documentación

Alternativa Frecuencia Porcentaje

Falta de tiempo 4 0%
No es indispensable 0 100%
Otra 0 100%
Total 4 100%
Fuente: Carmelina Raga

100%

Grafico No. 16 Motivos del incumplimiento de la normativa referida a la firma

autorizada en la documentación
Fuente: Carmelina Raga

Análisis

El 100% considera que el motivo por el cual en algunas ocasiones no se

presenta la firma del personal autorizado validando el procedimiento, se debe a la
falta de tiempo por las innumerables tareas que éstos realizan, por lo cual el ejecutivo
pospone el cumplimiento de esta norma, al extremo de que ésta nunca llega a
realizarse.

74
 Pregunta No.3 ¿Los ejecutivos integrales conocen y disponen de los manuales
de normas y procedimientos previstos por la institución?

Cuadro No.21
Conocimiento y disponibilidad de los manuales de normas y procedimientos por
parte de los ejecutivos integrales

Alternativa Frecuencia Porcentaje

NO 0 0%
SI 4 100%
Total 4 100%
Fuente: Carmelina Raga

100%

Gráfico No.17 Conocimiento y disponibilidad de los manuales de normas y

procedimientos por parte de los ejecutivos integrales
Fuente: Carmelina Raga

Análisis

Todos los gerentes afirman que los ejecutivos integrales conocen y disponen de
los manuales que la institución tiene previstos para tales fines.

75
 A continuación se muestra el resultado de la revisión de 40 expedientes de un
total de 100, en las cuatro agencias de Corp Banca, respecto a las fallas que
presentaban en el cumplimiento de normas y procedimientos:

Inferencia a la
Item Muestr Población
a (100 )
(40)
Ítem No. 1 Identificación del expediente con la cuenta, apellido y 4 10
nombre del cliente.
Ítem No. 2 Identificación del cliente y firmantes de la cuenta. 2 5
Ítem No. 3 Documentos exigidos por la Institución al cliente. 16 40
Ítem No. 4 Copia del depósito inicial. 8 20
Ítem No. 5 Verificación SICRI y referencias bancarias. 28 70
Ítem No. 6 Impresión datos personales. 25 62.5
Ítem No. 7 Formulario entrevista al cliente, declaración jurada 4 10
Ítem No. 8 Formulario registro de datos. 14 35
Ítem No. 9 Firma autorizando el proceso. 18 45

Pregunta No. 4 Considerando la información antes suministrada ¿En cuanto

tiempo estima usted se pueden regularizar estas fallas?

Cuadro No.24
Período estimado para regularizar fallas de control interno

Alternativa Frecuencia Porcentaje

15 a 30 días 4 100%
Más de 30días 0 0%
Total 4 100%
Fuente: Carmelina Raga

15 a 30 días

100%

76
 Gráfico No. 18 Período estimado para regularizar fallas de control interno
Fuente: Carmelina Raga

Análisis

Según los resultados del cuadro anterior los gerentes estiman para la
regularización de las fallas de control interno es de 15 a 30 días, lo cual determina
según los parámetros establecidos por la institución, que la clasificación para las
cuatro agencias sea del tipo 2, igual a la clasificación, que se les otorgó para los
períodos 2000-2001. Con esta pregunta se cumple con el objetivo No.3 de la presente
investigación.

CAPÍTULO V

77
 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

De acuerdo con los objetivos y resultados de esta investigación y una vez

analizada la información que se recabó la investigadora llego a las siguientes
conclusiones que se presentan a continuación.

Corp Banca, C.A. Banco Universal, a través del Manual de Normas y

Procedimientos y el Manual de Normas y Procedimientos contra la Legitimación de
Capitales, unifica los criterios que se aplican en la evaluación del sistema de control
interno de los procesos operativos de productos pasivos, con los que se persigue la
optimización de los procedimientos y la atención al cliente.

Corp Banca, cumpliendo con las regulaciones previstas en la legislación

venezolana, elabora expedientes de sus clientes con toda la información pertinente a
cada instrumento financiero solicitado, con lo cual se dispone de los elementos
necesarios para analizar el cumplimiento de los controles internos por parte de la
propia institución y otros entes reguladores de la actividad bancaria.

Según lo antes expuesto se observaron fallas de control interno en los

expedientes, básicamente por hallarse documentación deficiente o la inexistencia de
algunas contraviniendo las normativas vigentes prevista por la institución, aún cuando
se constató el conocimiento de la normativa referida a los procedimientos para
aperturar los productos pasivos y la disponibilidad inmediata del manual en caso de
requerirlo. En relación al conocimiento de las normas y procedimientos contra la
legitimación de capitales, el personal que labora en el área de negocios respondió
afirmativamente, sin embargo un porcentaje importante no conoce el manual, por lo
que entonces solo manejan la información que se requiere más frecuentemente según
los formularios de la institución y en caso de presentarse alguna duda se consultan

78
entre ellos. Esta situación traería como consecuencia el incumplimiento de alguna
norma en cuyo caso su desconocimiento no exceptúa las sanciones del caso.

Con respecto a la clasificación de riesgos operativos de las agencias, el cual fue

de Riesgo 2, ya que los días para regularizar las fallas según el cuestionario será de
máximo 15 días, se concluye que si bien es cierto, la carta compromiso es una
herramienta necesaria para solventar las fallas, no resulta suficiente pues en los
expedientes del período 2000-2001, éstas aún persisten; lo cual indica que la
acumulación de las deficiencias en los expedientes no son corregidos con la celeridad
necesaria, por la dinámica de las tareas que desempeñan los empleados diariamente.

Es importante mencionar que seis de las diecisiete preguntas que conforman el

total de los ítems, de ambos cuestionarios aplicados al personal, (lo cual representa el
35,29% de éstas), los empleados responden que el incumplimiento de algunas
normativas se relaciona con la falta de tiempo para ejecutarlas. Estos resultados
pueden explicar el hecho de que no se hayan corregido las fallas del período antes
mencionado para la fecha de elaboración de esta investigación.

Recomendaciones

Según los resultados que obtuvo la investigadora en la evaluación del sistema de

control interno de los procesos operativos de productos pasivos en el período 2000-
2001, se presentan las siguientes recomendaciones con el fin de mejorar la
operatividad del área de negocios de Corp Banca C.A Banco Universal, en
concordancia con la normativa interna y las disposiciones de los entes controladores
de la actividad bancaria.

Se recomienda revisar los planes de adiestramiento del personal involucrado en

el área de negocios, con el fin de verificar el conocimiento cierto de toda la normativa
referida a los procesos operativos de productos pasivos y de la normativa contra la
legitimación de capitales para mejorar la capacidad técnica del personal

79
disminuyendo así las fallas de control interno y evitar sanciones previstas en la
organización y por parte de los organismos controladores.

En cuanto a la clasificación de riesgos operativos de las agencias, la

investigadora considera que la misma debe hacerse en base a los resultados de la
regularización de las fallas operativas en lugar del tiempo estimado para ello lo cual
añadiría incentivo al restablecimiento de las irregularidades detectadas, aún cuando se
considera apropiada la implementación de la carta compromiso firmada por la
gerencia para solventar las deficiencias. Estos aspectos antes señalados conllevarían a
que se efectúen revisiones de seguimiento y de prevención en menores plazos a los
actuales.

La investigadora considera que debe establecerse una ponderación cierta a cada

tipo de falla y a la cantidad de éstas, con el fin de evitar que los criterios personales
de los empleados encargados de las revisorías priven sobre los resultados de la
clasificación de las agencias pues en la actualidad no se cuenta con parámetros que
permitan totalizar cuantitativamente las fallas.

En base a lo anterior, se recomienda que se efectúen revisiones preventivas cada

sesenta (60) días, y las revisiones de seguimiento al término del plazo de
regularización de las fallas con la finalidad de reducir los períodos en los cuales se
verifique el debido cumplimiento de la normativa y se constate la normalización de
las fallas.

Con respecto al incumplimiento de algunas normas debido a la falta de tiempo

expresada por los empleados, se recomienda revisar en su totalidad las actividades
que éstos realizan, con la finalidad de determinar si existe exceso de éstas por cada
empleado lo cual a su vez conllevaría a la revisión de los manuales de normas y
procedimientos de la institución para adecuarlos a las necesidades actuales de la
institución; igualmente se recomienda verificar que estén realizando efectivamente las
actividades que les correspondan de manera prioritaria, pues se puso de manifiesto el

80
espíritu colaborador del personal, aún cuando existen tareas pendientes por resolver
en sus áreas.

81
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

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82
 General del Estado Aragua, Universidad Bicentenaria de Aragua. Tesis de
Grado.

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Sobre Normas y Procedimientos de Auditoria No. 4. El Informe de Control
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Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela, (1982) Publicación

Técnica No. 1. Normas de Auditoria de aceptación general.

Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela, (1982) Publicación

Técnica No. 2. Objeto de estudio del Control Interno.

Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela, (1983) Declaración

Sobre Normas y Procedimientos de Auditoria No. 5. Efecto de la Función de
Auditoria Interna en el alcance del examen del Contador Público
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(Documento en línea) cortesía de Patín & Asociados. Disponible:
http://www.comunidad.derecho.org/patin/bancos.html. (Consulta: 2002, octubre
31)

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Auditoria Segunda Edición

Reporte Especial la banca al alcance de su mano. (Marzo 98), (Documento en

Línea). Disponible: http://www.dinero.com.ve/118/portada/marzo98/main.
(Consulta 2002, noviembre 09).

Sabino, C. (2000) El Proceso de la Investigación. Caracas Venezuela. Editorial

Panapo.

83
Sabino, C. (1991) Diccionario de Economía y Finanzas, (Documento en Línea)
Disponible: http://www.ufm.edu/sabino/dic.html. (Consulta: 2002, noviembre
18).
Sierra G. y Orta M. (1996) Teoría de la Auditoria Financiera. España Editorial Mc
Graw- Hill Interamericana de España S.A.

Sierra G. y Orta M. (1996) Teoría de la Auditoria Financiera. España Editorial Mc

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Suárez A. (1991) La Moderna Auditoria. España. Primera Edición. Editorial Mc

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disponible: http://www.sudeban.gov.ve Consulta (2002, octubre 31).

Stoner J. y Freeman R. (1994) Administración, 5ta edición.

Tamayo y Tamayo M. (1997). El Proceso de la Investigación Científica. México.

Tercera Edición. Editorial Limusa S.A. Grupo Noriega Editores

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Manual de Tesis de Grado, de Maestría y Tesis Doctorales. UPEL.

Villegas G., (2001), Evaluación del Sistema de Control Interno de la Cartera de

Crédito del Banco CAVENDES, ubicado en Caracas Distrito Federal.
Universidad Bicentenaria de Aragua. Tesis de Grado.

Zorrilla S. (1998). Guía para elaborar tesis. México DF. Editorial Mc Graw Hill.

84
 ANEXO A

GUÍA DE OBSERVACIÓN DIRECTA

85
 Anexo A

Guía de observación directa

Ítem Descripción Observación

01 Identificación del expediente con la cuenta,
apellido y nombre del cliente.
02 Identificación del cliente y firmantes de la cuenta.
03 Documentos exigidos por la Institución al cliente.
04 Copia del depósito inicial.
05. Verificación SICRI y referencias bancarias.
06 Impresión de los datos personales.
07 Formulario entrevista al cliente y declaración
jurada.
08 Formulario registro de datos.
09 Firma autorizando el proceso.
Fuente: Carmelina Raga

86
 ANEXO B

CUESTIONARIO DIRIGIDO A LOS EJECUTIVOS

INTEGRALES

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

87
 UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRTIVAS Y SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
MARACAY-VENEZUELA

Anexo B

Cuestionario dirigido a los Ejecutivos Integrales

La aplicación del siguiente instrumento de recolección de datos (cuestionario),

constituye un recurso indispensable para la presente investigación que tiene como
objetivo, evaluar el Sistema de Control Interno de los Procesos Operativos de
Productos Pasivos de las agencias de Corp Banca, C.A. Banco Universal ubicadas en
la ciudad de Maracay Estado Aragua en el período 2000-2001.

Las consideraciones sobre el instrumento a utilizar constituye un factor

determinante para la elaboración del trabajo de grado que permitirá obtener el título
de Licenciado en Contaduría Pública en la Universidad Bicentenaria de Aragua.

Agradeciendo de antemano la atención prestada, así como la información que

pueda suministrar, quedo de usted,

Atentamente,

Carmelina I. Raga A.
El presente instrumento de recolección de datos (cuestionario), está dirigido
al personal que labora en las agencias de Corp Banca, C.A. Banco Universal ubicadas
en la ciudad de Maracay estado Aragua, el mismo será utilizado para verificar el

88
cumplimiento y pertinencia de las políticas de control interno en las operaciones de
productos pasivos de la Institución.

INSTRUCCIONES DE LLENADO

 Por favor leer cuidadosamente cada una de las preguntas

 Seleccione la alternativa que considere como la respuesta más

conveniente en cada una de las preguntas formuladas marcando con una
(X).

 Explique brevemente su respuesta cuando se lo indique la pregunta.

 No omita información

 Sea lo más objetivo y sincero posible.

Gracias.

Anexo B

Cuestionario dirigido a los Ejecutivos Integrales

89
Pregunta No.1 ¿Conoce usted el manual de procedimientos referido a la normativa
que rige a los productos pasivos de la institución?

Si: ____ No: ____

Pregunta No.2 ¿Los manuales de procedimientos se encuentran a su inmediata

disposición?

Si: ____ No: ____

Pregunta No.3 ¿Considera usted que las actividades del departamento se adaptan al
Manual de Normas y Procedimientos establecidos?

Si: ____ No: ____

Pregunta No.4 ¿Por qué los clientes no consignan todos los documentos exigidos para
el otorgamiento de los productos pasivos?

Falta de tiempo: ____ Se exige mucha documentación: ____

Dificultad del cliente para conseguirla: ____
Otra: ____ Explique:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

Pregunta No.5 ¿Por qué en algunas ocasiones no se verifica el SICRI?

Falta de tiempo: ____ No es relevante:____

90
Otra: ____ Explique:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

Pregunta No.6 ¿Por qué en algunas ocasiones no se verifican las referencias

bancarias?

Falta de tiempo: ____ No es relevante:____

Otra: ____ Explique:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

Pregunta No.7 ¿Por qué en algunas ocasiones no se imprimen los datos personales del
cliente?

Falta de tiempo: ____ No es relevante:____

Otra: _____ Explique:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

Pregunta No.8 ¿Cree usted que el formulario de registro de datos del cliente contiene
información innecesaria?

No: _____ Si: _____ Especifique cuales:

____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

Pregunta No.9 ¿Cree usted que el formulario de registro de datos del cliente contiene
duplicidad de datos?

91
No: _____ Si: _____ Especifique cuales:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

Pregunta No.10 ¿Por qué en algunas ocasiones no se obtiene la firma del funcionario
autorizado para validar el procedimiento?

Falta de tiempo: ____ No es relevante: ____

Otra: ____ Explique:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

Pregunta No.11 ¿Conoce usted el manual de normas y procedimientos contra la

legitimación de capitales publicado por la institución?

Si: ____ No: ____

Pregunta No.12 En caso de que la respuesta anterior sea afirmativa ¿Considera usted
que la información solicitada al cliente refleja la totalidad de su contexto con lo cual
se evitarían posibles ilícitos tal como se expresa en el manual contra la legitimación
de capitales?

Si: ____
No:____Especifique:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

Pregunta No.13 ¿Considera usted que existe completa independencia y separación

entre las actividades que realizan los ejecutivos de integrales?

92
Si: ____ No: ____

93
 ANEXO C

CUESTIONARIO DIRIGIDO A LOS GERENTES

DE AGENCIAS

94
 Anexo C

Cuestionario dirigido a los Gerentes de las Agencias

Pregunta No.1 ¿Los ejecutivos integrales tienen la capacitación suficiente?

Si: ____ No: ____

Pregunta No.2 ¿Por qué en algunas ocasiones no se observa la firma del personal
autorizado validando el procedimiento de apertura de los productos pasivos?

Falta de tiempo: ____ No es indispensable: _____

Otra: _____ Explique:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

Pregunta No.3 ¿Los ejecutivos integrales conocen y disponen de los manuales de

normas y procedimientos previstos por la institución?

Si: ____ No: ____

A continuación se presenta el resultado de la revisión en las cuatro agencias de Corp

Banca, respecto a las fallas que presentaban en el cumplimiento de normas y
procedimientos, 40 expedientes de un total de 100.

Item Muestr Inferencia a la

a Población
Ítem No. 1 Identificación del expediente con la cuenta, apellido y 4 10
nombre del cliente.
Ítem No. 2 Identificación del cliente y firmantes de la cuenta. 2 5
Ítem No. 3 Documentos exigidos por la Institución al cliente. 16 40

95
Ítem No. 4 Copia del depósito inicial. 8 20
Ítem No. 5 Verificación SICRI y referencias bancarias. 28 70
Ítem No. 6 Impresión datos personales. 25 62.5
Ítem No. 7 Formulario entrevista al cliente, declaración jurada 4 10
Ítem No. 8 Formulario registro de datos. 14 35
Ítem No. 9 Firma autorizando el proceso. 18 45

Pregunta No. 4 Considerando la información antes suministrada ¿En cuanto tiempo

estima usted se pueden regularizar estas fallas?

De 15 a 30 días _____

Más de 30 días _____

96
 ANEXO D

VALIDACIÓN DE LOS INSTRUMENTOS

ANEXO D

VALIDACIÓN DE LOS ISTRUMENTOS

97
 POR LOS EXPERTOS

Luego de haber leído los instrumentos de recolección de datos, relacionados con

esta investigación es necesario para efectos de su validación, marcar la calificación
que considere adecuada en la casilla correspondiente de cada una de las preguntas en
la hoja de validación que se le anexa a continuación; para ello deberá tomar como
base la siguiente puntuación que se clasifica en cuatro (4) tipos de categorías:

E = Excelente E=4
B = Bueno B=3
R = Regular R=2
D = Deficiente D=1

Gracias por su colaboración

La Investigadora

98
 Anexo D

Cuadro de la Validación de los expertos (Cuestionario dirigido a los Ejecutivos

Integrales)

Experto en Experto en Experto en

Preguntas Media
Contenido Diseño Metodología
1 4 4 4 4
2 4 4 3 3.66
3 4 4 4 4
4 4 4 3 3.66
5 3 4 4 3.66
6 4 4 3 3.66
7 4 4 3 3.66
8 3 4 4 3.66
9 4 4 3 3.66
10 3 4 4 3.66
11 4 4 4 4
12 4 4 4 4
13 4 4 3 3.66
Total Sumatoria 47 52 46 48.94
Promedio
Total Promedio
3.77 4 3.54 3.76
Experto

Anexo D
Cuadro de Validación de los expertos (Cuestionario dirigido a los Gerentes de
Agencias)

99
 Experto en Experto en Experto en
Preguntas Media
Contenido Diseño Metodología
1 4 4 4 4
2 4 4 3 3.66
3 3 4 4 3.66
4 4 4 3 3.66
Total Sumatoria 15 16 14 14.98
Promedio
Total Promedio
3.75 4 3.5 3.75
Experto

100
 ANEXO E
CARTAS DE VALIDACIÓN DE LOS
INSTRUMENTOS

101
Señores:
Coordinación y demás miembros de la Comisión
Trabajo Especial de Grado
Universidad Bicentenaria de Aragua
Presente.-

Quién suscribe, Econ. José Luis Flores; titular de la C.I.: V-6.682.109,

mediante la presente hago constar, que las técnicas e instrumentos de recolección de
datos del Trabajo Especial de Grado titulado "Evaluación del Sistema de Control
Interno de los Procesos Operativos de Productos Pasivos de las agencias de Corp
Banca, C.A. Banco Universal ubicadas en la ciudad de Maracay Estado Aragua
en el período 2000-2001, cuya autora es la Br. Carmelina I. Raga A., titular de la
C.I.: V-6.368.954 y aspirante al título de Licenciada en Contaduría Pública, reúnen
los requisitos suficientes y necesarios para ser considerados, validados y confiables y
por lo tanto aptos para ser aplicados en logro de los objetivos que desea obtener.

Constancia que se expide a petición de la parte interesada, a los diez días del
Mes de Marzo del año Dos mil tres.

Atentamente,

José Luis Flores

C.I. V – 6.682.109
Economista.

102
Señores:
Coordinación y demás miembros de la Comisión
Trabajo Especial de Grado
Universidad Bicentenaria de Aragua
Presente.-

Quién suscribe, Lic. Luis A. Ortiz O.; titular de la C.I: V-2.519.228, mediante
la presente hago constar, que las técnicas e instrumentos de recolección de datos, del
Trabajo Especial de Grado titulado "Evaluación del Sistema de Control Interno de
los Procesos Operativos de Productos Pasivos de las agencias de Corp Banca,
C.A. Banco Universal ubicadas en la ciudad de Maracay Estado Aragua en el
período transcurrido 2000-2001”, cuya autora es la Br. Carmelina I. Raga A., titular
de la C.I. V-6.368.954 y aspirante al titulo de Licenciada en Contaduría Pública,
reúnen los requisitos suficientes y necesarios para ser considerados, validados y
confiables y por lo tanto aptos para ser aplicados en logro de los objetivos que desea
obtener.

Constancia que se expide a petición de la parte interesada, a los 20 días del mes
de Marzo del año Dos mil tres.

Atentamente,

______________________
C.I. V- 2.519.228
Lic. en Educación Superior (UC)
Mención Docencia Universitaria
Lic. en Educación (UPEL)
Mención Recursos para el Aprendizaje

103
Señores:
Coordinación y demás miembros de la comisión
Trabajo Especial de Grado
Universidad Bicentenaria de Aragua
Presente.-

Quién suscribe, Lic. Mirna I. Tovar J.; titular de la C.I.: V-3.969.552, mediante
el presente hago constar que las técnicas e instrumentos de recolección de datos del
Trabajo Especial de Grado titulado " Evaluación del Sistema de Control Interno
de los Procesos Operativos de Productos Pasivos de las agencias de Corp Banca,
C.A. Banco Universal ubicadas en Maracay Estado Aragua en el Período 2000-
2001, cuya autora es la Br Carmelina I. Raga A., titular de la C.I.: V-6.368.954 y
aspirante al título de Licenciada en Contaduría Pública, reúnen los requisitos
suficientes y necesarios para ser considerados, validados y confiables y por lo tanto
aptos para ser aplicados en logro de los objetivos que desea obtener.

Constancia que se expide a petición de la parte interesada, a los veinte y cinco

días del mes de Febrero del año Dos mil tres.

Atentamente,

Mirna I. Tovar J.
C.I. V- 3.969.552
Lic. Administración de Empresas

104