2 Aplicación de la capitalización simple a los productos financieros.

UNIDAD

2.4. Aplicación de la capitalización simple a los productos financieros:

2.4.2. Los productos financieros de activo.

Los productos financieros de Activo son para la entidad bancaria un derecho de cobro sobre
sus clientes.
En este tipo de productos, la entidad financiera actúa como acreedor del cliente: el cliente debe
al banco una cantidad de dinero que este le ha prestado.
Un ejemplo de producto financiero de Activo es un préstamo hipotecario que un cliente solicita
para adquirir su vivienda habitual:

 Para la entidad bancaria, será un derecho de cobro sobre el cliente al que se le ha

concedido el préstamo (por tanto, en su Balance, dicho préstamo concedido aparecerá
como un derecho de cobro en el Activo).

 Para el cliente, será un pasivo (le debe el importe del préstamo a la entidad bancaria, que
abonará junto con los intereses).

Figura 1. Contabilización de un préstamo para el prestamista y el prestatario

Los productos financieros de Activo se pueden clasificar atendiendo a su vencimiento: inferior o

igual a un año (corto plazo) o superior a un año (largo plazo).

Figura 2. Clasificación de los productos financieros de Activo

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A. LAS CUENTAS DE CRÉDITO.

Las empresas suelen utilizar las pólizas de crédito para hacer frente a situaciones transitorias de
falta de liquidez, por ejemplo, por la falta de pago de algún cliente.

Un crédito es un contrato en el que la entidad financiera pone a disposición de un cliente (el

acreditado) una cantidad de dinero, con un vencimiento y con un límite máximo. El acreditado, a
su vez, queda obligado a devolver el dinero utilizado al vencimiento del contrato, además de
abonar intereses por el dinero dispuesto, así como comisiones.

El cliente puede disponer de todo el dinero solicitado o solo una parte (mientras que, en un
préstamo, el cliente dispone de todo el dinero solicitado). Por tanto, los intereses solo se
pagarán de aquella parte del dinero dispuesta o utilizada.
Los créditos se formalizan en una póliza (o contrato) en la que se fijan las condiciones de estos
(además de identificarse las partes que firman el contrato).

Límite de Es la cantidad máxima que puede utilizar el cliente, al tipo de interés pactado. Si se excede,
disposición el banco le aplicará un tipo de interés muy superior.

Interés acreedor: se aplica a los saldos acreedores

Se indicarán, además de los tipos de o a favor del acreditado.
interés aplicados (acreedor, deudor,
Tipo de Interés deudor: se aplica a los saldos deudores o a
excedido y demora), el periodo de
interés, favor de la entidad bancaria.
devengo y la fecha de liquidación. Por
periodo de
ejemplo, los intereses de la cuenta de
devengo y
crédito se liquidarán trimestralmente Interés excedido: se aplica a los importes dispues-
fecha de
por trimestres vencidos, a contar des- tos por encima del límite.
liquidación
de el día de la firma del contrato. Los
intereses podrán ser: Interés de demora: se aplica en caso de impago del
importe dispuesto, los intereses y las comisiones.

Comisión de apertura y estudio sobre el límite de crédito concedido.

Corretaje sobre el límite del crédito concedido: importe cobrado por los notarios.
Gastos
(además de Comisión sobre el saldo medio no dispuesto.
los inter-
eses) Comisión sobre el mayor saldo excedido (sobre el dinero dispuesto por encima del límite).

Comisiones de la cuenta corriente asociada: mantenimiento, administración, gastos de co-

rreo...

Plazo Se suele contratar para un año.

Tabla 1. Condiciones de los créditos.

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A.1. Características

La cuenta de crédito tiene las siguientes características:

Generalmente, presentará saldo deudor (aunque el titular de

La liquidación de los intereses suele ser trimestral
la cuenta de crédito puede hacer ingresos, para disminuir el
(intereses por las cantidades dispuestas), al igual que
interés que debe pagar del saldo deudor, así como el propio
la liquidación de las comisiones.
saldo deudor).

Se suele contratar para un año, pero al vencimiento se El crédito se utilizará para abonar los gastos
puede solicitar su renovación (para ello, la entidad bancaria habituales de la empresa o para financiar el Activo
solicitará de nuevo la documentación necesaria y actualizada corriente (por ejemplo, compra de mercaderías). Así
para realizar un estudio de los riesgos). se garantiza la liquidez de la empresa.

Su funcionamiento es muy parecido al de una cuenta

Se instrumentan a través de una cuenta corriente.
corriente: se pueden domiciliar recibos, ingresos,
Pueden formalizarse sobre una cuenta corriente ya
movilización de fondos a través de cheques, pagarés,
existente.
transferencias, tarjetas, etc.

El importe del crédito se devolverá de una sola vez, el

último día de vigencia de la póliza.

Tabla 2. Características de la cuenta de crédito.

A.3. Fiscalidad

Las comisiones y los intereses de la cuenta de crédito a favor de la entidad financiera serán un
gasto fiscalmente deducible en la correspondiente declaración de la renta o del Impuesto de
Sociedades que presentará el empresario individual o la sociedad.
Por otra parte, los intereses a favor del acreditado (el cliente de la entidad bancaria que ha
contratado la póliza de crédito) constituyen un rendimiento que deberá declarar (y la entidad
bancaria le practicará la correspondiente retención). Además, las comisiones y los intereses están
exentos de IVA.

A.4. Liquidación de la póliza de crédito

Las primeras anotaciones corresponden a la comisión de apertura y corretaje. El resto de

movimientos se registrarán por orden cronológico de sus vencimientos.
Para liquidar la cuenta, calcularemos:
1. El saldo de capitales.
2. Los días que van del vencimiento de un capital al vencimiento del siguiente capital
(recuerda ordenar las operaciones en función de la fecha de vencimiento).

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3. Los números comerciales: se hallan multiplicando cada saldo por los días. Colocaremos el
resultado de la multiplicación en la columna correspondiente: números comerciales
acreedores, deudores normales o deudores excedidos.
4. A continuación, obtendremos el total de números comerciales acreedores, deudores y
deudores excedidos sumando cada una de las columnas correspondientes a los números
comerciales.
5. Cálculo de los intereses:

Los intereses deudores se cargarán en cuenta y los acreedores se abonarán.

6. Si hay intereses acreedores, se calculará la retención correspondiente, cargándose su
importe en la cuenta (IRC para el año 2016: 19%).
7. Comisión sobre el saldo medio no dispuesto. Para calcular el saldo medio no
dispuesto, primero necesitaremos averiguar el saldo medio dispuesto:

Cuando hayamos calculado el saldo medio no dispuesto, le aplicaremos el porcentaje

correspondiente a la comisión.
8. Comisión sobre el saldo mayor excedido. Primero, identificaremos el mayor saldo
excedido y le restaremos el importe correspondiente al límite del crédito, y al resultado le
aplicaremos el porcentaje de la comisión.
9. Saldo a cuenta nueva. Sería la diferencia entre el Debe y el Haber de capitales. Si el
resultado es un saldo acreedor, se indicará «saldo a cuenta nueva a su favor» y, si el
resultado es un saldo deudor, se indicará «saldo a cuenta nueva a nuestro favor».

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Caso práctico resuelto: Liquidación de una cuenta de crédito

El Banco XXY tiene las siguientes condiciones para la concesión de créditos: comisión de apertura
1,75 %, gastos de estudio 0,25 %, comisión sobre saldo mayor excedido 1,75 %, comisión sobre
saldo medio no dispuesto 1 %, interés para saldos acreedores 1 % e interés sobre crédito utilizado
o interés para saldos deudores 10 %.

Liquida la siguiente cuenta de crédito, cuyo titular es el autónomo Juan Martín Martínez y cuyo
límite de crédito es de 6 000 €. El interés sobre exceso de crédito es del 22 %. La cuenta se abrió
el 15 de agosto y se liquidará el 15 de noviembre. Los movimientos producidos en esta cuenta son
los siguientes:

Fecha Concepto Capital (€) Vencimiento

15-8 Retirada en efectivo 6 000 15-8

25-8 S/entrega en efectivo 5 000 25-8

6-9 Abonaré 3 500 6-9

20-9 Transferencia a s/c 2 500 20-9

28-10 Recibo a s/c 2 800 28-10

10-11 Transferencia a s/f 700 10-11

Solución:

Primero, comprobaremos que los vencimientos están ordenados cronológicamente. A

continuación, registraremos los gastos de apertura y formalización o estudio:

Gastos de apertura: 6 000 × 1,75 % = 105 €.

Gastos de estudio: 6 000 × 0,25 % = 15 €.

Posteriormente, vamos anotando todas las operaciones, y su vencimiento, y empezamos

a calcular los saldos. Los días de saldo se calculan contando los días que van del venci-
miento de una operación hasta el vencimiento de la operación siguiente.

Para calcular los números deudores o normales, multiplicaremos el saldo deudor por los
días. Lo mismo haremos para calcular los números acreedores.

En casos de saldos excedidos, ¿cómo calcularemos los números? En el ejercicio existe

un saldo de 6.120 €, que sobrepasa el límite de 6.000 € del crédito:
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1. 6.000 € multiplicado por el saldo de días, se registrará en la columna de números

comerciales deudores o normales.
2. El exceso sobre el límite de 6.000 €, es decir, 120 €, se multiplicará por el respecti-
vo saldo de días y se colocará en la columna de números deudores excedidos.

A continuación, calcularemos los intereses:

1. Intereses deudores =

2. Intereses deudores excedidos =

3. Intereses acreedores =

4. Retención = 0,93 × 19 % = 0,18 €.

5. Después, calcularemos la comisión sobre el saldo medio no dispuesto:

Saldo medio no dispuesto =

Comisión saldo medio no dispuesto = 4.618,91 × 1 % = 46,19 €.

6. La comisión sobre el saldo mayor excedido se calculará restando al mayor sal-

do excedido el límite del crédito:

Comisión mayor saldo excedido = (6.120 – 6.000) × 1,75 % = 2,10 €.

7. Finalmente, se recalcularán los saldos, siendo el saldo a cuenta nueva de

2.303,56 €.

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Movimiento Saldo Días Números comerciales

Fecha de
Fecha Concepto
valor sal- Acreedo-
Debe Haber Deudor Acreedor do Deud. Deud. Exced.
res

Gastos
15-08 estudio
15,00 15/08 15,00 0 0,00 0,00 0,00

Comisión
15-08 apertura
105,00 15/08 120,00 0 0,00 0,00 0,00

Retirada
15-08 en efecti- 6 000,00 15/08 6 120,00 10 60 000,00 1 200,00 0,00
vo

s/entrega
25-08 en efecti- 5 000,00 25/08 1 120,00 12 13 440,00 0,00 0,00
vo

06-sep Abonaré 3 500,00 06/09 2 380,00 14 0,00 0,00 33 320,00

Transfe-
20-sep rencia a 2 500,00 20/09 120,00 38 4 560,00 0,00 0,00
s/c

Recibo a
28-oct s/c
2 800,00 28/10 2 920,00 13 37 960,00 0,00 0,00

Transfe-
10-11 rencia a 700,00 10/11 2 220,00 5 11 100,00 0,00 0,00
s/f

Int. 15/11
15-11 35,29 2 255,29 127 060,00 1 200,00 33 320,00
deudor /

Int.
15-11 0,73 15/11 2 256,02
D.ex.

15-11 Int. a s/f 0,93 15/11 2 255,09

15-11 19 % IRC 0,18 15/11 2 255,27

Com.
15-11 Sdo. 2,10 15/11 2 257,37
M.exc.

Com.
Sdo.
15-11 46,19 15/11 2 303,56
Medio
n.d.

Saldo a s/f a 15 de noviembre 2 303,56

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Ejercicios

1. Un banco concedió una cuenta de crédito el día 1 de junio y se liquida el 1 de sep-

tiembre: comisión de apertura 1,5 %, gastos de estudio 0,30 %, comisión saldo medio no
dispuesto 1 %, corretaje 0,35 %, comisión saldo mayor excedido 1,55 %, interés saldo
acreedor 1 %, interés crédito utilizado 11 %, interés exceso de crédito 22 %, límite
10 000 €.
Fecha Concepto Capital (€) Vencimiento

2-6 Recibo s/c 1 000 2-6

20-6 Transferencia a s/f 7 000 20-6

16-7 Ingreso efectivo 1 500 16-7

20-7 Cheque pagado 12 500 20-7

Solución

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MOVIMIENTO FECHA SALDO NÚMEROS COMERCIALES

FECHA CONCEPTO DÍAS DE SALDO
Debe Haber VALOR Deudor Acreedor Deud. Norm. Deud. Exced. Acreedores
01-jun. Gastos estudio 150,00 01/06/2017 150,00 0 0,00 0,00 0,00
01-jun. Comisión apertura 30,00 01/06/2017 180,00 0 0,00 0,00 0,00
01-jun. Corretaje 35,00 01/06/2017 215,00 1 215,00 0,00 0,00
02-jun. Recibo s/c 1.000,00 02/06/2017 1.215,00 18 21.870,00 0,00 0,00
20-jun. Transferencia s/f 7.000,00 20/06/2017 -5.785,00 26 0,00 0,00 -150.410,00
16-jul. Ingreso efectivo 1.500,00 16/07/2017 -7.285,00 4 0,00 0,00 -29.140,00
20-jul. Cheque pagado 12.500,00 20/07/2017 5.215,00 43 224.245,00 0,00 0,00
01-sep. Int n/f 75,27 01/09/2017 5.290,27 246.330,00 0,00 -179.550,00
01-sep. Int n/f excedidos 0,00 01/09/2017 5.290,27
01-sep. Int s/f 4,99 01/09/2017 5.285,28
01-sep. 19% IRC 0,95 01/09/2017 5.286,23
01-sep. Comisión saldo mayor excedido 0,00 01/09/2017 5.286,23
01-sep. Comisión saldo medio no dispuesto 73,23 01/09/2017 5.359,46

Saldo a 1 septiembre 01/09/2017 5.359,46 0,00

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