UNIVERSIDAD DE SAN PEDRO SULA

Asignatura: CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

Tema: Valuación de cartera crediticia

Catedrática: Lic. Alba Dilsya Ocampo Galo.

Alumno: Carlos Alfredo Martínez Cruz

Numero de Cta.: 3190276@usap.edu

Carrera: Licenciatura en administración financiera y bancaria.

Lugar y Fecha: Cofradía, Cortes, Honduras. 10-03-2022

INTRODUCCIÓN

El presente trabajo es entender la valoración de la cartera de crédito y sus

componentes, donde las entidades financieras determinarán las bases necesarias y
requeridas para las diferentes clases de créditos, así como la base de los deudores
y sus respectivas clasificaciones que van desde grandes deudores hasta deudores
agropecuarios.

La valoración de una cartera de crédito es el proceso mediante el cual una entidad

financiera establece una metodología crediticia y su información asociada para su
conversión y registro en los estados financieros presentados al cierre de cada mes.
CLASIFICACIÓN DE LOS PRESTATARIOS

GRANDES DEUDORES COMERCIALES.

Se considerar Grandes Deudores Comerciales: Los deudores con obligaciones

crediticias, (6%) o más del capital mínimo vigente establecido para el banco,
deberán calcularse teniendo en cuenta las obligaciones de pago pendientes de
todas las instituciones sujetas a esta regla.

Para efectuar el cálculo del endeudamiento comercial total se utilizará la información

disponible en la Central de Información Crediticia de la CNBS.

El 6% deberá determinarse por la suma de las obligaciones directas y contingentes

que existan, incluyendo las obligaciones de todo el grupo económico al que
pertenezca. Si fuera el caso. 6% de 600, 000,000 = 36, 000,000.

Los grandes deudores comerciales cuya deuda total durante seis (6) meses
consecutivos sea inferior al seis por ciento (6%) del capital mínimo vigente
establecido para el banco, deben ser considerados pequeños deudores comerciales
y este último no puede ser reintegrado bajo ningún concepto. Calificado como micro
finanzas.

Los grandes deudores se clasifican por su capacidad de pago, en función de su

comportamiento de pago, la disponibilidad de garantías y su entorno económico.

Ver anexo: Tabla 1 con los criterios de clasificación de los grandes deudores.

PEQUEÑOS DEUDORES COMERCIALES.

En estos casos, la institución supervisada debe complementar la información

requerida, y el análisis de riesgo debe ser realizado con base en estados financieros
auditados del cierre fiscal siguiente, en el cual cumple con el criterio de gran deudor
comercial.

Son considerados pequeños deudores todos los que no lleguen a los 6 millones y
estén por arriba del monto aprobado para los microcréditos.
Se consideran pequeños deudores los préstamos concedidos a personas naturales
o jurídicas para financiar actividades industriales, comerciales o de servicios y no se
consideran microcréditos ni grandes deudores comerciales.

Para ello, el regulador divide la cartera del segmento en: préstamos con garantía
hipotecaria, préstamos inmobiliarios, garantías de depósitos prendados con la
misma institución, garantías entre pares o garantías a instituciones financieras de
primer nivel. Crédito y otras garantías. La agencia debe mantener el archivo del
deudor de la pequeña empresa completo y actualizado.

Los pequeños deudores comerciales con seis (6) meses consecutivos de deuda
bruta superior al seis por ciento (6%) del capital mínimo vigente establecido para el
banco deben ser considerados grandes deudores comerciales. En estos casos, el
sujeto obligado deberá completar la información requerida y deberá realizar un
análisis de riesgo con base en los estados financieros auditados para el próximo
cierre fiscal, donde cumpla con los criterios de grandes deudores comerciales.

Se consideran pequeños deudores todos aquellos que no alcancen los 6 millones y

superen la línea de microcrédito aprobada.

Ver anexo: Tabla 2 con los criterios de clasificación de los pequeños deudores

MICROCRÉDITOS.

Es todo crédito otorgado a un prestatario, ya sea una persona natural, una persona
jurídica o un grupo de prestatarios, con el fin de financiar actividades de pequeña
escala, tales como: pequeña industria, comercialización, servicios, a través de un
método específico de crédito.

Características generales de los microcréditos:

1. Operar en la economía formal o informal.

2. El pasivo total no podrá exceder de L720,000.00, además del saldo
correspondiente al préstamo de vivienda, se deberán considerar las
obligaciones de pago pendientes de todas las instituciones sujetas a esta
regla.
 3. La principal fuente de pago es el producto de las ventas y rentas generadas
por las actividades anteriores, no rentas estables.
4. Generalmente pagadas en cuotas u otros métodos de amortización
determinados por el flujo de efectivo.
5. La garantía puede ser fideicomiso (individual, solidario o múltiple), hipoteca,
bienes muebles, garantía recíproca u otras formas.

Es lo que pude hacer piso

¿El que no se considera un microcrédito?

No pueden ser considerados como microcréditos los otorgados a las personas

naturales cuya fuente principal de ingresos es el trabajo asalariado.

En el otorgamiento de un microcrédito, se analizará la capacidad de pago en base a

ingresos familiares, el patrimonio neto, garantías, importe de sus diversas
obligaciones, el monto de las cuotas asumidas para con la institución supervisada;
así como, el comportamiento histórico de pago de sus obligaciones y las
clasificaciones asignadas por otras instituciones financieras.

Ver anexo: Tabla 3 con los criterios de clasificación de los microcréditos.

CRÉDITO AGROPECUARIO.

La evaluación y clasificación de cartera de crediticia del sector agropecuario estará

sujeta a las disposiciones diferenciadas que para tal efecto emita la CNBS.

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESTAMOS

Categorías de Clasificación, Descripción y Características. Las categorías de

clasificación que deberán utilizar las instituciones supervisadas en el proceso de
evaluación de su cartera de créditos, son las siguientes:

CATEGORIA NOMBRE
I Créditos buenos
II Créditos, especialmente mencionados
III Créditos bajo Norma
IV Créditos de dudosa recuperación
V Créditos de perdida

1. Créditos Bueno: Cuentan con información completa y actualizada sobre el

crédito, son de acuerdo a los resultados con un análisis de la capacidad de
pago del deudor, que demuestre una adecuada solvencia, y acredite suficiente
capacidad de generar excedentes para cumplir las obligaciones. Así mismo, el
cumplimiento del plan de amortización de las deudas no ha presentado
modificaciones que se deriven en problemas de capacidad de pago del deudor.

Características de los créditos considerados buenos:

 Última amortización del préstamo, puede estar en mora hasta treinta (30)
días.
 Las empresas con salud financiera satisfactoria y desempeño basado en
indicadores financieros clave (liquidez, rentabilidad y bajo apalancamiento)
 Suficiente flujo de efectivo para cumplir con sus obligaciones
 La información financiera que sustente el análisis de riesgo del deudor
deberá corresponder al cierre del ejercicio fiscal más reciente, estar
auditada y tener una antigüedad máxima de seis (6) meses.
 La empresa tiene mercado, por lo que no se previeron posibles problemas
de ventas, como se ve en el volumen de ventas y el comportamiento de las
ventas.
 No tiene asuntos laborales relacionados que puedan tener un impacto
material en su posición financiera, como lo demuestra el informe de
auditoría externa.
 Su viabilidad de permanecer en el mercado presenta un riesgo bajo,
evidenciado en un estudio de mercado que puede ser propio, del gremio al
que pertenece, de institución especializada o de entidad pública
competente.

2. Créditos Especialmente Mencionados: Se trata de créditos que presentan

algún grado de incumplimiento en las condiciones originalmente pactadas por
deficiencias en la situación financiera del deudor, y no cumplen con alguna de
las características de los créditos Buenos.
 Dicho incumplimiento se manifiesta generalmente en atrasos en los pagos
como consecuencia de situaciones que afectan negativamente al deudor, pero
que tienen un carácter más bien ocasional que permanente. Muestran
debilidades, que, si no son corregidas oportunamente, deteriorarán su
condición y podrían afectar económicamente a la institución en el futuro.

Características de los créditos considerados especialmente

mencionados:
 Las demoras ocasionales se amortizan por amortización con base en los
días de atraso en la Tabla 1.
 La información mínima está desactualizada o incompleta.
 El análisis crediticio del deudor no está actualizado o listo.
 Empresas con problemas puntuales de liquidez.
 Aunque positivos, los márgenes están por debajo del promedio de la
industria.
 El flujo de caja excluye el autofinanciamiento y la reinversión del capital de
trabajo.
 Sobregiro ocasional para pagar la deuda Las cuentas por cobrar y las
estructuras de inventario son más altas que las observaciones históricas.
Dependencia excesiva de un solo producto o proveedor.

3. Créditos Bajo Norma: Los préstamos clasificados en esta categoría,

presentan debilidades de solvencia y de capacidad de pago del prestatario,
con lo cual se arriesga la recuperación de la deuda.

Características de los créditos bajo norma:

 Atrasos en la amortización de cuotas según los días de mora (Tabla 1).
 Deudores cuyos registros financieros son insuficientes para determinar la
capacidad de pago y el origen de los recursos.
 La mala situación financiera del deudor se refleja en indicadores como la
rentabilidad, las pérdidas operativas y la liquidez, y se determina de
acuerdo con el tipo de industria en la que opera.
  El flujo de efectivo es insuficiente para pagar el principal y los intereses.
 Sobregiros recurrentes para pagar deudas.
 La diferencia entre el calendario de pagos del préstamo y la disponibilidad
financiera del deudor.
 Dificultades competitivas y debilidades técnicas que afectan las ventas,
reportando riesgos operacionales que el flujo de caja de la empresa no
puede afrontar.
 El sector de la economía en el que opera el deudor se ha deteriorado y la
empresa no tiene planes de contingencia para protegerla del impacto
financiero.
 Inversiones en activos fijos financiados con créditos de corto plazo.
 Falta de apoyo financiero y económico de los propietarios de la empresa.
 Reiterados incumplimientos contractuales.

4. Créditos de Dudosa Recuperación: Un crédito clasificado como de dudosa

recuperación tiene las debilidades inherentes a uno clasificado como bajo
norma, con la característica adicional de que las debilidades hacen que el
cobro o la liquidación total, en base a los datos, condiciones y valores
existentes, sea altamente dudoso y la probabilidad de pérdida pueda llegar a
ser muy alta; no obstante, que ciertos factores o cambios tales como
consolidación o refinanciamiento de la deuda, inyección de capital, garantías
adicionales, puedan incidir positivamente en la recuperación del monto
prestado.

Características de los créditos de dudosa recuperación:

 Atrasos en la amortización de cuotas según los días de mora en la Tabla 1.
 La información mencionada en el Anexo 1-A no existe.
 La situación financiera se deterioró, indicando debilidades en los sistemas
administrativos y de control interno.
 Incapacidad para cumplir con las obligaciones a corto plazo dentro de los
términos negociados.
 Los ingresos son insuficientes para cubrir el saldo adeudado según el plan de
pago acordado.
 Sobregiro permanente utilizado para pagar deudas.
 Resultados operativos negativos.
 Empresa técnicamente en quiebra.
 Pérdidas en diferentes períodos de tiempo que causen daños a los activos
del prestatario; aumentando desproporcionadamente su deuda con agencias
reguladas u otros acreedores.
 La economía del sector en el que opera el deudor continúa deteriorándose.
 Las cuotas amortizadas de sus obligaciones crediticias son inferiores a las
cuotas pactadas.
 Una distribución de utilidades o retiro de capital que limite severamente su
solvencia y/o capacidad de pago.
 Una condición de falta de liquidez que resulta en un estado de suspensión de
pagos.

5. Créditos de Pérdida: Los créditos clasificados como de Pérdida se consideran

como incobrables y de tan poco valor que su continuación como activos de la
institución no se justifica. Esta clasificación no significa que el préstamo no
tenga absolutamente ningún valor de recuperación, sino que no es práctico ni
deseable aplazar el saneamiento de este activo, aun cuando una recuperación
parcial pudiera efectuarse en el futuro.

Características de los créditos de perdida:

 Atrasos en los pagos según los días de mora en la Tabla 1
 Falta de liquidez que afecte la amortización de sus obligaciones.
 El problema de la obtención de financiación de terceros.
  El deterioro de los estados financieros indica deficiencias en los sistemas
administrativos y de control interno.
 El préstamo se recupera por la vía judicial, y la posibilidad de recuperación
es muy pequeña.
 La economía de la industria en la que opera la empresa se ha deteriorado
por completo.
 Equidad negativa o no para una empresa en marcha.
 Garantías obsoletas, de bajo valor o inexistentes.
 Expedientes irregulares o inexistentes que impiden la recuperación del
crédito.
 Gravámenes prioritarios a favor de otros acreedores con valor residual
insignificante en relación con el monto de las obligaciones crediticias
propias de la institución.
 Situaciones de fuerza mayor no cubiertas por el seguro u otras fuentes (por
ejemplo: incendio, vandalismo, etc.).
 No se pudo encontrar al deudor que cobró la deuda.
 Activos y rendimiento sobrevalorados.
 Existencia de situaciones fraudulentas que dificulten fuertemente la
recuperación de los créditos.

ANEXOS

Tabla 1: Categoría de clasificación de los créditos / Rango de días de mora.

Tabla 2: Criterio de clasificación de los pequeños deudores / Rango de días de
mora.

Tabla 3. Criterio de clasificación de los microcréditos

CONCLUSIONES
1. Los prestatarios tienen diversas clasificaciones entre las cuales las mas
resaltantes son: Grandes deudores, pequeños deudores, microcréditos y
créditos agropecuarios. Cada uno de estos prestatarios se definen en estas
clasificaciones en base al capital mínimo permitido, como, por ejemplo, los
grandes deudores su capital mínimo es de L600,000,000.00 y los
microcréditos L720,000.00.
2. Los Créditos se clasifican en 5 grandes categorías: Créditos buenos,
Especialmente mencionados, bajo norma, de dudosa recuperación y; de
perdida. Respectivamente.
3. Se puede concluir que para los bancos la cuenta de mayor riesgo es la de
Prestamos ya que tiene diversas clasificaciones y supone un riesgo el dar a
préstamo cierta cantidad de dinero y que la persona que adquirió una deuda
que lo coloque como “gran deudor” por ejemplo, se muera, y la deuda quede
sin cobrar. (Este tipo de préstamos cuentas con gran cantidad de medidas de
seguridad por lo que esto es solo algo hipotético”