UNIDAD I

INTRODUCCIÓN A LA
TRIBUTACIÓN
 TRIBUTACION
Tributos son los ingresos públicos derivados
o de derechos públicos, creados por Ley, en
base de la capacidad contributiva del pueblo
y encaminados a darle recursos al Estado
para prestar servicios públicos que
satisfagan las necesidades colectivas
 INGRESOS PUBLICOS
Son aquellos bienes o valores que recibe el
Estado en un periodo determinado,
generalmente en un año, con el fin de
prestar servicios públicos encaminados a
satisfacer las necesidades colectivas o
públicas
 INGRESOS PUBLICOS
CLASIFICACION

POR SU PERIODICIDAD

a .- ORDINARIOS aquellos ingresos que el estado recibe de

forma constante o permanente,

b.- EXTRAORDINARIOS aquellos ingresos que se reciben bajo

circunstancias especiales.
 INGRESOS PUBLICOS
CLASIFICACION

DE ACUERDO A SU ORIGEN

a .- ORDINARIOS O DERECHO PRIVADO aquellos ingresos públicos que el

estado recibe actuando como particular, como por ej. Dividendos o por
arrendamiento de inmuebles.

b.- DERIVADOS O DE DERECHO PUBLICO aquellos ingresos que el estado

obtiene por la naturaleza de su imperio o poder, como por ej. Por la facultad de
imponer y recaudar tributos
 INGRESOS PUBLICOS
CLASIFICACION

UNA CLASIFICACION MAS GENERAL

a .- PATRIMONIALES aquellos ingresos que se obtiene por derechos de

usufructos de los bienes que pertenecen al Estado. Ej. Arriendos, dividendos y
otros.

b.- EMPRESARIALES aquellos ingresos que se obtiene realizando trabajo o

gestión de tipo oneroso, cuando el estado cobra un precio por el servicio que
presta, se lo conoce como “tasa”.
 INGRESOS PUBLICOS
CLASIFICACION

c .- TRIBUTARIOS aquellos ingresos que el estado obtiene a través de la

recaudación de los tributos como el Impuesto a la Renta, IVA, ICE, etc.

d.- GRATUITOS aquellos ingresos que se reciben por donaciones.

e.- POR SANCIONES ingresos que se obtienen cuando los contribuyentes

han cometido infracciones y se los sanciona con multas e intereses.
 INGRESOS PUBLICOS
CLASIFICACION

f .- POR PRESTAMOS aquellos ingresos que se

reciben y deben ser devueltos.

g.- POR EMISIONES MONETARIAS por medio

de la emisión de papeles fiduciarios.
 TRIBUTOS
CLASIFICACION

Según lo establece el Código Orgánico Tributario:

• IMPUESTO: Tributo que se origina en una situación que no es un servicio

prestado por el estado. Es una contribución que paga un ciudadano por vivir
en sociedad.

•TASA: Tributo generado por la prestación de un servicio otorgado por el

estado de manera directa. Obtención de una cédula de ciudadanía, etc.

•CONTRIBUCION ESPECIAL O DE MEJORA: Aquel que deben pagar los

particulares por el beneficio obtenido por la elaboración de una obra pública.
Pavimentación, construcción de vías, aceras, etc.
 PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACION

•Principio de legalidad.
•Principio de generalidad.
•Principio de igualdad.
•Principio de proporcionalidad.
•Principio de irretroactividad.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
La facultad de establecer, modificar,
extinguir o exonerar tributos es
exclusiva del Estado, el cual ejerce
mediante Ley.
Se lo conoce también como principio
de Reserva de Ley.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
En consecuencia :

“No hay tributo sin Ley”, creado por

actos legislativos del órgano
competente.
PRINCIPIO DE GENERALIDAD
Las leyes tributarias tiene que ser generales
y abstractas, y no referirse en concreto a
determinadas personas o grupos de
personas, sea concediéndoles beneficios,
exenciones o imponiéndoles gravámenes.
La generalidad implica que la imposición es
para todos.
 PRINCIPIO DE IGUALDAD
El régimen tributario se rige en consonancia con la
igualdad esencial de todos los habitantes
contemplada constitucionalmente.
Esto significa que no puede concederse beneficios ,
exenciones ni tampoco imponerse gravámenes por
motivos de raza, color, sexo, idioma, religión,
filiación política o de cualquier otra índole, origen
social o posición económica o nacimiento.
PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD

También llamado de capacidad contributiva,

se lo conoce como “Que el que mas tiene mas
pague y el que menos tiene menos pague”
Se basa en la capacidad económica de los
contribuyentes, por lo que los tributos en su
conjunto no deben constituir una violación
al mismo.
 PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD

Tiene dos aplicaciones:

1.- En general las leyes tributarias, sus
reglamentos y circulares de carácter general
rigen exclusivamente para el futuro.
El CT señala que regirán desde el día
siguiente a su publicación en el RO.
 PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD

2.- Las normas tributarias penales (las que

se refieren a delitos, contravenciones, y
faltas reglamentarias de carácter
tributario) rigen también para el futuro,
excepcionalmente tendrán efecto
retroactivo si son más favorables y aun
cuando haya sentencia condenatoria.
 OBLIGACION TRIBUTARIA
•Es la relación jurídica existente entre el
Estado y los contribuyentes o responsables
del pago de los tributos, en virtud de la cual
se debe satisfacer el pago de un tributo sea
este en efectivo, especies o servicios.
ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LA OBLIGACIÓN

LEY
Es la facultad de establecer, modificar o extinguir
tributos es exclusivo del Estado, en consecuencia no
hay tributo sin Ley.

HECHO GENERADOR
Se entiende por hecho generador al presupuesto
establecido por la ley para configurar cada tributo.
ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LA OBLIGACIÓN

SUJETO PASIVO
 Es la persona natural o jurídica que según la ley, está obligada
al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea como
contribuyente o como responsable.

SUJETO ACTIVO
Es el ente acreedor del tributo. Puede ser el Estado
(administrados por el SRI), CAE, Consejos Provinciales,
Municipios o cualquier ente acreedor del Tributo.
 SUJETO ACTIVO
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
CENTRAL.
 
La dirección de la administración
tributaria, corresponde en el ámbito
nacional, al Presidente de la República.
 
 SUJETO ACTIVO
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
SECCIONAL.
 
En el ámbito provincial o municipal, la
dirección de la administración tributaria,
corresponderá, en su caso, al Prefecto
Provincial o al Alcalde.
 
 SUJETO ACTIVO
ADMINISTRACION TRIBUTARIA DE
EXCEPCION.
 
Se exceptúa de lo dispuesto en los
artículos precedentes, los casos en que la
Ley expresamente conceda la gestión
tributaria a la propia entidad pública
acreedora de los tributos.
 SUJETO ACTIVO
El Estado a través de la Administración
Tributaria tiene 4 facultades atribuidas
legalmente por el Código Orgánico Tributario.

1.- Facultad determinadora.

2.- Facultad resolutiva.
3.- Facultad sancionadora.
4.- Facultad recaudadora.
 FACULTADES DE LA
ADMIN. TRIBUTARIA
FACULTAD DETERMINADORA.

Potestad mediante actos reglados, apegados a

las normas para establecer la existencia del
hecho generador del tributo, el sujeto
obligado, la base imponible del cálculo y la
cuantía del tributo.
 FACULTADES DE LA
ADMIN. TRIBUTARIA
FACULTAD RESOLUTIVA.

Potestad para conocer y resolver consultas,

reclamos, peticiones, o recursos que, en
ejercicio de su derecho, presenten los sujetos
pasivos de tributos o quienes se consideren
afectados por un acto de administración
tributaria..
 FACULTADES DE LA
ADMIN. TRIBUTARIA
FACULTAD SANCIONADORA.

Tiene la facultad de establecer la existencia de

infracciones tributarias, juzgarlas y aplicar las
sanciones que correspondan.
Se limita a las faltas reglamentarias y a las
contravenciones.
 FACULTADES DE LA
ADMIN. TRIBUTARIA
FACULTAD RECAUDADORA.

Mediante esta facultad puede ejercer acciones

de cobro de las obligaciones tributarias a los
sujetos pasivos obligados al pago de las
mismas o permitir que el cobro de tributos se
realice por parte de los agentes de retención o
percepción que establece la ley.
 FACULTADES DE LA
ADMIN. TRIBUTARIA
De aplicación de la Ley, determinadora de la
obligación tributaria. Facultad determinadora

De resolución de los reclamos y recursos de

los sujetos pasivos. Facultad resolutiva

De recaudación de los tributos. Facultad recaudadora

Potestad sancionadora por infracciones de la

ley tributaria o sus reglamentos. Facultad sancionadora
 IMPUESTOS ADMINISTRADOS
POR EL SRI.
• Impuesto a la Renta.
• Impuesto al Valor Agregado.
• Impuesto a los Consumos Especiales.
• Impuesto a los Vehículos motorizados.
• Impuesto a la Salida de las Divisas.
• Impuesto a las tierras improductivas.
• Impuesto a los Activos en el exterior.
 IMPUESTOS ADMINISTRADOS
POR EL SRI.
• Impuestos Ambientales.

• Impuesto Ambiental a la Contaminación

Vehicular.

• Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas

no retornables
 SUJETO PASIVO
Contribuyente:

Persona natural o jurídica a quien la Ley

impone la prestación tributaria por la
verificación del hecho generador.
Quien soporta la carga tributaria, nunca
perderá su condición de contribuyente,
aunque traslade dicha carga a otras personas.
 SUJETO PASIVO
Responsable:

Es la Persona que sin tener la calidad de

contribuyente, debe cumplir con las
obligaciones atribuidas a éste, por disposición
de la Ley.
 SUJETO PASIVO
Toda obligación tributaria es solidaria entre el
contribuyente y el responsable, quedando a
salvo el derecho del responsable de repetir lo
pagado en contra del contribuyente ante la
justicia ordinaria y en juicio verbal sumario.
 SUJETO PASIVO
DEBERES FORMALES
*Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas,
reglamentos o disposiciones de la A. T.
*Inscribirse en los registros respectivos,
proporcionar datos y comunicar cambios.
*Solicitar permisos.
*Llevar libros y registros contables.
*Presentar sus declaraciones
 SUJETO PASIVO
DEBERES FORMALES
*Cumplir con los deberes específicos
establecidos por la ley.
*Facilitar a los funcionarios inspecciones o
verificaciones en el control de los tributos.
*Exhibir a los funcionarios las obligaciones
tributarias y realizar las aclaraciones
necesarias.
* Concurrir a las oficinas de la A. T.
 EXTINCION DE LA O. T.
MODOS DE EXTINCIÓN

1.- Solución o pago.

2.- Compensación.
3.- Confusión.
4.- Remisión.
5.- Prescripción de la acción de cobro.
 MODOS DE EXTINCION
SOLUCION O PAGO

Es la forma ideal y más común de extinguir la

Obligación tributaria, el pago debe ser
satisfecho por el contribuyente o responsable,
éste debe ser realizado al acreedor del tributo o
sujetos auxiliares del Estado (Agentes de
retención y de percepción.
 MODOS DE EXTINCION
COMPENSACIÓN

Cuando el sujeto activo debe al sujeto pasivo o

viceversa, bajo ciertas características:
- Puede ser total o parcial,
- De oficio o a petición de parte,
- Créditos líquidos plenamente cuantificables,
- Tributos pagados en exceso o indebidos,.
 MODOS DE EXTINCION
CONFUSIÓN

Cuando en una misma persona, concurren las

calidades de sujeto activo y sujeto pasivo.

Ej. Cuando la A. T. expropia un inmueble del

que existe obligaciones pendientes de pago de
impuestos.
 MODOS DE EXTINCION
REMISIÓN

Consiste en el perdón de las obligaciones

tributarias, siempre será necesario la
expedición de una ley y es competencia de la
administración.
 MODOS DE EXTINCION
PRESCRIPCIÓN

Es una forma de extinguir acciones como un

castigo de la inactividad de la A. T. al no
perseguir el pago de deudas tributarias.
Cinco años contados desde la fecha de
exigibilidad.
Siete años contados desde la fecha de máxima
para presentar la declaración.
 PRESUPUESTO
Hablar del presupuesto es absolutamente
necesario al momento de encontrar una
justificación para la existencia de tributos, el
presupuesto debe surtirse de ingresos a fin de
poder cubrir los gastos. Los ingresos si bien
pueden obtenerse de varias formas, una bien
importante viene del lado de los tributos.
 PRESUPUESTO
Es la presentación ordenada de los
resultados previstos de un plan, un
proyecto o una estrategia.

Es un plan de acción dirigido a cumplir

una meta prevista, expresada en valores y
términos financieros que, debe cumplirse
en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas.
 PRESUPUESTO GENERAL DEL
ESTADO
Es el instrumento para la determinación
y gestión de los ingresos y egresos del
Estado, e incluye todos los ingresos y
egresos del sector público, con excepción
de los pertenecientes a la seguridad
social, la banca pública, las empresas
públicas y los gobiernos autónomos
descentralizados
 COMPONENTES DEL PGE
a) Ingreso Público
Ingresos Petroleros.- exportación de barriles de
petróleo y la venta interna de derivados de
combustible. 
No Petroleros
Tributarios.- impuestos que administra el SRI.
No tributarios.- son multas, intereses y los ingresos
generados por autogestión como el cobro por la
cédula de identidad, por las consultas en
hospitales públicos, por la venta de servicios
como la energía eléctrica, entre otros.
 COMPONENTES DEL PGE
b) Gasto Público

  Gasto corriente .- sueldos, salarios, adquisición

de insumos, materiales y suministros, entre otros

Gasto de capital o inversión .-  se refieren a la

obra pública.

Pago de la deuda.- rubro que se debe pagar por

concepto de amortización o pago de intereses de
capital recibido como préstamo.
 COMPONENTES DEL PGE
 
 c) Resultado fiscal

  Superávit.- cuando los ingresos son mayores a los

gastos.

Déficit.- cuando los gastos son mayores a los

ingresos.

  Equilibrio.- cuando los ingresos y los gastos son

iguales
 FORMULACIÓN Y APROBACIÓN
DEL PRESUPUESTO
La formulación y la ejecución del Presupuesto General
del Estado se sujetarán al Plan Nacional de Desarrollo.
Los presupuestos de los gobiernos autónomos
descentralizados y los de otras entidades públicas se
ajustarán a los planes regionales, provinciales,
cantonales y parroquiales, respectivamente, en el
marco del Plan Nacional de Desarrollo, sin menoscabo
de sus competencias y su autonomía.
 FORMULACIÓN Y APROBACIÓN
DEL PRESUPUESTO

La Función Ejecutiva elaborará cada año la

proforma presupuestaria anual y la programación
presupuestaria cuatrianual. La Asamblea Nacional
controlará que la proforma anual y la
programación cuatrianual se adecuen a la
Constitución, a la ley y al Plan Nacional de
Desarrollo y, en consecuencia, las aprobará u
observará.
 FORMULACIÓN Y APROBACIÓN
DEL PRESUPUESTO

La Función Ejecutiva presentará a la

Asamblea Nacional la proforma
presupuestaria anual y la programación
presupuestaria cuatrianual durante los
primeros noventa días de su gestión y, en los
años siguientes, sesenta días antes del inicio
del año fiscal respectivo.
 FORMULACIÓN Y APROBACIÓN
DEL PRESUPUESTO

La Asamblea Nacional aprobará u observará,

en los treinta días siguientes y en un solo
debate, si transcurrido este plazo la
Asamblea Nacional no se pronuncia,
entrarán en vigencia la proforma y la
programación elaboradas por la Función
Ejecutiva.
 FORMULACIÓN Y APROBACIÓN
DEL PRESUPUESTO

Las observaciones de la Asamblea Nacional

serán sólo por sectores de ingresos y gastos, sin
alterar el monto global de la proforma. En caso
de observación la Función Ejecutiva, en el plazo
de diez días, podrá aceptar dicha observación y
enviar una nueva propuesta a la Asamblea
Nacional, o ratificarse en su propuesta original.
 FORMULACIÓN Y APROBACIÓN
DEL PRESUPUESTO

La Asamblea Nacional, en los diez días

siguientes, podrá ratificar sus observaciones,
en un solo debate, con el voto de dos tercios
de sus integrantes. De lo contrario, entrarán
en vigencia la programación o proforma
enviadas en segunda instancia por la
Función Ejecutiva.
 FORMULACIÓN Y APROBACIÓN
DEL PRESUPUESTO

Hasta que se apruebe el presupuesto del año en que se

posesiona la Presidenta o Presidente de la República,
regirá el presupuesto anterior. Cualquier aumento de
gastos durante la ejecución presupuestaria deberá ser
aprobado por la Asamblea Nacional, toda la
información sobre el proceso de formulación,
aprobación y ejecución del presupuesto será pública y
se difundirá permanentemente a la población por los
medios más adecuados.
 FORMULACIÓN Y APROBACIÓN
DEL PRESUPUESTO

El Presupuesto General del Estado se

gestionará a través de una Cuenta Única del
Tesoro Nacional abierta en el Banco Central,
con las subcuentas correspondientes.
 LOS IMPUESTOS EN EL PRESUPUESTO
Fuentes de Ingresos %
NO PETROLEROS
TRIBUTARIOS SRI 40,13 %
NO TRIBUTARIOS 11,00%
TRIBUTARIOS CAE 3,90 %
FINANCIAMIENTO 38,60%
TOTAL NO PETROLEROS 93,63 %

PETROLEROS 6,37 %
TOTAL 100 %