Examen Tributario

DERECHO TRIBUTARIOI
SEMANA 1
SEMANA I
EL TRIBUTO - ASPECTOS GENERALES
CONTENIDO
• Introducción y conceptos generales. Proceso de formación del código
tributario. Fuentes.
• Actividad financiera del Estado.
• Recursos públicos.
• El tributo. Concepto y clases. Distinción entre tasas y precio público.
• El derecho tributario. Contenido y estructura. Fuentes.
• El código Tributario. Proceso de formación.
LOS CONTRIBUYENTES Y
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
NECESITA RECURSOS QUE OBTIENE DE LA RECAUDACIÓN

ECONÓMICOS DE LOS TRIBUTOS
PARA SATISFACER NECESIDADES

SOCIALES DE LA COLECTIVIDAD
EL ESTADO
ENLACE
ENLACES IMPORTANTES DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL Y LOCAL

• Superintendencia Nacional de Administración Tributaria www.sunat.gob.pe
• Tribunal Fiscal www.tribunal.mef.gob.pe
• Servicio de Administración Tributaria de Trujillo www.satt.gob.pe
INTRODUCCIÓN Y CONCEPTOS GENERALES. PROCESO
DE FORMACIÓN DEL CÓDIGO TRIBUTARIO. FUENTES
CONCEPTOS GENERALES
1. Actividad financiera del Estado
Es una actividad económica que pretende satisfacer

necesidades colectivas o pública, es decir aquella
consistente en la obtención de ingresos y la realización de
gastos .
PEREZ ARROYO opina que constituye “aquélla que
desarrollan el Estado y los demás Entes públicos para la
realización de los gastos inherentes a las funciones que
les están encomendadas, así como para la obtención de
los ingresos necesarios para hacer frente a dichos gastos”.
CONCEPTOS GENERALES
1) Es una actividad pública.
2) Es una actividad medial
3) Es una actividad jurídica

CONCEPTOS GENERALES
2. Recursos Públicos
Son los medios de que dispone el estado para cumplir sus fines.
Los recursos públicos pueden clasificarse de acuerdo a su origen, así
serán tributarios si son obtenidos por la recaudación de tributos;
crediticios si provienen de alguna operación de endeudamiento
público del Estado con un acreedor nacional o internacional; y, por
último patrimoniales si los ingresos provienen de la disposición de
los bienes estatales (compra venta, alquiler, entre otros tipos).
ENLACE
https://www.youtube.com/watch?v=3ZFiIXUBYHY
EL TRIBUTO
En la legislación peruana no existe norma legal
que defina el concepto de Tributo; sin embargo
HECTOR VILLEGAS lo define como
prestaciones, comúnmente en dinero que el
Estado exige en ejercicio de su poder de
imperio sobre la base de la capacidad
contributiva, en virtud de la ley, y para cubrir
los gastos que le demanda el cumplimiento de
sus fines.
EL TRIBUTO CARACTERÍSTICAS DEL TRIBUTO
Es una prestación Exigible Establecida

debida y obligatoria Coact ivamente. por ley
La prestación es
A favor del Cumplimiento
generalmente pecuniaria
Estado de sus fines
o monetaria.
Se basa en la
No constituye
capacidad
sanción
contributiva.
EL TRIBUTO
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
OTRAS
TRIPARTITA BIPARTITA
CLASIFICACIONES
• Impuestos y derechos
• Impuestos • Tributos no (México)
• Tasas vinculados
(Impuestos) • Impuestos, tasas y
licencias parafiscales
Derechos
• Tributos (Argentina/Uruguay)
vinculados
arbitrios
(Contribuciones y • Impuestos,
• Contribuciones tasas) contribuciones, tasas,
empréstitos forzosos
(Brasil)
EL TRIBUTO
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
▪ Nuestra legislación ha adoptado la clasificación tripartita.

▪ La Norma II del Título Preliminar del TUO del Código Tributario
establece que el término genérico TRIBUTO comprende:
IMPUESTO CONTRIBUCIÓN TASA

EL TRIBUTO
IMPUESTO CONTRIBUCIÓN TASA
Es el tributo cuyo Es el tributo cuya

cumplimiento no Es el tributo cuya
obligación tiene
origina una obligación tiene como
como hecho
contraprestación hecho generador la
generador
directa a favor del prestación efectiva
beneficios derivados
contribuyente por por el Estado de un
de la realización de
parte del Estado servicio público
obras públicas o de
individualizado en el
Ejm. IGV. actividades estatales
contribuyente.
Ejm. ESSALUD.
EL DERECHO TRIBUTARIO. CONTENIDO
Y ESTRUCTURA. FUENTES
EL DERECHOTRIBUTARIO
1. Definición
Constituye aquella rama de Derecho Público, dependiente del

Derecho Financiero, encargada del estudio de la relación
jurídica entre el contribuyente y el Estado (Administración
Tributaria) así como los mecanismos tendientes a su
cumplimiento por parte de este último y asegurar, de esta
manera, los fines y objetivos del Ente Público.
El Derecho Tributario
constitucional
El Derecho tributario Derecho Tributario Formal

material o sustantivo o Administrativo
El Derecho Tributario Derecho Tributario

Procesal Internacional
Derecho Penal Tributario

a) El Derecho Tributario constitucional

Es el conjunto de normas jurídicas de orden institucional y
constitucional que representan la base de aplicación de los
tributos. Estos principios se encuentran detallados en nuestra
carta política. Esta disciplina jurídica tiene por objeto el estudio
de la potestad o poder tributario, la misma que difiere de las
otras ramas del derecho tributario, por cuanto todas ellas, están
subordinadas al Derecho Constitucional.
b) El Derecho tributario material o sustantivo

El Derecho tributario por antonomasia es el denominado Derecho tributario
material o sustantivo, él establece los supuestos objetivos, subjetivos,
territoriales, temporales y especiales de las obligaciones tributarias (el hecho
imponible).
Tal como se establece en la doctrina, ésta es la materia propiamente dicha del
Derecho tributario, por cuanto trata de las obligaciones típicas y características
que la informan, por lo que algunos autores lo denominan
«derecho de las obligaciones tributarias»
c) Derecho Tributario Formal o Administrativo

Se refiere a las facultades de control, verificación, fiscalización e
intervención coercitiva que son propias de la administración. VIDAL
CÁRDENAS sostiene al respecto que el derecho tributario formal o
administrativo «es el derecho de la determinación del tributaria, o sea
tributo y su cobro, que no goza de autonomía y la generalidad lo
involucra en el campo del derecho administrativo».
d) El Derecho Tributario Procesal
Es el conjunto de normas que tienen relación con los procedimientos
tanto contenciosos en la etapa administrativa o contenciosa judicial, etc.
Se trata, en suma, de normas procesales que forman parte
ontológicamente del Derecho procesal, pero que tienen características
peculiares. Es, pues, aquella rama del
derecho tributario que se encarga de regular las controversias entre los
sujetos de la relación jurídica (Fisco y Contribuyente) mediante órganos
jurisdiccionales administrativos o judiciales.
e) El Derecho Penal Tributario

Disciplina jurídica que tiene por objeto el estudio de las normas jurídicas
referentes a las infracciones y delitos tributarios y sus sanciones. Es decir,
contiene el conjunto de normas referentes a las sanciones aplicables a quienes
infringen las obligaciones tributarias o los deberes tributarios.
En otras palabras, esta rama regula los procesos contenciosos tributarios tanto
en la vía administrativa como en la vía judicial; a fin de poder formular recursos
de reclamación, apelación, apelación de puro derecho, ampliación de fallo,
quejas, demandas contenciosos administrativas y procesos de amparo en
materia tributaria.
f) Derecho Tributario Internacional
Es aquella rama del derecho tributario que rige las relaciones entre
Estados soberanos y resulta de normas contractuales del Derecho
internacional público; los principales son los convenios para evitar la
doble imposición y los destinados a prestar asistencia mutua contra la
evasión fiscal.
Es decir , regula las relaciones de origen internacional en materia impositiva y
establece limitaciones a la libre facultad de gravar que tienen los Estados.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
La Norma III del Título Preliminar del Código Tributario establece el conjunto
ordenado que constituyen las fuentes del Derecho Tributario:
• Las Disposiciones Constitucionales
• Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la República.
• Las Leyes tributarias y las normas de rango equivalente (Las normas de rango
equivalente son por ejemplo los Decretos Legislativos)
• Las leyes orgánicas que normas la creación de los tributos
• Los Decretos Supremos y las Normas Reglamentarias
• La Jurisprudencia
• Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración
Tributaria.
• La doctrina jurídica.
INTRODUCCIÓN Y CONCEPTOS GENERALES. PROCESO
DE FORMACIÓN DEL CÓDIGO TRIBUTARIO. FUENTES
TUO DEL CODIGO TRIBUTARIO
¿QUÉ CONOCIMIENTOS TIENEN SOBRE EL TUO DEL

CÓDIGO TRIBUTARIO?
https://prezi.com/_4jkeuncssly/historia-del-codigo-
tributario-peruano/
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/
ANTECEDENTES
• Primer Código Tributario: Fue aprobado mediante el Decreto Supremo 263-H

del 12 de agosto de 1966.
• Segundo Código Tributario: fue aprobado por el Decreto Ley 25859 del 6 de
Noviembre de 1992.
• Tercer Código Tributario: Fue aprobado por el Decreto Legislativo 773 del 30 de
Diciembre de 1993.
• Cuarto Código Tributario: Fue aprobado por el Decreto Legislativo 816 del 20
de abril de 1996.
• Código vigente Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado mediante
D. Supremo 133-2013-EF del 22 de Junio del 2013 con sus modificaciones
1. Definición
El Código Tributario es un conjunto orgánico y sistemático de
disposiciones que regulan la materia tributaria general. Sus disposiciones,
que no regulan a ningún tributo en particular, son aplicables a todos los
tributos –impuestos, contribuciones y tasas- pertenecientes al sistema
tributario nacional y a las relaciones que la aplicación de éstos y las
normas jurídico-tributarias originen
2. Contenido
• Los principios e institutos jurídicos-tributarios
• Los elementos conceptos esenciales y comunes de las relaciones derivadas
de los tributos y las normas tributarias
• Las reglas básicas sobre los procedimientos administrativos-tributarios,
que permitan hacer efectivos los derechos y obligaciones que se generen o
den contenido a aquellas relaciones
• La tipificación de las infracciones y el régimen de sanciones para
reprimirlas.
3. Estructura
El orden dado por el legislador están dadas en:

- Título Preliminar
- Cuatro libros
- Disposiciones finales
- Disposiciones transitorias
- Tres tablas de infracciones y sanciones
4. Estructura
De acuerdo a HUAMANI CUEVA el Código Tributario estructura, también las
áreas de estudio del Derecho Tributario:
• En el Título Preliminar la parte general (incluye el desarrollo del Derecho
Tributario Constitucional)
• En el Libro Primero el Derecho Tributario Material o Sustantivo
• En el Libro Segundo el Derecho Administrativo Tributario o Derecho
Tributario Formal (que incluye aspectos procedimentales o del Derecho
Procesal Tributario)
• En el Libro Tercero el Derecho Procesal Tributario y en el Cuarto el
Derecho Penal Tributario.
DERECHOTRIBUTARIOI
SEMANA 2
UNIDAD I
EL SISTEMA TRIBUTARIO FUNDAMENTOS,
PRINCIPIOS Y NORMAS BÁSICAS
SEMANA II
EL TRIBUTO - ASPECTOS GENERALES
INTRODUCCIÓN
1. Derecho constitucional tributario.

2. La potestad tributaria. Principios de tributación. Doble o
múltiple tributación.
3. Vigencia de la norma tributaria en el tiempo.
4. Interpretación de la norma tributaria.
DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
Derechos de los
Potestades de la Administración ciudadanos
Pública
RELACIÓN JURÍDICA
A nivel nacional
A nivel regional
A nivel local
La Administración Pública tiene asignadas determinadas potestades que le
permiten satisfacer las necesidades generales, las cuales debe ejercer en
armonía con los derechos de los ciudadanos
TRIBUTARIO
TRIBUTARIO
Constituye aquel conjunto de normas, de carácter constitucional, que legislan y

limitan el poder y potestad tributaria del Estado destacando la creación,
modificación y supresión de tributos bajo determinados parámetros; la
asignación de competencia en el ejercicio del poder tributario; los regímenes
de coordinación del poder tributario entre los gobiernos central, regional y
municipal y principios limitadores del poder tributario (legalidad, igualdad, no
confiscatoriedad, razonabilidad, etc.).
LA POTESTAD TRIBUTARIA.
PRINCIPIOS
POTESTAD TRIBUTARIA
La potestad tributaria es la facultad que tiene el Estado de dictar

unilateralmente normas legales, para que los ciudadanos le entreguen una
parte de sus rentas o patrimonios, con el objeto de poder atender y
satisfacer las necesidades públicas.
Art. 74° Constitución Política del Perú.
POTESTAD TRIBUTARIA
CARACTERISTICAS
1. El poder es anterior a la norma y la potestad posterior. El poder

permite crear las normas y la potestad crear el resto de normas de
inferior categoría de aquellas hechas por el poder tributario.
2. Es distinto el órgano al que se encomienda. El poder, al titular del
poder legislativo; la potestad a la Administración.
POTESTAD TRIBUTARIA
CARACTERISTICAS
3. El contenido del poder tributario es teóricamente ilimitado ya que se

deriva de la soberanía del Estado; en la potestad hay normas que la
limitan.
4. Poder originario y derivado. El poder del Estado es originario si
entendemos por tal aquel que no tiene más limitaciones que las que
derivan de la Carta Magna. En tanto que el poder de los otros entes
territoriales tendrá límites la propia constitución y las leyes del
Estado.
POTESTAD TRIBUTARIA
Así analizando el artículo 74º de la Constitución Política

interpretamos que es el gobierno central (vía poder legislativo) el
titular del poder originario en tanto que los gobiernos locales lo
hacen dentro de su jurisdicción y con los límites determinados por la
Ley (Leyes Orgánicas y Ley de Tributación Municipal) constituyéndose
en titulares de un poder derivado.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
TRIBUTARIOS
PRINCIPIOS
1. IGUALDAD
IGLESIAS FERRER conceptúa el principio de igualdad tributaria en que los

contribuyentes con homogénea capacidad contributiva deben recibir el
mismo trato legal y administrativo frente al mismo supuesto de hecho
tributario.
En nuestra legislación no existe norma tributaria alguna que establezca a la
igualdad en forma expresa; sin embargo de una interpretación del artículo
2º, inciso 2, de la Constitución Política de nuestro país, podemos deducir
que la Administración Tributaria no puede brindar un tratamiento
diferenciado en el cobro de los tributos.
PRINCIPIOS
1. IGUALDAD
En cuanto a la igualdad como base del impuesto y de las cargas públicas este
criterio está asociado a los principios de capacidad contributiva y de
progresividad los cuales serán desarrollados más adelante.
PRINCIPIOS
1. IGUALDAD
• Vulnera el principio de igualdad atribuir el cobro de una deuda

correspondiente a varios deudores, a uno solo de ellos, tomando en
cuenta el elevado monto de la obligación (Exp. N° 718-99 de la CSJ de
Lima)
• El reparto de los tributos ha de realizarse de forma tal que se trate
igual a los iguales y desigual a los desiguales, por lo que las cargas
tributarias directas han de recaer, en principio, donde exista riqueza
que pueda ser gravada, lo que evidentemente implica que se tenga en
consideración la capacidad personal o patrimonial de los
contribuyentes. (Exp. Nº 0001-AA/TC)
PRINCIPIOS
2. CAPACIDADCONTRIBUTIVA
El contribuyente debe pagar tributos en base a la disponibilidad de
recursos con los que cuenta.
Pudiéndose clasificar esta capacidad en absoluta y relativa:
a.Absoluta: Consiste en la aptitud abstracta para concurrir a las cargas
públicas
b.Relativa: Constituye el criterio que ha de orientar la determinación de
la concreta carga tributaria. Ambas concurren en momentos diferentes.
Así la primera interviene cuando se delimitan los presupuestos de
hecho, mientras que la segunda permite fijar los elementos de la
cuantificación de la deuda tributaria
PRINCIPIOS
▪ El Tribunal Constitucional ha señalado que se trata de un principio

implícito en la constitución (Exp. N° 1311-2001-AA/TC y Exp. N° 004-
2004-AA/TC).
▪ El Tribunal Constitucional interpreta los alcances del principio partiendo
de la estrecha relación que necesariamente debe existir entre el
tributo y la capacidad económica que le sirve de sustento.
PRINCIPIOS
La Capacidad Contributiva depende de cada tipo de tributo.
En los impuestos, el hecho imponible pone de relieve, en cada
sujeto, su concreta capacidad contributiva.
Pueden indicar capacidad contributiva el patrimonio, la renta, el nivel
de consumo o gasto, o la circulación del dinero.
Respecto al Impuesto a la Renta, el legislador sólo podrá tomar como
índice de capacidad contributiva la renta generada por el sujeto
pasivo del tributo o aquella que podrá ser generada.
PRINCIPIOS
3. LEGALIDADYRESERVADELALEY
Este principio cuyo antecedente se encuentra en el Derecho Romano,
proviene del principio «nullum tributum sine lege» (no hay tributo sin
Ley), que expresa la sumisión de la actividad tributaria a la ley y,
especialmente, a la Constitución. Es decir, que la Administración
Tributaria sólo puede exigir tributos dentro de los límites que la ley le
permite.
En nuestra legislación el principio de legalidad se encuentra en el artículo
74 de la Constitución Política concordante con la norma IV del Título
Preliminar del Código Tributario.
PRINCIPIOS
3. LEGALIDADYRESERVADELALEY
La sentencia recaída en el Expediente N° 0042-2004-AI/TC, respecto a
este principio, señala que “En cuanto a la creación del tributo, la
reserva de ley puede admitir, excepcionalmente, derivaciones al
reglamento, siempre y cuando, los parámetros estén claramente
establecidos en la propia Ley o norma con rango de Ley. Para ello, se
debe tomar en cuanto que el grado de concreción de sus elementos
esenciales será máximo cuando regule los sujetos, el hecho imponible,
y la alícuota; será menor cuando se trate de otros elementos. En
ningún caso, sin embargo, podrá aceptarse la entrega en blanco de
facultades al Ejecutivo para regular la materia.
PRINCIPIOS
4. PROGRESIVIDAD
Se entiende como aquella característica de un sistema tributario según la
cual a medida que aumenta la riqueza de cada sujeto, aumenta la
contribución en proporción superior al incremento de la misma; es decir
los titulares de una mayor capacidad económica son gravados de forma
más que proporcional en comparación con los de capacidad más baja.
La progresividad está vinculada con la alícuota e implica proporcionalidad
en la igualdad de sacrificio ya que a medida que a aumenta la base
imponible en forma progresiva se aumentará la alícuota.
PRINCIPIOS
5. NOCONFISCATORIEDAD
“La confiscatoriedad existe porque el Estado se apropia indebidamente de

los bienes de los contribuyentes, al aplicar un gravamen en el cual el
monto llega a extremos insoportables, desbordando así la capacidad
contributiva de la persona, vulnerando por esa vía indirecta la propiedad
privada e impidiendo ejercer su actividad. Está situación de
confiscatoriedad puede producirse a través de tributos singulares o a
través de una serie de tributos que integran el sistema tributario ya que
inciden en un único patrimonio afectado.
PRINCIPIOS
5. NOCONFISCATORIEDAD
Este principio sostiene que el Estado no puede atentar contra
la garantía de inviolabilidad de la propiedad; es decir, se evita
que el Estado utilice el factor tributario como instrumento
confiscatorio.
Mediante la observancia de este principio se prohíbe al
Estado crear impuestos confiscatorios; es decir, aquellos
que, por su magnitud, implican quitarle a la persona lo que
es suyo y le corresponde por vía de un tributo astronómico.
PRINCIPIOS
6. PUBLICIDAD
Toda norma que afecta a la comunidad debe ser dada a conocer por quien
la expide por los canales oficiales, llámese en este caso Diario oficial o en
su defecto por dos o hasta tres diarios de mayor circulación nacional.
La publicidad es una principio que obliga a quien expide normas, circulares
u órdenes internas a extender la noticia sobre su expedición y contenido.
PRINCIPIOS
6. PUBLICIDAD
Este principio está relacionado con el de la publicación de las leyes, que
obviamente es una norma constitucional vinculada a la vigencia de las
leyes en general, a partir de la cual rigen. En consecuencia toda
disposición que afecte la materia tributaria debe ser públicamente
conocida. En tal sentido la publicidad es esencial para la existencia válida
de la ley tributaria
PRINCIPIOS
7. CERTEZA
Es un principio que nos dice que al crearse normas tributarias éstas

deben ser claras, que señalen la base imponible, el hecho gravable, a
los contribuyentes, el momento del nacimiento de la obligación
tributaria, las tasas, los plazos para los pagos, el lugar donde pagar los
intereses, etc. El lenguaje utilizado debe ser sencillo y las normas
comprensible por todos los contribuyentes. Si una norma que crea un
tributo es sencilla habrá menos evasión fiscal y, por ende, se recaudará
más dinero para el Estado.
PRINCIPIOS
8. ECONOMÍAENLARECAUDACIÓN(EFICACIA-
EFICIENCIA)
Los gastos de la administración de los tributos deben ser los mínimos

posibles para bien del Estado y de los contribuyentes; está vinculado a
diversos criterios de costo-beneficio que impiden dar una regla única al
respecto, que podría significar un atentado a la eficiencia de la
Administración si se quisiera dar rigidez a tal principio.
PRINCIPIOS
9. JUSTICIA
Para lograr la justicia en la recaudación de tributos se recurre a
principios tales como el de la aplicación de tasas progresivas, la
generalidad del impuesto, la capacidad de pago, etc. Tal vez el más
importante es el de la capacidad de pago, el cual buscando un
sistema tributario justo dispone o establece que debe pagar más
aquél que tiene mayor capacidad económica.
PRINCIPIOS
10. RESPETODELOSDERECHOSFUNDAMENTALES DELAPERSONA
(CONTRIBUYENTE)
La Constitución Política del Perú establece en su artículo 74,

segundo párrafo, en el ámbito tributario la referencia al
principio de respeto de los derechos fundamentales de la
persona, los cuales pueden ser interpretados como aquellos
correspondientes al contribuyente frente al Estado
(Administración Tributaria).
INVESTIGACIÓN YANÁLISIS
Ingresa a la siguiente paginaweb:
http://www.munitrujillo.gob.pe/portal/Normas#
Ubica y analiza los siguientes dispositivos legales:
• Ordenanza Municipal N°007-2018-MPT
• Decreto de Alcaldía Nª033-2018-MPT
• Decreto de Alcaldía Nº 032-2018-MPT
Detalla los principios constitucionales tributarios que se han tomado y

los que han sido vulnerados en los citados dispositivos.
VIGENCIA DE LAS NORMAS
TRIBUTARIAS
VIGENCIA DELA NORMA TRIBUTARIA
1. La determinación del espacio temporal de vigencia de las normas
(momento de entrada en vigor y de cese de dicha vigencia)
2. La determinación de las situaciones jurídicas a las que, durante su
vigencia, se aplican las normas tributarias, es decir los problemas de
retroactividad de dichas normas.
La norma X establece la vigencia de la ley tributaria desde el día siguiente

de su publicación, excepto en casos estipulados dentro de esta. Asimismo,
cuando estamos ante un hecho que implica la creación y modificación, la
norma entrará en vigencia el primer día del siguiente año calendario.
Las derogaciones generadas pueden ser expresas y tácitas.
1. Retroactividad de la ley tributaria
Conforme con lo dispuesto en el artículo 103º de la Constitución

Política del Perú de 1993 ninguna ley tiene fuerza ni efecto
retroactivos, salvo en materia penal, cuando favorece al reo y
que de acuerdo con lo consagrado en la Norma IX del Código
Tributario, en lo no previsto por el Código o en otras normas
tributarias pueden aplicarse normas distintas a las tributarias
siempre que no se les oponga ni las desnaturalicen.
1. Retroactividad de la ley tributaria

la norma III del Título Preliminar del CC en concordancia con
el artículo 103º de la Constitución Política del Perú dispone
que la ley se aplica a las consecuencias de las relaciones o
situaciones jurídicas existentes no teniendo fuerza ni efectos
retroactivos, salvo las excepciones previstas en la
Constitución, lo que en doctrina se conoce como teoría de
los hechos cumplidos, consagrándose de este modo el
principio de aplicación inmediata
2. Aplicación de la norma tributaria en el espacio
En este tema tratamos sobre la aplicación de las normas en el espacio.
Destaca, en primer lugar, la cuestión del ámbito espacial de aplicación de
las normas; es decir del ámbito de jurisdicción o soberanía del
ordenamiento coincidente con el territorio nacional.
Al respecto la norma XI enuncia el sometimiento a la ley tributaria en
función al cumplimiento del requisito de “domiciliado en el Perú” dentro
del cual cabe la nacionalidad peruana o extranjera de los contribuyentes y,
asimismo, la relación jurídica que estos tengan en nuestro país sin importar
si se encuentran en el extranjero.
Las leyes tributarias rigen desde día siguiente de su publicación
Tributos de periodicidad anual, a partir del 1° de enero del año

sgte.,excepto el caso de inafectación de Tributos o designación
de agentes de agentes de retención.
Los reglamentos desde la entrada en vigencia de la ley
Reglamentada (Excepción)
Normas interpretativas.- Desde la vigencia de la norma que
interpreta
36
PRINCIPIOS
Irretroactividad.- No aplicación de norma a

hechos anteriores a su vigencia.
Ultractividad.- Aplicación excepcional de leyes

derogadas a hechos ocurridos con posterioridad
rioridad al cese de su vigencia.
37
INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS
TRIBUTARIAS
INTERPRETACIÓNDELASNORMAS
La interpretación entendida como actividad de carácter

cognoscitivo cuyo objeto es averiguar el sentido o alcance de una
norma jurídica, constituye un momento necesario en el proceso de
aplicación de la misma.
Analizando la norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario
RUIZ DE CASTILLA menciona la existencia de tres métodos de
interpretación: el literal, lógico y económico.
MÉTODOSDEINTERPRETACIÓN
Método Literal
Este método está centrado en las palabras que utiliza el dispositivo legal. Se
trata de establecer el significado de los términos, frases y oraciones que
aparecen en la redacción de la norma.
Método Lógico
Fija su atención en las causas que justifican la creación de la norma y los
objetivos que persigue este dispositivo legal. Ambos métodos son
complementarios, no son procedimientos excluyentes. Luego de utilizar
estos métodos, el intérprete ya puede llegar a determinadas conclusiones
sobre el significado de la norma.
Método económico
Trata no necesariamente de una forma de interpretar el alcance de la
norma sino de un mecanismo legal para fiscalizar, investigar, calificar y
recalificar los hechos reales (para establecer un hecho imponible que da
lugar al nacimiento de la obligación tributaria o determinar la verdadera
naturaleza del hecho imponible .
Método económico
Citando la RTF Nº 7448-2-2003, ésta señala que “dicha disposición

incorpora el criterio de la realidad económica no en el entendido de un
método de interpretación, sino de una apreciación o calificación del
hecho imponible, que busca descubrir la real operación económica y
no el negocio civil que realizaron las partes, razón por la cual permite la
actuación de la administración facultándola a verificar o fiscalizar los
hechos imponibles ocultos por formas jurídicas aparentes.
Norma VIII: INTERPRETACION DE NORMA TRIBUTARIA
“Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de
interpretación admitidos por el derecho.
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible la
superintendencia de administración tributaria – SUNAT- atenderá a los
actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente realizan,
persigan o establezcan los deudores tributarios.
En vía de interpretación no podrán crearse tributos, establecerse sanciones,
concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a
personas o supuestos distintos de señalados en la ley”.
Norma modificada por el Artículo 1º de la Ley Nº 26663, publicada el 22 de
setiembre de 1996
Aplicación de las normas Por la fuente

tributarias ✓ Autentica, judicial, doctrinal
Según la técnica empleada
Pueden utilizarse
Todos los métodos ✓ Gramatical, lógica
de interpretación
admitidos por el Por los resultados
derecho ✓ Cierta, probable, estados
de duda, interpretaciones
erróneas
Art. 84°.- ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE

La administración tributaria proporcionara
orientación, información verbal, educación y asistencia
al contribuyente.
Art. 93° CONSULTAS INSTITUCIONALES
Las entidades representativas de las actividades económicas laborales y
profesionales, así como las entidades del sector publico nacional, podrán
formular consultas motivadas sobre el sentido de las normas tributarias.
Las consultas que no se ajusten a lo establecido en el párrafo precedente
seran devueltas no pudiendo originar respuesta del órgano administrador
ni a titulo informativo
DERECHO TRIBUTARIO I
MG. LIZ CASTRO ASENJO

SEMANA 03
• Presupuesto de hecho, hecho imponible y exigibilidad de la obligación

tributaria principal. Principal y garanGas de la obligación tributaria
principal
• La estructura de la norma tributaria. Aspectos del presupuesto de
hecho.
• El hecho imponible y el nacimiento de la obligación tributaria
principal.
• Privilegio fiscal y garanGas
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES : SEMANA 03
Ac$vidades no presenciales
Videoconferencia, en la que desarrollamos:

• Recuperación de lo aprendido en la clase de la semana anterior.
• El docente explica los contenidos conceptuales de la semana.
• El estudiante realiza acQvidad: IdenQficación de las formas de exQnción de
la obligación tributaria diferenciándola de la prescripción.
• Los estudiantes comparten sus productos en videoconferencia (en pantalla)
y parQcipan en debate.
• Interacción entre el docente y estudiantes con preguntas y respuestas de
manera directa (verbal) o a través del chat.
CODIGO TRIBUTARIO
CODIGO TRIBUTARIO
Es la
•• Es la facultad
facultad con
con que
que cuenta
cuenta la
la administración
administración tributaria
tributaria para
para
resolver las
resolver las reclamaciones
reclamaciones oo impugnaciones
impugnaciones que
que formulen
formulen los
los
contribuyentes respecto de la determinación de la deuda tributaria.
contribuyentes respecto de la determinación de la deuda tributaria.
Su objeto es poner fin a la controversia tributaria originada por la no
•• Su objeto es poner fin a la controversia tributaria originada por la no
aceptación del contribuyente.
aceptación del contribuyente.
En primera
•• En primera instancia
instancia las
las reclamaciones
reclamaciones son
son resueltas
resueltas por
por las
las
administraciones tributarias municipales y en segunda instancia por el
administraciones tributarias municipales y en segunda instancia por el
Tribunal Fiscal
Tribunal Fiscal
SANCIONADORA
• La Administración Tributaria Qene la facultad discrecional de

determinar y sancionar administraQvamente las infracciones
tributarias.
• Se considera infracción tributaria a toda acción u omisión que implica
una violación de las normas tributarias siempre que se encuentren
Qpificadas como tal en el Código Tributario (CT). Dichas infracciones
se describen en el Titulo I del Libro IV del CT
• Por su naturaleza personal, las infracciones tributarias no son
transmisibles a los herederos y legatarios. Asimismo, no son
retroacQvas
EJECUCIÒN
• Es la facultad que Qene la Administración Tributaria para exigir el

pago de la deuda tributaria bajo apercibimiento de afectar el
patrimonio del contribuyente deudor.
• Para el caso de las Municipalidades no se aplican las disposiciones del
Código Tributario, sino las contenidas en la Ley del Procedimiento de
Ejecución CoacQva.
DOBLE O MÚLTIPLE TRIBUTACIÓN
La doble o múltiple tributación se presenta cuando dos o más países
consideran que les pertenece el derecho de gravar una determinada
renta. En esos casos, una misma ganancia puede resultar gravada por
más de un Estado.
Los Estados para enfrentar y resolver los casos de doble imposición
internacional celebran acuerdos o convenios para regular esta situación
• Ocurre cuando la legislación de dos o más países gravan
determinada renta.
• Resulta de la percepción de impuestos semejantes en dos o varios
estados, de un mismo contribuyente sobre la misma materia
imponible periodo de tiempo.
• La doble imposición se produce siempre que una persona sea
gravada por la misma renta o por el mismo patrimonio en más de
un estado.
VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA EN EL TIEMPO
El artículo 103º de la Constitución, en lo referente a aplicación de las normas generales en el

tiempo, establece dos normas bastante claras:
• La primera es que, desde que la Ley entra en vigencia, esta se aplica a las
consecuencias de las relaciones jurídicas y a las situaciones jurídicas existentes.
• La segunda, es que la Ley no tiene fuerza ni efectos retroactivos, salvo en materia
penal, cuando favorece al reo.
Como hemos visto, el artículo 109º de la Constitución vigente señala que “La Ley es
obligatoria desde el día siguiente de su publicación en el diario oficial, salvo disposición
contraria de la misma Ley que posterga su vigencia en todo o en parte”.
La publicación es un requisito esencial para que la Ley entre en vigencia, y así lo señala el
artículo 51º de la Constitución… "La publicidad es esencial para la vigencia de toda norma del
Estado".
DECRETO LEGISLATIVO N° 771 (31/12/1993)

INTERPRETACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA
Interpretar una norma jurídica es la actividad destinada a conocer su sentido y alcance.
Criterios de generales de interpretación

Rubio Correa señala que: “Cada intérprete elabora su propio marco global de interpretación
jurídica, asumiendo uno o más criterios con ponderaciones distintas y, por lo tanto, cada
intérprete se pone en un punto de partida y se traza una dirección interpretativa que es distinta
a la de cualquier otro intérprete. (…) El intérprete puede asumir entonces diversos puntos de
partida y diversos itinerarios para realizar su labor de interpretación”.
TECNICISTA
AXIOLÓGICO
TELEOLÓGICO
Interpretación
TECNICISTA
• Parte del derecho mismo, sin intervención de otros elementos.
• Importa la literalidad de la norma: ratio legis, antecedentes jurídicos y su
sistemática.
AXIOLÓGICO
• Interpretación de acuerdo a los valores que están expresos implícitos en la
ConsQtución.
• Interpretación prejuiciada por valores éQcos mas que por los legales.
TELEOLOGICO
• Cuando la interpretación parta de adecuar su resultado a una finalidad
predeterminada.
• Fin económico, el dotar de recursos financieros al Estado.

LA OBLIGACIÒN TRIBUTARIA.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ACREEDOR Que es de Derecho Público DEUDOR

VÍNCULO JURÍDICO TRIBUTARIO
que Qene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo

exigible coacQvamente.
CARACTERÍSTICAS
Obligación de Derecho Público
• Ello debido a que el tributo tiene su fundamento jurídico en el poder

tributario y en ius imperium del Estado; su ejercicio por el estado determina
la producción de normas vinculadas a la obligación tributaria y sus efectos.
De naturaleza obligacional y personal
• Este Qpo entablada entre el acreedor (sujeto acQvo – el Estado como

fisco-) y el deudor (a quien corresponderá adjudicarle el hecho imponible
previsto en la ley o Hacerlo responsable de él).
Obligación ex lege
• La fuente de la obligación tributaria es la ley (en virtud del principio de

legalidad); la voluntad jurídica de las personas no puede generarla.
Es de derecho
LA OBLIGACIÓN publico
TRIBUTARIA
Es decir
cumplimiento
para todos los
sujetos
Es el vínculo
:
DEUDOR
ACREEDOR TRIBUTARIO
establecida
por
Objeto EXIGIBLE
EL CUMPLIMIENTO
Es COACTIVA
LEY DE LA PRESTACIÓN
MENTE
TRIBUTARIA
¿Cuáles son elemetos de la obligación
tributaria
Aspecto
Material
Aspecto Aspecto
temporal personal
Aspecto
espacial
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
Aspecto • Consiste en la descripción abstracta del hecho que el
desQnatario legal tributario realiza o la situación en
Material: que se halla.
Aspecto • Sujetos que intervienen

Personal
Aspecto • Indica el lugar en el cual el desQnatario legal tributario realiza el
hecho o se encuadra en la situación descritos por el aspecto
Espacial material, o el siQo en el cual la ley Qene por realizado dicho hecho
o producida tal situación”.
• Es el indicador del momento en que se configura, o el legislador
Temporales: Qene por configurada la descripción del comportamiento objeQvo

contenido en el “aspecto material” del hecho imponible” según
Villegas.
ASPECTO MATERIAL:
• Es la descripción abstracta del

hecho o acontecimiento
contemplado como
determinante de la obligación
del sujeto pasivo.
ASPECTO PERSONAL:
• Son los sujetos que intervienen,

o la persona contra la cual el
sujeto activo puede ejercer el
derecho subjetivo del crédito por
el importe del tributo.
ASPECTO ESPACIAL:
• Indica el lugar en el cual el

desQnatario realiza el hecho
o se encuadra en la
situación descrita en el
aspecto material.
ASPECTO TEMPORAL:
• Es el indicador del
momento en que se
configura, o el legislador
tiene por configurada la
descripción del “aspecto
material”.
PRESUPUESTO CONSTITUTIVO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Supuesto de hecho tributario o Hipótesis de incidencia
ConsQtuye la descripción hipotéQca de carácter normaQvo de una situación real, con

contenido económico, en la cual una persona natural o jurídica o enQdad sin personería
jurídica pero sujeto de derecho configurará una relación jurídica tributaria u obligación
tributaria con el Estado (Administración Tributaria) de llegar a realizarla.
PRESUPUESTO CONSTITUTIVO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
Supuesto de hecho tributario

o Hipótesis de incidencia
Constituye la descripción hipotética de carácter normativo de una situación
real, con contenido económico, en la cual una persona natural o jurídica
o entidad sin personería jurídica pero sujeto de derecho configurará una
relación jurídica tributaria u obligación tributaria con el Estado
(Administración Tributaria) de llegar a realizarla. RTF N°13738-11-2010
Elementos
BASE IMPONIBLE LA ALÍCUOTA

PERSONALES
Para Dino Jarach “representa
Es el atributo de la
uno de los elementos el valor numérico
hipótesis de incidencia, consQtuQvos del hecho
que determina el sujeto imponible (supuesto de hecho
porcentual o referencial
acbvo de la obligación tributario) y responde a la que se aplica a la base
tributaria respecbva y
necesidad de cuanQficar dicho imponible para
presupuesto de hecho a fin de
establece los criterios determinar el monto del
aplicar sobre esa canQdad el
para la fijación del sujeto porcentaje o a la escala tributo, que irá a parar a
pasivo. progresiva cuya uQlización dará manos del acreedor
como resultado el importe del tributario.
impuesto.
SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO
El acreedor aquel a
favor del cual debe El deudor tributario;
realizarse la la persona obligada
prestación tributaria; al cumplimiento de
LOS SUJETOS DE el gobierno central, la prestación
LA OBLIGACIÓN los gobiernos tributaria como
TRIBUTARIA regionales, los contribuyente o
gobiernos locales y responsable.
otras entidades de
derecho público.
NORMA TRIBUTARIA Estructura Lógica:
X Y
Plano
S C NormaQvo
‘’LEY’’
SUPUESTO CONSECUENCIA
Plano
HECHO SE APLICA EL
IMPONIBLE TRIBUTO
Relidad
ESTRUCTURA DE LA NORMA TRIBUTARIA
Hipótesis: (describe un echo abstracto)
Aspecto material ¿Qué?
Aspecto personal ¿Quiénes? (sujeto pasivo indeterminado)
Aspecto espacial ¿Dónde? (lugar geográfico)
Aspecto temporal ¿Cuando?
Consecuencia: (prevé una consecuencia jurídica ante la ocurrencia de la
hipótesis)
Aspecto personal ¿Quién? (sujeto pasivo
determinado)
Aspecto cuanQtaQvo ¿Cuánto? (Base imponible y
tasa)
Otros aspectos ¿Donde pagar? ¿En qué forma pagar?
Es la hipótesis que formula el autor de la
PRESUPUESTO norma jurídica para que de verificarse u
ocurrir en la realidad, se desencadene
DE HECHO: lógico jurídicamente la necesidad de la
consecuencia.
Es el conjunto de presupuesto abstractos,
HECHO contenidos en la norma de derecho

tributario material de cuya concreta
IMPONIBLE: existencia (realización del hecho) derivan

determinadas consecuencias jurídicas
El sujeto acbvo
Es el hecho concreto, El pasivo

HECHO material, que se realiza en
la vida real, y que es el circunstancias de
GENERADOR que, cuando se realiza
reuniendo los elementos
modo
contenidos en la hipótesis Lugar

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• La obligación tributaria nace cuando se realiza el
hecho previsto en la ley, como generador de dicha
obligación.
SUBSUNCIÓN
HECHO NACIMIENTO HECHO
IMPONIBLE DE LA GENERADOR
- LEY - OBLIGACIÓN - CONTRIBUYENTE -
TRIBUTARIA
POR EJEMPLO:
-EL QUE VENDE BIENES .
-EL QUE PRESTA SERVICIOS
Art. 2 del CT
desarrolla su nacimiento en el momento de realizarse el supuesto

previsto en la norma (hecho imponible) con lo cual produce el
efecto jurídico (nacimiento de la obligación tributaria), sin
necesidad de la voluntad humana en concordancia con el artículo
2º del Código Tributario
• Inmunidad: supuesto consbtucional de no

NEUTRALIZANTES incidencia.
DEL NACIMIENTO
DE LA • Exoneración: Liberación temporal de la
OBLIGACIÓN obligación tributaria.
• Inafectación: Fuera del campo de

aplicación por definición
La exigibilidad de la
Obligación Tributaria
Indica nuestro código tributario en su
Art. 1° que: “La Obligación Tributaria,
que es de derecho Público, es el vínculo
entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto
el CUMPLIMIENTO DE LA PRESTACIÓN
TRIBUTARIA, siendo exigible
coactivamente.
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La Obligación Tributaria es exigible cuando vencido el plazo fijado por ley para el
pago, el deudor tributario no ha cumplido con la prestación tributaria.
Si es determinada - Regla general: desde el día siguiente al

vencimiento del plazo (Ley o reglamento)
por el deudor - A falta de plazo: a par/r del décimo sexto
tributario (16°) día del mes siguiente al nacimiento de
la obligación.
- Regla general: desde el día siguiente al

Si es determinada vencimiento del plazo para el pago que
contenga la resolución de determinación.
por el acreedor - A falta de plazo: a par/r del décimo sexto
tributario (16°) día siguiente al de su nobficación.
El acreedor tributario, o la entidad a la que se le ha delegado,

atribuido o encomendado (la Administración Tributaria) la potestad de
imposición, está facultada legalmente para exigir al deudor tributario el
cumplimiento de la prestación (el pago del tributo) objeto de la obligación
tributaria.
artículo 3º C.T.
§ La autodeterminación: es el acto por § La determinación por la

el cual el propio deudor tributario Administración, será
(contribuyente o responsable)
ésta quien determine el
determina y liquida el monto de
la prestación tributaria; más no es monto a pagar por el
libre porque estará sujeta a la contribuyente (por
fiscalización o verificación por la ejemplo el pago de los
Administración Tributaria, la que
podrá modificarla, teniendo en arbitrios municipales)
cuenta el plazo prescriptorio.
PRIVILEGIO O EXENCIÓN FISCAL
CONSISTE EN UN PRIVILEGIO CONFORME A LO
ESTABLECIDO POR EL GOBIERNO O LA LEY, QUE
EXCLUYEN DEL PAGO DE UN IMPUESTO UN HECHO
REALIZADO POR UN SUJETO PASIVO.
TIENE TRES RAZONES :
POLITICA
EQUIDAD CONVENIENCIA ECONOMICA
MUCHAS GRACIAS.

SEMANA 04
• Relación jurídica tributaría.

• Concepto y elementos.
• Clases de obligaciones tributarias.
• El sujeto activo.
• El sujeto pasivo.
• Contribuyentes y responsables.
• Transmisión de la obligación tributaria principal.
• El domicilio fiscal.
Actividades no presenciales
• Recuperación de lo aprendido en la clase de la semana anterior.

• Retroalimentación y Tutoría.
• El estudiante elabora presentación de ejemplos sobre: Comprensión de los
sujetos de la relación jurídica tributaria y diferencia los roles que asumen.
y participan en debate.
• Interacción entre el docente y estudiantes con preguntas y respuestas de
manera directa (verbal) o a través del chat.
La doble o múltiple tributación se presenta cuando dos o más países
consideran que les pertenece el derecho de gravar una determinada
renta. En esos casos, una misma ganancia puede resultar gravada por
más de un Estado.
Los Estados para enfrentar y resolver los casos de doble imposición
internacional celebran acuerdos o convenios para regular esta situación
• Ocurre cuando la legislación de dos o más países gravan
determinada renta.
• Resulta de la percepción de impuestos semejantes en dos o varios
estados, de un mismo contribuyente sobre la misma materia
imponible periodo de tiempo.
• La doble imposición se produce siempre que una persona sea
gravada por la misma renta o por el mismo patrimonio en más de
un estado.
VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA EN EL TIEMPO
El artículo 103º de la Constitución, en lo referente a aplicación de las normas generales en el

tiempo, establece dos normas bastante claras:
• La primera es que, desde que la Ley entra en vigencia, esta se aplica a las
consecuencias de las relaciones jurídicas y a las situaciones jurídicas existentes.
• La segunda, es que la Ley no tiene fuerza ni efectos retroactivos, salvo en materia
penal, cuando favorece al reo.
Como hemos visto, el artículo 109º de la Constitución vigente señala que “La Ley es
obligatoria desde el día siguiente de su publicación en el diario oficial, salvo disposición
contraria de la misma Ley que posterga su vigencia en todo o en parte”.
La publicación es un requisito esencial para que la Ley entre en vigencia, y así lo señala el
artículo 51º de la Constitución… "La publicidad es esencial para la vigencia de toda norma del
Estado".
DECRETO LEGISLATIVO N° 771 (31/12/1993)

INTERPRETACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA
Interpretar una norma jurídica es la actividad destinada a conocer su sentido y alcance.
Criterios de generales de interpretación

Rubio Correa señala que: “Cada intérprete elabora su propio marco global de interpretación
jurídica, asumiendo uno o más criterios con ponderaciones distintas y, por lo tanto, cada
intérprete se pone en un punto de partida y se traza una dirección interpretativa que es distinta
a la de cualquier otro intérprete. (…) El intérprete puede asumir entonces diversos puntos de
partida y diversos itinerarios para realizar su labor de interpretación”.
TECNICISTA
AXIOLÓGICO
TELEOLÓGICO
Interpretación
TECNICISTA
• Parte del derecho mismo, sin intervención de otros elementos.
• Importa la literalidad de la norma: ratio legis, antecedentes jurídicos y su
sistemática.
AXIOLÓGICO
• Interpretación de acuerdo a los valores que están expresos implícitos en la
Constitución.
• Interpretación prejuiciada por valores éticos mas que por los legales.
TELEOLOGICO
• Cuando la interpretación parta de adecuar su resultado a una finalidad
predeterminada.
• Fin económico, el dotar de recursos financieros al Estado.
LA OBLIGACIÒN TRIBUTARIA.
ACREEDOR Que es de Derecho Público DEUDOR

VÍNCULO JURÍDICO TRIBUTARIO
que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo

exigible coactivamente.
CARACTERÍSTICAS
Obligación de Derecho Público
• Ello debido a que el tributo tiene su fundamento jurídico en el poder

tributario y en ius imperium del Estado; su ejercicio por el estado determina
la producción de normas vinculadas a la obligación tributaria y sus efectos.
De naturaleza obligacional y personal
• Este tipo entablada entre el acreedor (sujeto activo – el Estado como

fisco-) y el deudor (a quien corresponderá adjudicarle el hecho imponible
previsto en la ley o Hacerlo responsable de él).
Obligación ex lege
• La fuente de la obligación tributaria es la ley (en virtud del principio de

legalidad); la voluntad jurídica de las personas no puede generarla.
Es de derecho
LA OBLIGACIÓN publico
TRIBUTARIA
Es decir
cumplimiento
para todos los
sujetos
Es el vínculo :
DEUDOR
ACREEDOR TRIBUTARIO
establecida
por
Objeto EXIGIBLE
EL CUMPLIMIENTO
Es COACTIVA
LEY DE LA PRESTACIÓN
MENTE
TRIBUTARIA
¿Cuáles son elemetos de la obligación
tributaria
Aspecto
Material
Aspecto Aspecto
temporal personal
Aspecto
espacial
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
Aspecto • Consiste en la descripción abstracta del hecho que el
destinatario legal tributario realiza o la situación en
Material: que se halla.
Aspecto • Sujetos que intervienen

Personal
Aspecto • Indica el lugar en el cual el destinatario legal tributario realiza el
hecho o se encuadra en la situación descritos por el aspecto
material, o el sitio en el cual la ley tiene por realizado dicho hecho
Espacial o producida tal situación”.
• Es el indicador del momento en que se configura, o el legislador

Temporales: tiene por configurada la descripción del comportamiento objetivo
contenido en el “aspecto material” del hecho imponible” según
Villegas.
ASPECTO MATERIAL:
• Es la descripción abstracta del

hecho o acontecimiento
contemplado como
determinante de la obligación
del sujeto pasivo.
ASPECTO PERSONAL:
• Son los sujetos que intervienen, o

la persona contra la cual el
sujeto activo puede ejercer el
derecho subjetivo del crédito por
el importe del tributo.
ASPECTO ESPACIAL:
• Indica el lugar en el cual el

destinatario realiza el
hecho o se encuadra en la
situación descrita en el
aspecto material.
ASPECTO TEMPORAL:
• Es el indicador del
momento en que se
configura, o el legislador
tiene por configurada la
descripción del “aspecto
material”.
Constituye la descripción hipotética de carácter normativo de una situación real, con

contenido económico, en la cual una persona natural o jurídica o entidad sin personería
jurídica pero sujeto de derecho configurará una relación jurídica tributaria u obligación
tributaria con el Estado (Administración Tributaria) de llegar a realizarla.
PRESUPUESTO CONSTITUTIVO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
Supuesto de hecho tributario

o Hipótesis de incidencia
Constituye la descripción hipotética de carácter normativo de una situación
real, con contenido económico, en la cual una persona natural o jurídica
o entidad sin personería jurídica pero sujeto de derecho configurará una
relación jurídica tributaria u obligación tributaria con el Estado
(Administración Tributaria) de llegar a realizarla. RTF N°13738-11-2010
Elementos
PERSONALES BASE IMPONIBLE LA ALÍCUOTA
Para Dino Jarach “representa

Es el atributo de la
uno de los elementos el valor numérico
hipótesis de incidencia, constitutivos del hecho
que determina el sujeto imponible (supuesto de hecho
porcentual o referencial
activo de la obligación tributario) y responde a la que se aplica a la base
tributaria respectiva y
necesidad de cuantificar dicho imponible para
presupuesto de hecho a fin de determinar el monto del
establece los criterios aplicar sobre esa cantidad el
para la fijación del sujeto porcentaje o a la escala tributo, que irá a parar a
pasivo. progresiva cuya utilización dará manos del acreedor
como resultado el importe del tributario.
impuesto.
SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO
El acreedor aquel a
favor del cual debe El deudor tributario;
realizarse la la persona obligada
prestación tributaria; al cumplimiento de
LOS SUJETOS DE el gobierno central, la prestación
LA OBLIGACIÓN los gobiernos tributaria como
TRIBUTARIA regionales, los contribuyente o
gobiernos locales y responsable.
otras entidades de
derecho público.
NORMA TRIBUTARIA Estructura Lógica:
X Y
Plano
S C Normativo
‘’LEY’’
SUPUESTO CONSECUENCIA
Plano
HECHO SE APLICA EL
IMPONIBLE TRIBUTO
Relidad
ESTRUCTURA DE LA NORMA TRIBUTARIA
Hipótesis: (describe un echo abstracto)
Aspecto material ¿Qué?
Aspecto personal ¿Quiénes? (sujeto pasivo indeterminado)
Aspecto espacial ¿Dónde? (lugar geográfico)
Aspecto temporal ¿Cuando?
Consecuencia: (prevé una consecuencia jurídica ante la ocurrencia de la
hipótesis)
Aspecto personal ¿Quién? (sujeto pasivo
determinado)
Aspecto cuantitativo ¿Cuánto? (Base imponible y
tasa)
Otros aspectos ¿Donde pagar? ¿En qué forma pagar?
Es la hipótesis que formula el autor de la
PRESUPUESTO norma jurídica para que de verificarse u
ocurrir en la realidad, se desencadene
DE HECHO: lógico jurídicamente la necesidad de la
consecuencia.
Es el conjunto de presupuesto abstractos,

contenidos en la norma de derecho
HECHO tributario material de cuya concreta
existencia (realización del hecho) derivan
IMPONIBLE: determinadas consecuencias jurídicas
El sujeto activo
Es el hecho concreto, El pasivo

HECHO material, que se realiza en
la vida real, y que es el circunstancias de
GENERADOR que, cuando se realiza
reuniendo los elementos
modo
contenidos en la hipótesis Lugar

• La obligación tributaria nace cuando se realiza el
hecho previsto en la ley, como generador de dicha
obligación.
SUBSUNCIÓN
HECHO NACIMIENTO HECHO
IMPONIBLE DE LA GENERADOR
- LEY - OBLIGACIÓN - CONTRIBUYENTE -
TRIBUTARIA
POR EJEMPLO:
-EL QUE VENDE BIENES .
-EL QUE PRESTA SERVICIOS
Art. 2 del CT
desarrolla su nacimiento en el momento de realizarse el supuesto

previsto en la norma (hecho imponible) con lo cual produce el
efecto jurídico (nacimiento de la obligación tributaria), sin
necesidad de la voluntad humana en concordancia con el artículo
2º del Código Tributario
• Inmunidad: supuesto constitucional de no

NEUTRALIZANTES incidencia.
DEL NACIMIENTO
DE LA • Exoneración: Liberación temporal de la
OBLIGACIÓN obligación tributaria.
• Inafectación: Fuera del campo de

aplicación por definición
La exigibilidad de la
Obligación Tributaria
Indica nuestro código tributario en su
Art. 1° que: “La Obligación Tributaria,
que es de derecho Público, es el vínculo
entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto
el CUMPLIMIENTO DE LA PRESTACIÓN
TRIBUTARIA, siendo exigible
coactivamente.
La Obligación Tributaria es exigible cuando vencido el plazo fijado por ley para el
pago, el deudor tributario no ha cumplido con la prestación tributaria.
Si es determinada - Regla general: desde el día siguiente al

vencimiento del plazo (Ley o reglamento)
por el deudor - A falta de plazo: a partir del décimo sexto
tributario (16°) día del mes siguiente al nacimiento de
la obligación.
- Regla general: desde el día siguiente al

Si es determinada vencimiento del plazo para el pago que
contenga la resolución de determinación.
por el acreedor - A falta de plazo: a partir del décimo sexto
tributario (16°) día siguiente al de su notificación.
El acreedor tributario, o la entidad a la que se le ha delegado,

atribuido o encomendado (la Administración Tributaria) la potestad de
imposición, está facultada legalmente para exigir al deudor tributario el
cumplimiento de la prestación (el pago del tributo) objeto de la obligación
tributaria.
artículo 3º C.T.
▪ La autodeterminación: es el acto por ▪ La determinación por la

el cual el propio deudor tributario Administración, será
(contribuyente o responsable)
determina y liquida el monto de
ésta quien determine el
la prestación tributaria; más no es monto a pagar por el
libre porque estará sujeta a la contribuyente (por
fiscalización o verificación por la ejemplo el pago de los
Administración Tributaria, la que
podrá modificarla, teniendo en arbitrios municipales)
cuenta el plazo prescriptorio.
PRIVILEGIO O EXENCIÓN FISCAL
CONSISTE EN UN PRIVILEGIO CONFORME A LO
ESTABLECIDO POR EL GOBIERNO O LA LEY, QUE
EXCLUYEN DEL PAGO DE UN IMPUESTO UN HECHO
REALIZADO POR UN SUJETO PASIVO.
TIENE TRES RAZONES :
POLITICA
EQUIDAD CONVENIENCIA ECONOMICA
LA RELACIÒN JURIDICO
TRIBUTARIA : CONCEPTO Y
ELEMENTOS.
RELACIÓN JURÍDICA
TRIBUTARIA
«LA RELACIÓN TRIBUTARIA ES UNA RELACIÓN JURÍDICA»
Si un conflicto de intereses se compone mediante un

mandato jurídico, se convierte en relación jurídica, o sea,
es un conflicto de intereses regulado por el Derecho.
CARNELUTTI
La obligación del sujeto pasivo de pagar MANDATO Condicionado a

el tributo al sujeto activo (Estado) LEGAL su vez por la:
encuentra su fundamento en un:
CONCEPTO
Es el nexo o Esta relación ha Donde el primero Hasta lo que hoy Vínculo jurídico
vínculo que pasado por gozaba de todos los conocemos como una obligacional
existe entre el diferentes etapas derechos, mientras relación de carácter surgido en
deudor de evolución que el segundo tenía jurídico, pues el virtud de la
desde una la carga de las Estado es titular no coincidencia de
tributario y el
relación de obligaciones. sólo de derechos, las normas
acreedor poder entre el sino también de reguladoras de
tributario. Estado y el obligaciones. las obligaciones
contribuyente. tributarias.
LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA
➢ Puede definirse como un vínculo jurídico obligacional surgido en virtud de las
normas reguladoras de las obligaciones tributarias que permite el físico como el
sujeto activo, la pretensión de una prestación pecuniaria a título de tributo por parte
de un sujeto pasivo que está obligado a la prestación.
➢Para Gianni, quien la define como una relación jurídica especial surgida entre el
Estado y los Contribuyentes a partir de las normas reguladoras de las obligaciones
tributarias, esta relación jurídica es de naturaleza compleja, esto es porque de ella
derivan de un lado, poderes y derechos, así como obligaciones de la autoridad
financiera, a los que corresponden obligaciones, positivas y negativas; así como
derechos, de las personas sometidas a su potestad.
LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA
La Relación Jurídico Tributario es pues, el vínculo jurídico entre el Estado, que es
acreedor tributario, o una entidad pública, que en virtud de una ley posee este
derecho, y el sujeto pasivo que puede ser el contribuyente (generador de esos
supuestos legales) o los responsables solidarios (aquellos que sin tener la
condición de contribuyentes, deben cumplir la obligación atribuida a este).
ELEMENTOS
SUJETOS OBJETO CAUSA HECHO

IMPONIBLE
Acto de dar o Conformada por
S. ACTIVO S. PASIVO entregar dinero. el vínculo Presupuesto fijado por
surgido entre el ley para configurar
acreedor y el cada tributo y cuya
ACREEDOR DEUDOR Es la Económicas
deudor realización origina el
TRIBUTARI TRIBUTARIO obligación Formales nacimiento de la
O tributaria. tributario.
Funcionales obligación tributaria
ELEMENTOS DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA
a. Sujeto activo (Cautelante): El Estado o la entidad pública a la cual se le ha

delegado la potestad tributaria por ley expresa. En virtud del “Ïus Imperium”
recauda los tributos en forma directa y a través de organismos públicos a los
que la ley le otorga tal derecho.( Gobierno central, gobierno regional,
gobierno local, Entidades Públicas de Derecho Privado con personería
jurídica propia, cuando la ley les asigne la calidad de administradores)
b. Sujeto pasivo. (Obligado): Es aquél que jurídicamente se halla obligado a
realizar la prestación dineraria objeto de la relación jurídica –tributaria.
Pudiendo ser persona natural o jurídica. En su calidad de contribuyente o
responsable
c.Objeto: Obligación tributaria: Es un concepto amplio ya que puede
tratarse de diversas formas de Obligaciones: Obligaciones Económicas,
Obligaciones Formales y obligaciones Funcionales.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
 Se puede sostener que los elementos de la obligación tributaria son:
a. Acreedor: Se trata del Estado.
b. Deudor: Son los sujetos que deben cumplir con financiar la actividad estatal.
Aquí se encuentran fundamentalmente las personas naturales y las personas
jurídicas.
c. Prestación: Es el comportamiento que debe cumplir el deudor para satisfacer el
interés fiscal. Generalmente se trata de la conducta de dar una determinada
suma de dinero a favor del ente recaudador (SUNAT, Gobiernos locales).
d. Tributo: Consiste en la prestación de dar al ente recaudador cierta suma
dineraria con carácter definitivo. Es decir, que el deudor se desprende de una
parte de su patrimonio. Así sucede, por ejemplo, con el pago del Impuesto
General a las Ventas.
Forma de
ingreso
público
Impuesta
Carácter
por el
contributivo
Estado
TRIBUTOS
Exigirla de
Carácter
sujetos
coactivo
económicos
Carácter
pecuniario
e. Vínculo Jurídico entre el acreedor y deudor: Es la relación o contacto entre el
acreedor y deudor tributario que se va a originar a partir de la realización del
hecho generador.
CLASES DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
✓ Las obligaciones tributarias son aquellas que surgen como consecuencia de la
necesidad de pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del estado.
✓ Estas obligaciones significan que hay una relación entre el obligado tributario y la
Administración, y por lo tanto, el estado es competente para reclamar el pago de
tributos.
✓ El objetivo del pago de los tributos, es que el contribuyente, de acuerdo con su

capacidad económica, sufrague los gastos necesarios para el mantenimiento de las
estructuras e instituciones del estado. El incumplimiento de las obligaciones
tributarias conlleva la correspondiente sanción tributaria.
CLASES DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
OBLIGACIONES FORMALES
OBLIGACIONES
SUSTANCIALES
OBLIGACIONES
FUNCIONALES
OBLIGACIONES FORMALES
En otras palabras, es a partir de las

obligaciones de tipo formal que se
Este tipo de obligación permite verificar el
suministran ciertos elementos al Gobierno
pago de los tributos, identificar los
Nacional para que este pueda investigar,
contribuyentes que se encuentran obligados
determinar y recaudar los tributos y así se
a realizar el pago, así como también la
pueda cumplir con las obligaciones
cuantía de este.
sustanciales.
HACER
TIENEN COMO OBJETO Pero ninguna de ellas tienen un
NO HACER contenido patrimonial que consista en
DIVERSOS TIPOS DE
PRESTACIONES CONSENTIR dar una suma de dinero.
OBLIGACIONES SUSTANCIALES
Se origina cuando se cumplen los Nace de la ley

presupuestos contenidos en la cuando se
normatividad, que dan lugar a la realiza el
CARACTERISTICA
generación del impuesto y el hecho
respectivo pago de este. generador del
impuesto.
Bajo un marco jurídico el sujeto

activo queda facultado para exigirle Y POR
al sujeto pasivo el pago de la TANTO
obligación tributaria.
PRESTACIÓN DE DAR: TRIBUTO
OBLIGACIONES FUNCIONALES
Ocurre cuando un sujeto que adquiere un

bien o servicio extrae cierto monto del
RETENER precio que debe cancelar. La suma así
retenida debe ser entregada al Estado para
que se aplique al pago de cierto tributo.
Comprende las
obligaciones de
retener y percibir
Un sujeto que vende bienes o presta servicios
incluye dentro del precio por cobrar un
PERCIBIR determinado tributo que, en principio, es de
cargo del cliente. El tributo percibido debe ser
entregado al Fisco, por cuenta del contribuyente.
OBLIGACIONES TRIBUTARIA
Comparte la misma estructura jurídica que la
obligación del ámbito Civil.
La matriz del Derecho Tributario es el
Derecho Civil, más concretamente el
Derecho de las Obligaciones
NATURALEZA
• El deber de cumplir la prestación
CONCEPTO
• Es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el

deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente
NACIMIENTO
• Se da cuando se realiza el hecho previsto en la

ley, como generador de dicha obligación
TIPOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
FORMALES
❖El Estado asume la figura de acreedor tributario; mientras que los empresarios y personas
naturales son deudores tributarios. En términos generales el cumplimiento de nuestras
obligaciones como deudores tributarios se denomina TRIBUTO. Los tributos pueden calificarse
en tres categorías:
IMPUESTOS:
✓Son los pagos que hacemos los contribuyentes, el Estado los recauda en un
fondo común. Un impuesto no origina una contraprestación específica y
directa, como una obra o servicio en favor del contribuyente.
CONTRIBUCIONES:
✓Son los pagos que hacemos los contribuyentes y que van a un fondo especial, que
servirá para financiar las obras y servicios destinados a beneficiar
exclusivamente a los contribuyentes que están aportando o aportaron a dicho
fondo. Por ejemplo, EsSalud atiende a quienes están al día con sus
contribuciones para los servicios de salud. El sistema de Pensiones Público
brinda sus servicios sólo a quienes aportaron para tal fin.
TASAS:
✓Son los pagos que hace el contribuyente por la prestación efectiva de un servicio
público que le brinda una dependencia del Estado. Entre estas tenemos:
Arbitrarios, Derechos y las tasas propiamente dichas.
1. SUJETO ACTIVO.- Es el Estado o la entidad pública a la cual se le ha delegado
potestad tributaria por ley expresa. El Estado en virtud del Ius Imperium
recauda tributos en forma directa y a través de organismos públicos a los que la
ley le otorga tal derecho.
Estado → Ius imperium
Facultad ❖Entidades
Recaudar
Estas entidades tienen facultad para percibir determinados tributos y exigirlos
coactivamente en caso de su incumplimiento.
Además del Estado puede haber otros sujetos activos de la obligación fiscal, cuya
potestad tributaria está subordinada al propio Estado, ya que es necesaria la
delegación mediante ley, del ejercicio de la potestad y ésta solo puede ejercerse en
la medida y dentro de los límites específicamente fijados en la ley por el Estado.
La razón de este hecho radica en que los organismos independientes cuente con
recursos económicos que les permita solventar sus necesidades financieras. Estas
características de los entes tributarios menores no son ilimitadas ya que dependen
de la ley, su accionar será siempre un reflejo de la voluntad del Estado.
2. SUJETO PASIVO.- El sujeto pasivo en general, quien tiene la carga tributaria, es quien
debe proporcionar al ente recaudador la prestación pecuniaria.
Para estudiar el tema de los sujetos pasivos de la obligación tributaria, se debe partir de
que la Ley tributaria puede ubicar a distintos sujetos en distintas situaciones jurídicas que
hay que clasificar y diferenciar.
⇒Contribuyentes (únicos, solidarios o mancomunados)
⇒Sustitutos (totales o parciales)
⇒Responsables (subsidiarios o solidarios)
⇒Recaudador sin título
⇒Sucesor intervivos de una deuda tributaria
⇒Sucesor mortis causa de una deuda tributaria
⇒Repercutido jurídico de la deuda tributaria
3. CONTRIBUYENTES.-
Sujeto de derecho
Titular de la obligación -> Realizador del Hecho

Imponible
Destinatario Legal Tributario
Cuando es sustituido por otro sujeto pasivo ->

Resarcir
Siempre que la ley les atribuya la calidad de sujetos de derechos y

obligaciones tributarias.
4. EL RESPONSABLE.- PRESUPUESTO BÁSICO
- Cada contribuyente está obligado al pago de los tributos que le correspondan,
de acuerdo a las operaciones gravadas que realicen y con los recursos que
disponga.
- Para las normas tributarias, en principio, él es el único obligado.
- A pesar de ello, el TUO del Código Tributario habilita a las administraciones
tributarias a considerar a determinados sujetos como “co-deudores”, como
“sujetos obligados al pago” de la deuda de un deudor principal.
- En nuestra legislación tributaria, se regulan 5 clases de responsables solidarios:
a. Representantes legales (Art. 16°).
b. Administrador de hecho (Art. 16-A°).
c. Adquirientes del activo y/o pasivo (Art. 17).
d. Responsables por la actividad que realiza (Art. 18°).
e. Responsables por el hecho generador (Art. 19°).
REPRESENTANTES – RESP. SOLIDARIOS.- Están obligados a pagar los tributos y
cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes, con los recursos
que administren o que dispongan, las personas siguientes:
1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas.
3. Los administradores o quiénes tengan la disponibilidad de los bienes de los
entes colectivos que carecen de personería jurídica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
5. Los síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y
otras entidades.
El Art. 16° incorpora supuestos para los dos tipos de Responsabilidad Solidaria:
➢OBJETIVA: Basta cualquier acción u omisión que genere el incumplimiento de las

obligaciones tributarias.
➢SUBJETIVA: Además del incumplimiento de las obligaciones tributarias se
requiere la existencia de dolo, negligencia grave o abuso de facultades, para dejar
de pagar las obligaciones tributarias.
Liquidador
Padre Interventor
R.
Objetiva
Tutor Síndico
Curador
Responsabilidad Solidaria Objetiva
o Padre que no declara ni paga los tributos que corresponden a su hijo.
o Liquidador que incumple con el pago de los tributos correspondientes a la venta
de los activos durante la liquidación de la empresa.
o Interventor que no retiene los tributos laborales que corresponden.
R. Subjetiva
Rpte. Legal Albacea
Administradores Mandatario
Gestor de Encargado de
Negocios bienes
• No hay un procedimiento específico aprobado por la SUNAT para la atribución de
la responsabilidad solidaria, sin embargo…
SUNAT
Audita y Verifica si Atribuye la
detecta el
conoce hay causal responsabili
no pago de
razones del objetiva o dad
tributos/
no pago subjetiva solidaria
multas
TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
a los sucesores y demás adquirentes a

título universal.
se transmite
La obligación
tributaria
En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de

los bienes y derechos que se reciba.
TRIBUTARIA
⇒De acuerdo al Art. 25° del Código Tributario, establece que: “La obligación
tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título
universal. En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los
bienes y derechos que se reciba”
 Según lo expresa, claramente Ferreiro: “existe transmisión de la obligación
tributaria cuando un nuevo deudor se coloca como titular de la misma
desapareciendo el anterior de la relación obligatoria” “siendo ocupado su lugar
en la titularidad pasiva por otra persona, sin que ello suponga que se opere un
cambio de la obligación por otra ya que no hay extinción de la obligación, sino
únicamente novación modificativa”
TRIBUTARIA
➢El sucesor, entonces, se coloca en lugar del contribuyente en la relación
jurídica que permanece, no obstante, en los supuestos de responsabilidad; el
contribuyente continúa siendo obligado tributario.
➢Para aclarar estas ideas es conveniente recurrir a alas notas que, según
Mazorra Manrique, distinguen ambas figuras:
✓En los dos supuestos, que han sido materia de análisis, no puede distinguirse
entre obligación principal y obligación accesoria puesto que solo existe una
obligación en la que el heredero, a título universal (o el socio), se ha
convertido en su titular.
TRANSMISIÓN CONVENCIONAL DE
transmite
su obligación tributaria
a un tercero
El deudor
tributario
carecen de eficacia frente a la Administración
Tributaria.
✓En tal sentido, no podemos afirmar que entre el causante y el heredero (o entre
en socio y la sociedad extinguida) nos encontremos en un supuesto de
responsabilidad tributaria sino ante una mera transmisión de deuda.
EL DOMICILIO FISCAL
❖Al respecto el Art. 11° del Código Tributario, establece: “… El domicilio fiscal es
el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario; sin
perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración
Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los
procedimientos regulados en el Libro Tercero…”
DOMICILIO FISCAL
¿ Qué es el domicilio fiscal?
• Es un lugar fijado dentro del territorio

nacional por los
obligados(contribuyentes) a inscribirse
ante la Administración Tributaria a
efectos de cumplir con sus obligaciones
tributarias.
¿ Si me mudo?
• Se considera subsistente mientras su
cambio no sea comunicado a la
Administración Tributaria en la forma
que esta establezca..
DOMICILIO FISCAL
verificación
Ha notificado fiscalización
Esta facultada a
Cobranza coactiva
requerir que se fije
un nuevo domicilio
fiscal, cuando este
dificulte el ejercicio Este no podrá realizar efectuar el cambio de domicilio
de sus funciones. fiscal hasta que concluya, salvo que a juicio de la
Autoridad tributaria exista causa justificada para el
cambio.
DOMICILIO FISCAL
Presunción de domicilio fiscal :
El de su residencia habitual,
presumiéndose esta cuando Aquel donde desarrolla sus
exista permanencia en el lugar actividades civiles o comerciales.
Personas naturales mayor a 6 meses.
Personas naturales
Se presume como tal
Aquel donde se encuentran los

El declarado ante el Registro
bienes relacionados con los
Nacional de Identificación y
hechos que generan las
Estado Civil.
obligaciones tributarias
DOMICILIO FISCAL
Aquel donde se encuentra su dirección o

administración efectiva
Personas Jurídicas
Personas Jurídicas
Aquel donde se encuentra el centro principal de
su actividad
Aquel donde se encuentran los bienes

relacionados con los hechos que generan las
El domicilio de su representante legal.

DOMICILIO FISCAL
Si tienen establecimiento permanente en el
Domiciliados en el extranjero país, se aplicaran a este las disposiciones de
los artículos 12(personas naturales) y
Cuando las personas 13(personas jurídicas).
domiciliadas e el extranjero no
fijen domicilio fiscal
En los demás casos se presume como su
domicilio sin admitir prueba en contrario,
el de su representante.
Para entidades que carecen de personalidad jurídica
Se presume como tal el de su representante, o

alternativamente, a elección de la Administración
Tributaria, el correspondiente a cualquiera de sus
integrantes.
EL DOMICILIO FISCAL
• Su importancia radica en tanto no será válida la notificación si no se efectúa
en el domicilio fiscal señalado por el sujeto, y por el contrario, será válida en
la medida en que se efectúa en el domicilio fiscal.
• La actividad de fiscalización, generalmente se realiza en el domicilio del
deudor tributario.
• En materia de cobranza se tiene que, si el contribuyente no paga su deuda
tributaria y llega a tener la calidad de deuda exigible coactivamente, entonces
se puede iniciar el procedimiento de cobranza coactiva, mediante la
notificación de la resolución de ejecución coactiva, la misma que deberá ser
efectuada en el domicilio fiscal del deudor.

SEMANA 05
• Ex2nción de la obligación tributaria principal

• La deuda tributaria. Concepto y estructura.
• Medios de ex2nción.
• El pago.
• La compensación.
Ac#vidades no presenciales

• El estudiante realiza ac2vidad: Iden2ficación de las formas de ex2nción de
la obligación tributaria diferenciándola de la prescripción.
y par2cipan en debate.
manera directa (verbal) o a través del chat.
TRIBUTARIA
a los sucesores y demás adquirentes a

Vtulo universal.
se transmite
La obligación
tributaria
En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de

los bienes y derechos que se reciba.
TRIBUTARIA
⇒De acuerdo al Art. 25° del Có digo Tributario, establece que: “La obligación
tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título
universal. En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los
bienes y derechos que se reciba”
! Segú n lo expresa, claramente Ferreiro: “existe transmisión de la obligación
tributaria cuando un nuevo deudor se coloca como titular de la misma
desapareciendo el anterior de la relación obligatoria” “siendo ocupado su lugar
en la titularidad pasiva por otra persona, sin que ello suponga que se opere un
cambio de la obligación por otra ya que no hay extinción de la obligación, sino
únicamente novación modi?icativa”
TRIBUTARIA
ØEl sucesor, entonces, se coloca en lugar del contribuyente en la relación
jurídica que permanece, no obstante, en los supuestos de responsabilidad; el
contribuyente continúa siendo obligado tributario.
ØPara aclarar estas ideas es conveniente recurrir a alas notas que, según
Mazorra Manrique, distinguen ambas figuras:
üEn los dos supuestos, que han sido materia de análisis, no puede distinguirse
entre obligación principal y obligación accesoria puesto que solo existe una
obligación en la que el heredero, a título universal (o el socio), se ha
convertido en su titular.
TRANSMISIÓN CONVENCIONAL DE
transmite
su obligación tributaria
a un tercero
El deudor
tributario
carecen de eficacia frente a la Administración
Tributaria.
üEn tal sentido, no podemos afirmar que entre el causante y el heredero (o entre
en socio y la sociedad extinguida) nos encontremos en un supuesto de
responsabilidad tributaria sino ante una mera transmisión de deuda.
EL DOMICILIO FISCAL
vAl respecto el Art. 11° del Código Tributario, establece: “… El domicilio fiscal es
el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario; sin
perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración
Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los
procedimientos regulados en el Libro Tercero…”
DOMICILIO FISCAL
¿ Qué es el domicilio fiscal?
• Es un lugar fijado dentro del territorio

nacional por los
obligados(contribuyentes) a inscribirse
ante la Administración Tributaria a
efectos de cumplir con sus obligaciones
tributarias.
¿ Si me mudo?
• Se considera subsistente mientras su
cambio no sea comunicado a la
Administración Tributaria en la forma
que esta establezca..
DOMICILIO FISCAL
verificación
Ha notificado fiscalización
Esta facultada a
Cobranza coactiva
requerir que se fije
un nuevo domicilio
fiscal, cuando este
dificulte el ejercicio Este no podrá realizar efectuar el cambio de domicilio
de sus funciones. fiscal hasta que concluya, salvo que a juicio de la
Autoridad tributaria exista causa justificada para el
cambio.
DOMICILIO FISCAL
El de su residencia habitual,
presumiéndose esta cuando Aquel donde desarrolla sus
exista permanencia en el lugar actividades civiles o comerciales.
Personas naturales mayor a 6 meses.
Personas naturales
Se presume como tal
Aquel donde se encuentran los

El declarado ante el Registro
bienes relacionados con los
Nacional de Identificación y
hechos que generan las
Estado Civil.
DOMICILIO FISCAL
Aquel donde se encuentra su dirección o

administración efectiva
Personas Jurídicas
Personas Jurídicas
Aquel donde se encuentra el centro principal de
su ac2vidad
Aquel donde se encuentran los bienes

relacionados con los hechos que generan las
El domicilio de su representante legal.

DOMICILIO FISCAL
Si tienen establecimiento permanente en el
Domiciliados en el extranjero país, se aplicaran a este las disposiciones de
los artículos 12(personas naturales) y
Cuando las personas 13(personas jurídicas).
domiciliadas e el extranjero no
fijen domicilio fiscal
En los demás casos se presume como su
domicilio sin admitir prueba en contrario,
el de su representante.
Para entidades que carecen de personalidad jurídica
Se presume como tal el de su representante, o

alternativamente, a elección de la Administración
Tributaria, el correspondiente a cualquiera de sus
integrantes.
EL DOMICILIO FISCAL
• Su importancia radica en tanto no será válida la notificación si no se efectúa
en el domicilio fiscal señalado por el sujeto, y por el contrario, será válida en
la medida en que se efectúa en el domicilio fiscal.
• La actividad de fiscalización, generalmente se realiza en el domicilio del
deudor tributario.
• En materia de cobranza se tiene que, si el contribuyente no paga su deuda
tributaria y llega a tener la calidad de deuda exigible coactivamente, entonces
se puede iniciar el procedimiento de cobranza coactiva, mediante la
notificación de la resolución de ejecución coactiva, la misma que deberá ser
efectuada en el domicilio fiscal del deudor.
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
EL VÍNCULO TRIBUTARIO CESA O SE EXTINGUE POR LOS SIGUIENTES MEDIOS:
COMPENSACI CONDONACI
PAGO
ÓN ÓN
RESOLUCIÓN DE
ADMINISTRACIÓN OTROS POR
CONSOLIDACI TRIBUTARIA
LEYES
ÓN (deudas de cobranza
ESPECIALES
dudosa o recuperación
onerosa)
¿QUÉ ES LA
DEUDA
TRIBUTARIA?
GONZALES Y LEJEUNE, ERNESTO. (1997)

Es el resultado de sumar una serie de valores en
dinero, que el sujeto pasivo de la obligación NO ha
pagado y ha de pagar por diversos conceptos.
COMPONENTES DE LA
DEUDA TRIBUTARIA § Principal elemento de la deuda tributaria.
TRIBUTO § Es la prestación pecuniaria que el estado exige en
ejercicio de su poder de imperio, para cubrir gastos.
§ Es una sanción pecuniaria que se aplica de acuerdo a
MULTA las infracciones, consignadas en el Código Tributario.

§ Se determinan en función de la UIT, del total de
ventas y/o ingresos netos.
§ Está referido a los intereses moratorios, pues tiene por

INTERESES finalidad indemnizar la mora en el pago.
§ Sancionar el incumplimiento en el pago de los tributos
o multas.
No podrá exceder del 10% por
encima de la tasa activa del
mercado promedio mensual en
moneda nacional (TAMN) que
publique la Superintendencia de
Banca y Seguros el último día hábil
del mes anterior.
TRIBUTOS QUE ADMINISTRA

LA SUNAT FIJA LA TIM
LA SUNAT
TIM FIJADA POR

TRIBUTOS ADMINISTRADOS ORDENANZA MUNICIPAL
POR GOBIERNOS LOCALES (no mayor a la que
establezca la SUNAT)
TIM que establezca la SUNAT,

salvo se fije una Resolución TRIBUTOS ADMINISTRADOS
Ministerial de Economía y POR OTROS ÓRGANOS
Finanzas.
LOS DEUDORES TRIBUTARIOS TIENEN
DERECHO A:
Consiste en diferir en el
tiempo el pago de la Es la facilidad de pago que
deuda tributaria a EL concede la Administración
solicitud del contribuyente APLAZAMIENTO Tributaria o el Poder
y decisión de la
EL
Ejecutivo para que la deuda
Administración Tributaria. FRACCIONAMIENTO tributaria sea abonada en
cuotas diferidas a lo largo de
un período.
La Administración Tributaria está facultada a conceder
aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda
tributaria al deudor tributario que lo solicite, con excepción
de:
• TRIBUTOS RETENIDOS
• TRIBUTOS PERCIBIDOS
El deudor tributario puede solicitar en forma conjunta aplazamiento y

fraccionamiento de su deuda tributaria, siempre que cumpla con los
requerimientos o garantías que establezca la Administración Tributaria.
MEDIOS DE EXTINCIÓN
Según IGLESIAS FERRER, CESAR (2000)
EL PAGO
“Es el cumplimiento exacto de una prestación cuantificada,
entregada por el sujeto pasivo y recepcionada en calidad del
tributo por el acreedor tributario.”
LA COMPENSACIÓN
“ Es aquel acta en donde el sujeto además de cumplir con sus
obligación tributario resulta siendo al mismo tiempo deudor y
acreedor, parcializando los créditos de los cuales son titulares. ”
EL PAGO
el deudor se podrá liberar de la carga tributaria, no
obstante, si se paga fuera de plazo, tendría que
adicionarse además de tributo, el interés.
Para realizar el pago de la SUNAT se ha

encargado de clasificar a los
contribuyentes en diversos grupos
MEPECOS
PRICOS
LUGAR DEL PAGO
Aquel que señale la Administración Tributaria mediante Resolución de

Superintendencia o norma de rango similar.
FORMA DE PAGO
En la forma que señala la Ley, o en su defecto, el Reglamento, y a falta de éstos, la

Resolución de la Administración Tributaria.
A solicitud del deudor tributario podrá autorizar, el pago mediante débito en cuenta
corriente o de ahorros, siempre que se hubiera realizado la acreditación en las cuentas que
ésta establezca previo cumplimiento de las condiciones que señale mediante Resolución de
Superintendencia o norma de rango similar.
PLAZO DEL PAGO:
Los tributos de determinación anual que se devenguen al término del año gravable
• se pagarán dentro de los 3 primeros meses del año siguiente.
Los tributos de determinación mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales
• se pagarán dentro de los 12 primeros días hábiles del mes siguiente, salvo excepciones establecidas por
ley.
Los tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata
• se pagarán dentro de los doce primeros días hábiles del mes siguiente al del nacimiento de la O.T.
Los tributos, los anticipos no contemplados anteriormente, las retenciones y las percepciones se
pagarán conforme lo establezcan las disposiciones.
Los tributos que graven la importación, se pagarán de acuerdo a las normas especiales.
Establecer cronogramas El plazo para el pago de
Se podrá establecer
Establecer cronogramas de pagos para que éstos la deuda tributaria
cronogramas de
de pagos para que éstos se realicen dentro de los podrá ser prorrogado,
pagos para las
se realicen dentro de los 6 días hábiles posteriores con carácter general,
retenciones y
6 días hábiles anteriores. al día de vencimiento del por la Administración
percepciones.
plazo señalado. Tributaria.
¿QUIÉNES SON OBLIGADOS AL PAGO?
Será efectuado por El pago efectuado por un tercero

Los terceros pueden tendrá la misma validez que el pago
los deudores
realizar el pago, salvo efectuado por el deudor tributario,
tributarios y, en su
oposición motivada es decir, lo liberará de la deuda
caso, por sus
del deudor tributario. frente al acreedor tributario.
representantes.
FORMAS DE IMPUTACIÓN AL PAGO
Es la designación de la deuda a que debe aplicarse el pago que se realiza cuando

el deudor tiene varias obligaciones en favor de un mismo acreedor.
Si no hubiera costas o gastos
1ero: Al interés salvo cuando

moratorio deban pagarse las
costas y gastos, se
1ero: Costas y gastos

2do: Al tributo o
multa refiere al art. 117.
MEDIOS DE PAGO Dinero en efectivo
Otros medios que

• Se realiza en moneda la administración Cheques
nacional. tributaria apruebe.
• Está referido a las formas
de pagos permitidas para
cancelar la deuda
tributaria, donde el
legislador ha tomado en
cuenta los avances
tecnológicos que facilitan Tarjeta de crédito; Notas de crédito
el pago por medios y negociables
electrónicos, bancarios y
por internet. Debito en cuenta
corriente o de
ahorros
OBLIGACIÓN DE ACEPTAR EL PAGO:
los pagos que realicen los contribuyentes no deben ser rechazados por la administración
tributaria, sin importar que éstos no lleguen a cubrir el total de la deuda.
se garantiza la recepción del pago y también se abre una alternativa para que el
contribuyente pague una parte de su deuda
DEVOLUCIONES DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO

PAGO INDEBIDO; el pago que se realiza sin que exista obligación de
efectuar un pago.
UN PAGO EN EXCESO, se presenta cuando se paga un monto mayor al

que corresponde por un tributo y período tributario que sí corresponden
al contribuyente.
DOS FORMAS
Presentando el Formulario N° 4949 "Solicitud Presentando el Formulario Virtual N-9-

de Devolución" en las dependencias y Centros 1649 a través de SUNAT Operaciones en
de Servicios al Contribuyente de SUNAT. Línea (por Internet)
DEVOLUCIÓN DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT
Se autoriza a la SUNAT a efectuar las devoluciones de pagos indebidos

o en exceso mediante cheques o documentos valorados (Notas de
Crédito Negociables)
la solicitud de devolución origina A fin de evaluar la veracidad de la la resolución de intendencia que

un procedimiento no contencioso información del deudor tributario, declara improcedente la solicitud,
que terminará con la procedencia o la administración tributaria podrá puede ser reclamada dentro de los
la improcedencia lo solicitado. realizar la fiscalización respectiva plazos establecidos.
LA COMPENSACIÓN
El Código Civil
acto por el cual se extinguen las obligaciones recíprocas, líquidas, exigibles

y de prestaciones fungibles y homogéneas, hasta donde respectivamente
alcancen, desde que hayan sido opuestas la una a la otra
Este modo de extinción de

Cabanellas De Torres, Guillermo la obligación se
caracteriza principalmente
implica la extinción de dos o más deudas y créditos de igual naturaleza y por el hecho de que los
calidad jurídica (pudiéndose entender inclusive por montos iguales), por sujetos de la relación son
corresponder a deudores y acreedores recíprocos. al mismo tiempo deudores
y acreedores
El Tribunal Fiscal en la RTF Nº 05409-2-2004 (27.07.2004)
"uno de los requisitos para solicitar la compensación es la reciprocidad, es

decir, que los sujetos obligados al pago sean recíprocamente acreedores y
deudores entre sí, respecto de créditos de naturaleza tributaria".
FORMAS DE COMPENSACIÓN
Compensación de oficio por Compensación a solicitud
Compensación automática
la Administración Tributaria: de parte
• que sólo es posible en los • Si durante una verificación • el sujeto obligado solicita a
casos establecidos y/o fiscalización determina la Administración Tributaria
expresamente por ley. una deuda tributaria la compensación de la
• no requiere la solicitud de pendiente de pago y la deuda tributaria debido a
ninguno de los sujetos de existencia de los créditos que posee créditos no
la relación jurídico por tributos. prescritos por pagos y
tributaria. • Si de acuerdo a la excesos indebidos.
información que contienen • Se efectúa previo
los sistemas de la SUNAT cumplimiento de los
sobre declaraciones y requisitos, forma y
pagos se detecta un pago Condiciones que la
indebido o en exceso y Administración Tributaria
existe deuda tributaria señale.
pendiente de pago.
EXTINCIÓN DE
LA DEUDA
TRIBUTARIA
EXTINCIÓN DE LA DEUDA
TRIBUTARIA
La Deuda Medios de Extinción de la

Tributaria obligación tributaria
Concepto El pago
Estructura La Compensación
Tributo Multa Intereses La Condonación

La Deuda Tributaria Componentes de la
Deuda Tributaria
De acuerdo al artículo 28 del código Tributario:
Es la suma adeudada al acreedor tributario, Los Intereses Los Intereses Comprenden:

por los tributos, multas, e intereses.
1 Interés moratorio por el pago
Así mismo señala que: extemporáneo del tributo (ART. 33)
La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda Interés moratorio aplicable a las

2
tributaria, que está constituida por: multas. (ART. 181)
Interés por aplazamiento y/o

3
fraccionamiento de pago. (ART. 36)
Tributos Multas Intereses
Clasificación del Interés
CRITERIO FUENTE CRITERIO FUNCIÓN
CONVENCIONAL COMPENSATORIO
Es establecido por las partes, Es aquel interés que constituye

nace y se devenga como la contraprestación por el uso
consecuencia del acuerdo de del dinero o de cualquier otro
dos o más partes bien.
LEGAL MORATORIO
Es aquel establecido por una Es aquel interés que tiene por

norma legal, es la ley quien fija finalidad indemnizar la mora en
al sujeto deudor la obligación de el pago de una obligación.
pagar intereses.
Multa
Es una Sanción que impone la Administración

Tributaria por la comisión de una infracción
tributaria
Toda acción u omisión que

importe violación de la normas
Infracción
tributarias, constituye infracción
Tributaria sancionable de acuerdo a las
normas del código tributario
Aplicación de La Administración Tributaria

Sanciones aplica por la comisión de
“infracciones”, las sanciones
consistentes en:
Internamiento Cierre temporal de establecimiento

Multa Comiso
Temporal de vehículos u oficina de profesionales
Medios de Extinción de la Obligación
Tributaria
Es la desaparición del vínculo existente del

acreedor y el deudor tributario, eximiendo a este
último de la obligación referida a la deuda
tributaria a sus efectos y consecuencias
El pago es el cumplimiento de la prestación debida,

El pago Entonces independientemente que se trate de una obligación de
dar, hacer o no hacer.
El acontecimiento de un hecho imponible, trae

como consecuencia la potencial obligación de una Obligados al pago Artículo 30° Código Tributario
persona de pagar un tributo al fisco.
Forma de pago Artículo 32° Código Tributario
Siendo el pago el cumplimiento de la prestación

Lugar y plazo Artículo 29° Código Tributario
debida, esto presupone la existencia de un crédito
por suma líquida a favor del estado.
Efectos del Pago
El pago satisface el interés del acreedor, al

Respecto del Acreedor obtener este la prestación debida que esperaba.
El pago tiene una efecto liberatorio en tanto

Respecto del deudor constituye el medio por el cual el deudor se
libera del vínculo jurídico que lo ligaba al
acreedor.
Respecto de la
obligación Tiene un efecto extintivo , pues al haberse
cumplido con la prestación debida, se extingue el
vínculo jurídico existente.
El pago de la deuda tributaria será efectuada por los deudores tributarios, y en
su caso, por sus representantes
Obligados al Pago
Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposición motivada del deudor
tributario.
Forma de Pago El pago se efectuará en la forma que señale la ley o en su defecto, el reglamento.
El pago de la deuda tributaria se realizará en moneda nacional. Para efectuar el

pago se podrán utilizar los siguientes medios:
Débito en cuenta corriente o de

1 Dinero en efectivo 4
ahorros.
2 Cheques 5 Tarjeta de crédito.
3 Notas de créditos negociables 6 Otros medios que la A.T. apruebe.

El lugar de pago será aquel que señale la Administración Tributaria mediante
Lugar de Pago resolución de Superintendencia o norma de rango similar.
Tributos de determinación anual que se devenguen al termino del año, se pagan en

Plazo de Pago los 3 primeros meses del año siguiente.
Tributos de determinación mensual, lo anticipos y los pagos a cuenta mensuales se

pagan en los 12 primeros días hábiles del mes siguiente.
Tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata se pagarán

dentro de los 12 primeros días hábiles del mes siguiente al del nacimiento de la
Formas de pago obligación tributaria.
Pago al contado Pago a Pago con

Pago fraccionado Pago parcial Pago anticipado
(Total) cuenta Error
ART. 36° Cod. Tribu. ART. 37° Cod. Tribu. ART. 29° Cod. Tribu. Inciso b) Sétima disposición
complementaria
D.L. 981
El contribuyente a incurrido en la figura de “pago con error” que
Pago con Error es diferente a la figura de pago indebido y pago en exceso.
En el pago con error el administrado entrega dinero al fisco, pero se equivoca al consignar
el código que identifica el concepto (tributo y/o multa) que es materia de pago.
Diferencia entre pago con error y pago indebido
En cambio si este caso se hubiera

La Administración Tributaria debe aceptar la
considerado como un pago indebido o en
validez del pago y simplemente se debe
exceso, en cuyo caso tiene cabida la
limitar a reordenar los pagos.
devolución y compensación.
Diferencia entre pago anticipado y pago a cuenta
El pago anticipado es una El pago a cuenta es un sistema por

obligación que impone la ley el que opta el contribuyente.
La Compensación Existe compensación de deudas y créditos cuando el deudor y el acreedor tributario
tienen a la vez cualidades o condiciones relaciones jurídicas distintas.
No cabe la compensación con créditos de terceros, ni respecto de conceptos no

tributarios
Debe Existir:
una deuda un crédito Requisitos

tributaria tributario
No haya prescrito.
SUBSISTENTES Y
EXIGIBLES Administrados por el mismo órgano
Recaudación constituyente ingreso de una misma

Prescripción entidad.
La acción de acreedor para exigir la

A solicitud del
compensación de su crédito prescribe a Se inicia De oficio
Contribuyente.
los 4 años.
La Condonación Es el perdón de una deuda. Se exige como requisitito que sea
declarada por ley o norma con rango equivalente.
En el caso de los gobiernos locales éstos pueden condonar con carácter general,
respecto de impuestos que administran, las sanciones e intereses y en cuanto a
contribuciones y tasas, el tributo mismo, las sanciones e intereses
MUCHAS GRACIAS.

SEMANA 06
• La condonación.
• Deudas de recuperación onerosa y de cobranza dudosa.
• La prescripción.
Ac#vidades no presenciales

• Se realiza evaluación y calificación de subcomponente.
• El estudiante resuelve acNvidad: Cálculo del cómputo de plazos
prescriptorios.
y parNcipan en debate.
manera directa (verbal) o a través del chat
EXTINCIÓN DE LA DEUDA
TRIBUTARIA
La Deuda Medios de Extinción de la

Tributaria obligación tributaria
Concepto El pago
Estructura La Compensación
Tributo Multa Intereses La Condonación

La Deuda Tributaria Componentes de la
Deuda Tributaria
De acuerdo al artículo 28 del código Tributario:
Es la suma adeudada al acreedor tributario, Los Intereses Los Intereses Comprenden:

por los tributos, multas, e intereses.
1 Interés moratorio por el pago
Así mismo señala que: extemporáneo del tributo (ART. 33)
La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda Interés moratorio aplicable a las

2
tributaria, que está consNtuida por: multas. (ART. 181)
Interés por aplazamiento y/o

3
fraccionamiento de pago. (ART. 36)
Tributos Multas Intereses
Medios de Extinción de la Obligación
Tributaria
Es la desaparición del vínculo existente del

acreedor y el deudor tributario, eximiendo a este
último de la obligación referida a la deuda
tributaria a sus efectos y consecuencias
El pago es el cumplimiento de la prestación debida,

El pago Entonces independientemente que se trate de una obligación de
dar, hacer o no hacer.
El acontecimiento de un hecho imponible, trae

como consecuencia la potencial obligación de una Obligados al pago Ar_culo 30° Código Tributario
persona de pagar un tributo al fisco.
Forma de pago Artículo 32° Código Tributario
Siendo el pago el cumplimiento de la prestación

Lugar y plazo Artículo 29° Código Tributario
debida, esto presupone la existencia de un crédito
por suma líquida a favor del estado.
Efectos del Pago
El pago saNsface el interés del acreedor, al

Respecto del Acreedor obtener este la prestación debida que esperaba.
El pago tiene una efecto liberatorio en tanto

Respecto del deudor constituye el medio por el cual el deudor se
libera del vínculo jurídico que lo ligaba al
acreedor.
Respecto de la
obligación Tiene un efecto extintivo , pues al haberse
cumplido con la prestación debida, se extingue el
vínculo jurídico existente.
El pago de la deuda tributaria será efectuada por los deudores tributarios, y en
su caso, por sus representantes
Obligados al Pago
Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposición motivada del deudor
tributario.
Forma de Pago El pago se efectuará en la forma que señale la ley o en su defecto, el reglamento.
El pago de la deuda tributaria se realizará en moneda nacional. Para efectuar el

pago se podrán utilizar los siguientes medios:
Débito en cuenta corriente o de

1 Dinero en efectivo 4
ahorros.
2 Cheques 5 Tarjeta de crédito.
3 Notas de créditos negociables 6 Otros medios que la A.T. apruebe.

El contribuyente a incurrido en la figura de “pago con error” que
Pago con Error es diferente a la figura de pago indebido y pago en exceso.
En el pago con error el administrado entrega dinero al fisco, pero se equivoca al consignar
el código que identifica el concepto (tributo y/o multa) que es materia de pago.
Diferencia entre pago con error y pago indebido
En cambio si este caso se hubiera

La Administración Tributaria debe aceptar la
considerado como un pago indebido o en
validez del pago y simplemente se debe
exceso, en cuyo caso Nene cabida la
limitar a reordenar los pagos.
devolución y compensación.
La Compensación Existe compensación de deudas y créditos cuando el deudor y el acreedor tributario
Nenen a la vez cualidades o condiciones relaciones jurídicas disNntas.
No cabe la compensación con créditos de terceros, ni respecto de conceptos no

tributarios
Debe Existir:
una deuda un crédito Requisitos

tributaria tributario
No haya prescrito.
SUBSISTENTES Y
EXIGIBLES Administrados por el mismo órgano
Recaudación constituyente ingreso de una misma

Prescripción entidad.
La acción de acreedor para exigir la

A solicitud del
compensación de su crédito prescribe a Se inicia De oficio
Contribuyente.
los 4 años.
La Condonación Es el perdón de una deuda. Se exige como requisiNto que sea
declarada por ley o norma con rango equivalente.
En el caso de los gobiernos locales éstos pueden condonar con carácter general,
respecto de impuestos que administran, las sanciones e intereses y en cuanto a
contribuciones y tasas, el tributo mismo, las sanciones e intereses
CONDONACIÓN
LIBRO PRIMERO
TITULO III : TRANSMICIÓN Y EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
CAPITULO III
DECRETO SUPREMO
N° 133-2013-EF
Art. 41°
“La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con
rango de Ley.
Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrán condonar, con carácter
general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los impuestos
que administren. En el caso de contribuciones y tasas dicha condonación
también podrá alcanzar al tributo”.
CONDONACIÓN
CONSISTE EN
UNA DEUDA U POR VOLUNTAD DEL
ü ANULAR
OBLIGACIÓN ACREEDOR
ü PERDONAR
ü DAR POR EXTINGUIDA
EN MATERIA LA POSIBILIDAD DE CONDONAR

TRIBUTARIA DEUDAS TRIBUTARIAS
ACTO DEL ESTADO POR EL CUAL SE PRODUCE FACULTAD DISCRECIONAL DEL ESTADO
LA RENUNCIA GRATUITA DE UN CRÉDITO
RAZONES DE SOLIDARIDAD SOCIAL Y
DERECHOS FUNDAMENTALES
OTORGA A PERSONAS QUE

DEMUESTRAN NO PUEDEN
AFRONTAR EL PAGO DE LAS
CONTRIBUCIONES IMPUESTAS
C ES ABDICATIVA Por LEY se extingue el derecho del acreedor.
A
ES BILATERAL una vez realizado el supuesto de la norma, la
R autoridad administrativa goza de la libertad de elegir, entre varias
posibilidades, la que le parezca más conveniente al interés público
A
C
RIGE EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD Declarada por ley o norma con
T rango equivalente por el titular del poder tributario a excepción de
los gobiernos locales
E
R ES DE ESTRICTO DERECHO Se debe atender a lo que haya sido su
objeto analizando los argumentos que presente la parte afectada.
Í
S FACULTAD DISCRECIONAL una vez realizado el supuesto de la norma, la
T autoridad administrativa goza de la libertad y la voluntad de elegir, entre
varias posibilidades, la que le parezca más conveniente al interés público.
C
A PRINCIPIOS DE SOLIDARIDAD SOCIAL al ser materia de derecho
público debe basarse en el interés a la sociedad y el servicio a esta.
S DE CARÁCTER EXCEPCIONAL
ACREDITAR SER DAMNIFICADOS CONCEJO PROVINCIAL DE TRUJILLO
COMO PRODUCTO DE LOS DESASTRES
NATURALES DE MARZO
INFORME ORDENANZA
APRUEBA EL BENEFICIO ESPECIAL DE

CONDONACIÓN TOTAL DE ARBITRIOS
SUBGERENCIA DE DEFENSA CIVIL DEL EJERCICIO FISCAL 2017
CONDONACIÓN POR GOBIERNOS
LOCALES
Art. 41°
PARTE IN FINE FACULTA
DE MODO GOBIERNOS LOCALES
EXCEPCIONAL Y RESTRINGIDO
PUEDAN CONDONAR
CON CARÁCTER GENERAL (NO CON CARÁCTER ESPECIAL O

PARTICULAR)
EL INTERES MORATORIO Y LAS (CONDONACIÓN PARCIAL, PUES NO

SANCIONES SE INCLUYE AL TRIBUTO O CUOTA).
IMPUESTO PREDIAL
IMPUESTO VEHICULAR
ALCANCES DE LA CONDONACIÓN
TRIBUTARIA
PUEDE SER
A TÍTULO GENERAL
SI SE REQUIERE QUE LA NORMA QUE LO
PAR ESTIPULA POSEA ADEMAS DE LEGALIDAD
CIAL
LEGITIMIDAD
TOTAL
A TITULO PARTICULAR
DARÍA PIE A MALA FE PARA EJERCER

GESTIÓN POR PARTE DE LA AUTORIDAD
HACENDATARIA.
CONTRA
Ø PRINCIPIO DE IGUALDAD TRIBUTARIA
Ø PRINCIPIO DE JUSTICIA
DIFERENCIAS ENTRE…
CONDONACIÓN EXONERACIÓN
NO ES UN BENEFICIO TRIBUTARIO ES UN BENEFICIO TRIBUTARIO.
FORMA DE EXTINCIÓN DE LA NACE LA OBLIGACIÓN Y SE DAN

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA, SIN QUE SE PARAMETROS PARA LA
HAYA CUMPLIDO CON LA PRESTACIÓN LIBERACIÓN DEL PAGO
DEL PAGO DEL DEUDOR
SE APLICA SOBRE SUMAS YA SE RIGE RESPECTO DE LAS

GENERADAS POR OBLIGACIONES RELACIONES JURÍDICAS QUE SE
DEVENGADAS , ANTERIORES A LA GENERAN DESDE LA FECHA DE
EXPEDICIÓN DE LA NORMA QUE VIGENCIA DEL DISPOSITIVO QUE
ESTABLECE. LA ESTABLECE
SOLO AFECTA LA ÚLTIMA PARTE DE UN IMPIDE LA MATERIALIZACIÓN DE

PROCESO DE PERCEPCIÓN QUE BUSCA UNA OBLIGACIÓN AUN CUANDO
EL INGRESO DE DINERO AL FISCO. SE CUMPLA LA HIPÓTESIS
INCIDENCIA ESTABLECIDO POR LA
NORMA.
Deudas de recuperación
onerosa y de cobranza dudosa.
DEUDAS DE RECUPERACIÓN DEUDAS DE
ONEROSA COBRANZA DUDOSA
• Deudas cuya gesNón de
cobranza pueda resultar más Aquellas deudas por las que
cara que el monto a cobrar. ya se adoptaron y agotaron
• Saldo de deuda no mayor a todas las acciones de
(5% UIT). (R.S. 074- cobranza coactiva, sin haber
2000/Sunat) logrado su pago.
• Antes: EmiNr un valor por nPor Ejemplo: Deudas de empresas en
cada deuda tributaria. procedimiento concursal, deudas
restantes luego de liquidación de
• Hoy: Se pueden acumular en bienes del titular fallecido.
un solo valor varias deudas
pequeñas (Art. 80°)
Art. 27° y 80 del C.T
D.S. N° 022-200-EF
La prescripción
LA PRESCRIPCIÓN
NOCIÓN
TIEMPO
GENÉRICA
En una noción genérica, la
El decurso del Nempo es, pues,
prescripción se puede entender
el que produce los efectos
como un medio o modo por el
jurídicos necesarios para que
cual, en ciertas condiciones, el
operen tanto la prescripción
decurso del Nempo modifica
adquisiNva como la
sustancialmente una relación
prescripción exNnNva.
jurídica.
PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA
En relación con la exigibilidad de parte de esta al sujeto pasivo,

Constituye una limitación
como también una limitación para el sujeto pasivo en relación
para la Administración
con el ejercicio de los derechos que el legislador le ha
tributaria
otorgado.
EJEMPLO
VENCIDO LOS 4 AÑOS
No solicitó oportunamente la
SUJETO PASIVO
devolución de lo pagado
indebidamente.
PRESCRIBIÓ
PLAZOS PARA LA
PRESCRIPCIÓN
La acción de la Administración Tributaria para determinar la
deuda tributaria, exigir su pago y aplicar sanciones prescribe:
4 AÑOS Siempre que se haya presentado declaración jurada

correspondiente.
6 AÑOS Si no se presentó la declaración jurada correspondiente.
10 AÑOS Si se trata de tributos retenidos o percibidos que no hayan sido

pagados por los responsables.
4 AÑOS Para solicitar compensaciones o devoluciones.
Art. 43° C.T.

• La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del
deudor tributario.
• La prescripción no ex#ngue la Obligación Tributaria
Cómputo de los plazos para la
prescripción
Los plazos expresados en En todos los casos, los términos

días se entenderán referidos o plazos que vencieran en día
a días hábiles. inhábil para la Administración,
se entenderán prorrogados
hasta el primer día hábil
siguiente.
En aquellos casos en que el día
de vencimiento sea medio día
laborable se considerará
inhábil.
Art. 44° C.T.
Cómputo de los plazos para la prescripción
1. Desde el uno (1) de enero del año siguiente a 2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha
la fecha en que vence el plazo para la en que la obligación sea exigible, respecto de
presentación de la declaración anual tributos que deban ser determinados por el
respecNva. deudor tributario no comprendidos en el
inciso anterior.
EJEMPLO EJEMPLO
Vencimiento del plazo para Vencimiento del plazo para
Impuesto a la presentar DJ: Marzo 2012 Impuesto General presentar DJ: Enero 2012
Renta ejercicio a las Ventas
2011 Diciembre 2011 Inicio del Plazo de prescripción:
Inicio del Plazo de prescripción: 1 1 de enero de 2013.
de enero de 2013.
Art. 44° C.T.
3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha 4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha
de nacimiento de la obligación tributaria, en en que se cometió la infracción o, cuando no
los casos de tributos no comprendidos en los sea posible establecerla, a la fecha en que la
incisos anteriores. Administración tributaria detectó la infracción.
EJEMPLO
EJEMPLO
No presentar DJ del ITAN 2012 dentro del
Fecha de nacimiento de la plazo establecido (art 176,1 CT) .
Obligación: Abril 2014
Arbitrios
Fecha de Inicio del Plazo de
Inicio del Plazo de prescripción: 1
infracción: prescripción: 1 de
de enero de 2015.
10/04/2012. enero de 2013
Art. 44° C.T.
5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha 6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en
en que se efectuó el pago indebido o en que nace el crédito por tributos cuya devolución
exceso o en que devino en tal, tratándose de se tiene derecho a solicitar, tratándose de las
la acción a que se refiere el úlNmo párrafo del originadas por conceptos distintos a los pagos en
ar_culo anterior. exceso o indebidos.
EJEMPLO EJEMPLO
Pago en exceso por Impuesto a la Renta de Crédito Fiscal del Impuesto General a las
segunda categoría por enajenación de inmueble Ventas por hacer un pago indebido
en febrero de 2011.
Inicio del Plazo de Fecha del pago Inicio del Plazo de

Fecha del pago en
prescripción: 1 de enero de Indebido: prescripción: 1 de
exceso: 05/02/2011.
2012. 10/04/2015. enero de 2016
Cómputo de los CIRCUNSTANCIAS QUE
NOS HACEN PERDER EL
plazos para la DERECHO A LA
prescripción Art. 44° C.T.
PRESCRIPCIÓN
7. Desde el día siguiente de realizada la
notificación de las Resoluciones de
Determinación o de Multa, tratándose de la
acción de la Administración tributaria para
exigir el pago de la deuda contenida en ellas.
Interrupción de la Prescripción
EJEMPLO
Resolución de Determinación emitida por
Impuesto a la Renta del ejercicio 2008.
Inicio del Plazo de Suspensión de la Prescripción

Fecha de notificación:
prescripción: 11 de Enero de
10/01/2013.
2013.
Tributo y periodo: Impuesto a la Renta de Tributo y periodo: Impuesto a la Renta de
tercera categoría del ejercicio 2000 tercera categoría del ejercicio 2016
¿Presentó declaración jurada?: SÍ ¿Presentó declaración jurada?: NO
Plazo de prescripción: 4 años Plazo de prescripción: 6 años
INICIO TÉRMINO INICIO TÉRMINO
Primer día hábil Primer día hábil

01/01/2002 01/01/2018
de Enero de 2006 de Enero de 2024
Impuesto General a las Ventas de enero de Impuesto General a las Ventas de diciembre de
2000 2000
¿Presentó declaración jurada?: SÍ ¿Presentó declaración jurada?: NO

01/01/2001 01/01/2002
Tributo y periodo: Retenciones del Impuesto a Tributo y periodo: Retenciones del Impuesto a
la Renta de cuarta categoría de enero 1996 la Renta de cuarta categoría de diciembre 1996
¿Presentó declaración jurada?: NO ¿Presentó declaración jurada?: NO

01/01/1997 01/01/1998
Art. 45° C.T.
INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
El plazo de prescripción de la
facultad de la Administración El plazo de prescripción de la
tributaria para determinar la acción de aplicar sanciones.
obligación tributaria.
acción para solicitar o
El plazo de prescripción de la efectuar la compensación, así
acción para exigir el pago de como para solicitar
la obligación tributaria. la devolución
La Interrupción de la prescripción consiste en la
¿qué es la realización de un acto que origina la pérdida del tiempo
transcurrido antes de la interrupción, por tanto da lugar a
interrupción? un nuevo plazo de prescripción que comienza a contarse
desde el día siguiente de ocurrido el acto interruptorio.
EJEMPLO
El plazo de prescripción de la facultad de la
Administración tributaria para determinar la
obligación tributaria, se interrumpe:
Por la notificación de cualquier acto de la
Administración tributaria dirigido al
reconocimiento o regularización de la obligación
tributaria o al ejercicio de la facultad de
Por la presentación de una solicitud de Por el reconocimiento expreso de la obligación fiscalización de la Administración tributaria, para
devolución. tributaria. la determinación de la obligación tributaria, con
excepción de aquellos actos que se notifiquen
cuando la Sunat, en el ejercicio de la citada
facultad, realice un procedimiento de
fiscalización parcial.
Por la solicitud de fraccionamiento u otras

Por el pago parcial de la deuda.
facilidades de pago.
acción para exigir el pago de la obligación
tributaria, se interrumpe:
a) Por la notificación de la orden de b) Por el reconocimiento expreso de

c) Por el pago parcial de la deuda.
pago la obligación tributaria.
f) Por la notificación del

requerimiento de pago de la deuda
d) Por la solicitud de e) Por la notificación de la tributaria que se encuentre en
fraccionamiento u otras facilidades resolución de pérdida del cobranza coactiva y por cualquier
de pago. aplazamiento y/o fraccionamiento. otro acto notificado al deudor,
dentro del procedimiento de
cobranza coactiva.
Tributo y periodo: Impuesto a la Renta de tercera categoría del
EJEMPLOS ejercicio 2000
¿Presentó declaración jurada?: SÍ.
Plazo de prescripción: 4 años
CÓMPUTO DEL PLAZO
Inicio 01/01/2002
Término: Primer día hábil de enero de 2006
Acto Fecha ¿Acto Nuevo inicio Nuevo término

interruptorio?
Notificación de Orden de Pago 20/12/2005 SÍ 21/12/2005 21/12/200 9
Notificación de la Resolución de 10/01/2006 SÍ 11/01/2006 11/01/2010
Ejecución Coactiva
Pago parcial de la deuda 05/12/2007 SÍ 06/12/2007 06/12/2011
Notificación de Resolución Coactiva 20/01/2013 SÍ 21/01/2013 21/01/2017
acción de aplicar sanciones, se interrumpe:
a) Por la notificación de cualquier acto de la
Administración tributaria dirigido al
reconocimiento o regularización de la
infracción o al ejercicio de la facultad de
fiscalización de la Administración tributaria, b) Por la presentación de una solicitud de c) Por el reconocimiento expreso de la
para la aplicación de las sanciones, con devolución. infracción.
excepción de aquellos actos que se notifiquen
cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada
facultad, realice un procedimiento de
fiscalización parcial.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras

d) Por el pago parcial de la deuda.
facilidades de pago.
El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectua
la compensación, así como para solicitar
la devolución, se interrumpe:
b) Por la notificación del acto c) Por la compensación

a) Por la presentación de la administrativo que reconoce automática o por cualquier
solicitud de devolución o de la existencia y la cuantía de acción de la Administración
compensación. un pago en exceso o tributaria dirigida a efectuar
indebido u otro crédito. la compensación de oficio.
SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
El plazo de prescripción de El plazo de prescripción de la

las acciones para determinar acción para solicitar o
la obligación y aplicar efectuar la compensación, así
sanciones. como para solicitar la
devolución
acción para exigir el pago de
la obligación tributaria
El plazo de prescripción de las acciones para
determinar la obligación y aplicar sanciones, se
suspende:
b) Durante la tramitación de
la demanda contencioso- c) Durante el procedimiento
a) Durante la tramitación del
administrativa, del proceso de la solicitud de
procedimiento contencioso
constitucional de amparo o compensación o de
tributario.
de cualquier otro proceso devolución.
judicial.
e) Durante el plazo que

f) Durante la suspensión del
establezca la Sunat al
d) Durante el lapso que el plazo a que se refiere el
amparo del presente Código
deudor tributario tenga la inciso b) del tercer párrafo
tributario, para que el
condición de no habido. del artículo 61 y el artículo
deudor tributario rehaga sus
62-A8.
libros y registros.
El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de
la obligación tributaria, se suspende:
b) Durante la tramitación de
la demanda contencioso
a) Durante la tramitación del c) Durante el lapso que el
administrativa, del proceso
procedimiento contencioso deudor tributario tenga la
constitucional de amparo o
tributario. condición de no habido.
de cualquier otro proceso
judicial.
e) Durante el lapso en que la

d) Durante el plazo en que se
Administración tributaria
encuentre vigente el
esté impedida de efectuar la
aplazamiento y/o
cobranza de la deuda
fraccionamiento de la deuda
tributaria por una norma
tributaria.
legal.
acción para solicitar o efectuar la compensación, así como
para solicitar la devolución, se suspende:
c) Durante la tramitación de
a) Durante el la demanda contencioso
b) Durante la tramitación
procedimiento de la administrativa, del proceso
del procedimiento
solicitud de compensación constitucional de amparo o
contencioso tributario.
o de devolución. de cualquier otro proceso
judicial.
d) Durante la suspensión
del plazo para el
procedimiento de
fiscalización a que se refiere
el artículo 62-A.
DECLARACIÓN DE La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor
LA PRESCRIPCIÓN tributario.
MOMENTO EN QUE
SE PUEDE OPONER La prescripción puede oponerse en cualquier estado del
procedimiento administrativo o judicial.
LA PRESCRIPCIÓN
MOMENTO
VOLUNTARIO DE LA El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a
OBLIGACIÓN PRESCRITA solicitar la devolución de lo pagado.
MUCHAS GRACIAS.

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DERECHO TRIBUTARIOI

NECESITA RECURSOS QUE OBTIENE DE LA RECAUDACIÓN

PARA SATISFACER NECESIDADES

ENLACES IMPORTANTES DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL Y LOCAL

Es una actividad económica que pretende satisfacer

1) Es una actividad pública.

2) Es una actividad medial

3) Es una actividad jurídica

Es una prestación Exigible Establecida

▪ Nuestra legislación ha adoptado la clasificación tripartita.

IMPUESTO CONTRIBUCIÓN TASA

IMPUESTO CONTRIBUCIÓN TASA

Es el tributo cuyo Es el tributo cuya

Constituye aquella rama de Derecho Público, dependiente del

El Derecho tributario Derecho Tributario Formal

El Derecho Tributario Derecho Tributario

Derecho Penal Tributario

a) El Derecho Tributario constitucional

b) El Derecho tributario material o sustantivo

c) Derecho Tributario Formal o Administrativo

e) El Derecho Penal Tributario

¿QUÉ CONOCIMIENTOS TIENEN SOBRE EL TUO DEL

• Primer Código Tributario: Fue aprobado mediante el Decreto Supremo 263-H

El orden dado por el legislador están dadas en:

1. Derecho constitucional tributario.

Constituye aquel conjunto de normas, de carácter constitucional, que legislan y

La potestad tributaria es la facultad que tiene el Estado de dictar

1. El poder es anterior a la norma y la potestad posterior. El poder

3. El contenido del poder tributario es teóricamente ilimitado ya que se

Así analizando el artículo 74º de la Constitución Política

IGLESIAS FERRER conceptúa el principio de igualdad tributaria en que los

• Vulnera el principio de igualdad atribuir el cobro de una deuda

▪ El Tribunal Constitucional ha señalado que se trata de un principio

“La confiscatoriedad existe porque el Estado se apropia indebidamente de

Es un principio que nos dice que al crearse normas tributarias éstas

Los gastos de la administración de los tributos deben ser los mínimos

La Constitución Política del Perú establece en su artículo 74,

Ingresa a la siguiente paginaweb:

Detalla los principios constitucionales tributarios que se han tomado y

La norma X establece la vigencia de la ley tributaria desde el día siguiente

Conforme con lo dispuesto en el artículo 103º de la Constitución

1. Retroactividad de la ley tributaria

Las leyes tributarias rigen desde día siguiente de su publicación

Tributos de periodicidad anual, a partir del 1° de enero del año

Irretroactividad.- No aplicación de norma a

Ultractividad.- Aplicación excepcional de leyes

La interpretación entendida como actividad de carácter

Citando la RTF Nº 7448-2-2003, ésta señala que “dicha disposición

Aplicación de las normas Por la fuente

Art. 84°.- ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE

MG. LIZ CASTRO ASENJO

• Presupuesto de hecho, hecho imponible y exigibilidad de la obligación

Videoconferencia, en la que desarrollamos:

• La Administración Tributaria Qene la facultad discrecional de

• Es la facultad que Qene la Administración Tributaria para exigir el

El artículo 103º de la Constitución, en lo referente a aplicación de las normas generales en el

DECRETO LEGISLATIVO N° 771 (31/12/1993)

Interpretar una norma jurídica es la actividad destinada a conocer su sentido y alcance.

Criterios de generales de interpretación

ACREEDOR Que es de Derecho Público DEUDOR

que Qene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo

Obligación de Derecho Público

• Ello debido a que el tributo tiene su fundamento jurídico en el poder