Tributación

2023
PRESENTACIÓN
DEL
TUTOR
No digas no puedo…

Yo voy
Presentación del
Sílabo del Curso
• NORMAS CONSTITUCIONALES.
• CÓDIGO TRIBUTARIO.
• REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
• IGV
REQUISITOS APROBACIÓN
• El puntaje mínimo aprobatorio es 11.
• Es necesario la participación del más de 70 % de sesiones
programadas.
• La no participación en el examen final, exámenes parciales,
informes académicos, infografías, foros o exámenes en línea
se calificarán (00).
• El plagio de trabajos grupales, tendrá calificación de cero para
los equipos involucrados.
Sistema de Evaluación
 DINÁMICA DE
PRESENTACION DE
ALUMNOS
Elección
del
Delegado
CONFORMACIÓN DE GRUPOS
 Tema 01

Introducción al
Derecho Tributario
El Sistema Tributario Nacional. Poder Tributario
del Estado. Límites al Poder Tributario. Principios Tributarios Constitucionales.
Tributos definición ámbito y clasificación.
CUESTIONES
PRELIMINARES
MEDIOS FINANCIEROS

INGRESOS

ESTADO GASTOS
 DERECHO
FINANCIERO
FINANZAS PÚBLICAS

PRESUPUESTO

• Producto de gestión o explotación de su patrimonio (Concesiones y excedentes de empresas públicas)

• Obligaciones con terceros (deuda pública)
• Ingresos por multas u otras penas pecuniarias.
• Recaudación por tributos

DERECHO
TRIBUTARIO
DERECHO TRIBUTARIO
CONJUNTO DE NORMAS JURÍDICAS QUE
VIENEN A REGULAR EL ESTABLECIMIENTO
DE TRIBUTOS, LOS PODERES, DEBERES Y
PROHIBICIONES QUE LAS COMPLEMENTAN.
DERECHO TRIBUTARIO

Llamado también como Derecho fiscal el mismo que es una

rama del Derecho público, dentro del Derecho financiero, que
estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado
ejerce su poder tributario con el propósito de obtener de los
particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto público en
áreas de la consecución del bien común. Dentro del
ordenamiento jurídico de los ingresos públicos se puede acotar
un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por su
importancia dentro de la actividad financiera del Estado y por la
homogeneidad de su regulación, ha adquirido un tratamiento
sustantivo.
ANTECEDENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
El origen del tributo se remonta a los tiempos pretéritos en que implicaba sumisión
y humillación, dado que era pagado por los derrotados a los vencedores de las
contiendas bélicas. De ahí en adelante los investigadores siguieron su rastro
aproximado a lo largo de la historia. Cosa distinta sucede con el derecho tributario
porque, si bien se encuentran algunos aparentes antecedentes a partir de 1300, ca-
recen de interés por reflejar una concepción autoritaria alejada de la que se estudia
en el presente. El nacimiento del derecho tributario como auténtica disciplina
jurídica se produjo con la entrada en vigencia de la ordenanza tributaria alemana
de 1919. Este instrumento desencadenó un proceso de elaboración doctrinal de
esta disciplina, tanto por los abundantes problemas teóricos con implicancia
práctica que el texto planteó, como por su influencia en la jurisprudencia y legisla-
ción comparada. Aún en estos tiempos, en su última versión de 1977, despierta el
interés de investigadores y sigue provocando debates sobre su interpretación

URL: https://www.ecured.cu/Derecho_Tributario
ANTECEDENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

• El origen del concepto moderno de derecho tributario arranca con la

ordenanza tributaria alemana de 1919, siendo el tributo una manifestación
del estado policía, quien impone a sus súbditos el deber de contribuir en
el financiamiento de las necesidades de la comunidad, en esta primera
etapa, los individuos estaban entregados enteramente al poder del
soberano (“relación de poder”).

• En una segunda etapa, esta relación jurídica de derecho público, no está

entregada al arbitrio del soberano, sino que el ejercicio de está potestad
impositiva esta restringida al estado de derecho, es la ley la que fija los
elementos, cuantía y condiciones en que los particulares adeudan tributos
al estado (“relación de obligación”).
CLASIFICACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO
DERECHO COMPRENDE EL CONJUNTO DE NORMAS
JURÍDICAS QUE REGULAN LA RELACIÓN
TRIBUTARIO JURÍDICA QUE EXISTE ENTRE EL ESTADO Y
MATERIAL LOS PARTICULARES.

CLASIFICACIÓN
TÍPICA
NORMAS QUE REGULAN LA ACTIVIDAD
DERECHO ADMINISTRATIVA INSTRUMENTAL, QUE
TRIBUTARIO TIENE POR OBJETO ASEGURAR EL
CUMPLIMIENTO DE LAS RELACIONES
FORMAL TRIBUTARIAS SUSTANTIVAS
 FUENTES DE DERECHO TRIBUTARIO
NORMA III – CÓDIGO
TRIBUTARIO

a) Las disposiciones constitucionales;

b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la República;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o
municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria; y,
h) La doctrina jurídica.
 ACTIVIDAD EN CLASE

RTFOO N° 3041-A-2004
https://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/jurisprude/acuer_sala/2004/resolucion/2004_A_03041.pdf

RTFOO N° 01202-2-2008
https://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/jurisprude/acuer_sala/2008/resolucion/2008_2_01202.pdf

CAS N° 5476-2016-Lima
http://www.dialogoconlajurisprudencia.com/boletines-dialogo/ar-boletin/Res12102018-1.pdf

Resolución N° 26 del Expediente N° 7779-2015

https://www.slpconsultores.com/publicaciones/2018/3/27/soft-law-las-nics-y-niifs-no-son-fuente-del-derecho-
tributario
 FUENTES DE DERECHO TRIBUTARIO
CONSTITUCIÓN
NORMAS CONSTITUCIONALES

ARTÍCULO 19º.- Las universidades, institutos superiores y demás centros educativos constituidos conforme a la
legislación en la materia gozan de inafectación de todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes,
actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural. En materia de aranceles de importación,
puede establecerse un régimen especial de afectación para determinados bienes.
Las donaciones y becas con fines educativos gozarán de exoneración y beneficios tributarios en la forma y dentro
de los límites que fije la ley.

ARTÍCULO 32º.- Pueden ser sometidas a referéndum:

1. La reforma total o parcial de la Constitución;
2. La aprobación de normas con rango de ley;
3. Las ordenanzas municipales; y
4. Las materias relativas al proceso de descentralización.
No pueden someterse a referéndum la supresión o la disminución de los derechos fundamentales de la persona,
ni las normas de carácter tributario y presupuestal, ni los tratados internacionales en vigor.
 FUENTES DE DERECHO TRIBUTARIO
CONSTITUCIÓN
NORMAS CONSTITUCIONALES

ARTÍCULO 74º.- Potestad Tributaria, Principios Constitucionales en materia tributaria.

ARTÍCULO 79º.- Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa para crear ni aumentar gastos públicos,
salvo en lo que se refiere a su presupuesto.
El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados, salvo por solicitud del Poder Ejecutivo.
En cualquier otro caso, las leyes de índole tributaria referidas a beneficios o exoneraciones requieren previo
informe del Ministerio de Economía y Finanzas
Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede establecerse selectiva y temporalmente
un tratamiento tributario especial para una determinada zona del país.
 FUENTES DE DERECHO TRIBUTARIO
ARTÍCULO 74º.-
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,
PODER
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades,
TRIBUTARIO
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites NIVELES
que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los
principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos LÍMITES
fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.

Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas

sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a LÍMITES
partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación.
EFECTOS
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el
presente artículo.
 Derecho Tributario
Tributo
Prestación, generalmente en dinero y excepcionalmente en especie.
Definición
Exigida por el Estado de los particulares.

En ejercicio de su Poder de Imperio.

Según su Capacidad Contributiva.

En virtud de una Ley.

Para cubrir Gastos para el cumplimiento de sus fines

 Derecho Tributario
Tributo
Prestación, generalmente en dinero y excepcionalmente en
especie.
Definición
Exigida por el Estado de los particulares.

En ejercicio de su Poder de Imperio.

Según su Capacidad Contributiva.

En virtud de una Ley.

Para cubrir Gastos para el cumplimiento de sus fines

 Derecho Tributario
Tributo

Concepto y clasificación de tributos:

En el Código Peruano no hay concepto de tributo; sin embargo, el Tribunal
Constitucional en la STC N° 3303- 2003-AA/TC ha definido el tributo como
“la obligación pecuniaria , ex lege, que no constituye sanción de acto ilícito,
cuyo sujeto activo es, en principio, una persona pública, y cuyo sujeto
pasivo es alguien puesto en esa situación por voluntad de la ley”.
 Derecho Tributario
Tributo
Concepto y clasificación de tributos: Tributos son
las prestaciones pecuniarias que el Estado exige
en ejercicio de su potestad tributaria y como
consecuencia de la realización del hecho imponible
previsto en la ley, al que esta vincula el deber de
contribuir, con el objeto de satisfacer necesidades
públicas.
Modelo del Centro
Interamericano de
Administraciones
Tributarias - CIAT
 MAPA CONCEPTUAL

Creado por Potestad Respetando ❑ Principios Tributarios

Tributaria del Estado ❑ Fuentes de la
Potestad Tributaria

1) Poder legislativo
2) Poder ejecutivo (por delegación de facultades)

RELACIÓN JURÍDICO
TRIBUTARIA

A
C D
R E
E U
E D
D O
O OBLIGACIÓN R
R TRIBUTARIA
Derecho Tributario Tributo

Prestación usualmente en dinero

En algunos casos se paga en Establecido
especie (excepcionalmente) por ley

No constituye Sirve para cubrir

Exigido
sanción por acto gastos de
coactivamente
ilícito necesidades públicas
Derecho Tributario

IMPUESTOS

TRIBUTO CONTRIBUCIONES

ARBITRIOS

TASAS
DERECHOS

LICENCIAS

NORMA II – CÓDIGO TRIBUTARIO

Derecho Tributario Contribución

DEFINICIÓN
TRIBUTO OBLIGACIÓN

Norma II - Título Preliminar

OBRAS
HECHO GENERADOR PÚBLICAS

Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios

derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
Derecho Tributario Contribución
Derecho Tributario Tasa

DEFINICIÓN
TRIBUTO OBLIGACIÓN

Norma II - Título Preliminar

PRESTACIÓN SERVICIO
HECHO GENERADOR EFECTIVA PUBLICO

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual
Derecho Tributario Tasa

Son tasas que se pagan por la

prestación o mantenimiento
de un servicio público
ARBITRIOS

LICENCIAS
Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas
para la realización de actividades de provecho particular sujetas a
control o fiscalización

DERECHOS
Son tasas que se pagan por la prestación de
un servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento
de bienes públicos.
Y el ITF…?
EXPS. N.°
0004-2004-
AI/TC
SENTENCIA
DEL • DEBER DE CONTRIBUIR Y EL PRINCIPIO DE
TRIBUNAL SOLIDARIDAD
CONSTITUCI
ONAL
• ………A tal propósito coadyuva la imposición del ITF, al
que, a su vez, como todo tributo, le es implícito el
propósito de contribuir con los gastos públicos, como una
manifestación del principio de solidaridad que se
encuentra consagrado implícitamente en la cláusula que
reconoce al Estado peruano como un Estado Social de
Derecho (artículo 43° de la Constitución). Se trata, pues, de
reglas de orden público tributario, orientadas a finalidades
plenamente legítimas, cuales son contribuir, de un lado, a
la detección de aquellas personas que, dada su carencia de
compromiso social, rehúyen la potestad tributaria del
Estado, y, de otro, a la promoción del bienestar general que
se fundamenta en la justicia y en el desarrollo integral y
equilibrado de la Nación (artículo 44° de la Constitución),
mediante la contribución equitativa al gasto social…
Derecho Tributario Constitucional
CONJUNTO
PODER FISCAL

NORMAS

REGULAN

PRINCIPIOS
DETERMINANDO

FACULTADES GARANTIAS

CORRECTA APLICACIÓN
 POTESTAD TRIBUTARIA

Facultad que posee el Estado

GRAVAR
P. NATURALES P. JURÍDICAS

TRIBUTOS

Necesidades Colectivas
 JERÁRQUIA DE LAS NORMAS
NORMA III – CÓDIGO
TRIBUTARIO

a) Las disposiciones constitucionales;

b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la República;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o
municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria; y,
h) La doctrina jurídica.
Derecho Tributario Principios Tributarios
CARTA MAGNA
CONDUCTA
NORMAS

PENSAMIENTOS

IDEAS FUERZA
Derecho Tributario Principios Tributarios

Los principios tributarios

establecen los límites a la
potestad tributaria que tiene el
Estado y constan en la Constitución
de la República con el fin de proteger
los derechos de los contribuyentes y
evitar que existan abusos de poder.
 Principios
Tributarios
 EXPLICITOS

Legalidad o Reserva de Igualdad No Confiscación Respeto de los Derechos

Ley Fundamentales de la
persona

IMPLICITOS

Capacidad Equidad Economía en la Publicidad Simplicidad Certeza

contributiva recaudación
 Los Principios Tributarios en la Constitución Política del Perú

1.- Principio de Legalidad

En que consiste?
Es toda una conquista del pueblo que tiene explicación histórica, pues los tributos sólo deben
ser establecidos con la aceptación de las personas que resulten obligadas a satisfacerlos.

Este principio, consiste en que los tributos sólo pueden ser creados por el Poder Legislativo,
ya que sus miembros son elegidos por el pueblo y representan, teóricamente, la aceptación
de aquel.
 Los Principios Tributarios en la Constitución del Perú

2.- Principio de Reserva de Ley

Es un principio que resulta como consecuencia

directa del principio de legalidad y se encuentra
normado en forma expresa. Consiste en que
sólo por ley puede normarse sobre
determinadas materias
Principio de Reserva de la Ley

TRIBUTO

SE SE SE SE
CREAN MODIFICAN DEROGAN EXONERAN

LEY/
DECRETO LEGISLATIVO/
“DECRETO LEY”
ORDENANZAS MUNIC.
(tasas y contribuciones)
Los aranceles y tasas se regulan
mediante decreto supremo.
EJ. Se viola el principio
de Reserva de Ley si
algún elemento
esencial del tributo
cuya regulación está
reservada a la ley es
regulada por el
reglamento.
Los Principios Tributarios en la Constitución del Perú

3.- Principio de Igualdad

LOS CONTRIBUYENTES CON HOMOGÉNEA

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

LEGAL SUPUESTO
DE
DEBEN RECIBIR EL MISMO TRATO HECHO
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
Los Principios Tributarios en la Constitución del Perú

4.- Principio no confiscatoriedad

TRIBUTOS NO PUEDEN EXCEDER LA CAPACIDAD

CONTRIBUTIVA DEL CONTRIBUYENTE

DEFIENDE EL
TASAS
DERECHO A IRRAZONABLES O
LAPROPIEDAD EXCESIVA PRESIÓN
TRIBUTARIA
Los Principios Tributarios en la Constitución del Perú

5.- Principio de respeto a los derechos fundamentales

En rigor, el respeto a los derechos humanos no es un “principio” del

Derecho Tributario, pero sí un límite al ejercicio de la potestad tributaria.
Así, el legislador en materia tributaria debe cuidar que la norma tributaria no
vulnere alguno de los derechos humanos constitucionalmente protegidos,
como lo son el derecho al trabajo, a la libertad de asociación, al secreto
bancario o a la libertad de transito, entre otros que han sido recogidos en el
artículo 2 de la Constitución Política del Perú.
Derecho Tributario Impuesto

DEFINICIÓN

Norma II - Título Preliminar

Es el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestación directa en
favor del contribuyente por parte del
Estado.
Artículo 3° - CIAT
Tributo cuya obligación tiene como hecho generador y fundamento jurídico una
situación independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente que
pone de manifiesto una determinada capacidad contributiva.
Derecho Tributario Impuesto
Unidad I:
Derecho Tributario y Derecho
Tributario Constitucional