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CONTABILIDAD DE LOS IMPUESTOS

SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO
El sistema tributario es la organización legal, administrativa y técnica que crea el Estado con
el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder redistribuir los ingresos a la sociedad para
satisfacer sus necesidades
El Artículo 323 de nuestra Constitución Política del Estado, en su parágrafo segundo, tercero
y cuarto, dice que los impuestos que pertenecen al dominio tributario nacional serán aprobados
por la Asamblea Legislativa Plurinacional.
Los impuestos que pertenecen al dominio exclusivo de las autonomías departamental o
municipal, serán aprobados, modificados o eliminados por sus Concejos o Asambleas, a
propuesta de sus órganos ejecutivos. El dominio tributario de los Departamentos
Descentralizados, y regiones estará conformado por impuestos departamentales tasas y
contribuciones especiales, respectivamente

La Asamblea Legislativa Plurinacional mediante ley, clasificará y definirá los impuestos que
pertenecen al dominio tributario nacional, departamental y municipal.
La creación, supresión o modificación de los impuestos bajo dominio de los gobiernos
autónomos facultados para ello se efectuará dentro de los límites siguientes:
- No podrán crear impuestos cuyos hechos imponibles sean análogos a los
correspondientes a los impuestos nacionales u otros impuestos departamentales o
municipales existentes, independientemente del dominio tributario al que
pertenezcan.
- No podrán crear impuestos que graven bienes, actividades rentas o patrimonios
localizados fuera de su jurisdicción territorial, salvo las rentas generadas por sus
ciudadanos o empresas en el exterior del país. Esta prohibición se hace extensiva a
las tasas, patentes y contribuciones especiales.
- No podrán crear impuestos que obstaculicen la libre circulación y el establecimiento
de personas, bienes, actividades o servicios dentro de su jurisdicción territorial. Esta
prohibición se hace extensiva a las tasas, patentes y contribuciones especiales.
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- No podrán crear impuestos que generen privilegios para sus residentes

discriminando a los que no lo son. Esta prohibición se hace extensiva a las tasas,
patentes y contribuciones especiales.
La Ley N° 154, de 14 de julio 2011, clasifica y define los Impuestos de dominio Nacional,
Departamental y Municipal:
Dominio Nacional
- La venta o transmisión de dominio de bienes, prestación de servicios y toda otra
prestación cualquiera fuera su naturaleza.
- Importaciones definitivas.
- La obtención de rentas, utilidades y/o beneficios por personas naturales y
colectivas.
- Las transacciones financieras.
- Las salidas aéreas al exterior.
- Las actividades de juegos de azar, sorteos y promociones empresariales.
- La producción y comercialización de recursos naturales de carácter estratégico.
Dominio Departamental
- La sucesión hereditaria, donaciones de bienes inmuebles y muebles sujetos a
registro público.
- La propiedad de vehículos a motor para navegación aérea y acuática.
- La afectación del medio ambiente, excepto las causadas por vehículos
automotores y por actividades hidrocarburíferas, mineras y de electricidad;
siempre y cuando no constituyan infracciones ni delitos.
Dominio Municipal
- La propiedad de bienes inmuebles urbanos y rurales, con las limitaciones
establecidas en los parágrafos II y III del Artículo 394 de la Constitución
Política
- del Estado, que excluyen del pago de impuestos a la pequeña propiedad
agraria y la propiedad comunitaria o colectiva con los bienes inmuebles que
se encuentren en ellas.
- La propiedad de vehículos automotores terrestres.
- La transferencia onerosa de inmuebles y vehículos automotores por personas
que no tengan por giro de negocio esta actividad, ni la realizada por empresas
unipersonales y sociedades con actividad comercial.
- El consumo específico sobre la chicha de maíz.
- la afectación del medio ambiente por vehículos automotores; siempre y
cuando no constituyan infracciones ni delitos.
TRIBUTOS
Los tributos son ingresos del Estado boliviano que consisten en pagos de dinero obligatorios,
impuestos unilateralmente, exigidos por la realización del hecho imponible que la ley mencione
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y que se constituye en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos

necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de
vinculación a otros fines.
ELEMENTOS DEL TRIBUTO
En el diseño del sistema tributario boliviano se analizan los elementos que conforman el tributo:
• HECHO GENERADOR: Es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica
expresamente establecido por Ley para conformar cada tributo, cuyo acontecimiento
origina el nacimiento de la obligación tributaria.
• SUJETOS:
• SUJETO PASIVO: Es el contribuyente que debe cumplir las obligaciones tributarias.
• SUJETO ACTIVO: Está constituido por cualquiera de las administraciones tributarias
que tienen las facultades de recaudación, control, verificación, determinación,
ejecución y otras.
• BASE IMPONIBLE: es la unidad de medida, valor o magnitud, obtenidos de acuerdo
a las normas legales respectivas, sobre la cual se aplica la alícuota para determinar
el tributo a pagar.
• LA ALÍCUOTA es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que debe aplicarse
a la base imponible para determinar el tributo a pagar.

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

Los tributos se clasifican en: Impuestos, tasas, contribuciones especiales y patentes
municipales.
• IMPUESTO: Tiene como hecho generador una situación prevista por Ley. No existe una
contraprestación.
• TASA: consiste en la prestación de servicios o la realización de actividades
individualizadas en el sujeto pasivo. Estas tasas no deben tener un destino ajeno al
servicio o actividad que constituye la causa de la obligación.
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• CONTRIBUCIONES ESPECIALES:
beneficios derivados de la realización de
determinadas obras o actividades estatales
cuyo producto no debe tener un destino
ajeno a la financiación de dichas obras o
actividades.
• PATENTES: Son establecidas conforme a
la C.P.E. cuyo hecho generador es el uso o
aprovechamiento de bienes de dominio
público, así como la obtención de
autorizaciones para la realización de
actividades económicas.
Sólo la Ley puede crear, modificar y suprimir los
tributos.
ELEMENTOS INTEGRANTES DEL SISTEMA TRIBUTARIO
Se debe tener presente que un sistema tributario está conformado no solamente por un
conjunto coherente e integrado de tributos, sino también, de otros elementos muy importantes
que le dan fuerza y unión. Los elementos integrantes de un sistema tributario son:
Política Tributaria: Se refiere a los lineamientos que definen los objetivos del Sistema Tributario
y que además lo orientan y dirigen:
• Diseña el Sistema Tributario.
• Define las características del Sistema tributario.
• Analiza los indicadores del Sistema Tributario, formula y diseña el Sistema tributario
para la obtención de recursos para el Estado a través de tributos.
• Se encarga de las cosas futuras.
• Normativa Tributaria: Constituye los principios 15 generales o normativos que definen la
estructura tributaria o el conjunto de tributos y las relaciones de interdependencia de
estos con los demás componentes del sistema tributario.
Administración Tributaria: Son los elementos institucionales que se encargan de la recaudación
de los tributos.
• Implementa la Normativa Tributaria.
• Se encarga del Sistema Tributario actual.
• Facilita al contribuyente el pago de sus impuestos velando por la correcta aplicación de
las normas. Ej. SIN, ANB, GAD, GAM, Vías Bolivia, etc.
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IMPUESTOS NACIONALES
CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS NACIONALES
REGIMEN ESPECIAL (NO EMITEN
REGIMEN GENERAL (EMITEN FACTURA)
FACTURA)
REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO PRICO
SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO GRACO
REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO RESTO

REGIMEN GENERAL

De acuerdo a la Ley Nº 843, son parte del régimen general todas las personas naturales y
jurídicas que desarrollan una actividad económica, exceptuando las actividades económicas
que pertenecen al régimen especial. Dichas actividades económicas son las que emiten
factura.
Dentro de este régimen, los contribuyentes se clasifican en PRICOS (principales
contribuyentes), GRACOS (grandes contribuyentes) y RESTO (los demás contribuyentes
Los contribuyentes clasificados en este régimen, son todas las Personas Naturales y Jurídicas,
Empresas Públicas y Privadas, Sociedades, incluidas las Empresas Unipersonales y otros que
realizan actividades económicas como:
• Venta habitual de bienes muebles (Ej. Electrodomésticos, ropa, cemento, vehículos,
bebidas alcohólicas y otros).
• Alquiler de bienesmuebles e inmuebles (Ej. Vajilla, disfraces,
vehículos, casas, departamentos y otros).
• Servicios en General (Ej. Restaurantes, karaokes, médicos, contadores y otros)
• Importaciones definitivas
• Otras.
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RÉGIMEN ESPECIAL
Las actividades económicas pertenecientes al régimen especial son las siguientes: Régimen
Tributario Simplificado (RTS), Sistema Tributario Integrado (STI), Régimen Agropecuario
Unificado (RAU) y no emiten factura.
RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO (RTS)
Las actividades económicas pertenecientes a este Régimen son:
• Comerciantes Minoristas
• Artesanos
• Vivanderos
Quiénes no pueden inscribirse como RTS:
• Todos los contribuyentes alcanzados por el régimen general.
SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO (STI)
Las personas que se benefician de este sistema son:
Personas que tengan a su nombre, hasta dos (2) vehículos que se dedican al:
• Transporte público urbano de pasajeros y/o de carga.
• Transporte público inter provincial de pasajeros y/o carga.
• Quienes no pertenecen a este sistema son:
• Personas que prestan el servicio de transporte
interdepartamental de carga y/o pasajeros.
• Personas que prestan el servicio de transporte nacional y/o internacional
de carga y/o pasajeros.
• Personas que posean más de dos vehículos.
• Personas que pertenezcan a otro Régimen (Régimen General, Régimen
Tributario Simplificado y Régimen Agropecuario Unificado).
• Empresas de transporte urbano.
RÉGIMEN AGROPECUARIO UNIfiCADO (RAU)
• El Régimen Agropecuario Unificado nace con el Decreto Supremo 24463, consolida el
pago del IVA, IT, IUE y RC-IVA. En una alícuota diferencial por regiones.
• Agrícolas, pecuarias, avicultura, apicultura, floricultura, cunicultura, piscicultura.
• Quiénes no pertenecen al RAU.
• Las actividades económicas que no se podrán considerar dentro del RAU son:
• Cooperativas dedicadas a actividades de:
• Plantas de beneficio
• Mataderos
• Plantas de incubación
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• Molinos, Ingenios, Frigoríficos, Almacenes, Silos, Plantas de tratamiento de leche,

Cualquier otra clase de explotación industrial, comercial o de servicios, vinculadas o no
a la actividad agropecuaria.

IMPUESTOS EN VIGENCIA
IVA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 13%

IT IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 3%

IUE IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS 25%

EMPRESAS
RC-IVA REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA 13%

ICE IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS

ISAE IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS AL EXTERIOR 190BS

IEHD IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y

SUS DERIVADOS
IDH IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS 32%

ITF IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS 0,15%

IJ IMPUESTO AL JUEGO

IPJ IMPUESTO A LA PARTICIPACIÓN EN JUEGOS

IMPUESTO ALAS FORTUNAS

IPB IMPUESTO A LAS PROPIEDADES DE BIENES
INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES
IMT IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS 3%
DE INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES
TGB IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y TRANSMISIONES
GRATUITAS DE BIENES
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PRINCIPALES IMPUESTOS

IVA IT IUE RC-IVA

IVA (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)

El valor agregado es el valor adicional que adquieren los bienes o servicios al ser
transformados durante el proceso productivo. En otras palabras, el valor económico que un
determinado proceso productivo añade a las materias primas utilizadas en la producción.
El Impuesto al Valor Agregado se paga por todas las ventas de bienes, por los contratos de
obras, por los contratos de prestación de servicios y por las importaciones realizadas.
¿QUÉ GRAVA?
• Ventas habituales de bienes muebles.
• Alquiler y subalquiler de bienes muebles e inmuebles.
• Servicios en general y contratos de obra.
• Importaciones definitivas.
• Arrendamiento financiero (leasing) con bienes muebles.
¿QUIÉNES PAGAN?
Personas naturales ó jurídicas que realicen las operaciones mencionadas anteriormente.
¿QUIÉNES NO PAGAN?
Actividades exentas:
• Exportaciones
• Importaciones “bonafide" hasta 1.000 dólares americanos.
• La cesión de bienes o activos sujetos a proceso de titularización a cargo de sociedades
titularizadoras.
• Transferencia de cartera.
• Transferencias con valores de oferta pública.
Otros conceptos:
• Exportaciones
• Venta de servicios turísticos y hospedaje a turistas extranjeros
• Actividades culturales de artistas nacionales en escenarios Municipales ó Estatales
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• La venta de libros y publicaciones estatales

• El transporte internacional
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?
13%, Se aplica este porcentaje a las compras y ventas
¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
• Form. 200
• Form. 210, para exportadores que solicitan devolución impositiva.
• Boleta de pago 1000 (*)
¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR?
• Mensual de acuerdo al vencimiento, según el último digito del (NIT).
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT)
El Impuesto a las Transacciones es un tributo que se paga en todo el territorio nacional por la
realización de cualquiera de las siguientes operaciones Ley 843, articulo 72 párrafos 1 y 2:
• Comercio, industria, profesión, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de
cualquier otra actividad (lucrativa o no), cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la
preste.
• Los actos a título gratuito que supongan la transferencia de dominio de bienes muebles,
inmuebles y derechos
¿QUÉ GRAVA?
Ingreso bruto devengado y obtenido por el ejercicio de cualquier actividad lucrativa o no, que
incluye:
• Comercio
• Industria.
• profesión.
• Oficio.
• Alquiler de bienes.
• Obras y servicios.
• Transferencia a título gratuito de bienes muebles, inmuebles y derechos.
¿QUIENES PAGAN?
Todas las personas naturales o jurídicas que realicen las actividades señaladas anteriormente.
Empresas públicas y privadas, sociedades con o sin personería jurídica, también se incluyen
las empresas unipersonales.
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¿QUIÉNES NO PAGAN?
• Trabajo personal en relación de dependencia.
• Desempeño de cargos públicos.
• Exportaciones.
• Servicios prestados por el Estado Plurinacional, Gobiernos
Autónomos Departamentales y Municipales.
• Intereses de depósitos en cajas de ahorro, plazo fijo y cuenta corriente.
• Establecimientos educacionales privados de enseñanza con plan oficial.
• Venta de libros, diarios, publicaciones informativas, periódicos y revistas.
• Contempladas en la ley de Mercado de Valores, así como cuotas de capital.
• Servicios prestados por Representaciones Diplomáticas.
• Compra/venta de minerales, metales, petróleo y gas natural en el mercado interno,
siempre que sea destinado a la exportación.
• Transferencia de cartera.
• Actividades culturales de artistas nacionales en escenarios estatales ó municipales.
• La cesión de bienes o activos sujetos a procesos de titularización a cargo de sociedades
titularizadoras.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?
3% del monto de la transacción.
¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
• Form. 400 transacciones habituales.
• Form. 410 (*) Retenciones.
• Form. 440 (*) Retenciones de agencias de viaje.
• Form. 430 Para transferencias a título gratuito y venta de: inmuebles, motonaves,
aeronaves, cuotas de capital y otros bienes (Sólo 1ra. venta o ventas posteriores de bienes
registrables pertenecientes al activo del contribuyente).
• Boleta de Pago 1000 (*)
¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR?
• Mensual de acuerdo al vencimiento, según el último digito del NIT.
• 10 días hábiles posteriores a la fecha (Declaratoria de Herederos, Minuta de
transferencia o anticipo de legítima).
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IUE (Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas)

Empresas
¿QUÉ GRAVA?
Utilidad neta (Utilidad bruta menos gastos deducibles)
¿QUIENES PAGAN?
Empresas públicas y privadas, inclusive las unipersonales.
¿QUIÉNES NO PAGAN?
• Gobierno Nacional
• Gobiernos Autónomos Departamentales y Municipales.
• Universidades Públicas.
• Asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro autorizadas legalmente.
• Nuevas industrias establecidas en la ciudad de El Alto.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?
25%, sobre utilidades netas
¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
• Form. 500 para empresas obligadas a llevar registros contables.
• Form. 605 para presentación de estados financieros ó memoria anual.
• Form. 520 para empresas no obligadas a llevar registros contables.
• Form. 560 para empresas de El Alto - promoción económica.
• Form. 501 para transportistas.
• Boleta de pago 1000 (*)
• Form. 570(*) retenciones
¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR?
Anual hasta 120 días posteriores al cierre de gestión fiscal.
RÉGIMEN COMPLEMENTARIO RC-IVA
El RC-IVA es un impuesto que se aplica sobre los ingresos de las personas naturales,
provenientes de la inversión de capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos.
Se consideran “ingresos de las personas” los siguientes conceptos:
- Sueldos, salarios, primas, bonos, etc.
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- Viáticos según escala

- Alquiler de inmuebles
- Alquiler de muebles, derechos y concesiones
- Intereses y rendimientos por colocación de capitales
- Honorarios de síndicos y directores
¿QUÉ GRAVA?
• Sueldos y salarios de los dependientes.
• Jornales, sobresueldos, horas extras, bonos, dietas, etc.
• Viáticos según escala.
¿QUIENES PAGAN?
• Todos los empleados del sector público o privado a través del agente de retención
(empleador).
¿QUIÉNES NO PAGAN?
Personas Naturales que perciban:
• Aguinaldos.
• Beneficios sociales.
• Subsidios.
• Otros similares.
• Rentas de jubilación y pensiones de vejez.
• Viáticos sujetos a rendición.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?
13%, sobre la diferencia de los ingresos y las deducciones permitidas.
¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
• Form. 608(*) RC-IVA agentes de retención.
• Form. 110(*) detalle de facturas.
• Form. 604(*) retenciones.
• Boleta de Pago 1000 (*).
¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR?
Solo en los meses que exista impuesto retenido. De acuerdo al vencimiento, según el último
digito del NIT.
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INSTITUTO TECNICO SUPERIOR

ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS
CARRERA: CONTADURIA GENERAL

GRUPO 5:
CONTABILIDAD DE LOS IMPUESTOS

INTEGRANTES HUANCA CONDORI CRISTHIAN VIDAL

LAZARTE GUTIERREZ STEPHANIE ANELIZ
MACHACA RAMOS GABY SILVINA
ORTUÑO LUCA SENY JHAMBEL

DOCENTE LIC. GONZALO MACHICADO

MATERIA CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

CURSO 2DO A CONTADURIA