TALLER DE DEFENSORIA FISCAL Y

COMERCIO EXTERIOR
Dr. PERCY LLOSA SAN MIGUEL
 TALLER DE DEFENSORIA FISCAL Y COMERCIO
EXTERIOR
DERECHO TRIBUTARIO
PROCESAL

TALLER DE PROCESO CONTENCIOSO

DEFENSORÍA
TRIBUTARIO
FISCAL Y
TRIBUTACIÓ
N DE
COMERCIO CASUÍSTICA DE
EXTERIOR TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

TRIBUTACIÓN VINCULADA AL
COMERCIO EXTERIOR Y
PROCESO DE DEFENSA FISCAL
VINCULADA AL COMERCIO
INTERNACIONAL
 ¿NORMAS TRIBUTARIAS Y PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS?

Las normas tributarias son las reglas que regulan la

administración de los tributos. Crean, regulan y extinguen
los impuestos que se deben pagar. Las normas tributarias
nacen de la constitución, leyes, decretos y resoluciones
ministeriales y de gobiernos locales
Los principales procedimientos tributarios, son cuatro:
1.- Procedimiento de Fiscalización.
.
2.- Procedimiento de Cobranza Coactiva.
3.-Procedimiento Contencioso-Tributario.
4.- Proceso No Contencioso - Poder Judicial
 ¿Que es EL DERECHO TRIBUTARIO?

El derecho tributario es una rama autónoma

del derecho financiero e implica el conjunto de normas
jurídicas que regla la creación, recaudación y todos los
demás aspectos relacionados con los tributos, sean
éstos impuestos, tasas o contribuciones especiales.
 ¿TIPOS DE IMPUESTOS EN EL PERÚ?

La recaudación del Gobierno Central proviene principalmente

de cuatro tributos:

1. El Impuesto General a las Ventas (IGV),

2. El Impuesto a la Renta (IR),
3. El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
4. Aranceles a las importaciones
 ¿TIPOS DE IMPUESTOS EN EL PERÚ?

IMPUESTOS MUNICIPALES
Administración Distrital.
I. Impuesto Predial.
II. Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares)
III. Impuesto de Alcabala.
IV. Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos.

Administración Provincial.
I. Impuesto al Patrimonio Vehicular.
II. Impuesto a las Apuestas.
III. Impuesto a los Juegos (loterías)
 ¿DEFINICIÓN DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO?

El derecho procesal tributario, está constituido por el conjunto

de normas que regulan las múltiples controversias que surgen
entre el fisco (administración) y los particulares (persona natural
y/o Jurídica), ya sea con relación a la existencia misma de la
obligación tributaria, a la forma, a la validez, a los pasos que
debe seguir el fisco para ejecutar su crédito de manera-
forzada-etc
 ¿DERECHO TRIBUTARIO AUTÓNOMO?

El derecho tributario, es una disciplina autónoma, porque tiene sus

propias normas, entre las cuales destaca el Código Tributario, la ley del
impuesto a la renta y la ley de tributación municipal.

También es autónoma porque existen libros, tratados de derecho

tributario y porque existen cátedras dedicadas al mismo. A su vez es
necesario tener en cuenta que la jurisprudencia es fuente del derecho,
que si bien es cierto que el legislador no hace referencia expresa a la
norma tributaria, es claro que se debe tener en cuenta a la misma
 ¿FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO ?

Son fuentes del Derecho Tributario:

a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados
por el Presidente de la República;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos
regionales o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración
Tributaria; y,
h) La doctrina jurídica
TUO DEL CODIGO TRIBUTARIO D.S.135-99 -EF
 ¿AMBITO DE APLICACIÓN DEL DERECHO
TRIBUTARIO ?

El Código Tributario, rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos.
Para estos efectos, el término genérico tributo ,comprende
a) Impuesto Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del
Estado.
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o
de actividades estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado
en el contribuyente.
 ¿AMBITO DE APLICACIÓN DEL DERECHO
TRIBUTARIO ?

Las Tasas, entre otras, pueden ser:

1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de

un servicio público.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones
específicas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización.
 ¿PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y RESERVA DE LEY?

Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:

a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la
obligación tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el acreedor
tributario; el deudor tributario y el agente de retención o percepción, sin
perjuicio de lo establecido en el Artículo 10;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos
en cuanto a derechos o garantías del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria;
y,
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las
establecidas en este Código.
 ¿PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y RESERVA DE LEY?

 Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar

y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar
de ellos, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la Ley.
 Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y
Finanzas se regula las tarifas arancelarias.
 Por Decreto Supremo expedido con el voto aprobatorio del Consejo de
Ministros, se fija la cuantía de las tasas. (*)

*) Párrafo sustituido por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N° 953,
publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente: "Por Decreto Supremo
refrendado por el Ministro del Sector competente y el Ministro de
Economía y Finanzas, se fija la cuantía de las tasas.”
 ¿REPRESENTACIÓN ADMINISTRATIVA?

REPRESENTACION DE PERSONAS NATURALES Y SUJETOS QUE CARECEN DE

PERSONERIA JURIDICA. Tratándose de personas naturales que carezcan de
capacidad jurídica para obrar, actuarán sus representantes legales o
judiciales.
La representación de los sujetos que carezcan de personería jurídica,
corresponderá a sus integrantes, administradores o representantes legales o
designados..
FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACIÓN Para presentar declaraciones y
escritos, acceder a información de terceros independientes, interponer medios
impugnatorios o recursos administrativos, desistirse o renunciar a derechos, la
persona que actúe en nombre del titular deberá acreditar su representación
mediante poder por documento público o privado con firma legalizada
notarialmente o por fedatario designado por la Administración Tributaria o, de
acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan dichas facultades, según
corresponda.
 ¿EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA?

1) Pago.
2) Compensación
3) Condonación
4) Consolidación
5) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas
de cobranza dudosa o de recuperación onerosa.
6) Otros que se establezcan por leyes especiales.
 ¿COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA?

La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda

tributaria que está constituida por: el tributo, las multas y
los intereses.
Los intereses comprenden:
1. El interés moratorio por el pago extemporáneo del
tributo;
2. 2. El interés moratorio aplicable a las multas a que se
refiere el Artículo 181; y,
3. 3. El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de
pago previsto en el Artículo 36.
 ¿FRACCIONAMIENTO Y/O APLAZAMIENTO DEUDA
TRIBUTARIA?

"En casos particulares, la Administración Tributaria está

facultada a conceder aplazamiento y/o fraccionamiento
para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que
lo solicite, siempre que dicho deudor cumpla con los
siguientes requisitos:
a) las deudas tributarias estén suficientemente
garantizadas por carta fianza bancaria, hipoteca u otra
garantía a juicio de la Administración Tributaria.
b) las deudas tributarias no hayan sido materia de
aplazamiento y/o fraccionamiento." (*)
 ¿PLAZOS DE PRESCRIPCION DE LA DEUDA
TRIBUTARIA?

" La acción de la Administración Tributaria para determinar

la obligación tributaria, así como la acción para exigir su
pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a
los seis (6) años para quienes no hayan presentado la
declaración respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el
Agente de retención o percepción no ha pagado el tributo
retenido o percibido.
La acción para solicitar o efectuar la compensación, así
como para solicitar la devolución prescribe a los cuatro (4)
años.”
 ¿ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA?
COMPETENCIA DE LA SUNAT, La SUNAT es competente para
la administración de tributos internos y de los derechos
arancelarios.”
COMPETENCIA DE ADUANAS La Superintendencia Nacional
de Aduanas - ADUANAS es competente para la
administración de los derechos arancelarios. (*) (*) Artículo
derogado por el Artículo 100 del Decreto Legislativo N° 953.
COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES, Los Gobiernos
Locales administrarán exclusivamente las contribuciones y
tasas municipales, sean éstas últimas, derechos, licencias o
arbitrios, y por excepción los impuestos que la Ley les
asigne.
 ¿ÓRGANOS RESOLUTORES?

Son órganos de resolución en materia tributaria:

1. El Tribunal Fiscal.
2. La Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria - SUNAT.
3. Los Gobiernos Locales.
4. Otros que la ley señale.”
 ¿RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN?

RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN. Es el acto, por el cual la

Administración Tributaria pone en conocimiento del
deudor tributario la existencia de una deuda tributaria.

REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION Y DE

MULTA La Resolución de Determinación será formulada por
escrito y expresará: 1. El deudor tributario. 2. El tributo y el
período al que corresponda. 3. La base imponible. 4. La
tasa. 5. La cuantía del tributo y sus intereses. 6. Los motivos
determinantes del reparo u observación, cuando se
rectifique la declaración tributaria. 7. Los fundamentos y
 ¿DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS?

DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS Los deudores tributarios

tienen derecho, entre otros, a:
a) Ser tratados con respeto y consideración por el personal
al servicio de la Administración Tributaria;
"b) Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en
exceso, de acuerdo con las normas vigentes.
c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme
a las disposiciones sobre la materia;
d) Interponer reclamo, apelación, demanda contencioso-
administrativa y cualquier otro medio impugnatorio
establecido en el presente Código;
 ¿DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS?

e) Conocer el estado de tramitación de los procedimientos

en que sea parte;
h) Interponer queja por omisión o demora en resolver los
procedimientos tributarios o por cualquier otro
incumplimiento a las normas establecidas en el presente
Código;
i) Formular consulta a través de las entidades
representativas, de acuerdo a lo establecido en el
Artículo 93, y obtener la debida orientación respecto de
sus obligaciones tributarias;
J) La confidencialidad de la información proporcionada a
 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
Facultad de Recaudación (Art.55º)

Facultad de Fiscalización (Art.62º y 62ºA)

Facultad de Determinación (Art. 59°)

Facultad Sancionatoria (Art. 82° y 166°)

Facultad de Resolución (Art. 53°)

 GOBIERNOS LOCALES

1. ÓRGANO QUE EJERCE:

Concejo Municipal (Provincial o Distrital).
2. MATERIA:
Tasas y Contribuciones
3. INSTRUMENTO:
Ordenanza
 GOBIERNOS LOCALES

4. CONDICIONES:

 Dentro de su jurisdicción y de acuerdo a Ley (LOM y

LTM)
 Ordenanza distrital debe ser ratificada por
Municipalidad Provincial (Art. 40 LOM, Ley 27972).

 Prohibición de gravar la entrada, salida o tránsito de

personas, bienes, mercadería, productos y animales en
el territorio nacional o que limiten el libre acceso al
mercado (LTM).
 FACULTAD DE RESOLUCIÓN: ÓRGANOS
RESOLUTORES
DE LOS GOBIERNOS LOCALES

MUNICIPIOS PROVINCIALES

EN PRIMERA INSTANCIA : EL ALCALDE PROVINCIAL.

EN SEGUNDA INSTANCIA : EL TRIBUNAL FISCAL.

MUNICIPIOS DISTRITALES

EN PRIMERA INSTANCIA : EL ALCALDE DISTRITAL.

EN SEGUNDA INSTANCIA : EL TRIBUNAL FISCAL
 LOS DERECHOS FUNDAMENTALES ANTE LA FACULTAD DE
FISCALIZACIÓN
29
 El derecho fundamental a un debido procedimiento
administrativo.
 Seguridad jurídica.
 Acceso a la información pública.
 Libertad de tránsito.
 Derecho a la intimidad: la reserva bancaria y tributaria.
 Derecho a la intimidad.
 Derecho a la inviolabilidad de domicilio.
 Derecho a la inviolabilidad de comunicaciones y
documentos privados..
 Derecho al secreto profesional.
 DEBIDO PROCEDIMIENTO

Principio administrativo por el que la administración debe

respetar los derechos y garantías propias de la dignidad
de las personas en cumplimiento de los derechos
fundamentales (Constitución Políticas y Tratados de
Derechos Humanos) aplicables a la naturaleza del
procedimiento administrativo
 ALCANCES

I. DERECHO A UN PREVIO PROCEDIMIENTO.

II. DERECHO AL PROCEDIMIENTO DISEÑADO POR

LA LEY PARA LA
III. APLICACIÓN DEL ACTO ADMINISTRATIVO QUE SE
TRATE.
IV. DERECHO A UN PROCEDIMIENTO CON LAS
GARANTÍAS DEBIDAS.
 DEBIDO PROCESO - CARACTERISTTICAS

I Derecho a un previo procedimiento No

sanciones de plano.
Toda sanción debe estar precedida de un
procedimiento
II. Derecho al procedimiento diseñado
para cada situación
III. No desviación del procedimiento diseñado
por la ley para la emisión de un acto
administrativo determinado
DEBIDO PROCESO - CARACTERISTICAS

IV. Derecho a un procedimiento con

las garantías debidas
Garantías Debidas:
Derecho a exponer argumentos.
Derecho a ofrecer y producir prueba.
Derecho a obtener una decisión motivada.
 DERECHOS DEL DEBIDO PROCESO

1.- DERECHO A LA NO DISCRIMINACIÓN EN EL

TRATAMIENTO ADMINISTRATIVO
No discriminación por razones económicas,
idioma, sexo, religión, origen nacional o social,
posición económica, nacimiento o cualquier otra
condición social.
Derecho a la discriminación inversa o positiva
(accesibilidad física, tasas diferenciadas, etc.).
Frente a otros procedimientos (ej. precedentes).
 DERECHOS DEL DEBIDO PROCESO
2. Derecho de acceso a la autoridad Clásico
derecho a ser oído por la autoridad y a exponer
personalmente su posición. (derecho de
audiencia)
Base legal: Art. 55 numeral 9 LPAG

3. Derecho a participar en procedimiento

Como interesado legitimo o titular de derecho (parte).

Como titular de interés general (denunciante, participe
en audiencia o en periodos de información publica).
4. Derecho a la autoridad competente
predeterminada por ley

No creación de instancias ad hoc.

Estabilidad de competencia. (Art. 231
LPAG)
Modificación de composición de órganos
instructores.
 5. Derecho a Probar
Derecho a que la decisión se emita sobre la base de la
probanza actuada y no existencia de pruebas tasadas.
Derecho a la no exigencia de probanza sobre hechos
que la administración debe tener por ciertos o debe
actuar prueba de oficio (Art.165 LPAG).
Derecho al ofrecimiento y actuación de pruebas de
parte.
Derecho al control de la prueba de cargo.
Derecho a la valoración de la prueba de cargo.
Derecho a no declarar en su contra. (Art. 169.3. LPAG)
6. DERECHO A UN PROCEDIMIENTO SIN
DILACIONES INDEBIDAS
El derecho a un proceso sin dilaciones indebidas en plenamente
aplicable a los procedimientos administrativos sancionadores;
El exceso de plazo constituye una afectación a este derecho
fundamental y tiene como consecuencia la nulidad del procedimiento
sancionador;
Los criterios para apreciar si la duración de un proceso es razonable,
deben ser: la complejidad del asunto, el comportamiento del
procesado, la forma en que el asunto ha sido llevada por las
autoridades administrativas.
No toda dilación indebida en el proceso, es capaz de convertirse en
una dilación indebida afectiva del derecho fundamental, pues de
analizarse en función de los factores de ponderación antes anotados.
Por ejemplo, la duración de un procedimiento disciplinario mayor a 30
días según dispone la normativa expresamente, no constituye per se
una violación constitucional ni la caducidad del expediente. (STC 1654-
2004-AA/TC).
 7.- DERECHO DE DEFENSA:
Conjunto de garantías dirigidas a contradecir
de pretensiones gravosas contrarias para evitar
la indefensión del administrado (sanción,
medida provisional, limitación o privación de
un derecho, etc.)
7.1. DERECHO A COMUNICACIÓN DE CARGO:
Cargo debe satisfacer estándares de: Precisión,
claridad, inmutabilidad y suficiencia (Art. 234.3
y 235.3).
Infracciones: Ausencia de comunicación de
cargos, cargos imprecisos, poco claros,
carentes de información y cargos son variados
en resolución final.
 7.2 DERECHO A CONDICIONES PARA LA
DEFENSA ADECUADA

Derecho de acceder a documentos y pruebas

con una antelación suficiente para preparar la
defensa.
Derecho a ser informado con anticipación de las
actuaciones y poder participar en ellas, como por
ejemplo, las pruebas (art. 163.2).
Derecho a un tiempo razonable para entrega de
información o absolución de posiciones (art. 132.4)
formulación de descargos y alegaciones. (art.
161.2 y 235.3.)
7.3. DERECHO A LA DEFENSA TÉCNICA

Facultad del administrado para optar libremente

entre:
i) Defenderse personalmente; ii) Hacerse
patrocinar por asesores legales; y, iii) Hacerse
representar por asesores técnicos (art.. 58.2.)
7.4. DERECHO A LA PROHIBICIÓN DE REFORMA PEYORATIVA

Imposibilidad de agravar la situación de

la persona instruida por efecto del mérito
del recurso interpuesto.
(art. 237.3)
7.5. DERECHO A UN PROCEDIMIENTO NO GRAVABLE

EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR ESTA FINANCIADO

POR EL PRESUPUESTO PUBLICO, NO PUDIENDO SER
GRAVADO POR LA ADMINISTRACIÓN EN PERJUICIO DE
LOS ADMINISTRADOS (EJ. SI SE COBRARA UNA TASA POR
EJERCER EL DERECHO DE DEFENSA, O SE PUSIERA AL
ADMINISTRADO EN ALGÚN RIESGO ECONÓMICO
ADICIONAL POR EJERCER SU DEFENSA).
7.6. DERECHO A EMPLEAR RECURSOS PREVISTOS EN
LA LEY
Derecho a la recurrencia y a pretender la nulidad de
las decisiones agraviantes en la sede administrativa,
para provocar el agotamiento de la vía
administrativa.
No es derecho a la doble instancia
7.7. DERECHO A PRESENTAR ALEGACIONES EN
CUALQUIER ESTADO DEL PROCEDIMIENTO
El administrado tiene el derecho a presentar
alegaciones, descargos y cualquier prueba antes
que el procedimiento sea concluido mediante
decisión notificada (art.. 161.1 y 163.3)
13.3. El Proceso y el Procedimiento
Cuestiones preliminares
Alcances de la revisión de actos en la vía administrativa:
La revisión de oficio frente a los recursos administrativos.
Relevancia del debido procedimiento administrativo
como derivación del derecho fundamental al debido
proceso.
Carácter opcional de la doble instancia en sede
administrativa.
 13.3. El Proceso y el Procedimiento

Acto administrativo
Son actos administrativos, las declaraciones de las entidades que, en el marco
de normas de derecho público, están destinadas a producir efectos jurídicos
sobre los intereses, obligaciones o derechos de los administrados dentro de
una situación concreta.
No son actos administrativos:
Los actos de administración interna.
Estos actos son regulados por cada entidad
Los comportamientos y actividades materiales de las entidades.
FACULTAD DE CONTRADICCIÓN

Los administrados ejercitan esta facultad frente a un

acto administrativo que afecta un derecho o interés
legítimo.
Interés legítimo, personal, actual y probado.
Interés material o moral
En nuestro ordenamiento jurídico, opera a través de los
recursos administrativos.
RECURSOS ADMINISTRATIVOS

 Recursos Administrativos: Reconsideración,

Apelación, Revisión (Art. 207 LPAG).
 No son Recursos administrativos:
Petición (Art. 106 LPAG).
Denuncia (Art. 105 LPAG).
Mecanismos de revisión de oficio:
Rectificación de errores, Nulidad, Revocación
(Art. 201 a 203 LPAG).
Queja (Art. 168 LPAG).
 LAS OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE

I OBLIGACIONES SUSTANCIALES:

REFERIDAS AL PAGO DE TRIBUTOS

II DEBERES FORMALES:

1. INSCRIPCIÓN EN EL RUC
2. EMITIR COMPROBANTES DE PAGOS
3. LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD Y OTROS REGISTROS
4. PRESENTAR COMUNICACIONES Y PONER CONOCIMIENTO DE LAS
DECLARACIONES
 TALLER DE DEFENSORÍA FISCAL Y
TRIBUTACIÓN DE COMERCIO
EXTERIOR

PROCESO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

UNIDAD II
 PROCESOS CONTENCIOSOS

NO

¿Acepta Reclamación Poder

Reparos? Apelación
Ante la A.T. Judicial
Ante la T.F.

SI

Pago o
Fraccionamiento
 ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

DECISIONES DE LAS ENTIDADES QUE PRODUCEN

EFECTOS JURÍDICOS SOBRE LOS INTERESES, OBLIGACIONES
O DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

REQUISITOS:
 Motivación
 Emisión en documento o instrumento
 Notificación

BASE LEGAL: ARTÍCULO 104° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

 NOTIFICACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

Medio por el cual la Administración Tributaria

pone en conocimiento del contribuyente su
decisión administrativa

Permite dejar constancia del momento en que el

contribuyente toma conocimiento del acto

Por regla general notificación se efectúa

en el domicilio fiscal del contribuyente

BASE LEGAL: ARTÍCULO 104° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

 NOTIFICACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

 FORMAS DE NOTIFICACIÓN

En el domicilio fiscal. Válida mientras no se

 POR CORREO CERTIFICADO O Con acuse de recibo haya comunicado cambio
POR MENSAJERO Con certificación de la negativa de de domicilio.
recepción

ACUSE DE RECIBO DEBE CONTENER: NEGATIVA DE LA RECEPCIÓN:

Apellidos y nombres, denominación o razón social
del deudor tributario.
Número de RUC o número de identificación que
corresponda.
Número de documento que se notifica.
Nombre de quien recibe y su firma o la constancia
de la negativa.
Fecha en que se realiza la notificación.
rechazo de la recepción del documento que se
pretende notificar.
recibiendo la notificación no se suscriba la
constancia respectiva o no se proporcionen los
datos de identificación.
realizada por deudor tributario o tercero o
cualquier persona mayor de edad y capaz que se
encuentre en el domicilio fiscal.

BASE LEGAL: ARTÍCULO 104° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

 NOTIFICACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

 FORMAS DE NOTIFICACIÓN

 POR COMUNICACIÓN ELECTRÓNICA siempre que se pueda confirmar

la entrega por la misma vía

FECHA DE EFECTUADA LA COMUNICACIÓN: SUNAT mediante RS establecerá los

Al día hábil siguiente a la fecha del requisitos, formas, condiciones,
depósito del mensaje de datos. procedimiento y sujetos obligados a seguirlo
y demás condiciones para la notificación.

BASE LEGAL: ARTÍCULO 104° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

 NOTIFICACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

 FORMAS DE NOTIFICACIÓN

Cuando el deudor tributario, su

 POR CONSTANCIA ADMNISTRATIVA representante o apoderado se presenten
en las oficinas de SUNAT.
Cuando el deudor tributario sea no hallado
o no habido la notificación de subsanación
ACUSE DE RECIBO DEBE CONTENER: regulados en los arts. 23, 140 y 146 se
apellidos y nombres, denominación o razón social efectúa con la persona que se constituya
del deudor tributario. ante SUNAT para dicho trámite.
número de RUC o número de identificación que
corresponda.
número de documento que se notifica.
nombre de quien recibe y su firma o la constancia
de la negativa.
fecha en que se realiza la notificación.

BASE LEGAL: ARTÍCULO 104° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

 NOTIFICACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

 FORMAS DE NOTIFICACIÓN

 MEDIANTE PUBLICACIÓN EN LA
PÁGINA WEB DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Extinción de la deuda tributaria considerada cobranza

dudosa o recuperación onerosa.

EN DEFECTO DE LA PUBLICACIÓN EN LA PÁGINA WEB

CONTENIDO DE LA PUBLICACIÓN:
DE LA DEUDA TRIBUTARIA :
Nombre, denominación o razón social del
En el Diario Oficial o en el diario de la localidad
notificado, el número de RUC o DNI y numeración
encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en
del acto administrativo.
uno de mayor circulación de dicha localidad.

Base Legal: Artículo 104° del Código Tributario

 NOTIFICACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
 FORMAS DE NOTIFICACIÓN

 POR CEDULÓN En el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera
cerrado.
Documentos se dejan en sobre cerrado, bajo la puerta en el domicilio
fiscal.
ACUSE DE LA NOTIFICACIÓN DEBE CONTENER:
apellidos y nombres, denominación o razón social del deudor tributario.
número de RUC del deudor tributario o número de identificación que
corresponda.
número de documento que se notifica.
fecha en que se realiza la notificación.
dirección del domicilio fiscal donde se notifica.
número de cedulón.
motivo por el que se utiliza este medio de notificación.
indicación expresa de que se ha procedido a fijar el cedulón en el domicilio
fiscal y que se han dejado bajo la puerta.
Base Legal: Artículo 104° del Código Tributario
 EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES

 EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES

Las notificaciones surtirán
En el caso del numeral 2) del efectos desde el día hábil
primer párrafo del inciso e) del siguiente al de su recepción,
Artículo 104º del CT: entrega o depósito, según
A partir del día hábil sea el caso.
siguiente al de la publicación
en el Diario Oficial, en el diario
de la localidad encargado de
los avisos judiciales o en uno de
mayor circulación de dicha
localidad.

Base Legal: Artículo 106° del Código Tributario

 EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES

 EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES Las notificaciones surtirán

efectos desde el día hábil
En el caso del numeral 2) del primer siguiente al de su recepción,
párrafo del inciso e) del Artículo 105º entrega o depósito, según
del CT y segundo párrafo del inciso e)
del artículo 104º : sea el caso.
desde el día hábil siguiente al de la
última publicación, aun cuando la
entrega del documento en que
conste el acto administrativo
notificado se produzca con
posterioridad.

Base Legal: Artículo 106° del Código Tributario

 REVOCACIÓN, MODIFICACIÓN O SUSTITUCIÓN DE LOS
ACTOS NOTIFICACIÓN

 ANTES DE SU NOTIFICACIÓN Los actos de la Administración

Tributaria podrán ser revocados,
modificados o sustituidos por
otros.

Tratándose de la SUNAT :
Las propias áreas emisoras
podrán revocar, modificar o
sustituir sus actos, antes de su
notificación.

Base Legal: Artículo 107° del Código Tributario

 REVOCACIÓN, MODIFICACIÓN O SUSTITUCIÓN DE LOS
ACTOS DESPUES DE SU NOTIFICACIÓN

 DESPUÉS DE SU NOTIFICACIÓN

Sólo podrá revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos en los

siguientes casos:

Cuando se detecten los hechos contemplados en el numeral 1 del

Artículo 178º y connivencia entre el SUNAT y el deudor tributario.
Cuando se detecte que se han presentado circunstancias posteriores
a su emisión que demuestran su improcedencia, errores materiales, tales
como los de redacción o cálculo.
Cuando la SUNAT como resultado de un posterior procedimiento de
fiscalización de un mismo tributo y período tributario establezca una
menor obligación tributaria.

Base Legal: Artículo 107° del Código Tributario

 NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS

 NULIDAD DE LOS ACTOS

Los actos de la Administración Tributaria son nulos en los casos siguientes:

Los dictados por órganos incompetente, en razón de la materia.

Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal
establecido, o sean contrarios a la ley o norma con rango inferior.
Cuando por disposición administrativa se establezca infracciones o se
apliquen sanciones no previstas en la ley.
Los actos que resulten como consecuencia de la aprobación
automática o por silencio administrativo positivo, por los que adquiere
facultades o derechos, cuando son contrarios al ordenamiento jurídico o
cuándo no se cumplen con los requisitos, documentación o trámites
esenciales para su adquisición.

Base Legal: Artículo 109° del Código Tributario

 NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS

 ANULIDAD DE LOS ACTOS

Los actos anulables serán válidos siempre que sean convalidados
por la dependencia o el funcionario al que le correspondía emitir el
acto.

Los actos de la Administración Tributaria son anulables cuando:

Son dictados sin observar lo previsto en el Artículo 77º.

Tratándose de dependencias o funcionarios de la Administración Tributaria
sometidos a jerarquía, cuando el acto hubiere sido emitido sin respetar la referida
jerarquía.

Base Legal: Artículo 109° del Código Tributario

 Procedimiento Contencioso
Tributario

ACTO RECLAMABLE

RECLAMACIÓN

RESOLUCIÓN
ADMINISTRACIÓN

CONTENCIOSO EN SEDE
APELACIÓN
ADMINISTRATIVA

RESOLUCIÓN
TRIBUNAL FISCAL

BASE LEGAL: ARTÍCULO 124° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

 LOS PROCEDIMIENTO TRIBUTARIOS

Los procedimientos tributarios, además de

los que se establezcan por ley, son:

1. Procedimiento de Cobranza Coactiva.

2. Procedimiento Contencioso-Tributario

3. Procedimiento No Contencioso.

BASE LEGAL: ARTÍCULO 125° A 127° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO – TRIBUTARIO
 RECURSO DE RECLAMACIÓN

Facultados a Interponerlo:
Deudores tributarios afectados por actos de la
Administración Tributaria.
ART. 132 C.T.

Órganos Competentes ( en primera instancia ):

1. SUNAT respecto a los tributos que administre
2. Los Gobiernos locales
3. Otros que la ley señale

BASE LEGAL: ARTÍCULO 132°, 133º Y 135º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO – TRIBUTARIO
 ACTOS RECLAMABLES

1. Resolución de Determinación, Orden de Pago y Resolución de Multa.

1. Resolución ficta sobre recursos no contenciosos, Resoluciones que

establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal
de vehículos y cierre temporal de establecimientos u oficina de
profesionales, así como las resoluciones que la sustituyan.

2. Resoluciones que resuelvan solicitudes de devolución y aquellas que

determinan la pérdida de fraccionamientos de carácter general o
particular.

3. Actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda

tributaria.
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO – TRIBUTARIO
 ACTOS RECLAMABLES

 Resolución de Determinación.- Es el documento que emplea la administración tributaria

para hacer de conocimiento del deudor la existencia de una deuda tributaria a su cargo
o de un saldo a su favor, como resultado de un proceso de fiscalización.

 La Orden de Pago.- Es el documento en virtud del cual la Administración exige la

cancelación de la deuda tributaria originada al constatarse que una obligación tributaria
se ha hecho exigible.

 Resolución de Multa.- Es el documento mediante el cual se impone una sanción pecuniaria

al deudor por haber cometido una infracción tributaria.

 La resolución ficta sobre recursos no contenciosos.- Es aquella que se origina en un no

hacer por parte de la Administración Tributaria, es decir es un no pronunciamiento que
debe ser entendido como una denegatoria a un recurso interpuesto.
.

Base Legal: Artículo 135º del Código Tributario

 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO – TRIBUTARIO
 RECURSO DE RECLAMACIÓN

PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIONES:

1. Resoluciones de Determinación y Multa: No se requiere pago
previo de la parte reclamada.
2. Orden de Pago: Se requiere acreditar el pago previo de la
totalidad de la deuda (excepto inciso 3 del artículo 119º del Código
Tributario).

ART. 119 INC, 3 C.T. Excepcionalmente, tratándose de Órdenes de Pago, y cuando medien
otras circunstancias que evidencien que la cobranza podría ser improcedente y siempre
que la reclamación se hubiera interpuesto dentro del plazo de veinte (20) días hábiles de
notificada la Orden de Pago. En este caso, la Administración deberá admitir y resolver la
reclamación dentro del plazo de noventa (90) días hábiles, bajo responsabilidad del
órgano competente.
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO – TRIBUTARIO

 RECURSO DE RECLAMACIÓN

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD:
1. Interponerlo a través de un escrito fundamentado,
adjuntándole la Hoja de Información Sumaria aprobada
mediante Resolución de Superintendencia.
2. Interponerlo respetando los plazos legales establecidos.
3. Pago o Carta Fianza en aquellos casos en los que se
presente el recurso fuera del plazo debido.

BASE LEGAL: ARTÍCULO 136°, 137º Y 139º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO – TRIBUTARIO

 RECURSO DE RECLAMACIÓN

RECLAMACIÓN CONTRA RESOLUCIONES DE DIVERSA

NATURALEZA:

1. El deudor debe interponer recursos independientes.

2. El deudor tributario podrá interponer reclamación

conjuntamente de valores de diversa naturaleza así como de
otros actos que tengan relación directa con la determinación
de la deuda tributaria, siempre que estos tengan vinculación
entre sí.

BASE LEGAL: ARTÍCULO 136°, 137º Y 139º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO – TRIBUTARIO
 PLAZO DE INTERPOSICIÓN DE RECLAMO:

TIPO DE RESOLUCIÓN PLAZO

Resolución de Determinación, Orden de Pago (*), 20 días hábiles computados desde el día hábil
Resolución de Multa, Resoluciones que resuelven siguiente a la notificación
Solicitudes de Devolución y que determinan la pérdida
de un fraccionamiento
Resolución ficta denegatoria de devolución Vencido el plazo de 45 días hábiles en el que
debe atenderse la solicitud de devolución
presentada
Resoluciones que establezcan sanciones de omiso, 05 días hábiles computados desde el día hábil
internamiento temporal de vehículos y cierre temporal siguiente a la notificación
de establecimientos u oficina de profesionales
independientes

(*) Orden de Pago: Por excepción 20 días hábiles sólo cuando medien circunstancias que
evidencien que la cobranza podría ser improcedente.

BASE LEGAL: ARTÍCULO 137º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO – TRIBUTARIO

PLAZO RESOLVER EL RECLAMO:

MATERIA PLAZO

Plazo general 9 meses

Precios de Transferencia. 12 meses
Resoluciones de comiso, y 20 días hábiles
cierre temporal.
Denegatoria tácita de 2 meses
solicitudes de devolución

BASE LEGAL: ARTÍCULO 142º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO – TRIBUTARIO

MEDIOS PROBATORIOS ADMITIDOS EN LA VIA

ADMINISTRATIVA:
Documentos, Pericia, Inspección

PLAZO PARA OFRECER PRUEBAS:

Recurso de Reclamación o apelación: 30 días hábiles
Comiso de bienes, internamiento, cierre: 05 días hábiles

PRUEBAS DE OFICIO:
En cualquier momento del procedimiento, AT puede
ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias.
FACULTAD DE REEXAMEN

BASE LEGAL: ARTÍCULO 125° A 127° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO – TRIBUTARIO
 RECLAMACIÓN
Resolución
Recurso de Administrativa
Reclamación Tributaria

PLAZO 20 O 5 DÍAS
HABILES
ART. 137 CT.
Resoluciones y Actos Reclamables
-RD.
-RM. Declara
-OP. Plazo para resolver:
-Resolución ficta denegatoria. 9 meses, 12 meses 1. Procedente.
-Actos de relación directa con la para precios de 2. Improcedente.
determinación de la deuda. transferencia o 20 día 3. Procedente en parte.
-Resolución de Comiso de bienes, hábiles. 4. Desistimiento.
internamiento temporal y/o cierre (ART. 142 CT) MODF. 5. Inadmisible.
temporal. CON EL D. LEG. 981

BASE LEGAL: ARTÍCULO 132° A 142° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO