Programa de Capacitación Continua

2014
PRUEBAS DE VALIDACIÓN PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO
OBJETIVOS:
CONTROL INTERNO
EXISTENCIA
INCLUSIÓN COMPLETA
DERECHOS
PRECISIÓN NUMÉRICA
VALUACIÓN O ASIGNACIÓN
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN

Junto con la revisión del costo se debe revisar

las cuentas relacionadas del gasto por
depreciación y el gasto de reparaciones y
mantenimiento.
¿POR QUE ES IMPORTANTE EL
CONTROL INTERNO?
Las cantidades invertidas en activos fijos representan
una parte importante de los activos totales de muchas
empresas industriales. El mantenimiento, las
reparaciones y la depreciación de estos activos son
gastos importantes en el estado de resultados. Dicha
situación hace que el control interno solido sea esencial
para la preparación de estados financieros confiables.
Los errores en la medición del ingreso pueden ser
materiales si los activos son desechados, sin que su
costo sea retirado de la cuentas.
PAPELES DE TRABAJO

Elaborar cedula de movimiento a partir de los

saldos iníciales, tanto a nivel de costos como de la
depreciación. A partir de dicha cedula se enfocara
la atención. Ojo importante tener en cuenta los
gastos de reparación y mantenimiento.
PROGRAMA DE TRABAJO
1. Control sobre la propiedad, planta y equipo.

Conocimiento del control interno sobre los activos

Evaluar el riesgo de control

2. Obtener un análisis resumen del rubro y conciliar con el mayor contable

3. Comprobar adiciones durante el año.
4. Realizar una inspección física de las adiciones más importantes.
5. Analizar las cuentas de gastos de reparación y mantenimiento.
6. Investigar la condición de la propiedad, planta y equipo que no está en uso corriente.
7. Re calcular la depreciación.
8. Investigar los retiros.
9. Examinar evidencia de la posesión legal del activo.
10.Realizar procedimientos analíticos.
11.Evaluar la presentación y revelación.

El programa de trabajo tiene carácter enunciativo y no limitativo, en consecuencia variaría de acuerdo a

las circunstancias.
 OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
PRUEBAS SUSTANTIVAS OBJETIVOS PRINCIPALES
Obtener análisis detallado y cruzar con mayor auxiliar Precisión numérica
Comprobar adiciones Existencia y derechos
Hacer inspección física de compras importantes Valuación o asignación
Analizar cuentas de gastos de reparación y mant. Valuación o asignación
Investigar la condición de propiedad Existencia y derechos
Probar la depreciación  
Investigar los retiros  
Examinar la evidencia de propiedad  
Realizar procedimientos analíticos Inclusión completa, valuacion
Evaluar presentación y revelación Presentación y revelación
 PRUEBA DE ADICIONES ES UNA DE LAS
MÁS IMPORTANTES

Deberá incluir lo siguiente:

• Revisar los cambios ocurridos durante el año en la cuenta trabajos

en curso y examinar las ordenes de trabajo de soporte, tanto las
incompletas como las terminadas.
• Hacer seguimiento a las transferencias de trabajos en curso a su
cuenta definitiva, observando si es apropiada. Verificar si todas las
transferencias han sido terminadas.
 PRUEBA DE ADICIONES ES UNA DE LAS
MÁS IMPORTANTES

• Hacer pruebas de compras en facturas, contratos, escrituras u

otros documentos soporte. Recalculó aritméticos. Asegurarse que
ciertos gastos no fueron capitalizados inapropiadamente.

• Investigar los casos en los cuales el costo real de las adquisiciones

excedió sustancialmente los montos autorizados. Si los mismos
fueron analizados y aprobados por la gerencia general.
 PRUEBA DE ADICIONES ES UNA DE LAS
MÁS IMPORTANTES

• Investigar completamente cualquier debito a las cuentas de

costos de los activos que no surja de la adquisición de los
activos fijos.

• Determinar si el costo total de los activos adquiridos mediante

financiamiento se refleja en las cuentas de activos y si las cuotas
no pagadas son presentadas en el pasivo. Los cobros de
intereses no deben ser capitalizados.
 DEPRECIACIÓN
• Que es la depreciación?

• La depreciación es un reconocimiento racional y sistemático del costo de los bienes,

distribuido durante su vida útil estimada, con el fin de obtener recursos necesarios
para la reposición de los bienes, de manera que se conserve la capacidad operativa o
productiva de la empresa. Su distribución debe hacerse empleando los criterios de
tiempo y productividad mediante determinados métodos (línea recta, etc.).

• A menudo es difícil estimar la vida útil y el valor residual, pero es necesario

determinarlo antes de poder calcular el gasto de depreciación.
• Es suficiente o insuficiente la depreciación?

• Cuál de las siguientes cuentas deber ser revisadas para obtener seguridad razonable
que las adiciones no están subestimadas?
– Depreciación
– Cuentas por Pagar
– Caja
– Reparaciones
 MANTENIMIENTO DE PROPIEDAD,
PLANTA Y EQUIPO
Una empresa cuenta con una camioneta de reparto de mercaderías, al
cual lo someten a una serie de arreglos y reparaciones, motivo por el cual
lo internan en un taller.
Se factura lo siguiente: S/.
Cambio de llantas 1,200
Servicio de planchada y pintura 1,000
Cambio de motor 1,850
Instalación equipo de radio 900
Mantenimiento de aire acondicionado 600
El tratamiento contable fue el siguiente:
El monto total, es decir, 5500 se cargo a gastos.
Es correcto? O no? Por que?
 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Notas a los estados financieros

8. Inmuebles, maquinarias y equipos, neto

(a) A continuación se presenta el movimiento y composición del rubro:

2010 2009

Edificios y Maquinarias Muebles y Equipos Equipos de

Terenos (i) construcciones (i) Instalaciones y equipos enseres diversos cómputo Vehículos Total Total
S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/.
Nota 2 (p)
Costo
Saldo al 1 de enero 296 705 28 310 540 281 232 1 821 299 480 239 1 629 656 -.- 90 921 32 910 592 32 896 581
Adiciones -.- -.- 11 176 -.- 2 227 16 750 20 273 -.- 50 426 14 011
Excedente de revaluación (c) 8 264 442 1 982 449 -.- -.- -.- -.- -.- -.- 10 246 891 -.-
Provisión por desvalorización (c) -.- (19 985 684) -.- -.- -.- -.- -.- -.- (19 985 684) -.-
Transferencias -.- 281 232 ( 281 232) -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-

Saldo al 31 de diciembre 8 561 147 10 588 537 11 176 1 821 299 482 466 1 646 406 20 273 90 921 23 222 225 32 910 592

Depreciación acumulada
Saldo al 1 de enero -.- 22 492 888 63 286 71 609 469 519 1 548 721 -.- 90 921 24 736 944 23 648 899
Adiciones, nota 16 (b) -.- 849 316 8 788 168 795 1 276 80 900 3 406 -.- 1 112 481 1 088 045
Provisión por desvalorización (c) -.- 1 267 372 -.- -.- -.- -.- -.- -.- 1 267 372 -.-
Provisión por desvalorización (c) -.- (16 501 620) -.- -.- -.- -.- -.- -.- (16 501 620) -.-
Trasnferencias -.- 71 795 ( 71 795) -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-

Saldo al 31 de diciembre -.- 8 179 751 279 240 404 470 795 1 629 621 3 406 90 921 10 615 177 24 736 944

Valor neto en libros 8 561 147 2 408 786 10 897 1 580 895 11 671 16 785 16 867 -.- 12 607 048 8 173 648

(l)
Al 31 de diciembre de 2010, los terrenos y, edificios y construcciones mantienen activos de larga duración disponibles para la venta por un Importe de S/. 7'151,644. En el mes agosto de
2010, Capesa suscribió un contrato de arras sobre dichos activos, párrafo (e) siguiente, y en el mes de febrero de 2011, suscribió un contrato de venta por dichos activos, nota 24 (a).

(b)
Al 31 de diciembre de 2010 y 2009, el saldo de los inmuebles, y equipos incluye activos totalmente depreciados por un monto ascendente aproximadamente de S/. 7'586.498 y S/.11'845,369,
respectivamente.
 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
• Notas a los estados financieros combinados (continuación)
• En el mes de diciembre de 2010, la Gerencia de las Compañías decidió efectuar la revaluación de los terrenos, edificios
y construcciones que mantenían a dicha fecha debido a que, en su opinión, el valor en libros de dichos activos fijos
diferían de manera significativa del valor razonable de los mismos. Las tasaciones fueron efectuadas por un perito
tasador independiente y como resultado de las mismas, las Compañías registraron un mayor valor en libros neto por
un importe de S/. 8’979,519 (S/. 10’246,891 de costo y S/. 1’267,372 de depreciación acumulada), un impuesto a la
renta diferido pasivo por un importe de S/. 2’693,856, nota 13 (a), y un mayor valor en patrimonio neto por un
importe de S/. 6’285,663, ver nota 14 (c).
• Como consecuencia de lo indicado en el párrafo anterior, las Compañías adicionalmente registraron una provisión por
desvalorización de los edificios y construcciones por un importe de S/. 3’484,064 (S/. 19’985,684 de costo y S/.
16’501,620 de depreciación acumulada), nota 18 (a).
• Al 31 de diciembre de 2010, pesan diversos gravámenes y cargas en la forma de embargo, hasta por el importe de S/.
1’790,000, sobre los inmuebles de las Compañías; los cuales se encuentran relacionados con procesos legales por
beneficios sociales, deudas a proveedores y por deudas entre la Administración Tributaria, nota 24 (a).
• Adicionalmente, el 26 de enero de 2011, se inscribió sobre el inmueble de La Paz 2551, San Miguel, Lima, un embargo
hasta por el importe de S/. 209,440, en relación con la demanda interpuesta por Davis Industrial International
Company S.A.C. a Capesa, de acuerdo al expediente N° 17944-2010-12-1801-JR-CI-11.
• El 13 de agosto de 2010, Capesa suscribió un Contrato de Arras con una empresa inmobiliaria, con la finalidad de
vender la planta industrial que mantenía a dicha fecha.

• Mediante dicho contrato la empresa inmobiliaria otorgó un adelanto a Capesa por el importe de US$ 500,000
(equivalente a S/. 1’395,650), ver nota 10 (a). La venta del inmueble se concretó el 1 de febrero de 2011, ver nota 24
(a).

• La depreciación generada en el ejercicio se encuentra registrada en los siguientes rubros del estado combinado de
ganancias y pérdidas

• Notas a los estados financieros combinados (continuación)

 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
• La depreciación generada en el ejercicio se encuentra registrada en los siguientes
rubros del estado combinado de ganancias y pérdidas

• Notas a los estados financieros combinados (continuación)

• Al 31 de diciembre de 2010, Forte mantiene préstamos con el BBVA Banco
Continental S.A., por los cuales Focus constituyó garantías hipotecarias sobre sus
dos Inmuebles a favor de dicha Institución financiera hasta por un importe de US$
1’523,000, equivalentes a S/. 4’278,107, ver nota 12 (c).
•  
• De acuerdo con lo indicado en el párrafo (c) anterior, al 31 de diciembre de 2010,
la Gerencia de las Compañías efectuó la revaluación de sus terrenos, edificios y
construcciones, actualizando la vida útil de los mismo. Asimismo, a dicha fecha, la
Gerencia de las Compañías efectuaron una evaluación sobre el estado de uso de
sus maquinarias y equipos, muebles y enseres, equipos diversos y equipos de
cómputo, no encontrando indicios de desvalorización en dichos activos, por lo
que, en su opinión, el valor en libros de dichas maquinarias y equipos, muebles y
enseres, equipos diversos y equipos de cómputo, no son recuperables.
 MISCELÁNEOS
• La empresa “A” descubrió recientemente que algunos de sus activos se
habían dejado de usar hace muchos años, sin que se hicieran asientos en
los registros contables. Que procedimientos se puede sugerir que evitarían
el retiro no registrado de activos?
 
• Se ve afectada la utilidad neta por el no registro del retiro de maquinaria?

• Una empresa como medida de seguridad instaló cercas de alambre de

acero, puertas electrónicas y parqueo subterráneo en sus instalaciones
manufactureras. Los costos de estas instalaciones fueron debitadas a la
cuenta terrenos. Es correcto el tratamiento contable aplicado?

• Cuál es el objetivo principal al analizar una cuenta de gastos de

mantenimiento y reparaciones.