Dirección de Cértamenes y Conferencias

II CURSO TALLER: AUDITORIA FINANCIERA BAJO NIIF

Y SU APLICACIÓN PRÁCTICA

Profesor: Mario Vergara Silva

CASO PRACTICO: Examen de CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

(Empresa PET SHOP BOYS S.A. – Al 31.12.2017)
*
La Empresa “PET SHOP BOYS S.A.” tiene según Estado de Situación Financiera (al 31.12.2017),
las siguientes Cuentas por Cobrar Comerciales:

CODIGO CUENTA SALDO

Nuevos Soles
12.1 Facturas por Cobrar 10`000,000
12.2 Anticipos Recibidos (500,000)
12.3 Letras por Cobrar 734,806
TOTAL 10`234,806

a) El detalle de las Facturas por Cobrar son los siguientes:

Nº CLIENTE Comprobante Saldo

(al 31.12.2017)
Nuevos Soles
1 GRAÑA Y MONTERO (GYM) F/ 1125 2`500,000
2 KRAFTWERK F/ 831 500,000
3 ELECTRONIC BODY MUSIC F/ 801 600,000
4 INDUSTRY INC F/ 903 700,000
5 COSAPI F/ 1223 1`000,000
6 SIEMENS F/ 797 800,000
7 BESALCO F/ 1351 800,000
8 3M PERÚ F/ 1181-1256-1284-1301 1`500,000
9 INDECO F/ 1392 900,000
10 ANIXTER F/ 1400 700,000
TOTAL 10`000,000

b) Se han circularizado con fecha 15 de enero de 2018, para la Confirmación de los saldos al
31.12.17, los clientes con saldo superior a 1`000,000 de nuevos soles. El resultado de la
circularización ha sido el siguiente:

Nº CLIENTES Fecha Envío Fecha Respuestas

CIRCULARIZADOS Respuesta
01 GRAÑA Y MONTERO 15/01/2018 22/01/2018 Saldo Conforme
(GYM)
05 COSAPI 15/01/2018 28/01/2018 Saldo Conforme
08 3M PERÚ 15/01/2018 5/02/2018 Saldo No Conforme

La respuesta del cliente 3M PERÚ es de NO CONFORMIDAD con el saldo de su cuenta según la

empresa (al 31.12.2017), manifestando lo siguiente:
b.1 La F/ 1256 de fecha 31/12/2017 por un importe de S/ 200,000, no está conforme porque
recibió la mercadería el día 6/01/2018.

b.2. La F/ 1181 de fecha 20/10/2017 por un importe de S/ 100,000, no está conforme porque fue
pagada mediante envió del Cheque Nº 154912 del Bco. de Crédito el día 28 de Diciembre de
2017.

Se comentó con el contador de “Pet Shop Boys S.A.” las diferencias encontradas en el saldo del
cliente 3M PERÙ, y nos respondió lo siguiente:

1. La mercadería de la F/ 1256 fue enviada el 3/01/2018, aunque había sido facturada el día
31/12/2017, 3M PERÚ solicitó cambiar fecha de factura.
2. El cheque Nº 154912 por el cobro de la F/ 1181, se recibió en el 2018 y fue abonado a la
cuenta del banco el 7/01/2018.

c) De la revisión del Control Interno se concluye que es insatisfactorio

d) La Empresa “Pet Shop Boys S.A.” tiene como política de “Provisión para cuentas de cobranza
dudosa” la siguiente: Si al transcurrir los 12 meses, después de haber agotado todos los
recursos para exigir el cobro, el cliente no ha efectuado pago alguno a favor de la empresa.

e) El detalle de la deuda clasificada de las Facturas por Cobrar según la antigüedad de la deuda
una vez superado el plazo de vencimiento (30 días) es el siguiente :

TRAMO IMPORTE S/.

No Vencidas 3`400,000
0 – 6 Meses 700,000
6 – 12 Meses 800,000
12 – 18 Meses 2`500,000
18 – 24 Meses 2`600,000
TOTAL 10`000,000

De lo anterior, se ha comprobado una insuficiente provisión de incobrables. Por ello, la Empresa

debe evaluar basado en lo establecido en la Sección 11 de NIIF PARA PYMES, si existe
evidencia de deterioro. De cumplirse alguno de los incisos, deberá determinarse el importe
recuperable.

f) Dentro de los S/ 2.5 Millones que mantiene pendiente el Cliente GRAÑA y MONTERO por
compra de 28,833 metros de Cables Eléctricos de Media Tensión (18/30 KV) de 150 mm2 con
un precio unitario de S/ 120/metro, para el Proyecto de la Ampliación de la Línea 1 del
Metro (LAMSAC). PET SHOP BOYS S.A. negoció con GYM para que cancelara una deuda
anterior de 1.5 Millones de Soles (con más de 365 días de vencida y que fue cancelada el 02
de Diciembre de 2017) como condición para el despacho de éste último pedido, y que
ofrecieron cancelar en los próximos meses, sin fijar fecha exacta alguna. Se pide aplicar lo
establecido por NIIF 9.
g) Asimismo hemos detectado, que la Empresa (por el año 2017) no ha cumplido en llevar los
activos financieros (Cuentas por Cobrar Clientes) al COSTO AMORTIZADO, según lo
establecido por NIIF 9. Para ello, a fin de llevar al Valor Actual dichos valores, se deberá
determinar la Tasa Efectiva Anual (TEA) promediando las tasas que manejan con los Bancos
por los financiamientos aprobados vigentes mediante contratos de préstamos.

A continuación se deberán realizar los cálculos correspondientes para hallar la TEA Promedio:

TASAS PROMEDIO (Ajustes Valor Actual)

BCP
bcp Pagare 0193-0155546 (11-2016) TEA 6.40%
Pagares Varios TEA 6.50%
33BBVA
Pagare (07-2016) TEA 8.00%
Pagare (10-2016) TEA 8.00%
Pagares Varios TEA 7.90%
INTERBANK
Pagare (08-2016) TEA 6.70%
Pagare (09-2016) TEA 6.78%
SCOTIABANK
Pagares Varios TEA 6.25%

h) A continuación las cifras del Estado de Resultados:

Ventas 45´000,000
Costo de Ventas (27´000,000)
UTILIDAD BRUTA 18´000,000
Gastos de Administración (5´865,430)
Gastos de Ventas (3´331,715)
Gastos Financieros (1’725,713)
Ingresos Financieros 100,000
Ingresos Diversos 200,000
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 7´377,142
A LA RENTA

Impuesto a la Renta (2’213,142)

UTILIDAD NETA 5´164,000

SE PIDE:
Proponer los Asientos de Ajustes y/o Reclasificaciones que consideren necesarios, a fin de
llevar las cifras a lo establecido en las Normas emitidas por IASB (NIC/NIIF) e incluirlos en los
Papeles de Trabajo (Cédulas Matrices y Sumarias - Excel)