Ejemplo Auditoría Propiedad, Planta y Equipo

EJEMPLO DE AUDITORÍA DE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Adiciones:
-
-
Vehículos
3
Todo Terreno, S.A. P.T. D
AUDITORIA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Hecho Por: MM
CEDULA SUMARIA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Fecha: 18-03-2017
Auditoría al 31 de diciembre de 2016 Revisado Por: AD
Cifras Expresadas en Quetzales Fecha: 21-02-2017
Saldo de Saldo de Saldo de

Ajustes y Reclasificaciones
Cuentas Contabilidad Adiciones Bajas Contabilidad Auditoria Referencia
1/01/2016 31/12/2016 Debe Haber 31/12/2016
Terrenos 250,000.00 250,000.00 50,000.00 300,000.00 D-5
O
Edificios 300,000.00 175,000.00 475,000.00 50,000.00 425,000.00 D-6
Maquinaria y Equipo 450,000.00 100,000.00 550,000.00 8,800.00 541,200.00 D-7
Vehículos 275,000.00 275,000.00 60,000.00 50,000.00 285,000.00 D-8
Mobiliario y Equipo 225,000.00 3,900.00 228,900.00 1,700.00 227,200.00 D-9
Total 1,500,000.00 278,900.00 - 1,778,900.00 110,000.00 110,500.00 1,778,400.00

^ ^ ^ ^ ^ ^
Saldo de Saldo de Saldo de
Ajustes y Reclasificaciones
Depreciación Acumulada Contabilidad Cargos Abonos Contabilidad Auditoria Referencia
31/12/2015 31/12/2016 Debe Haber 31/12/2016
Edificios 15,000.00 17,500.00 32,500.00 937.50 31,562.50 D-10
Maquinaria y Equipo 90,000.00 110,000.00 200,000.00 3,280.00 196,720.00
Vehículos 55,000.00 55,000.00 110,000.00 9,000.00 101,000.00
Mobiliario y Equipo 45,000.00 45,390.00 90,390.00 170.00 90,220.00
Total 205,000.00 - 432,890.00 13,387.50 - 419,502.50

^ ^ ^ ^
ACTIVO FIJO NETO 1,295,000.00 278,900.00 - 1,346,010.00 1,358,897.50 BG
BG ^ ^ ^ ^
CONCLUSIONES:
En base a la auditoria realizada en la que aplicamos técnicas y procedimientos de auditoria, el saldo que presenta
el rubro de Propiedad Planta y Equipo es razonablemente correcto al 31 de diciembre de 2016, de conformidad
con Normas Internacionales de Contabilidad.
MARCAS
Cotejado DMG
^ Sumado
O Vimos los Activos de la Empresa
Todo Terreno, S.A. P.T. D-1
AUDITORIA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Hecho Por: MM
PROGRAMA DE AUDITORIA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Fecha: 18-03-2017
No. PROCEDIMIENTOS HECHO POR
OBJETIVOS
1 Que exista fisicamente
2 Que este en buenas condiciones
3 Que este bien presentado
4 Que este bien valuado
5 Que sea de la empresa
PROCEDIMIENTOS
1 Revisar los auxiliares de activos fijos y cotejarlos contra los balances mm
Realizar la observacion fisica y documental de altas y bajas de los activos fijos adquiridos y
2
vendidos durante el ejercicio y que estén debidamente comprobados
3 Efectuar prueba global de las adiciones y bajas registradas en el ejercicio.
Revizar los cálculos de las depreciaciones y verificar la consistencia en la aplicacion del

4
metodo utilizado.
5 Determinar que los metodos de depreciación utilizados sean razonables y aplicados
6 Determinar que los activos sean registrados al costo con adecuada acumulación de
7 Asegurarse de la diferenciación de las partidas de gasto y capitalizaión

Todo Terreno, S.A. P/T No. D-2.1
Observaciones y Recomendaciones Iniciales Fecha
al 31 de diciembre del 2,016 Prep MM 18-03-2017
Rev. AD 21-02-2017
No. Observaciones Efecto Recomendaciones Comentario de la Administración

1 En la verificación de la documentación de respaldio del Registro y presentación incorrecta de sus operaciones Se recomienda la evaluación y supervisión de los empleados Se evaluará el proceso de ingreso yu registro de operaciones
contrato de compra-venta del Tractor CAT adquirido el dia financieras en sus operaciones. que tienen a su cargo el registro contable de las operaciones financieras y contables.
01/01/2016 se observó que dentro del costo de la a efecto que las mismas se registren correcta y oportunamente,
maquinaria y equipo se incluyeron los gastos no
capitalizables de seguros, mantenimiento e intereses.
2 En la verificación de las adiciones y bajas del periodo se No presentar la realidad economica de la compañía en la Verificar el proceso de registros de adiciones y bajas en la Se evaluará el proceso de ingreso yu registro de operaciones
determinó que el dia 01/01/2016 se adquirio una Panel presentación de su información financiera. contabilidad que los mismos cuenten con sus debidos soportes financieras y contables.
Marca SYD M. 2016, como pago se entrego Panel y autorizaciones a efecto de registrar de forma adecuada y
T. turismo M. 2014 dicha transacción no se habia registrado oportuna los movimientos de activos fijos
en la contabilidad.
Auditor Auditor Auditor

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Fecha: 18-03-2017
RESPUESTA
No. PREGUNTA
SI NO N/A
1 Existe la autorizacion de un funcionario para la compra o venta de

X
activos fijos.
2 Se tiene registros auxiliares adecuados que permitan la

X
identificacion inmediata de cada bien.
3 Existe poliza de seguro que proteja el activo fijo conta diversos

X
riesgos.
4 Se verifica regualarmente que la suma de los registros auxiliares

X
integre el saldo de la cuenta de mayor.
5 Son las tasas adecuadas para depreciar los activos durante su vida
X
estimada.
6 Se aplica el metodo y los porcentajes legales en cada periodo.

X
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES Fecha: 18-03-2017
No. CUENTA AJUSTES Y RECLASIFICACIONES REFERENCIA

DEBE HABER
1) 31/12/2016
Propiedades, Planta y Equipo
Terreno 50,000.00 D
Edificios 50,000.00 D
Reclasificación del valor de terreno incluido en Edificio
adquirido el 30/09/2016. 50,000.00 50,000.00
2) 31/12/2016
Gastos Varios 8,800.00
Maquinaria y Equipo 8,800.00 D
Regularización del gasto de seguro, mantenimiento e 8,800.00 8,800.00
intereses
3) 31/12/2016
Vehículos 60,000.00 D
Depreciaciones Acumuladas
Perdida en venta de Activos 10,000.00
Caja y Bancos 30,000.00
Registro de la compra de Panel SYD. M.2016 80,000.00 80,000.00
y dar de baja vehículo vendido
4) 31/12/2016
Caja y Bancos 1,700.00
Mobiliario y Equipo 1,700.00 D
Registro de reclasificación por incorrecto registro 1,700.00 1,700.00
5) 31/12/2016
Depreciaciones Acumuladas
Edificios 937.50 D
Maquinaria y Equipo 3,280.00 D
Vehículos 9,000.00
Mobiliario y Equipo 170.00 D
Depreciación Gasto 4,387.50
Ajuste para registrar la depreciacion registrada de más del
período 2,016 13,387.50 4,387.50
DIVULGACIONES OBLIGATORIAS Fecha: 18-03-2017
No. DESCRIPCIÓN
1 No Existe politica para la capitalizacion de los activos fijos.
3 Los activos fijos se deprecian de acuerdo a los porcentajes siguientes:

Edificios 5%
Maquinaria y Equipo 20%
Vehiculos 20%
Mobiliario y Equipo 20%
4 El metodo de depreciacion ha sido consistente en cada ejercicio.
La política que tiene la empresa para depreciar los activos fijos, es a partir del mes siguiente de
5
efectuada la compra.
ANALITICA DE TERRENOS Fecha: 18-03-2017

SALDO SALDO
REF DESCRIP CION FECHA DE COSTO SALDO AL Movimientos S/CONTABILIDAD Ajustes y Recla. REF. S/AUDITORÍA REF.
ADQUISICION CANTIDAD UNITARIO 1/01/2016 Adquisición Baja AL 31/12/2016 Debe Haber AL 31/12/2016
Terrenos 1 01-01-2015 1 250,000.00 250,000.00 250,000.00 250,000.00

(+) ADICIONES
Terrenos 2 30-09-2016 50,000.00 D-3 50,000.00
Total 250,000.00 250,000.00 0.00 0.00 250,000.00 50,000.00 0.00 300,000.00 D

^ ^ ^ ^ ^ ^ ^ ^
MARCAS
Cotejado DMG
Sumado
^
Revisado contra Factura de Compra de Activo y Cheque de Desembolso y escritura de propiedad.
ANALITICA DE EDIFICIOS Fecha: 18-03-2017
FECHA DE COSTO SALDO AL Movimientos SALDO S/ Conta Ajustes y Reclasificación SALDO S/ Conta
REF DESCRIP CION REF. REF.
ADQUISICION CANTIDAD UNITARIO 1/01/2016 Adquisición Baja Al 31/12/2016 Debe Haber Al 31/12/2016
EDIFICIOS 1 01-01-2015 1 300,000.00 300,000.00 0.00 300,000.00 300,000.00
(+) ADICIONES
EDIFICIOS 2 01-09-2016 1 25,000.00 25,000.00 25,000.00 25,000.00
EDIFICIOS 3 30-09-2016 1 100,000.00 150,000.00 150,000.00 50,000.00 D-3 100,000.00 D-6.1
(-) BAJAS
Total 425,000.00 300,000.00 175,000.00 0.00 475,000.00 0.00 50,000.00 425,000.00 D

^ ^ ^ ^ ^ ^ ^ ^
MARCAS
Cotejado DMG
Sumado
^
Revisado contra Factura de Compra de Activo y Cheque de Desembolso.
Todo Terreno, S.A. P.T. D-6.1
MOVIMIENTOS DE EDIFICIOS Fecha: 18-03-2017
CONCEPTO VALOR REFERENCIA

EDIFICIO 3 150,000.00
TERRENO -50,000.00 D-6 y D-5
VALOR EDIFICIO 100,000.00
^
MARCAS
Revisado contra Factura de Activo.
Sumado
^
ANALITICA DE MAQUINARIA Y EQUIPO Fecha: 18-03-2017
FECHA DE COSTO SALDO AL Movimientos SALDO S/ Conta Ajustes y Reclasificación SALDO S/ Conta
REF DESCRIP CION REF. REF.
ADQUISICION CANTIDAD UNITARIO 1/01/2016 Adquisición Baja Al 31/12/2016 Debe Haber Al 31/12/2016
MAQUINARIA Y EQUIPO 01-01-2015 1 450,000.00 450,000.00 0.00 0.00 450,000.00 450,000.00
(+) ADICIONES
MAQUINARIA 2 01-01-2016 1 100,000.00 100,000.00 8,800.00 91,200.00 D-3 2)
(-) BAJAS
Total 450,000.00 450,000.00 100,000.00 0.00 550,000.00 0.00 8,800.00 541,200.00 D

^ ^ ^ ^ ^ ^ ^ ^
Observaciones:
En la verificación de la documentación de respaldio del contrato de compra-venta del Tractor CAT adquirido el dia 01/01/2016 se observó que dentro del costo de la maquinaria
y equipo se incluyeron los gastos no capitalizables de seguros, mantenimiento e intereses. D-2.1
MARCAS
Cotejado DMG
Sumado
^
MOVIMIENTOS MAQUINARIA Fecha: 18-03-2017
Tractor CAT, color negro adq. 01/01/2016 $ 12,000.00

Tipo de Cambio Q7.60 por USD$1. 91,200.00
Gastos de seguro, mantenimiento e intereses Q 8,800.00 D-7

Gastos no capitalizables
MARCAS
Revisado contra Factura de Venta de Activo.
Sumado
^
ANALITICA DE VEHICULOS Fecha: 18-03-2017
FECHA DE COSTO S/CONTABILID Movimientos S/CONTABILIDAD Ajustes y Recl. SALDO S/AUDITORÍA

REF DESCRIP CION REF REF
ADQUISICION CANTIDAD UNITARIO 1/01/2016 Adquisiciones Bajas 31/12/2016 Debe Haber 31/12/2016
Automovil Mazda M. 2014 01-01-2015 1 100,000 100,000 100,000 100,000
-
Pick Up Datsun M. 2014 01-01-2015 1 125,000 125,000 125,000 125,000
-
Panel Tipo Turismo M. 2014 01-01-2015 1 50,000 50,000 50,000 50,000 - D-3 3)
Penel SYD M. 2016 01-01-2016 1 - - 60,000 60,000 D-3 3)

-
Total 275,000 275,000 - - 275,000 60,000 50,000 285,000 D

^ ^ ^ ^ ^
Observaciones:
En la verificación de las adiciones y bajas del periodo se determinó que el dia 01/01/2016 se adquirio una Panel Marca SYD M. 2016, como pago se entrego
Panel T. turismo M. 2014 dicha transacción no se habia registrado en la contabilidad. D-2.1
MARCAS
Cotejado DMG
Sumado
^
MOVIMIENTO VEHICULOS Fecha: 18-03-2017
Panel SYD M. 2016 Q 60,000.00 D-8

Costo total 60,000.00
Vehículo Usado ^
Costo Original 50,000.00 D-8
Dep. Acum. Año 2015 10,000.00
Valor en Libros 40,000.00
Valor venta 30,000.00
Perdida en venta de activos 10,000.00
Pago realizado
^
Costo Activo (Vehiculo nuevo) 60,000.00
(-) Valor venta (Vehiculo usado) -30,000.00
(-) Pago en efectivo -30,000.00
MARCAS
Sumado
^
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Hecho Por: MM
ANALITICA DE MOBILIARIO Y EQUIPO Fecha: 18-03-2017
FECHA DE COSTO SALDO AL Movimiento SALDO S/ CONTA Ajustes y Reclas. SALDO S/ AUDITORIA
REFD E S C R I P C I O N REFERENCIA
ADQUISICION Ref CANTIDAD UNITARIO 1/01/2016 Adquisición Baja AL 31/12/2016 Debe Haber AL 31/12/2016
Mobiliario y Equipo 01-01-2015 1 225,000 225,000 225,000 225,000
(+) Adquisiciones 3,900 3,900 1,700 2,200 D-3 5
(-) Bajas
Total 225,000 225,000 3,900 0 228,900 0 1,700 227,200 D

^ ^ ^ ^ ^
MARCAS
Cotejado DMG
^ Sumado
MOVIMIENTO MOBILIARIO Y EQUIPO Fecha: 18-03-2017
ADQUISICIONES: Costo
Mostrador vidrio templado 800.00
Archivo de 4 gavetas 500.00
Muebles para biblioteca 900.00
Total adquisiciones 2,200.00
Registrado por contabilidad 3,900.00
Variación 1,700.00 D-9
MARCAS
Sumado
^
Todo Terreno, S.A.
P.T. No.: D-10
Calculo Depreciacion Acumulada y Depreciación Gasto
Al 31 de Diciembre del 2018 Hecho por: CR Fecha: 21/02/2017
(Cifras expresadas en Quetzales) Revisado por: Fecha:
MESES Depreciación Depreciación

Fecha de Depreciación Depreciación Gasto Tiempo en Uso al Depreciación al Valor en Libros al
ACTIVO VIDA UTIL REF 31/12/2015 del periodo Acumulada al
Adquisicion Gasto Anual Mensual 31-12-15 31-12-16
31/12/2015 31/12/2016 31-12-16 31-12-16
EDIFICIOS
300,000.00 1/01/2015 20  15,000 1,250 12 meses 15,000 D-6 12 meses 15,000 30,000 270,000
25,000.00 1/09/2016 20  1,250 104 D-6 3 meses 313 313 24,688
150,000.00 30/09/2016 20  7,500 625 D-6 3 meses 1,875 1,875 148,125
(-) BAJAS POR RECLASIFICACIÓN
50,000.00 30/09/2016 20 2,500 208 - D-6.1 -3 meses (625) (625) (49,375)
Saldo según auditoria 15,000.00 16,562.50 31,562.50 393,437.50
Saldo según Contabilidad 15,000.00 D 17,500.00 32,500.00
DIFERENCIA - - 0 (937.50) (937.50) 393,437.50
MAQUINARIA Y EQUIPO
450,000.00 1/01/2015 5  90,000 7,500 12 meses 90,000 D-7 12 meses 90,000.00 180,000.00 270,000.00
100,000.00 1/01/2016 5  20,000 1,667 meses - D-7 11 meses 18,333.33 18,333.33 81,666.67
8,800.00 1/01/2016 5 1,760 147 - D-7.1 -11 meses (1,613.33) (1,613.33) (7,186.67)

Saldo según Contabilidad D 90,000.00 D 110,000.00 200,000.00
- (3,280.00) (3,280.00) 344,480.00
VEHICULOS
100,000.00 1/01/2015 5  20,000 1,667 12 meses 20,000.00 D-8 12 meses 20,000 40,000 60,000
125,000.00 1/01/2015 5 25,000 2,083 12 meses 25,000.00 D-8 12 meses 25,000 50,000 75,000

50,000.00 1/01/2015 5 10,000 833 12 meses 10,000.00 D-8 meses - 10,000 40,000

60,000.00 1/01/2016 5  12,000 1,000 11 meses 11,000 11,000 49,000
(-) BAJAS POR VENTA (Venta realizada el 01/01/2016)
50,000.00 1/01/2015 5 10,000 833 - D-7.1 -12 meses (10,000.00) (10,000.00) (40,000.00)
Saldo según auditoria 6,417 55,000 46,000 101,000 184,000
Saldo según Contabilidad D 55,000 D 55,000 110,000
DIFERENCIA A - 0 (9,000) (9,000) 184,000
MAQUINARIA Y EQUIPO
225,000.00 1/01/2015 5  45,000 3,750 12 meses 45,000 D-7 12 meses 45,000.00 90,000.00 135,000.00
3,900.00 1/06/2016 5  780 65 - D-7 6 meses 390.00 390.00 3,510.00
1,700.00 1/06/2016 5 340 28 - D-7.1 -6 meses (170.00) (170.00) (1,530.00)


Saldo según Contabilidad D 45,000.00 D 45,390.00 90,390.00
- (170.00) (170.00) 136,980.00
Saldo según auditoria - - 205,000.00 214,502.50 419,502.50 921,917.50
Saldo según Contabilidad - D 205,000.00 D 227,890.00 432,890.00 -
DIFERENCIA - A - 0 (13,387.50) (13,387.50) 921,917.50

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EJEMPLO DE AUDITORÍA DE

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Saldo de Saldo de Saldo de

Maquinaria y Equipo 450,000.00 100,000.00 550,000.00 8,800.00 541,200.00 D-7

Vehículos 275,000.00 275,000.00 60,000.00 50,000.00 285,000.00 D-8

Mobiliario y Equipo 225,000.00 3,900.00 228,900.00 1,700.00 227,200.00 D-9

Total 1,500,000.00 278,900.00 - 1,778,900.00 110,000.00 110,500.00 1,778,400.00

Edificios 15,000.00 17,500.00 32,500.00 937.50 31,562.50 D-10

Maquinaria y Equipo 90,000.00 110,000.00 200,000.00 3,280.00 196,720.00

Vehículos 55,000.00 55,000.00 110,000.00 9,000.00 101,000.00

Mobiliario y Equipo 45,000.00 45,390.00 90,390.00 170.00 90,220.00

Total 205,000.00 - 432,890.00 13,387.50 - 419,502.50

No. PROCEDIMIENTOS HECHO POR

1 Que exista fisicamente

2 Que este en buenas condiciones

3 Que este bien presentado

4 Que este bien valuado

5 Que sea de la empresa

3 Efectuar prueba global de las adiciones y bajas registradas en el ejercicio.

Revizar los cálculos de las depreciaciones y verificar la consistencia en la aplicacion del

5 Determinar que los metodos de depreciación utilizados sean razonables y aplicados

7 Asegurarse de la diferenciación de las partidas de gasto y capitalizaión

No. Observaciones Efecto Recomendaciones Comentario de la Administración

Auditor Auditor Auditor

1 Existe la autorizacion de un funcionario para la compra o venta de

2 Se tiene registros auxiliares adecuados que permitan la

3 Existe poliza de seguro que proteja el activo fijo conta diversos

4 Se verifica regualarmente que la suma de los registros auxiliares

6 Se aplica el metodo y los porcentajes legales en cada periodo.

No. CUENTA AJUSTES Y RECLASIFICACIONES REFERENCIA

1 No Existe politica para la capitalizacion de los activos fijos.

3 Los activos fijos se deprecian de acuerdo a los porcentajes siguientes:

4 El metodo de depreciacion ha sido consistente en cada ejercicio.

ANALITICA DE TERRENOS Fecha: 18-03-2017

Terrenos 1 01-01-2015 1 250,000.00 250,000.00 250,000.00 250,000.00

Terrenos 2 30-09-2016 50,000.00 D-3 50,000.00

Total 250,000.00 250,000.00 0.00 0.00 250,000.00 50,000.00 0.00 300,000.00 D

EDIFICIOS 1 01-01-2015 1 300,000.00 300,000.00 0.00 300,000.00 300,000.00

Total 425,000.00 300,000.00 175,000.00 0.00 475,000.00 0.00 50,000.00 425,000.00 D

CONCEPTO VALOR REFERENCIA

MAQUINARIA Y EQUIPO 01-01-2015 1 450,000.00 450,000.00 0.00 0.00 450,000.00 450,000.00

Total 450,000.00 450,000.00 100,000.00 0.00 550,000.00 0.00 8,800.00 541,200.00 D

Tractor CAT, color negro adq. 01/01/2016 $ 12,000.00

Gastos de seguro, mantenimiento e intereses Q 8,800.00 D-7

FECHA DE COSTO S/CONTABILID Movimientos S/CONTABILIDAD Ajustes y Recl. SALDO S/AUDITORÍA

Automovil Mazda M. 2014 01-01-2015 1 100,000 100,000 100,000 100,000

Penel SYD M. 2016 01-01-2016 1 - - 60,000 60,000 D-3 3)

Total 275,000 275,000 - - 275,000 60,000 50,000 285,000 D

Panel SYD M. 2016 Q 60,000.00 D-8

Mobiliario y Equipo 01-01-2015 1 225,000 225,000 225,000 225,000

(+) Adquisiciones 3,900 3,900 1,700 2,200 D-3 5

Total 225,000 225,000 3,900 0 228,900 0 1,700 227,200 D

Al 31 de Diciembre del 2018 Hecho por: CR Fecha: 21/02/2017

(Cifras expresadas en Quetzales) Revisado por: Fecha:

MESES Depreciación Depreciación

25,000.00 1/09/2016 20  1,250 104 D-6 3 meses 313 313 24,688

150,000.00 30/09/2016 20  7,500 625 D-6 3 meses 1,875 1,875 148,125

(-) BAJAS POR RECLASIFICACIÓN

50,000.00 30/09/2016 20 2,500 208 - D-6.1 -3 meses (625) (625) (49,375)

Saldo según auditoria 15,000.00 16,562.50 31,562.50 393,437.50

Saldo según Contabilidad 15,000.00 D 17,500.00 32,500.00

DIFERENCIA - - 0 (937.50) (937.50) 393,437.50

(-) BAJAS POR RECLASIFICACIÓN