Contabilidad II

Tema:
Hoja de trabajo

Lic. Nelson Morales García 16 de julio 2022

 Objetivos de la Unidad

1. Conocer la importancia de la organización lógica en la

información contable, mediante una hoja de trabajo,
efectuando correcciones necesarias en el análisis de
movimientos y ajustes respectivos.

2. Elaborar una de hoja de trabajo, siguiendo el formato

estándar establecido en la verificación de los registros
contables.

3. Desarrollar de casos prácticos referente a la clasificación y

ordenamiento de la información contable
 Temas a Desarrollar

1.- Concepto e importancia

-Rayado
-Ejemplo

2.- Clasificación de los ajustes

3.- Procedimientos para incorporar los ajustes

4.- Elaboración de estados financieros ajustados

 Concepto Hoja de Trabajo Contable

Una hoja de trabajo contable es una de las herramientas que

utiliza el contador para realizar su trabajo. Se considera un
borrador que permite hacer un resumen de las operaciones de
la empresa para un periodo de tiempo determinado.

Aunque no se considera un instrumento legal o válido para

presentar en contabilidad, su función principal es facilitar el
trabajo del contador sobretodo para la elaboración de los
estados financieros.
 Tipos de Hojas de Trabajo
Los tipos de hojas de trabajo contable van a depender de la
finalidad con la que se quieran utilizar, de acuerdo a la base de
la contabilidad (efectivo o devengado) o según los residuos de la
empresa. En función de eso encontraremos los siguientes tipos
de hojas:
o Hoja de trabajo de 6 columnas (*)
o Hoja de trabajo de 8 columnas (*)
o Hoja de trabajo de 10 columnas (**)
o Hoja de trabajo de 12 columnas (**)
o Hoja de trabajo de 14 columnas (**)
o Hoja de trabajo de 16 columnas (**)
(*) Son hojas de trabajo que se utilizan únicamente sobre la
base de efectivo
(**) Son las hojas de trabajo que se preparan sobre la base de
efectivo y devengado
 Partes de una Hoja de Trabajo
Con respecto al diseño y estructura de las hojas en base a
efectivo, estas son muy populares entre contadores, pero
varían su estructura dependiendo de las necesidades de cada
uno.

La hoja de trabajo contable está estructurada por entre 6 y

16 columnas ordenadas de izquierda a derecha. Como
acabamos de mencionar, la cantidad de columnas depende
del trabajo que realicemos y de las necesidades de la
empresa.

A continuación veremos la estructura y contenido de una hoja

de 6 columnas en base a efectivo:
 Partes de una Hoja de Trabajo

Balance de comprobación
En esta se colocan los saldos que están contenidos dentro del libro mayor de todas
las cuentas a la fecha que se va a elaborar la hoja de trabajo .

Ajustes
En estas columnas, al momento del cierre del periodo de nuestra hoja de trabajo,
se realizan los ajustes en las cuentas que no se han realizado. Y se hacen las
correcciones a los montos de las partidas que estén mal o no contabilizadas.

Balance ajustado
Aquí se colocan los montos corregidos de las columnas anteriores. Se realiza
tomando en cuenta los valores del balance de comprobación más o menos los
ajustes de las respectivas cuentas, estos cálculos nos darán los datos reales que
nos permitirán continuar con nuestra hoja de trabajo.
 Partes de una Hoja de Trabajo
Costo de ventas
Acá llevar las cuentas considerando los saldos de los inventarios iniciales y
finales, también las compras realizadas y todo lo relacionadas a ellas.
Se deben tomar únicamente el saldo de las cuentas deudoras o acreedoras, ese
será el que pasará hacia los resultados y nos indicará el costo de la venta
efectuada.

Resultados
Aquí se colocan todos los valores de saldos del costo de ventas, gastos, costos e
ingresos, dándonos la utilidad o pérdida del período.
Al hacer esto se obtendrá la utilidad o perdida del periodo estudiado. Esos datos
los trasladaremos al balance general y cerraremos el periodo estudiado.

Balance de situación
Esta columna se elabora con los datos de los resultados, el inventario final y
todas las cuentas de activos y pasivos que mantengan saldo hasta el momento.
 Características según el tipo

Estos tipos de hoja de trabajo no difieren únicamente en la

cantidad de columnas, sino que sirven para satisfacer distintas
necesidades que están íntimamente ligadas a la finalidad con la
que se elaboren, a los residuos de la compañía o a la base de la
contabilidad (que puede ser devengado o efectivo).

Con respecto a estos últimos dos conceptos, debemos explicar

que se enmarcan en los métodos y períodos de contabilidad: la
base de efectivo sólo reconoce los ingresos en cuanto el dinero
entra o sale de la caja, mientras que la base devengado toma en
cuenta los ingresos o pagos pendientes de realización desde el
momento en el que se contrae la obligación.
 Características según el tipo

La hoja de trabajo de seis y la de ocho columnas se usan solamente

sobre la base de efectivo, mientras que el resto, que pueden tener
un mínimo de diez y un máximo de dieciséis, sirven para ambas
bases. Las más populares entre los contadores son las primeras dos,
aunque la estructura usada en cada caso responde a sus
necesidades particulares.

La primera columna de una hoja de trabajo común suele dedicarse

al balance de comprobación. Allí se colocan los saldos contenidos
en el libro mayor de todas las cuentas hasta el momento de la
elaboración de la hoja. Otra columna importante es la de los
ajustes, donde se detallan las correcciones de los montos que no
hayan sido contabilizados o que no sean del todo precisos, todo
esto cuando el contador cierra el período de la hoja de trabajo.
 Diferencia entre la hoja de trabajo y el estado financiero

La hoja de trabajo, en definitiva, apunta a comprobar si los registros

contables son exactos, permitiéndole al contador realizar las correcciones y
los ajustes que correspondan y ordenar la información a presentar. La
situación financiera de una compañía queda reflejada en sus estados
financieros: la hoja de trabajo es un instrumento previo para el cierre de
dichos estados.

Es necesario definir ligeramente el concepto de estados financieros. Otros

nombres por los que se conoce son informes financieros, cuentas anuales y
estados contables, y se trata de los informes que usan las organizaciones
para presentar su situación económica y financiera, así como los cambios
que haya atravesado en un período o en un momento determinados. La
utilidad de esta información la aprovechan los gestores, los administradores
y los reguladores, pero también los acreedores, los propietarios y los
accionistas
 EJEMPLO DE HOJA DE TRABAJO
LA PRINCIPAL, S.A.
HOJA DE TRABAJO AL 31 DE DICEMBRE 2018
Montos expresados en cordobas
Comprobacion Ajustes Balance Ajustado Costo de Ventas Resultados Balance de Sitaucion
CUENTAS
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Caja y Banco 41,055.72
Cuentas por Cobrar 88,907.54
Inventario 24,520.34
IVA Aplicable 86,681.34
Impuesto Pag. X Anticipado 19,951.74
Impuesto ALMA 74,939.93
Impuesto Pagado por Anticipado 21,184.97
ACTIVO FIJO
Equipo Rodante 193,460.50
Equipos de Construccion 62,493.17
Mobiliario y Equipo de Oficina 27,239.36
(-) Depreciacion Acumulada - 15,379.38
Anticipos 2,000.00
Anticipos para Proyectos 169,058.00
Fianzas y Garantias 86,968.70
PASIVO CIRCULANTE
Proveedores 43,950.29
IVA por Pagar 92,754.69
Préstamos por Pagar 54,944.63
Retenciones por Pagar 21,453.16
Prestaciones Sociales 2,916.66
PATRIMONIO
Capital de Trabajo 12,000.00
Utilidad/Perdida Anteriores 401,312.50
Utilidad/Perd. del Ejercicio 253,750.00
SUMAS IGUALES 883,081.93 883,081.93
 ¿En qué consiste el ajuste contable?
El ajuste contable es el proceso por el cual una empresa se
encarga de regular las diferentes cuentas de esta en el momento
en que van a cerrar el ejercicio correspondiente a un año
concreto.

Con el objetivo de lograr un valor contable ajustado perfecto, se

imputan correctamente los ingresos, gastos, activos y pasivos de
cada una de las fases anteriormente realizadas.

Durante el ejercicio contable, la compañía lleva a cabo una gran

cantidad de operaciones de ingresos y gastos para saber cuál ha
sido la rentabilidad de ese año; sin embargo, hay ciertas
ocasiones, al hacer el cierre contable, en el que pueden existir
ingresos y gastos sin contabilizar o mal hechos.
 Tipos de ajustes contables
Ajuste por la amortización del Activo Fijo
Los activos de una empresa, con el paso del tiempo, pueden
perder o rebajar su valor, por lo que es importante que tengamos
esto en cuenta en la contabilidad. Cuando sucede, se realiza este
tipo de ajustes contables aplicando un coeficiente de amortización
a la valoración del mismo, que nos dará la cuota (contabilizada
como gasto).

Ajuste por deterioros

Al igual que los inmovilizados, los activos de una compañía
también pueden perder valor, convirtiéndose en deterioros, para
los que hay que realizar un ajuste contable específico con el fin de
llegar a un resultado más verdadero.
 Tipos de ajustes contables
Ajuste por regularización de existencias
Este ajuste contable se produce cuando hacemos inventario de las existencias
de la empresa el día 31 de diciembre y el 1 de enero para calcular la diferencia
entre ambas y, así, llegar a un resultado exacto.

Ajuste por ingresos y gastos anticipados

Los gastos que se contaron en su momento como activos, pero que serán
empleados en periodos posteriores a su pago, pasarán, mediante el “proceso
de depreciación del activo”, a su ejercicio correspondiente.

Reclasificación contable de largo a corto plazo

Por otro lado, existen deudas a largo plazo en el ejercicio corriente de una
empresa que, al comenzar el siguiente a fecha de 1 de enero, pasan a ser de
corto plazo.

Por ejemplo, si pedimos un préstamo a día 1 de abril que debemos devolver en

15 meses (el 1 de julio del siguiente año), el primer día se contabilizará como
una deuda a largo plazo, pero el 1 de enero se contabilizará a corto porque solo
quedarán 6 meses