Caso de aplicación 1: reconocimiento de pérdidas en cuentas cobrar a plazo.

La sociedad A, cuyo ejercicio coincide con el ejercicio fiscal, vende durante 2019 al cliente B bienes por valor de C$ 200,000.00 incluido el IVA, con fecha de pago el 22 de mayo de3
2019. Dentro del mismo año el cliente B no paga a su vencimiento la deuda que debía, habiendo transcurrido al cierre del ejercicio más de seis meses desde el vencimiento de la
obligación. Se asienta contablemente la pérdida por incobrable. En 2020, el cliente B paga C$ 50,000.00 por Banco, dejando pendiente el resto. En enero 2021, se da por perdido definitivamente el importe pendiente de cobro al haber
desaparSe pide: Registro contable y su conceptualización tributaria. El reconocimiento de la provisión cuenta incobrable asciende al 10% de su valor total según su política contable. La
utilidad del ejercicio el año 2019 es de C$ 350,000.00. 2020 C$ 400,000.00 y 2021 C$ 320,000.00

Asiento 1:Reconocimiento de la Venta

Cuentas Debe Haber
CUENTAS POR COBRAR C$196,521.74
RETENCIONES POR PAGAR C$3,478.26
IVA POR PAGAR C$26,086.96
INGRESOS C$173,913.04
SUMAS IGUALES C$200,000.00 C$200,000.00

Asiento2:Reconocimiento del 10% de las cuentas incobrables

GASTOS POR CUENTAS INCOBRABLES C$20,000.00
CUENTAS POR COBRAR C$20,000.00
SUMAS IGUALES C$20,000.00 C$20,000.00

DEPURACION CONTABLE AÑO 2019

CUENTAS POR COBRAR C$200,000.00
BASE FISCAL 2% 4,000.00
BASE CONTABLE 10% 20,000.00
DIFERENCIA 16,000.00 ​ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO

CONCILIACION FISCAL AÑO 2019

UTILIDAD CONTABLE C$350,000.00
DIFERENCIA TEMPORAL 16,000.00
BASE IMPONIBLE 366,000.00
IR 30% C$109,800.00

Asiento 1:Reconocimiento del Impuesto corriente determinado de la Utilidad

CUENTAS DEBE HABER
GASTOS CORRIENTES POR IR C$105,000.00
IMPUESTO POR PAGAR C$105,000.00
SUMAS IGUALES C$105,000.00 C$105,000.00

Asiento 2: Reconocimiento del Impuesto diferido por cuentas incobrables

CUENTAS DEBE HABER
ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO C$4,800.00
IMPUESTO POR PAGAR C$4,800.00
SUMAS IGUALES C$4,800.00 C$4,800.00

Asiento 3:Cancelación por el impuesto por pagar

Cuentas Debe Haber
IMPUESTO POR PAGAR C$109,800.00
EFECTIVO C$109,800.00
SUMAS IGUALES C$109,800.00 C$109,800.00

En 2020, el cliente B paga C$ 50,000.00 por Banco, dejando pendiente el resto

Asiento 1 :Reconocimiento del pago de C$50,000.00 del cliente B en el año 2020

Cuentas Debe Haber
BANCOS C$50,000.00
CUENTAS POR COBRAR C$50,000.00
SUMAS IGUALES C$50,000.00 C$50,000.00

DEPURACION CONTABLE AÑO 2020

CUENTAS POR COBRAR C$150,000.00
BASE FISCAL 2% 3,000.00
BASE CONTABLE 10% 15,000.00
DIFERENCIA 12,000.00

CONCILIACION FISCAL AÑO 2020

UTILIDAD CONTABLE C$400,000.00
DIFERENCIA TEMPORAL 12,000.00
BASE IMPONIBLE 412,000.00
IR 30% C$123,600.00

Asiento 1:Reconocimiento del Impuesto corriente determinado de la Utilidad

CUENTAS DEBE HABER
GASTOS CORRIENTES POR IR C$120,000.00
IMPUESTO POR PAGAR C$120,000.00
SUMAS IGUALES C$120,000.00 C$120,000.00

Asiento 2: Reconocimiento del Impuesto diferido por cuentas incobrables

CUENTAS DEBE HABER
ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO C$3,600.00
IMPUESTO POR PAGAR C$3,600.00 SUMAS IGUALES C$3,600.00 C$3,600.00

Asiento 3:Cancelación por el impuesto por pagar

Cuentas Debe Haber
IMPUESTO POR PAGAR C$123,600.00
EFECTIVO C$123,600.00 SUMAS IGUALES C$123,600.00 C$123,600.00

En enero 2021, se da por perdido definitivamente el importe pendiente de cobro al haber desaparecido el cliente.

Asiento 1 :Reconocimiento del saldo pendiente

Cuentas Debe Haber
GASTOS POR CUENTAS INCOBRABLES C$150,000.00
CUENTAS POR COBRAR C$150,000.00 SUMAS IGUALES C$150,000.00
C$150,000.00

CONCILIACION FISCAL AÑO 2021

UTILIDAD CONTABLE C$320,000.00 0 BASE IMPONIBLE 320,000.00
IR 30% C$96,000.00

Asiento 1:Reconocimiento del Impuesto corriente determinado de la Utilidad

CUENTAS DEBE HABER
GASTOS CORRIENTES POR IR C$96,000.00
IMPUESTO POR PAGAR C$96,000.00 SUMAS IGUALES C$96,000.00 C$96,000.00

Asiento 3:Cancelación por el impuesto por pagar

Cuentas Debe Haber
IMPUESTO POR PAGAR C$96,000.00
EFECTIVO C$96,000.00 SUMAS IGUALES C$96,000.00 C$96,000.00
Caso de aplicación 2: reconocimiento de embargo en cuentas cobrar a plazo.
La sociedad A vende el día 4 de septiembre del actual ejercicio a la empresa B, C$ 6,200.00 pares de zapatos por un importe de C$ 286,314.00 incluido el IVA, a pagar el día 4 de
noviembre. A su vencimiento no se paga el efecto de giro librado, teniendo conocimiento la sociedad A de que la empresa B ha cerrado el negocio teniendo todos sus bienes
embargados y no existiendo posibilidad alguna de cobro.
Se pide: Registro contable y su conceptualización tributaria. El reconocimiento de la
provisión cuenta incobrable asciende al 10% de su valor total según su política contable. La
utilidad del ejercicio el año 2020 es de C$ 150,000.00.

Planteamiento
VENTA C$286,314.00 C$248,968.70
IVA C$37,345.30
IR C$4,979.37
ESTIMACION CTA INC 10% C$28,631.40
UTILIDAD C$150,000.00

Asiento 1:Reconocimiento de la Venta

CUENTAS DEBE HABER
VENTAS C$248,968.70
IVA 37,345.30
IR C$4,979.37
CTA X COBRAR 281,334.63
TOTALES IGUALES C$286,314.00 C$286,314.00

Asiento2:Reconocimiento del 10% de las cuentas incobrables

CUENTAS DEBE HABER
GASTOS INCOBRABLES C$24,896.87
CUENTA POR COBRAR C$24,896.87
SUMAS IGUALES C$24,896.87 C$24,896.87

DEPURACION CONTABLE
CUENTAS POR COBRAR C$286,314.00
BASE FISCAL 2% C$5,726.28
BASE CONTABLE 10% C$28,631.40
DIFERENCIA C$22,905.12 ​ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO

CONCILIACION FISCAL
UTILIDAD CONTABLE C$150,000.00
DIFERENCIA TEMPORAL C$22,905.12
BASE IMPONIBLE C$172,905.12
IR 30% C$51,871.54

Asiento 1:Reconocimiento del Impuesto corriente determinado de la Utilidad

GASTOS CORRIENTE POR IR C$45,000.00
IMPUESTO POR PAGAR C$45,000.00
SUMAS IGUALES C$45,000.00 C$45,000.00

Asiento 2: Reconocimiento del Impuesto diferido por cuentas incobrables

ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO C$6,871.54
IMPUESTO POR PAGAR C$6,871.54
SUMAS IGUALES C$6,871.54 C$6,871.54

Asiento 3:Cancelación por el impuesto por pagar

IMPUESTO POR PAGAR C$51,871.54
EFECTIVO EN CAJA Y BANCO C$51,871.54
SUMAS IGUALES C$51,871.54 C$51,871.54
Caso de aplicación 3: Reconocimiento de concurso en cuentas por cobrar.

La sociedad A vende a la compañía B en el mes de enero del actual ejercicio, productos terminados por importe de C$ 175,000.00, elevándose la factura a C$ 201,250.00 con el IVA trasladado, la cual no es satisfecha a su vencimiento. El día 30 de junio del mismo año, el Juez competente declara la situación de concurso de acreedores de la compañía B. La sociedad A, antes de transcurrir el plazo de dos meses a contar desde el día siguiente a la publicación del juez del auto de

declaracióEs evidente que si disminuimos la base correspondiente a la cuota del IVA y comunicamos a la Administración tributaria la modificación, lo que podremos conceder como incobrable será solamente el resto de la deuda.

Se pide: Registro contable y su conceptualización tributaria.

Asiento 1: Reconocimiento de la venta

Cuentas por Cobrar C$197,750.00
Retenciones por pagar C$3,500.00
Ventas C$175,000.00
IVA por pagar C$26,250.00
Sumas Iguales C$201,250.00 C$201,250.00

Asiento 2: reconocimiento de la cuenta incobrable

Gasto por cuenta Incobrable 4025
Estimación para cuenta Incobrable C$4,025.00
Sumas Iguales 4025 C$4,025.00

Estimación de ctas Incob

Caso de aplicación 4: Reconocimiento de concurso y pagos parcial de la cuenta por cobrar.

En el mismo ejemplo anterior, si se acordase por los acreedores un convenio de condonación parcial y espera, mediante el pago que se efectúa del 60% de la deuda, ¿cuáles serían asientos para realizar por el proveedor?:

Se pide: Registró contable y su conceptualización tributaria

60% Diferencia
Cuentas por Cobrar 201250 120750 80500
IVA 26250 15750 10500
Valor de la factura 175000 105000 70000

Asiento 1: Reconocimiento de la Perdida del 40%

Perdida por Creditos Incobrables 80500
Clientes 80500
Sumas iguales 80500 80500

Asiento 2:Contabilización del pago del 60%

Bancos 120750
IVA por pagar 15750
Otros ingresos 105000
Sumas Iguales 120750 120750
Caso de aplicación 5: Reconocimiento de operación comercial sin intereses

Ejemplo de crédito por operación comercial: Una sociedad vende a un cliente productos terminados por importe de C$ 182,060.00, más IVA 15% a pagar dentro de 80 días. En la factura de venta no se especifica que la operación por tener un plazo mayor del habitual esté cargada con algún tipo de interés comercial.

Se pide: Registró contable y su conceptualización tributaria