Contabilidad Financiera

Ensayo sobre el ciclo contable

Noel Andrés García Carrillo
No. De Control: 07170637

Mayo de 2011

ENSAYO CICLO CONTABLE

5 Asientos de cierre. etc. 1 El ciclo contable Los sistemas de contabilidad varían mucho de una empresa a otra. 7 Elaboración y presentación de los estados financieros. Podemos decir que la definición más general de un sistema de contabilidad o del ciclo contable comprende todas las actividades necesarias para proporcionar a la administración la información cuantificada que requiere para planear. registro. tamaño de la compañía. dependiendo de la naturaleza del negocio.El ciclo contable ÍNDICE 1 Sistema De información financiera. 3 Asientos de ajuste. clasificación. composición. inventarios. 2 Captación. ENSAYO CICLO CONTABLE . volumen de datos que haya que manejar y las demandas de información que la administración y otros interesados imponen al sistema. operaciones que realiza. ventas. muchas son deficientes debido en parte a la ineficacia de sus procedimientos contables. controlar y dar a conocer la situación financiera y las operaciones de la empresa. Si existe un sistema de contabilidad eficiente los administradores e inversionistas de una determinada empresa pueden obtener en cualquier momento información como: estructura de capital. 4 Asientos de resultados. Aunque la mayoría de las empresas cuentan con sistemas de contabilidad satisfactorios. 6 Terminación de la hoja de trabajo.

la elaboración del balance de comprobación. Es importante destacar que el ciclo contable se refiere al proceso de registros que va desde el registro inicial de las transacciones hasta los estados financieros finales. ENSAYO CICLO CONTABLE . durante la vida de un negocio. 3. registrarlos en el diario y transferirlos al mayor.. El pasar a un nuevo período contable se facilita cerrando los libros. por lo tanto. son los siguientes: 1. Los pasos. y prepara los libros para el comienzo de un nuevo ciclo contable..El ciclo contable. finalmente el balance de comprobación posterior al cierre. su traspaso a las cuentas del libro mayor y. no solamente cerrar los libros y preparar los estados financieros completa el ciclo contable. 2 Captación. que es un procedimiento de oficina que transfiere los saldos de ingresos y gastos a la utilidad acumulada. es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repiten en cada período contable.Analizar los ajustes y las correcciones. continúa con la labor de pase de las cantidades registradas del diario al libro mayor.. y cada período es un ciclo contable recurrente.. según el orden en que se presentan. los auditores con frecuencia revisan los estados antes que estos se revelen al público.Cierre de libros. que empieza con el registro de las transacciones en el diario y que termina con el balance de comprobación posterior al cierre. 4. 5. la hoja de trabajo. Una auditoría le agrega credibilidad a los estados financieros...Elaboración de los estados financieros formales. 6. los estados financieros..Pase del diario al libro mayor. registro. la contabilización en el libro diario de los asientos de ajuste. clasificación.Elaboración de un balance de prueba ajustado 7.Balance General al principio del período reportado: 2. 8.. Se inicia con el registro de las transacciones. Sin embargo.Elaboración del Balance de Comprobación no ajustado o una hoja de trabajo (opcional).Proceso de análisis de las transacciones y registro en el diario. La vida de un negocio o de una empresa se divide en períodos contables.

3 Asientos de ajuste. Una vez ajustadas las cuentas de Caja. pues aunque no se hayan cometido errores al registrar las operaciones. a continuación se enumeran los que proceden. después de haber comprobado mediante la balanza de comprobación de que todos los asientos del libro diario han sido pasados correctamente al Mayor y que el saldo de cada una de las cuentas registradas en él coincide con el de su Mayor auxiliar correspondiente. pero es necesario comprar si el saldo en Mayor corresponde a lo que físicamente existe en la caja. Ajuste de la cuenta Almacén: El Saldo de esta cuenta refleja la existencia de las mercancías. se hacen al terminar el ejercicio y tienen por objeto corregir rectificar el saldo de las cuentas. Ajustes en las cuentas por cobrar: ENSAYO CICLO CONTABLE . Ajuste de la cuenta de Bancos: La cuenta Bancos representa el valor del efectivo depositado dentro de las instituciones bancarias. Un asiento de ajuste es entonces un asiento previo a la Balance General. se debe de proceder a la información de los estados financieros. debido a varias circunstancias. Bancos y Almacén. Ajuste de la cuenta de caja: El saldo de la cuenta de caja representa la existencia de efectivo presente en la empresa. y se realiza a través de un proceso llamado “Arqueo de caja”. antes de continuar con los estados financieros es necesario revisar cada una de las cuentas del Mayor. Entonces. Puede haber otras circunstancias por las cuales los saldos de las cuentas del libro mayor al final del ejercicio no coincidan con el valor que se tiene registrado en el libro Mayor. pero no siempre coincide con el valor del inventario físico. y si hay alguna diferencia se deben registrar con un asiento de ajuste. Por lo que se refiere a la formación del Balance general. se deben hacer los asientos de ajuste para determinar la utilidad o la pérdida en ventas. los saldos de dichas cuentas no siempre coinciden con la situación real. que es el recuento físico de lo que se encuentra en la caja. pero puede presentarse que el saldo expresado en nuestros Libros no coincida con el estado de cuenta bancario. de acuerdo con el registro de mercancías que la empresa tenga establecido. Al término del ejercicio. para saber si su valor coincide. éste no se debe elaborar con los saldos que arrojen las cuentas del libro Mayor.

por ejemplo: ENSAYO CICLO CONTABLE . se calcula la pérdida probable. Y multiplicar la tasa del tanto por ciento que resulte de la cuenta de clientes en el ejercicio. Un tanto por ciento sobre cada saldo de cobro dudoso: Consiste en examinar cada cuenta y conocer el tiempo que tienen vencidas para poder aplicar un tanto por ciento de pérdida probable. pues en otro caso se tendrían que aplicar pérdidas por cuentas incobrables. Cuenta de Documentos por cobrar Se ajusta de la misma forma que la de clientes. por los mismos procedimientos. su valor se debe cargar en las cuentas de Caja. Un tanto por ciento sobre el saldo de la cuenta de Clientes: Consiste en dividir el valor de las pérdidas por créditos incobrables entre el valor de los saldos de la cuenta de clientes. del mismo modo que para cancelar los documentos incobrables para Clientes. Un tanto por ciento sobre las ventas: Consiste en dividir el valor de las perdidas sufridas por los créditos incobrables. lo que originaría pérdidas o ganancias superiores a las reales. Cuenta deudores diversos: Se ajusta de la misma forma para clientes. entre el valor de las ventas. Aunque no todas las cuentas de clientes se llegan a cobrar totalmente debido a diferentes causas. Cancelación de documentos incobrables: Se debe de cancelar por medio de la cuenta de provisión para créditos incobrables. o bancos y abonar en la cuenta de otros gastos y productos. Recuperación de créditos incobrables: Si los créditos incobrables se llegasen a recuperar. pero existentes como un activo. se debe estimar como incobrable una parte del saldo la cuenta de Clientes. Ajustes por acumulación de Activo: Estos ajustes tienen la finalidad para que en el balance general aparezcan cifras que estén a favor de la empresa.Clientes: El saldo representa el valor que los clientes deben por concepto de ventas a crédito. no registrados a la fecha. y multiplicar la tasa por el valor de las ventas. El principal motivo es a causa de deudores. Cancelación de créditos incobrables: El valor de los créditos que se consideren absolutamente incobrables se debe cancelar por medio de la cuenta de Provisión para créditos incobrables.

Tambien son pendientes de cobro y provienen principalmente de acciones que el negocio haya adquirido de otras compañias. el servicio o uso que hayan prestado.Intereses por cobrar: Se producen por las cuentas vencidas y no pagadas por los deudores. Se deben tomar en cuenta varios aspectos. El IVA se abonará en la cuenta IVA por pagar. el tiempo que ha pasado desde su compra. Para poder comprobar El valor original será el precio a la que fue adquirido Vida probable es el tiempo que se juzga puede durar un determinado bien o servicio. Los saldos de las cuentas de Resultados se deben tomar de la Balzna de Saldos ajustados. Depreciación total. se carga en la Cuenta Deudores diversos y se abona en gastos y productos. y se cargará al mismo deudor. Valor de deshecho es el precio que se considera puede tener el bien después de haberse usado durante su vida probable. y se cargará al mismo deudor. El IVA se abonará en la cuenta IVA por pagar. El IVA se abonará en la cuenta IVA por pagar. ENSAYO CICLO CONTABLE . los cuales debido al uso están sometidos a la depreciación. se carga en la Cuenta Deudores diversos y se abona en gastos y productos. Ajustes del activo fijo: Depreciaciones: Como sabemos el activo fijo está formado por bienes que tienen cierta permanencia o fijeza y han sido adquiridos con el propósito de usarlos. Rentas por cobrar: Son ingresos pendientes de cobro por alguna renta que el negocio haya generado. y se cargará al mismo deudor. 4 Asientos de resultados Se hacen al Terminal el ejercicio para transferir los saldos de las cuentas de resultados a la de pérdidas y ganancias con el objeto de conocer la utiildad o la pérdida del ejercicio. es la diferencia entre el valor original y el de desecho. se carga en la cuenta de deudores diversos y se abona en gastos y productos financieros. etcétera. Dividendos por cobrar. como el estado actual en que se encuentran.

los de perdidas y ganancias y de cierre. En el primer asiento se transfiere de la cuenta de Pérdidas y ganancias.Para traspasar los saldos de las cuentas de Resultados a la de pérdidas y ganancias se deben hacer dos asientos: 1) Se transfieren los saldos acreedores. Cómo su nombre lo indica. que son las que. representa la utilidad del ejercicio. 6 Hoja de trabajo Todo el proceso desarrollado. se puede hacer en un solo documento denominado hoja de trabajo. los saldos de las cuentas de Resultados. también conocida como Estado de trabajo. Este asiento se hace con los saldos de las cuentas que aparecen en la Balanza previa al Balance general. 2) se transfieren los saldos deudores. Ventas y Gastos y productos financieros. Que aunque no es un documento indispensable es un apoyo para el proceso interno de la empresa que se utiliza antes de hacer el cierre anual de operaciones y sirve como guía para hacer con más rapidez los asientos de ajuste. Gastos de administración y otros gastos y productos. Después de esto las cuentas de resultados quedan saldadas. En el segundo asientos transfiere de la cuenta de Pérdidas y ganancias los saldos de las cuentas de resultados Gastos de Venta. Balanza previa al balance: Se formula con los saldos de las cuentas que quedan abiertas después de haber trasladado al libro Mayor los asientos de pérdidas y ganancias. saldo que se debe transferir a la cuenta de capital Si el saldo es deudor. se hace para saldar o cerrar las cuentas que quedan abiertas después de haber trasladado los asientos de pérdidas y ganancias al libro mayor. desde la balanza de comprobación. representaría la pérdida del ejercicio. Se realiza en una hoja tabulada de 12 columnas en las cuales se hace el resumen del cierre anual de operaciones: ENSAYO CICLO CONTABLE . en nuestro caso. Al trasladar el asiento de cierre al libro mayor todas las cuentas deben quedar saldadas o cerradas. saldo que deberá transferirse a la cuenta de Pérdida del ejercicio. 5 Asientos de Cierre. que son los que aparecen con saldo acreedor. hasta la formulación de los estados financieros. resultaron con saldo deudor. y la cuenta de pérdidas y ganancias si queda con un saldo acreedor.

para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta correctamente liquidado. 7 Elaboración de los estados financieros. es necesario dejar después de ella tres disponibles. Si una cuenta solo recibe un ajuste de cargo o abono no es necesario dejar después de ella renglones disponibles. con el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un período La información presentada en los estados financieros interesa a: La administración. pero. Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus aportes. El estado. una cuenta recibe cuatro asientos de ajuste. los acreedores. Al hacer la Balanza de comprobación. Los acreedores. para la toma de decisiones. el primer ajuste se anotará en el mismo renglón en que aparece la cúenta y los demás en los tres renglones disponibles. en la tercera. en la primera de ellas se anotan los movimientos deudores. para conocer la liquidez de la empresa y la garantía de cumplimiento de sus obligaciones. pues el cargo o el abono se anota en el mismo renglón dónde aparece la cuenta. se deben dejar disponibles los renglones necesarios para anotar los ajustes que reciban las cuentas. los saldos deudores y en la cuarta. En las cuatro primeras columnas se registra la Balanza de comprobación.Balanza de comprobación. después de conocer el rendimiento. si por ejemplo. crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo determinado. en la segunda. los acreedores. Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio contable. CLASIFICACIÓN Los estados financieros básicos son: El balance general El estado de resultados El estado de cambios en el patrimonio El estado de cambios en la situación financiera ENSAYO CICLO CONTABLE .

La contabilidad financiera utiliza el enfoque de ingresos y gastos para determinar la utilidad del ejercicio. el estado de resultados es visto como el instrumento que lo provee de un “Índice de eficiencia”. ENSAYO CICLO CONTABLE . valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. firmado por los responsables: Contador Revisor fiscal Gerente El Estado de Resultados. se asocian con ineficiencia. De esta manera la utilidad (pérdida) se obtiene restando los gastos y/o pérdidas a los ingresos y/o ganancias. al contrario. es el instrumento que utiliza la administración de la empresa para reportar las operaciones efectuadas durante el periodo contable. Las utilidades son. asociadas con eficiencia en las operaciones. desde el punto de vista del inversionista (sea acreedor o accionista). Las opiniones pueden dividirse al respecto. presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos. Sin embargo. En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares. generalmente. revisión y elaboración BALANCE GENERAL Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa. eso no quiere decir que sea la única manera o la mejor manera de determinarla. sus obligaciones y su capital. Ahora. El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha a 31 de diciembre. y las pérdidas.El estado de flujos de efectivo Responsabilidad Los estados financieros deben llevar las firmas de los responsables de su elaboración.

y poder corregir errores en la Contabilidad. ENSAYO CICLO CONTABLE .Conclusión: Podemos decir entonces que el proceso contable es el conjunto de fases a través de las cuales la Contabilidad obtiene y comprueba información financiera a través de este proceso se observa de dónde se obtiene la información financiera.