Contabilidad Financiera

Ensayo sobre el ciclo contable

Noel Andrés García Carrillo
No. De Control: 07170637

Mayo de 2011

ENSAYO CICLO CONTABLE

Podemos decir que la definición más general de un sistema de contabilidad o del ciclo contable comprende todas las actividades necesarias para proporcionar a la administración la información cuantificada que requiere para planear. volumen de datos que haya que manejar y las demandas de información que la administración y otros interesados imponen al sistema. tamaño de la compañía. controlar y dar a conocer la situación financiera y las operaciones de la empresa. composición. ventas. Si existe un sistema de contabilidad eficiente los administradores e inversionistas de una determinada empresa pueden obtener en cualquier momento información como: estructura de capital. 1 El ciclo contable Los sistemas de contabilidad varían mucho de una empresa a otra. Aunque la mayoría de las empresas cuentan con sistemas de contabilidad satisfactorios. 2 Captación. dependiendo de la naturaleza del negocio. 7 Elaboración y presentación de los estados financieros. registro. etc. inventarios. muchas son deficientes debido en parte a la ineficacia de sus procedimientos contables.El ciclo contable ÍNDICE 1 Sistema De información financiera. 4 Asientos de resultados. ENSAYO CICLO CONTABLE . 5 Asientos de cierre. operaciones que realiza. 6 Terminación de la hoja de trabajo. 3 Asientos de ajuste. clasificación.

la elaboración del balance de comprobación. finalmente el balance de comprobación posterior al cierre.El ciclo contable...Elaboración de los estados financieros formales.. 5.. El pasar a un nuevo período contable se facilita cerrando los libros.Balance General al principio del período reportado: 2.Elaboración de un balance de prueba ajustado 7... la hoja de trabajo.Cierre de libros. ENSAYO CICLO CONTABLE . La vida de un negocio o de una empresa se divide en períodos contables. que es un procedimiento de oficina que transfiere los saldos de ingresos y gastos a la utilidad acumulada. registro. y prepara los libros para el comienzo de un nuevo ciclo contable.. y cada período es un ciclo contable recurrente. los auditores con frecuencia revisan los estados antes que estos se revelen al público. son los siguientes: 1. Una auditoría le agrega credibilidad a los estados financieros. según el orden en que se presentan.Pase del diario al libro mayor. 6. Es importante destacar que el ciclo contable se refiere al proceso de registros que va desde el registro inicial de las transacciones hasta los estados financieros finales. durante la vida de un negocio.Elaboración del Balance de Comprobación no ajustado o una hoja de trabajo (opcional). 4. su traspaso a las cuentas del libro mayor y. Se inicia con el registro de las transacciones. 8. es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repiten en cada período contable. 2 Captación.. Sin embargo. Los pasos.Proceso de análisis de las transacciones y registro en el diario. 3. continúa con la labor de pase de las cantidades registradas del diario al libro mayor. registrarlos en el diario y transferirlos al mayor.Analizar los ajustes y las correcciones. por lo tanto. los estados financieros. no solamente cerrar los libros y preparar los estados financieros completa el ciclo contable. que empieza con el registro de las transacciones en el diario y que termina con el balance de comprobación posterior al cierre. clasificación. la contabilización en el libro diario de los asientos de ajuste.

Puede haber otras circunstancias por las cuales los saldos de las cuentas del libro mayor al final del ejercicio no coincidan con el valor que se tiene registrado en el libro Mayor. Por lo que se refiere a la formación del Balance general. Ajustes en las cuentas por cobrar: ENSAYO CICLO CONTABLE . pero puede presentarse que el saldo expresado en nuestros Libros no coincida con el estado de cuenta bancario. Ajuste de la cuenta Almacén: El Saldo de esta cuenta refleja la existencia de las mercancías. antes de continuar con los estados financieros es necesario revisar cada una de las cuentas del Mayor. Bancos y Almacén. Una vez ajustadas las cuentas de Caja. Al término del ejercicio. éste no se debe elaborar con los saldos que arrojen las cuentas del libro Mayor. Entonces. se hacen al terminar el ejercicio y tienen por objeto corregir rectificar el saldo de las cuentas. y si hay alguna diferencia se deben registrar con un asiento de ajuste. se debe de proceder a la información de los estados financieros. pues aunque no se hayan cometido errores al registrar las operaciones. se deben hacer los asientos de ajuste para determinar la utilidad o la pérdida en ventas. pero es necesario comprar si el saldo en Mayor corresponde a lo que físicamente existe en la caja. los saldos de dichas cuentas no siempre coinciden con la situación real. debido a varias circunstancias. de acuerdo con el registro de mercancías que la empresa tenga establecido. Ajuste de la cuenta de Bancos: La cuenta Bancos representa el valor del efectivo depositado dentro de las instituciones bancarias. y se realiza a través de un proceso llamado “Arqueo de caja”. Un asiento de ajuste es entonces un asiento previo a la Balance General. para saber si su valor coincide.3 Asientos de ajuste. a continuación se enumeran los que proceden. después de haber comprobado mediante la balanza de comprobación de que todos los asientos del libro diario han sido pasados correctamente al Mayor y que el saldo de cada una de las cuentas registradas en él coincide con el de su Mayor auxiliar correspondiente. pero no siempre coincide con el valor del inventario físico. que es el recuento físico de lo que se encuentra en la caja. Ajuste de la cuenta de caja: El saldo de la cuenta de caja representa la existencia de efectivo presente en la empresa.

su valor se debe cargar en las cuentas de Caja.Clientes: El saldo representa el valor que los clientes deben por concepto de ventas a crédito. Cuenta deudores diversos: Se ajusta de la misma forma para clientes. o bancos y abonar en la cuenta de otros gastos y productos. Cuenta de Documentos por cobrar Se ajusta de la misma forma que la de clientes. Un tanto por ciento sobre el saldo de la cuenta de Clientes: Consiste en dividir el valor de las pérdidas por créditos incobrables entre el valor de los saldos de la cuenta de clientes. y multiplicar la tasa por el valor de las ventas. Un tanto por ciento sobre cada saldo de cobro dudoso: Consiste en examinar cada cuenta y conocer el tiempo que tienen vencidas para poder aplicar un tanto por ciento de pérdida probable. por ejemplo: ENSAYO CICLO CONTABLE . lo que originaría pérdidas o ganancias superiores a las reales. Aunque no todas las cuentas de clientes se llegan a cobrar totalmente debido a diferentes causas. del mismo modo que para cancelar los documentos incobrables para Clientes. Un tanto por ciento sobre las ventas: Consiste en dividir el valor de las perdidas sufridas por los créditos incobrables. Cancelación de documentos incobrables: Se debe de cancelar por medio de la cuenta de provisión para créditos incobrables. entre el valor de las ventas. pues en otro caso se tendrían que aplicar pérdidas por cuentas incobrables. por los mismos procedimientos. se debe estimar como incobrable una parte del saldo la cuenta de Clientes. El principal motivo es a causa de deudores. Recuperación de créditos incobrables: Si los créditos incobrables se llegasen a recuperar. Y multiplicar la tasa del tanto por ciento que resulte de la cuenta de clientes en el ejercicio. se calcula la pérdida probable. pero existentes como un activo. no registrados a la fecha. Ajustes por acumulación de Activo: Estos ajustes tienen la finalidad para que en el balance general aparezcan cifras que estén a favor de la empresa. Cancelación de créditos incobrables: El valor de los créditos que se consideren absolutamente incobrables se debe cancelar por medio de la cuenta de Provisión para créditos incobrables.

se carga en la Cuenta Deudores diversos y se abona en gastos y productos. los cuales debido al uso están sometidos a la depreciación. se carga en la Cuenta Deudores diversos y se abona en gastos y productos. Dividendos por cobrar. como el estado actual en que se encuentran. y se cargará al mismo deudor. Tambien son pendientes de cobro y provienen principalmente de acciones que el negocio haya adquirido de otras compañias. se carga en la cuenta de deudores diversos y se abona en gastos y productos financieros. es la diferencia entre el valor original y el de desecho. Ajustes del activo fijo: Depreciaciones: Como sabemos el activo fijo está formado por bienes que tienen cierta permanencia o fijeza y han sido adquiridos con el propósito de usarlos. Depreciación total. el servicio o uso que hayan prestado. Para poder comprobar El valor original será el precio a la que fue adquirido Vida probable es el tiempo que se juzga puede durar un determinado bien o servicio. El IVA se abonará en la cuenta IVA por pagar.Intereses por cobrar: Se producen por las cuentas vencidas y no pagadas por los deudores. Rentas por cobrar: Son ingresos pendientes de cobro por alguna renta que el negocio haya generado. 4 Asientos de resultados Se hacen al Terminal el ejercicio para transferir los saldos de las cuentas de resultados a la de pérdidas y ganancias con el objeto de conocer la utiildad o la pérdida del ejercicio. el tiempo que ha pasado desde su compra. Se deben tomar en cuenta varios aspectos. y se cargará al mismo deudor. El IVA se abonará en la cuenta IVA por pagar. El IVA se abonará en la cuenta IVA por pagar. Los saldos de las cuentas de Resultados se deben tomar de la Balzna de Saldos ajustados. Valor de deshecho es el precio que se considera puede tener el bien después de haberse usado durante su vida probable. y se cargará al mismo deudor. etcétera. ENSAYO CICLO CONTABLE .

Después de esto las cuentas de resultados quedan saldadas. En el primer asiento se transfiere de la cuenta de Pérdidas y ganancias. Cómo su nombre lo indica. representaría la pérdida del ejercicio. que son las que. Que aunque no es un documento indispensable es un apoyo para el proceso interno de la empresa que se utiliza antes de hacer el cierre anual de operaciones y sirve como guía para hacer con más rapidez los asientos de ajuste. saldo que deberá transferirse a la cuenta de Pérdida del ejercicio. representa la utilidad del ejercicio. saldo que se debe transferir a la cuenta de capital Si el saldo es deudor. los de perdidas y ganancias y de cierre. Balanza previa al balance: Se formula con los saldos de las cuentas que quedan abiertas después de haber trasladado al libro Mayor los asientos de pérdidas y ganancias. Se realiza en una hoja tabulada de 12 columnas en las cuales se hace el resumen del cierre anual de operaciones: ENSAYO CICLO CONTABLE . En el segundo asientos transfiere de la cuenta de Pérdidas y ganancias los saldos de las cuentas de resultados Gastos de Venta. Este asiento se hace con los saldos de las cuentas que aparecen en la Balanza previa al Balance general. se puede hacer en un solo documento denominado hoja de trabajo. Ventas y Gastos y productos financieros. desde la balanza de comprobación. en nuestro caso. 2) se transfieren los saldos deudores. Gastos de administración y otros gastos y productos. hasta la formulación de los estados financieros.Para traspasar los saldos de las cuentas de Resultados a la de pérdidas y ganancias se deben hacer dos asientos: 1) Se transfieren los saldos acreedores. y la cuenta de pérdidas y ganancias si queda con un saldo acreedor. que son los que aparecen con saldo acreedor. resultaron con saldo deudor. se hace para saldar o cerrar las cuentas que quedan abiertas después de haber trasladado los asientos de pérdidas y ganancias al libro mayor. también conocida como Estado de trabajo. Al trasladar el asiento de cierre al libro mayor todas las cuentas deben quedar saldadas o cerradas. los saldos de las cuentas de Resultados. 6 Hoja de trabajo Todo el proceso desarrollado. 5 Asientos de Cierre.

Los acreedores. para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta correctamente liquidado. Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio contable. pues el cargo o el abono se anota en el mismo renglón dónde aparece la cuenta. es necesario dejar después de ella tres disponibles. los saldos deudores y en la cuarta. Al hacer la Balanza de comprobación. después de conocer el rendimiento. en la primera de ellas se anotan los movimientos deudores.Balanza de comprobación. crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo determinado. CLASIFICACIÓN Los estados financieros básicos son: El balance general El estado de resultados El estado de cambios en el patrimonio El estado de cambios en la situación financiera ENSAYO CICLO CONTABLE . en la tercera. una cuenta recibe cuatro asientos de ajuste. El estado. Si una cuenta solo recibe un ajuste de cargo o abono no es necesario dejar después de ella renglones disponibles. para conocer la liquidez de la empresa y la garantía de cumplimiento de sus obligaciones. el primer ajuste se anotará en el mismo renglón en que aparece la cúenta y los demás en los tres renglones disponibles. En las cuatro primeras columnas se registra la Balanza de comprobación. Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus aportes. se deben dejar disponibles los renglones necesarios para anotar los ajustes que reciban las cuentas. 7 Elaboración de los estados financieros. con el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un período La información presentada en los estados financieros interesa a: La administración. si por ejemplo. para la toma de decisiones. pero. los acreedores. en la segunda. los acreedores.

De esta manera la utilidad (pérdida) se obtiene restando los gastos y/o pérdidas a los ingresos y/o ganancias. Las opiniones pueden dividirse al respecto. firmado por los responsables: Contador Revisor fiscal Gerente El Estado de Resultados. sus obligaciones y su capital. desde el punto de vista del inversionista (sea acreedor o accionista). Sin embargo. el estado de resultados es visto como el instrumento que lo provee de un “Índice de eficiencia”. generalmente. es el instrumento que utiliza la administración de la empresa para reportar las operaciones efectuadas durante el periodo contable. asociadas con eficiencia en las operaciones. El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha a 31 de diciembre. Ahora. valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. eso no quiere decir que sea la única manera o la mejor manera de determinarla. y las pérdidas. presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos. La contabilidad financiera utiliza el enfoque de ingresos y gastos para determinar la utilidad del ejercicio. En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares. revisión y elaboración BALANCE GENERAL Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa. Las utilidades son. al contrario.El estado de flujos de efectivo Responsabilidad Los estados financieros deben llevar las firmas de los responsables de su elaboración. ENSAYO CICLO CONTABLE . se asocian con ineficiencia.

ENSAYO CICLO CONTABLE . y poder corregir errores en la Contabilidad.Conclusión: Podemos decir entonces que el proceso contable es el conjunto de fases a través de las cuales la Contabilidad obtiene y comprueba información financiera a través de este proceso se observa de dónde se obtiene la información financiera.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful