Contabilidad Financiera

Ensayo sobre el ciclo contable

Noel Andrés García Carrillo
No. De Control: 07170637

Mayo de 2011

ENSAYO CICLO CONTABLE

1 El ciclo contable Los sistemas de contabilidad varían mucho de una empresa a otra. 6 Terminación de la hoja de trabajo. dependiendo de la naturaleza del negocio. ventas. 5 Asientos de cierre. inventarios. Podemos decir que la definición más general de un sistema de contabilidad o del ciclo contable comprende todas las actividades necesarias para proporcionar a la administración la información cuantificada que requiere para planear. ENSAYO CICLO CONTABLE . registro. operaciones que realiza. volumen de datos que haya que manejar y las demandas de información que la administración y otros interesados imponen al sistema. 7 Elaboración y presentación de los estados financieros. etc. tamaño de la compañía.El ciclo contable ÍNDICE 1 Sistema De información financiera. Aunque la mayoría de las empresas cuentan con sistemas de contabilidad satisfactorios. 3 Asientos de ajuste. muchas son deficientes debido en parte a la ineficacia de sus procedimientos contables. 4 Asientos de resultados. 2 Captación. clasificación. controlar y dar a conocer la situación financiera y las operaciones de la empresa. Si existe un sistema de contabilidad eficiente los administradores e inversionistas de una determinada empresa pueden obtener en cualquier momento información como: estructura de capital. composición.

.El ciclo contable.. según el orden en que se presentan. clasificación. durante la vida de un negocio. los estados financieros. 6.. que es un procedimiento de oficina que transfiere los saldos de ingresos y gastos a la utilidad acumulada. Una auditoría le agrega credibilidad a los estados financieros.Cierre de libros..Pase del diario al libro mayor. y prepara los libros para el comienzo de un nuevo ciclo contable.Elaboración de los estados financieros formales. 8..Analizar los ajustes y las correcciones. la elaboración del balance de comprobación... su traspaso a las cuentas del libro mayor y. es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repiten en cada período contable. por lo tanto. finalmente el balance de comprobación posterior al cierre. Sin embargo. que empieza con el registro de las transacciones en el diario y que termina con el balance de comprobación posterior al cierre. El pasar a un nuevo período contable se facilita cerrando los libros.Elaboración del Balance de Comprobación no ajustado o una hoja de trabajo (opcional). Es importante destacar que el ciclo contable se refiere al proceso de registros que va desde el registro inicial de las transacciones hasta los estados financieros finales. y cada período es un ciclo contable recurrente. 2 Captación.Balance General al principio del período reportado: 2. no solamente cerrar los libros y preparar los estados financieros completa el ciclo contable. 4. La vida de un negocio o de una empresa se divide en períodos contables.Proceso de análisis de las transacciones y registro en el diario. la contabilización en el libro diario de los asientos de ajuste. son los siguientes: 1. ENSAYO CICLO CONTABLE .Elaboración de un balance de prueba ajustado 7. registrarlos en el diario y transferirlos al mayor. Se inicia con el registro de las transacciones. 3.. 5. continúa con la labor de pase de las cantidades registradas del diario al libro mayor. registro. la hoja de trabajo. Los pasos. los auditores con frecuencia revisan los estados antes que estos se revelen al público.

Una vez ajustadas las cuentas de Caja. Por lo que se refiere a la formación del Balance general. los saldos de dichas cuentas no siempre coinciden con la situación real. pero puede presentarse que el saldo expresado en nuestros Libros no coincida con el estado de cuenta bancario. y si hay alguna diferencia se deben registrar con un asiento de ajuste. pues aunque no se hayan cometido errores al registrar las operaciones. se debe de proceder a la información de los estados financieros. Un asiento de ajuste es entonces un asiento previo a la Balance General. Al término del ejercicio. debido a varias circunstancias. y se realiza a través de un proceso llamado “Arqueo de caja”. después de haber comprobado mediante la balanza de comprobación de que todos los asientos del libro diario han sido pasados correctamente al Mayor y que el saldo de cada una de las cuentas registradas en él coincide con el de su Mayor auxiliar correspondiente. Ajuste de la cuenta Almacén: El Saldo de esta cuenta refleja la existencia de las mercancías. se hacen al terminar el ejercicio y tienen por objeto corregir rectificar el saldo de las cuentas.3 Asientos de ajuste. éste no se debe elaborar con los saldos que arrojen las cuentas del libro Mayor. para saber si su valor coincide. pero no siempre coincide con el valor del inventario físico. Ajuste de la cuenta de caja: El saldo de la cuenta de caja representa la existencia de efectivo presente en la empresa. Entonces. a continuación se enumeran los que proceden. pero es necesario comprar si el saldo en Mayor corresponde a lo que físicamente existe en la caja. que es el recuento físico de lo que se encuentra en la caja. Ajustes en las cuentas por cobrar: ENSAYO CICLO CONTABLE . antes de continuar con los estados financieros es necesario revisar cada una de las cuentas del Mayor. de acuerdo con el registro de mercancías que la empresa tenga establecido. se deben hacer los asientos de ajuste para determinar la utilidad o la pérdida en ventas. Puede haber otras circunstancias por las cuales los saldos de las cuentas del libro mayor al final del ejercicio no coincidan con el valor que se tiene registrado en el libro Mayor. Bancos y Almacén. Ajuste de la cuenta de Bancos: La cuenta Bancos representa el valor del efectivo depositado dentro de las instituciones bancarias.

Cancelación de créditos incobrables: El valor de los créditos que se consideren absolutamente incobrables se debe cancelar por medio de la cuenta de Provisión para créditos incobrables. del mismo modo que para cancelar los documentos incobrables para Clientes. no registrados a la fecha. El principal motivo es a causa de deudores. Cuenta deudores diversos: Se ajusta de la misma forma para clientes. pero existentes como un activo. y multiplicar la tasa por el valor de las ventas. por los mismos procedimientos. su valor se debe cargar en las cuentas de Caja. Un tanto por ciento sobre cada saldo de cobro dudoso: Consiste en examinar cada cuenta y conocer el tiempo que tienen vencidas para poder aplicar un tanto por ciento de pérdida probable. Cuenta de Documentos por cobrar Se ajusta de la misma forma que la de clientes. entre el valor de las ventas. por ejemplo: ENSAYO CICLO CONTABLE . Un tanto por ciento sobre el saldo de la cuenta de Clientes: Consiste en dividir el valor de las pérdidas por créditos incobrables entre el valor de los saldos de la cuenta de clientes. Cancelación de documentos incobrables: Se debe de cancelar por medio de la cuenta de provisión para créditos incobrables. se calcula la pérdida probable. se debe estimar como incobrable una parte del saldo la cuenta de Clientes. Un tanto por ciento sobre las ventas: Consiste en dividir el valor de las perdidas sufridas por los créditos incobrables. Aunque no todas las cuentas de clientes se llegan a cobrar totalmente debido a diferentes causas. Recuperación de créditos incobrables: Si los créditos incobrables se llegasen a recuperar. pues en otro caso se tendrían que aplicar pérdidas por cuentas incobrables. lo que originaría pérdidas o ganancias superiores a las reales. Y multiplicar la tasa del tanto por ciento que resulte de la cuenta de clientes en el ejercicio. Ajustes por acumulación de Activo: Estos ajustes tienen la finalidad para que en el balance general aparezcan cifras que estén a favor de la empresa.Clientes: El saldo representa el valor que los clientes deben por concepto de ventas a crédito. o bancos y abonar en la cuenta de otros gastos y productos.

el tiempo que ha pasado desde su compra. El IVA se abonará en la cuenta IVA por pagar. El IVA se abonará en la cuenta IVA por pagar. se carga en la Cuenta Deudores diversos y se abona en gastos y productos. como el estado actual en que se encuentran. Valor de deshecho es el precio que se considera puede tener el bien después de haberse usado durante su vida probable. El IVA se abonará en la cuenta IVA por pagar. Se deben tomar en cuenta varios aspectos. Tambien son pendientes de cobro y provienen principalmente de acciones que el negocio haya adquirido de otras compañias. el servicio o uso que hayan prestado. Los saldos de las cuentas de Resultados se deben tomar de la Balzna de Saldos ajustados. Ajustes del activo fijo: Depreciaciones: Como sabemos el activo fijo está formado por bienes que tienen cierta permanencia o fijeza y han sido adquiridos con el propósito de usarlos. ENSAYO CICLO CONTABLE . y se cargará al mismo deudor. los cuales debido al uso están sometidos a la depreciación. es la diferencia entre el valor original y el de desecho. 4 Asientos de resultados Se hacen al Terminal el ejercicio para transferir los saldos de las cuentas de resultados a la de pérdidas y ganancias con el objeto de conocer la utiildad o la pérdida del ejercicio. Dividendos por cobrar. se carga en la cuenta de deudores diversos y se abona en gastos y productos financieros. se carga en la Cuenta Deudores diversos y se abona en gastos y productos.Intereses por cobrar: Se producen por las cuentas vencidas y no pagadas por los deudores. etcétera. Rentas por cobrar: Son ingresos pendientes de cobro por alguna renta que el negocio haya generado. y se cargará al mismo deudor. Depreciación total. y se cargará al mismo deudor. Para poder comprobar El valor original será el precio a la que fue adquirido Vida probable es el tiempo que se juzga puede durar un determinado bien o servicio.

también conocida como Estado de trabajo. Después de esto las cuentas de resultados quedan saldadas. en nuestro caso. Ventas y Gastos y productos financieros. saldo que se debe transferir a la cuenta de capital Si el saldo es deudor.Para traspasar los saldos de las cuentas de Resultados a la de pérdidas y ganancias se deben hacer dos asientos: 1) Se transfieren los saldos acreedores. se hace para saldar o cerrar las cuentas que quedan abiertas después de haber trasladado los asientos de pérdidas y ganancias al libro mayor. los de perdidas y ganancias y de cierre. resultaron con saldo deudor. Gastos de administración y otros gastos y productos. saldo que deberá transferirse a la cuenta de Pérdida del ejercicio. los saldos de las cuentas de Resultados. Balanza previa al balance: Se formula con los saldos de las cuentas que quedan abiertas después de haber trasladado al libro Mayor los asientos de pérdidas y ganancias. y la cuenta de pérdidas y ganancias si queda con un saldo acreedor. Que aunque no es un documento indispensable es un apoyo para el proceso interno de la empresa que se utiliza antes de hacer el cierre anual de operaciones y sirve como guía para hacer con más rapidez los asientos de ajuste. que son los que aparecen con saldo acreedor. 5 Asientos de Cierre. Se realiza en una hoja tabulada de 12 columnas en las cuales se hace el resumen del cierre anual de operaciones: ENSAYO CICLO CONTABLE . 2) se transfieren los saldos deudores. Este asiento se hace con los saldos de las cuentas que aparecen en la Balanza previa al Balance general. representa la utilidad del ejercicio. Cómo su nombre lo indica. representaría la pérdida del ejercicio. Al trasladar el asiento de cierre al libro mayor todas las cuentas deben quedar saldadas o cerradas. 6 Hoja de trabajo Todo el proceso desarrollado. hasta la formulación de los estados financieros. se puede hacer en un solo documento denominado hoja de trabajo. En el primer asiento se transfiere de la cuenta de Pérdidas y ganancias. desde la balanza de comprobación. En el segundo asientos transfiere de la cuenta de Pérdidas y ganancias los saldos de las cuentas de resultados Gastos de Venta. que son las que.

en la primera de ellas se anotan los movimientos deudores. Al hacer la Balanza de comprobación. 7 Elaboración de los estados financieros. El estado. en la segunda. es necesario dejar después de ella tres disponibles. una cuenta recibe cuatro asientos de ajuste. si por ejemplo. pero. Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio contable. los acreedores. en la tercera. Si una cuenta solo recibe un ajuste de cargo o abono no es necesario dejar después de ella renglones disponibles. con el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un período La información presentada en los estados financieros interesa a: La administración. para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta correctamente liquidado. para la toma de decisiones. pues el cargo o el abono se anota en el mismo renglón dónde aparece la cuenta. CLASIFICACIÓN Los estados financieros básicos son: El balance general El estado de resultados El estado de cambios en el patrimonio El estado de cambios en la situación financiera ENSAYO CICLO CONTABLE . Los acreedores.Balanza de comprobación. Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus aportes. después de conocer el rendimiento. se deben dejar disponibles los renglones necesarios para anotar los ajustes que reciban las cuentas. el primer ajuste se anotará en el mismo renglón en que aparece la cúenta y los demás en los tres renglones disponibles. crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo determinado. los saldos deudores y en la cuarta. En las cuatro primeras columnas se registra la Balanza de comprobación. para conocer la liquidez de la empresa y la garantía de cumplimiento de sus obligaciones. los acreedores.

firmado por los responsables: Contador Revisor fiscal Gerente El Estado de Resultados. generalmente. valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. La contabilidad financiera utiliza el enfoque de ingresos y gastos para determinar la utilidad del ejercicio. De esta manera la utilidad (pérdida) se obtiene restando los gastos y/o pérdidas a los ingresos y/o ganancias. ENSAYO CICLO CONTABLE . y las pérdidas. sus obligaciones y su capital. se asocian con ineficiencia. Sin embargo. eso no quiere decir que sea la única manera o la mejor manera de determinarla. El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha a 31 de diciembre. al contrario. presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos. Las opiniones pueden dividirse al respecto.El estado de flujos de efectivo Responsabilidad Los estados financieros deben llevar las firmas de los responsables de su elaboración. el estado de resultados es visto como el instrumento que lo provee de un “Índice de eficiencia”. es el instrumento que utiliza la administración de la empresa para reportar las operaciones efectuadas durante el periodo contable. Las utilidades son. Ahora. revisión y elaboración BALANCE GENERAL Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa. desde el punto de vista del inversionista (sea acreedor o accionista). En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares. asociadas con eficiencia en las operaciones.

ENSAYO CICLO CONTABLE .Conclusión: Podemos decir entonces que el proceso contable es el conjunto de fases a través de las cuales la Contabilidad obtiene y comprueba información financiera a través de este proceso se observa de dónde se obtiene la información financiera. y poder corregir errores en la Contabilidad.

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