Contabilidad Financiera

Ensayo sobre el ciclo contable

Noel Andrés García Carrillo
No. De Control: 07170637

Mayo de 2011

ENSAYO CICLO CONTABLE

3 Asientos de ajuste. etc. 4 Asientos de resultados. operaciones que realiza. dependiendo de la naturaleza del negocio. Podemos decir que la definición más general de un sistema de contabilidad o del ciclo contable comprende todas las actividades necesarias para proporcionar a la administración la información cuantificada que requiere para planear. controlar y dar a conocer la situación financiera y las operaciones de la empresa.El ciclo contable ÍNDICE 1 Sistema De información financiera. 6 Terminación de la hoja de trabajo. 5 Asientos de cierre. 7 Elaboración y presentación de los estados financieros. tamaño de la compañía. registro. inventarios. 1 El ciclo contable Los sistemas de contabilidad varían mucho de una empresa a otra. composición. Si existe un sistema de contabilidad eficiente los administradores e inversionistas de una determinada empresa pueden obtener en cualquier momento información como: estructura de capital. 2 Captación. clasificación. muchas son deficientes debido en parte a la ineficacia de sus procedimientos contables. ventas. ENSAYO CICLO CONTABLE . Aunque la mayoría de las empresas cuentan con sistemas de contabilidad satisfactorios. volumen de datos que haya que manejar y las demandas de información que la administración y otros interesados imponen al sistema.

Proceso de análisis de las transacciones y registro en el diario. Sin embargo... la hoja de trabajo. 8. durante la vida de un negocio.. 4. no solamente cerrar los libros y preparar los estados financieros completa el ciclo contable.El ciclo contable. los auditores con frecuencia revisan los estados antes que estos se revelen al público. 2 Captación. registro.Pase del diario al libro mayor.Elaboración de los estados financieros formales. ENSAYO CICLO CONTABLE . es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repiten en cada período contable. 6. la contabilización en el libro diario de los asientos de ajuste. Una auditoría le agrega credibilidad a los estados financieros.Balance General al principio del período reportado: 2.Cierre de libros.Elaboración de un balance de prueba ajustado 7.. El pasar a un nuevo período contable se facilita cerrando los libros. registrarlos en el diario y transferirlos al mayor. Los pasos..Analizar los ajustes y las correcciones. La vida de un negocio o de una empresa se divide en períodos contables.. Es importante destacar que el ciclo contable se refiere al proceso de registros que va desde el registro inicial de las transacciones hasta los estados financieros finales. finalmente el balance de comprobación posterior al cierre. los estados financieros. por lo tanto. 5. y cada período es un ciclo contable recurrente. que empieza con el registro de las transacciones en el diario y que termina con el balance de comprobación posterior al cierre. su traspaso a las cuentas del libro mayor y. 3. según el orden en que se presentan. continúa con la labor de pase de las cantidades registradas del diario al libro mayor.. clasificación.. Se inicia con el registro de las transacciones. la elaboración del balance de comprobación. que es un procedimiento de oficina que transfiere los saldos de ingresos y gastos a la utilidad acumulada. son los siguientes: 1.Elaboración del Balance de Comprobación no ajustado o una hoja de trabajo (opcional). y prepara los libros para el comienzo de un nuevo ciclo contable.

y se realiza a través de un proceso llamado “Arqueo de caja”. debido a varias circunstancias. para saber si su valor coincide. después de haber comprobado mediante la balanza de comprobación de que todos los asientos del libro diario han sido pasados correctamente al Mayor y que el saldo de cada una de las cuentas registradas en él coincide con el de su Mayor auxiliar correspondiente. Por lo que se refiere a la formación del Balance general. pero puede presentarse que el saldo expresado en nuestros Libros no coincida con el estado de cuenta bancario. Ajuste de la cuenta de caja: El saldo de la cuenta de caja representa la existencia de efectivo presente en la empresa. Ajustes en las cuentas por cobrar: ENSAYO CICLO CONTABLE . los saldos de dichas cuentas no siempre coinciden con la situación real. pero no siempre coincide con el valor del inventario físico. Bancos y Almacén. Un asiento de ajuste es entonces un asiento previo a la Balance General. Ajuste de la cuenta Almacén: El Saldo de esta cuenta refleja la existencia de las mercancías. se debe de proceder a la información de los estados financieros. de acuerdo con el registro de mercancías que la empresa tenga establecido. Puede haber otras circunstancias por las cuales los saldos de las cuentas del libro mayor al final del ejercicio no coincidan con el valor que se tiene registrado en el libro Mayor. se hacen al terminar el ejercicio y tienen por objeto corregir rectificar el saldo de las cuentas. pero es necesario comprar si el saldo en Mayor corresponde a lo que físicamente existe en la caja. y si hay alguna diferencia se deben registrar con un asiento de ajuste. pues aunque no se hayan cometido errores al registrar las operaciones. éste no se debe elaborar con los saldos que arrojen las cuentas del libro Mayor.3 Asientos de ajuste. Una vez ajustadas las cuentas de Caja. antes de continuar con los estados financieros es necesario revisar cada una de las cuentas del Mayor. que es el recuento físico de lo que se encuentra en la caja. Entonces. Al término del ejercicio. se deben hacer los asientos de ajuste para determinar la utilidad o la pérdida en ventas. a continuación se enumeran los que proceden. Ajuste de la cuenta de Bancos: La cuenta Bancos representa el valor del efectivo depositado dentro de las instituciones bancarias.

pues en otro caso se tendrían que aplicar pérdidas por cuentas incobrables. Un tanto por ciento sobre el saldo de la cuenta de Clientes: Consiste en dividir el valor de las pérdidas por créditos incobrables entre el valor de los saldos de la cuenta de clientes. El principal motivo es a causa de deudores. Cancelación de documentos incobrables: Se debe de cancelar por medio de la cuenta de provisión para créditos incobrables. Cuenta de Documentos por cobrar Se ajusta de la misma forma que la de clientes. Recuperación de créditos incobrables: Si los créditos incobrables se llegasen a recuperar. y multiplicar la tasa por el valor de las ventas. entre el valor de las ventas. o bancos y abonar en la cuenta de otros gastos y productos. no registrados a la fecha. Cuenta deudores diversos: Se ajusta de la misma forma para clientes. pero existentes como un activo. por ejemplo: ENSAYO CICLO CONTABLE .Clientes: El saldo representa el valor que los clientes deben por concepto de ventas a crédito. lo que originaría pérdidas o ganancias superiores a las reales. Aunque no todas las cuentas de clientes se llegan a cobrar totalmente debido a diferentes causas. del mismo modo que para cancelar los documentos incobrables para Clientes. se debe estimar como incobrable una parte del saldo la cuenta de Clientes. Y multiplicar la tasa del tanto por ciento que resulte de la cuenta de clientes en el ejercicio. su valor se debe cargar en las cuentas de Caja. Un tanto por ciento sobre las ventas: Consiste en dividir el valor de las perdidas sufridas por los créditos incobrables. se calcula la pérdida probable. Un tanto por ciento sobre cada saldo de cobro dudoso: Consiste en examinar cada cuenta y conocer el tiempo que tienen vencidas para poder aplicar un tanto por ciento de pérdida probable. Ajustes por acumulación de Activo: Estos ajustes tienen la finalidad para que en el balance general aparezcan cifras que estén a favor de la empresa. por los mismos procedimientos. Cancelación de créditos incobrables: El valor de los créditos que se consideren absolutamente incobrables se debe cancelar por medio de la cuenta de Provisión para créditos incobrables.

es la diferencia entre el valor original y el de desecho. El IVA se abonará en la cuenta IVA por pagar. y se cargará al mismo deudor. Valor de deshecho es el precio que se considera puede tener el bien después de haberse usado durante su vida probable.Intereses por cobrar: Se producen por las cuentas vencidas y no pagadas por los deudores. se carga en la cuenta de deudores diversos y se abona en gastos y productos financieros. se carga en la Cuenta Deudores diversos y se abona en gastos y productos. los cuales debido al uso están sometidos a la depreciación. el servicio o uso que hayan prestado. Se deben tomar en cuenta varios aspectos. el tiempo que ha pasado desde su compra. como el estado actual en que se encuentran. etcétera. Ajustes del activo fijo: Depreciaciones: Como sabemos el activo fijo está formado por bienes que tienen cierta permanencia o fijeza y han sido adquiridos con el propósito de usarlos. y se cargará al mismo deudor. El IVA se abonará en la cuenta IVA por pagar. Los saldos de las cuentas de Resultados se deben tomar de la Balzna de Saldos ajustados. Dividendos por cobrar. y se cargará al mismo deudor. 4 Asientos de resultados Se hacen al Terminal el ejercicio para transferir los saldos de las cuentas de resultados a la de pérdidas y ganancias con el objeto de conocer la utiildad o la pérdida del ejercicio. Rentas por cobrar: Son ingresos pendientes de cobro por alguna renta que el negocio haya generado. El IVA se abonará en la cuenta IVA por pagar. se carga en la Cuenta Deudores diversos y se abona en gastos y productos. Para poder comprobar El valor original será el precio a la que fue adquirido Vida probable es el tiempo que se juzga puede durar un determinado bien o servicio. ENSAYO CICLO CONTABLE . Depreciación total. Tambien son pendientes de cobro y provienen principalmente de acciones que el negocio haya adquirido de otras compañias.

saldo que deberá transferirse a la cuenta de Pérdida del ejercicio. hasta la formulación de los estados financieros. 5 Asientos de Cierre. representaría la pérdida del ejercicio. que son las que. En el primer asiento se transfiere de la cuenta de Pérdidas y ganancias.Para traspasar los saldos de las cuentas de Resultados a la de pérdidas y ganancias se deben hacer dos asientos: 1) Se transfieren los saldos acreedores. los saldos de las cuentas de Resultados. saldo que se debe transferir a la cuenta de capital Si el saldo es deudor. se hace para saldar o cerrar las cuentas que quedan abiertas después de haber trasladado los asientos de pérdidas y ganancias al libro mayor. 6 Hoja de trabajo Todo el proceso desarrollado. Este asiento se hace con los saldos de las cuentas que aparecen en la Balanza previa al Balance general. en nuestro caso. los de perdidas y ganancias y de cierre. resultaron con saldo deudor. En el segundo asientos transfiere de la cuenta de Pérdidas y ganancias los saldos de las cuentas de resultados Gastos de Venta. se puede hacer en un solo documento denominado hoja de trabajo. Gastos de administración y otros gastos y productos. Ventas y Gastos y productos financieros. 2) se transfieren los saldos deudores. y la cuenta de pérdidas y ganancias si queda con un saldo acreedor. Cómo su nombre lo indica. representa la utilidad del ejercicio. Se realiza en una hoja tabulada de 12 columnas en las cuales se hace el resumen del cierre anual de operaciones: ENSAYO CICLO CONTABLE . Que aunque no es un documento indispensable es un apoyo para el proceso interno de la empresa que se utiliza antes de hacer el cierre anual de operaciones y sirve como guía para hacer con más rapidez los asientos de ajuste. Balanza previa al balance: Se formula con los saldos de las cuentas que quedan abiertas después de haber trasladado al libro Mayor los asientos de pérdidas y ganancias. Al trasladar el asiento de cierre al libro mayor todas las cuentas deben quedar saldadas o cerradas. que son los que aparecen con saldo acreedor. desde la balanza de comprobación. también conocida como Estado de trabajo. Después de esto las cuentas de resultados quedan saldadas.

7 Elaboración de los estados financieros. los saldos deudores y en la cuarta. Al hacer la Balanza de comprobación. Los acreedores. para la toma de decisiones. Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio contable. para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta correctamente liquidado. los acreedores. los acreedores. una cuenta recibe cuatro asientos de ajuste. si por ejemplo. El estado. Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus aportes. pero. en la segunda. CLASIFICACIÓN Los estados financieros básicos son: El balance general El estado de resultados El estado de cambios en el patrimonio El estado de cambios en la situación financiera ENSAYO CICLO CONTABLE . después de conocer el rendimiento. el primer ajuste se anotará en el mismo renglón en que aparece la cúenta y los demás en los tres renglones disponibles. en la tercera.Balanza de comprobación. se deben dejar disponibles los renglones necesarios para anotar los ajustes que reciban las cuentas. con el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un período La información presentada en los estados financieros interesa a: La administración. En las cuatro primeras columnas se registra la Balanza de comprobación. en la primera de ellas se anotan los movimientos deudores. es necesario dejar después de ella tres disponibles. Si una cuenta solo recibe un ajuste de cargo o abono no es necesario dejar después de ella renglones disponibles. para conocer la liquidez de la empresa y la garantía de cumplimiento de sus obligaciones. pues el cargo o el abono se anota en el mismo renglón dónde aparece la cuenta. crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo determinado.

sus obligaciones y su capital. y las pérdidas. El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha a 31 de diciembre. desde el punto de vista del inversionista (sea acreedor o accionista). presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos. Ahora. generalmente. se asocian con ineficiencia. valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. La contabilidad financiera utiliza el enfoque de ingresos y gastos para determinar la utilidad del ejercicio. Las opiniones pueden dividirse al respecto. al contrario. Las utilidades son. es el instrumento que utiliza la administración de la empresa para reportar las operaciones efectuadas durante el periodo contable. el estado de resultados es visto como el instrumento que lo provee de un “Índice de eficiencia”. De esta manera la utilidad (pérdida) se obtiene restando los gastos y/o pérdidas a los ingresos y/o ganancias. En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares. ENSAYO CICLO CONTABLE . firmado por los responsables: Contador Revisor fiscal Gerente El Estado de Resultados. eso no quiere decir que sea la única manera o la mejor manera de determinarla. Sin embargo. asociadas con eficiencia en las operaciones.El estado de flujos de efectivo Responsabilidad Los estados financieros deben llevar las firmas de los responsables de su elaboración. revisión y elaboración BALANCE GENERAL Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa.

Conclusión: Podemos decir entonces que el proceso contable es el conjunto de fases a través de las cuales la Contabilidad obtiene y comprueba información financiera a través de este proceso se observa de dónde se obtiene la información financiera. ENSAYO CICLO CONTABLE . y poder corregir errores en la Contabilidad.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful