Clase de Contabilidad I

Tema:
Componentes del estado de situación
financiera, estado de resultados y sus
respectivas notas
 Contabilidad I
Objetivos de la Unidad

1.-Explicar los conceptos y características del Estado de Resultados,

Estado de Situación Financiera y sus respectivas notas, utilizando
las NIIF para Pymes, de modo que permita la estandarización en la
revelación de hechos o transacciones económicas.

 
2.-Presentar la estructura del Estado de Situación Financiera y
Estado de Resultados, mediante aplicación práctica y tomando en
consideración las normas establecidas de información financiera,
permitiendo al amplio espectro de usuarios la toma de decisiones.
 
 Objetivos de la Unidad

3.-Valorar la importancia del análisis financiero, analizando

diversos sucesos económicos, que permita apropiarse de las
responsabilidades en la toma de decisiones oportunas.
 Temas a Desarrollar
Concepto

Partes integrantes del estado de resultado

Elaboración

Estructura

Presentación de ingresos, costos, gastos, utilidad neta, pérdida

neta

Elementos de análisis e interpretación del estado de resultado

para la toma de decisiones

Ejercicios
 Estados Financieros
Si los estados financieros no están elaborados correctamente,
se pueden tomar decisiones económicas inadecuadas o
inducir al error en la determinación de impuestos.

Encuentra aquí los aspectos más importantes para elaborar

tus estados financieros de manera adecuada y ágil.
 ¿Qué son los estados financieros?

Los estados financieros son documentos estructurados cuyo

objetivo es mostrar la información sobre la situación
financiera y el resultado de una persona o empresa. Estos
documentos son elaborados por un período determinado, de
tal manera que sean útiles para tomar decisiones.
Los 5 estados financieros de una empresa
El juego completo de estados financieros que deben
presentar las entidades al final de cada ejercicio depende de
su grupo de convergencia, tal como se puede apreciar a
continuación:
Elementos del estado de situación financiera

Los elementos de los estados financieros son

los activos, pasivos y patrimonio, los cuales componen
el balance general o estado de situación financiera; y
los ingresos, costos y gastos, que componen el estado de
resultados, así:

Activos = pasivo + patrimonio

Utilidad o pérdida = Ingresos – costos y gastos
 Estructura del Balance General
Activo
Incluye todas aquellas cuentas que reflejan los bienes y derechos de los que
dispone la entidad. Todos los elementos del activo tienen el potencial de traer
dinero a la empresa, ya sea mediante su uso, su venta o su intercambio. Se suele
situar visualmente en el lado izquierdo del balance.

Pasivo
El pasivo refleja todas las deudas y obligaciones económicas que tiene la
empresa. Estas deudas permiten a la empresa financiar su actividad y le sirve
para pagar su activo. Son deudas que tenemos en el presente pero que hemos
contraído en el pasado, como por ejemplo un préstamo bancario o una compra
con pago diferido.

Patrimonio neto
Comprende los fondos propios de la empresa, que son todos aquellos elementos
que constituyen la financiación propia de la empresa, como por ejemplo el
dinero aportado por los socios el dinero acumulado de los beneficios obtenidos
en años anteriores y las reservas de la empresa.
 Elaboración de los estados financieros

Los estados financieros son el producto de un proceso

contable que consiste en los siguientes pasos:

Reconocimiento: identifica si el hecho económico corresponde a

un movimiento de activo, pasivo, ingreso o gasto.

Medición (inicial y posterior): se determina el valor por el cual

será reconocido el hecho económico, en el momento en que se
incorpora a la contabilidad (inicial) o cuando se va a presentar la
información (posterior).
 Elaboración de los estados financieros
Presentación: los estados financieros se ponen en conocimiento
de todos los terceros interesados en la información contable.

Revelación: consiste en informar el origen de todos los hechos

económicos.

Entre los datos a revelar también se incluye información que,

aunque no haya sido incorporada en los estados financieros, sea
considerada de suma importancia en la toma de decisiones.

Los estados financieros son el resultado del anterior proceso, y

para emitirlos deben pasar por un adecuado cierre contable.
 Tipos de Balance General
Comparativo: Permite evaluar cómo han ido evolucionando en el
tiempo las distintas partidas del balance. Esto puede efectuarse,
por ejemplo, agregando una columna con la variación respecto al
año o periodo previo.

Consolidado: Lo utilizan empresas con distintas filiales, juntando

toda su información contable en un solo balance, como si fuera
una sola compañía.

Estimativo: Es aquel que se elabora con datos preliminares que

luego deben ser corroborados para tener la versión final.

Proforma: Es aquel que se realiza con proyecciones sobre los

componentes del balance general. Es una herramienta útil en la
evaluación de proyectos.
 ¿Qué es un cierre contable?

El cierre contable es una actividad anual que consiste en

determinar el resultado (utilidad o pérdida) de una compañía en
un período específico, para lo cual se revisan todos los ingresos,
costos y gastos de la compañía, con el objetivo de verificar su
correcta contabilización.

La utilidad o pérdida se determinan al restar los costos y gastos de

los ingresos obtenidos dentro del mismo período.

Es importante revisar las cuentas de los activos y pasivos, pues, en

caso de una corrección o nuevas contabilizaciones, se puede
generar un gasto o un ingreso que afecta el resultado.
 Presentación de ingresos, costos, gastos,
utilidad neta, pérdida neta

El Estado de resultados es un estado financiero básico

en el cual se presenta información relativa a los logros
alcanzados por la administración de una empresa
durante un periodo determinado.

El Estado de resultados debe mostrar la información relacionada

con las operaciones de una entidad lucrativa en un periodo
contable mediante un adecuado enfrentamiento de los ingresos
con los costos y gastos relativos, para así determinar la utilidad o
pérdida neta del periodo, la cual forma parte del capital ganado de
esas entidades.
 Objetivos del Estado de Resultados

• Evaluar la rentabilidad de la empresa

• Estimar su potencial de crédito

• Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de

efectivo

• Evaluar el desempeño de la empresa

• Medir riesgos

• Repartir dividendos.
 Elementos del Estado de Resultado

Para comprender el significado del contenido informativo del

Estado de resultados es necesario conocer los elementos de este
estado financiero.

Éstos son:
• Ingresos:
• Costos
• Gastos
• Utilidad neta
• Pérdida neta.
 Utilidad Neta

La utilidad neta es “el valor residual de los ingresos de una entidad lucrativa,
después de haber disminuido sus costos y gastos relativos reconocidos en el
estado de resultados siempre que estos últimos sean menores a dichos
ingresos, durante un periodo contable; en caso contrario, es decir, cuando los
costos y gastos sean superiores a los ingresos, la resultante es una pérdida neta
 Elementos de análisis e interpretación del
estado de resultado para la toma de decisiones
Existen varios métodos para analizar el contenido de los estados financieros, sin
embargo, tomando como base la técnica de la comparación, podemos
clasificarlos en forma enunciativa y no limitativa, como sigue:

El método de análisis Vertical o estático, se aplica para analizar un estado

financiero a fecha fija o correspondiente a un período determinado y estudia
las relaciones entre los datos financieros de una empresa para un solo juego de
estados, es decir para aquellos que corresponden a una sola fecha o a un solo
período contable.

El método de análisis horizontal o dinámico, se aplica para analizar dos estados

financieros de la misma empresa a fechas distintas o correspondientes a dos
períodos o ejercicios. Estudia las relaciones entre los elementos financieros
para dos juegos de estados, es decir, para los estados de fechas o períodos
sucesivos. Por consiguiente, representa una comparación o dinámica en el
tiempo.
El método de análisis Histórico, se aplica para analizar una serie de estados
financieros de la misma empresa, a fechas o períodos distintos. ‘’Es
incuestionable que la presentación de los estados financieros en forma
comparativa acrecientan la utilidad de estos informes, poniendo de
manifiesto la naturaleza económica de las variaciones, así como la tendencia
de las mismas que afectan el desenvolvimiento de la empresa.

El método de análisis Proyectado o estimado, se aplica para analizar estados

financieros Pro forma o Presupuestos.
 EMPRESA LA PRINCIPAL, S.A
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICEMBRE 2018
Montos expresados en cordobas

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CIRCULANTE 2,455,960.27 PASIVO CIRCULANTE 3,406,019.43
Caja y Banco 40,272.75 Proveedores 433,950.29
Cuentas por Cobrar 912,929.54 IVA por Pagar 992,754.69
Inventario en Proceso - Prestamos por Pagar 1,954,944.63
IVA Aplicable 1,086,681.34 Retenciones por Pagar 21,453.16
Impuesto Pag. X Anticipado 319,951.74 Prestaciones Sociales 2,916.66
Impuesto ALMA 74,939.93
Impuesto Pagado por Anticipado 21,184.97

ACTIVO FIJO 1,011,813.65 PATRIMONIO 617,781.19

Equipo Rodante 963,460.50
Equipos de Construccion 42,493.17 Capital de Trabajo 10,000.00
Mobiliario y Equipo de Oficina 21,239.36 Utilidad/Perdida Anteriores 580,814.16
(-) Depreciacion Acumulada - 15,379.38 Utilidad/Perd. del Ejercicio 26,967.03

Anticipos 556,026.70
Anticipos para Proyectos 269,058.00
Fianzas y Garantias 286,968.70

TOTAL ACTIVOS 4,023,800.62 TOTAL PASIVO+CAPITAL 4,023,800.62

ELABORADO REVISADO APROBADO

XXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXX
CONTADOR GERENTE PROPIETARIO
 EMPRESA LA PRINCIPAL, S.A
ESTADO DE RESULTADO
(DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018)
Código Cuenta Montos %
40001001 Ingresos por Servicio 4,679,679.55 100%
5001000 Costos por Servicio 3,990,741.17 86.67%
Utilidad Bruta 688,938.38 17.26%
Gastos de Operación
5002000 Gastos de Administración 191,011.55 4.08%
5002034 Gastos Financieros - 0.00%
- Gastos de Ventas - 0.00%
Total Gastos de Operación 191,011.55 4.08%
Utilidad/Perdida de Operación 497,926.83 10.64%
40001002 Otros Ingresos - 0.00%
- Otros Egresos - 0.00%
Total Utilidad Operación 497,926.83 10.64%
40002002 Productos Financieros 0.00%
40002001 Intereses sobre prestamos pnal - 0.00%
UTI. Y/O PERD. DEL EJERCICIO 497,926.83 10.64%

Elaborado por:______________________ Autorizado por:____________________

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