TALLER PRACTICA CONTABLE

PRESENTADO POR:
- DANIELA MACHADO 2320171029.
-MELISSA VALDES 2320182040.
-JUAN GONZÁLEZ 2320171110.
-EVELYN HERNÁNDEZ 2320171023
JOKSAN MONTOYA 2320182039.

IBAGUÉ
UNIVERSIDAD DE IBAGUÉ
2019
PRACTICA CONTABLE

1. ¿Qué es una hoja de trabajo? ¿Para qué sirve?

Es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para el
contador, que permite al usuario poder observar el ajuste de los saldos, de
las cuentas en las cuales se haya obtenido algún error, a la vez permite analizar los
movimientos en los cargos y abonos.
La hoja de trabajo se elabora con la finalidad de verificar la exactitud de
los registros contables, hacer las correcciones necesarias en el momento más
oportuno, llevar a cabo los ajustes correspondientes y ordenar la información para
presentar los estados financieros, los cuales son importantes por la información que
en ellos se maneja y que logran revelar el comportamiento de una organización o
perfil de texto.
Se trata de un documento interno que contribuye a ordenar la información y reúne los
datos de las actividades que realizó una empresa durante un cierto periodo. Allí se
organiza de manera lógica y se pueden realizar todas las correcciones necesarias,
Asimismo, el profesional, en este marco, puede analizar movimientos y observar
ajustes de manera sencilla.

2. ¿Cuál cuenta cierra ingresos? ¿Cuál cuenta cierra gastos?

Durante la realización de la cuenta de resultados (la cual incluye a los ingresos y
egresos, costos de venta y producción) se debe realizar en ultimas una comparación
entre los valores obtenidos por concepto de ingresos y egresos, esta comparación será
la que determine la presencia de pérdidas o excedentes dentro del registro contable,
estos valores de excedentes o pérdidas serán aquellos que permitan dejar esta cuenta
de resultados con sumas iguales a 0. Así, para una cuenta de resultados con pérdidas,
su cierre se producirá mediante la adición de este concepto de pérdidas a la cuenta de
ingresos, y para una cuenta de resultados con excedentes, su cierre se producirá
mediante la adición de este concepto de ganancias a la cuenta de gastos.

3. ¿Cómo se realiza el cierre?

El cierre del ejercicio contable es el cierre de las cuentas de la empresa y el análisis

de las mismas, que sirve para conocer el estado.

En primer lugar, se debe comprobar que la contabilidad de la empresa esté cuadrada,

es decir que los datos cuadren con lo que se establece en los Libros de la empresa, así
como realizar todos los ajustes necesarios para poder realizar el Asiento de
Cierre. Una vez comprobado que no hay errores, podremos empezar a cerrar el año
contable de la empresa.
Recuento de existencias

Para poder cerrar el ejercicio contable, debemos considerar todas aquellas existencias
no consumidas. De este modo, tenemos que restar las existencias no consumidas de
las compras realizadas durante el año, cifra que debería cuadrar con el número de
existencias que tenemos en la actualidad. Se trata de una forma para comprobar que
no hay ningún error.

Reclasificación de Deudas y Créditos

En primer lugar, debemos considerar todas las deudas que quedan pendientes el
propio año contable, así como todos los créditos que quedan pendientes de cobrar, a
las que debemos hacer frente en el siguiente ejercicio contable. Este será el primer
ajuste que debemos hacer antes de hacer el cierre contable.

Ajustes por periodificación

Se debe hacer un ajuste en las cuentas, ya que no todos los gastos e ingresos se tendrán
en cuenta para realizar el cierre contable. Todos aquellos gastos que se deban
anticipar para “beneficio” del próximo año como, por ejemplo, el alquiler del local en
el que desarrollar la actividad el mes de enero, no se debe incluir en el ejercicio
contable del mismo año, sino que se tendrá en cuenta en el siguiente año, que es
cuando sucede.

Por lo tanto, tanto los gastos como los ingresos anticipados, formarán parte del
ejercicio contable al que hagan referencia. Si ese alquiler se disfruta en enero de 2020,
el alquiler de ese mes, pasará al ejercicio contable de 2020.

Regularización de ingresos y gastos

Se trata de la más que famosa cuenta de pérdidas y ganancias. La diferencia entre

ingresos y gastos, es decir, el grupo 7 y el grupo 6, del cuadro de cuentas del Plan
General Contable.
Por otro lado, también se debe considerar la regularización de las cuentas de
patrimonio neto, la cual resulta de la diferencia entre el grupo 8 y 9, los Gastos
imputados al patrimonio neto y los Ingresos imputados al patrimonio neto.

Amortizaciones e inmovilizado material de la empresa

Se debe considerar el valor de todas aquellas amortizaciones, así como del

inmovilizado material de la empresa para hacer el cierre contable de la empresa
correctamente.

Una vez ya se ha realizado los pasos anteriores, se debe cerrar los libros contables de
una empresa. Concretamente, el libro de inventarios y las cuentas anuales, en el que
debe quedar constante el cierre contable.

Finalmente, el asiento de cierre se define como el momento en el que se cierra la

contabilidad del ejercicio. Es decir, el momento en que se deja de registrar de forma
momentánea las operaciones, supondrá el final de un ejercicio contable y el inicio de
otro.

4. ¿Cuándo se realizan los asientos de ajustes?

Generalmente cuando se realizan los asientos de ajuste es porque se tienen algunas
circunstancias como:

 Que por olvido (o intencionalmente) no se hayan registrado algunas operaciones.

 Que no se haya ido actualizando el valor de los activos fijos (depreciaciones).
 Que existan algunas cantidades a favor de la empresa y que no se hayan registrado,
a igual si se tienen cantidades a cargo.

Sabemos que los saldos del libro Mayor son los que se utilizan para confeccionar el
Balance General, así que antes de esto debemos analizar las cuentas que no arrojen lo
que se supone debe tener la empresa realmente al cierre del ejercicio, en este caso se
procederá a realizar los asientos de ajuste necesarios para obtener información
verdadera.

5. ¿Para qué sirve el balance de prueba?

El balance de comprobación, también conocido como el balance de sumas y saldos,

es el cuarto paso del ciclo contable, cuya principal finalidad es comprobar que la suma
de los créditos y débitos sean iguales luego de que se haya realizado el pase al mayor
general. De esta forma, permite establecer un resumen básico de un estado financiero.
El balance de comprobación refleja la contabilidad de una empresa u organización en
un determinado periodo. Por eso, este balance actúa como base a la hora de preparar
las cuentas anuales, también permite confirmar que la contabilidad de la empresa esté
bien organizada.

6. ¿Qué son las cuentas temporales?

El término "cuenta temporal" se refiere a los elementos que se encuentran en el estado

de resultados, como los ingresos y gastos. "Las cuentas permanentes" consisten en
artículos que se encuentran en el balance, como los activos, el patrimonio de los
propietarios y las cuentas de pasivo. A diferencia de las cuentas permanentes, las
temporales deben cerrarse al final del período contable de tu empresa para comenzar
el nuevo ciclo contable con saldos en cero. Esto significa que al final de cada período
contable, debes cerrar tus ingresos, gastos y cuentas de retiro.
-Las cuentas temporales o nominales son las que se reflejan en el estado de resultados.
-Son cuentas temporales por que no comienzan ni terminan con el ejercicio contable
sino a medida que surgen las transacciones de la entidad.
-Es en esas cuentas donde se registran los movimientos económicos que realiza una
empresa en su forma de funcionamiento, y que determinan las pérdidas o ganancias
del negocio.

7. ¿Qué sucede cuando hay perdida en la empresa? ¿Qué efecto tiene sobre las
utilidades e impuestos?
Las pérdidas se deben resolver con las reservas que hayan sido destinadas
especialmente para tal propósito o, en su defecto, con la reserva legal; las reservas
cuyo fin sea absorber determinadas pérdidas no pueden emplearse para cubrir otras
distintas. Sin embargo, al momento de registrarse pérdidas en el periodo contable, los
impuestos que deben ser pagados periodo a periodo no serán afectados, debido a que
existen otros tipos de impuestos diferentes a los que son declarados por la cantidad
de utilidades obtenidas en un periodo contable.

8. Ejercicios de aplicación.

a) El 15 de febrero la compañía Financiamos S.A. prestó a la compañía ABC

Ltda. la suma de $54.000.000 a tres meses, con un interés del 36% anual
trimestre anticipado. La entidad financiera prepara informes contables cada
mes. Registre el hecho económico en Financiamos S.A. y los ajustes
correspondientes.

Financiamos S.A presta $ 54.000.00 a ABC LTDA

A tres meses, con un interés anual del 36%
 Se procede a registrar el hecho durante los tres próximos meses:

Se halla el interés mensual teniendo en cuenta el interés anual. Así:

36/12 = Se tiene un interés del 3% por cada mes.

Y el 3% de $54.000.000 es = $1.620.000
Se consideran tres periodos de registro. (15 febrero – 15 marzo) (15 marzo – 15
abril) (15 abril – 15 mayo)

Estos tres periodos causarán los intereses que recibirá la empresa a la que se hizo
el préstamo bancario durante los tres primeros meses. Estos serán de: ($1.620.000
* 3) = $4.860.000 de intereses por los tres primeros meses.
Por lo que considerando la cantidad inicial acordada menos los intereses:

$54.000.000 - $4.860.000 = $ 49.140.000  Corresponde al préstamo real

realizado por la entidad bancaria.
Sus correspondientes asientos bancarios son:

b) El 1 de abril del año 01 la compañía Alfa Ltda. Tomó un seguro contra robos,
por lo cual pagó una prima de $ 4.800.000, con un cheque, por una cobertura
de un año. Realice el asiento del hecho económico al 30 de agosto.

1 abril año 01 -> Compra de un seguro por $4.800.000 (por un año)

Teniendo en cuenta que el gasto por mes será de $400.000 y que se tienen en
cuenta 5 periodos. (01 abril – 01 mayo) (01 mayo – 01 junio) (01- junio – 01 julio)
(01 jul- 01 agosto) (01- agosto – 30 agosto). Los correspondientes registros
contables estarán dados así:
c) La compañía Gama Ltda. adquirió el 15 de abril un bus por valor de $
80.000.000 y pagó de contado el 50% y el resto mediante un crédito bancario
a largo plazo, sin interés. Realice el asiento del hecho económico, el cálculo
de la cuota de depreciación y los asientos de ajuste al 30 de abril, 30 de mayo
y 31 de diciembre, utilizando el método de depreciación de línea recta.

-Abril 15: Compra de bus $80.000.000

50% Contado.
50% Crédito.

-Equipo de transporte vida útil: Política contable del 10% de depreciación anual.

Año: $ 8.000.000 de depreciación.

Mensual: $666.600 de depreciación.

Ajustes al 30 de abril, 30 de mayo y 31 de diciembre

30 de abril: $333.3000.
30 de mayo: $ 666.600.
Junio-Diciembre: $ 4.666.200
 Al 30 de diciembre
Flota y Eq. De transporte: $80.000.000
Menos depreciación acumulada: $ 5.666.100
SUBTOTAL Flota y Eq. De transporte: $74.333.900

d) La compañía Beta Ltda. Recibe el 18 de septiembre $ 12.000.000 por concepto

de arrendamiento de seis meses. La compañía cierra libros mensualmente, el
contador realiza el siguiente asiento:

Realice el asiento necesario para corregir este error en la fecha de cierre del 30
de septiembre.
El error se podría corregir de dos maneras:

- En primer lugar, registrando la cuenta no como “Ingreso arrendamiento”

Sino como: “Ingresos recibidos por anticipado- Arriendos”, el cual es un
pasivo.
- En segundo lugar, realizando el asiento contable de la siguiente manera: