S11 Ingresos y Gastos

AUDITORIA TRIBUTARIA
Auditoria
Ingresos y
Gastos
Dr. Hilario Chipana Chipana

INDICACIONES PARA INICIO DE SESIÓN DE CLASE

TÍTULOS Y SUB TÍTULOS
AUDITORIA A LOS INGREOS Y GASTOS
PLANEACION
Carta de compromiso
Lista preliminar de riesgo
Programa de auditoria:
Origen
Objetivo General y específicos
Alcance y limitaciones
Recursos y tiempo asignado
Procedimientos.
AUDITORIA A LOS INGREOS Y GASTOS
PRUEBAS OBSERVACIONES
 Análisis de ventas y Costo  Evaluación de políticas de
de ventas ventas
 Análisis de documentos y  Evaluación de
rebajas en ventas procedimientos de
 Análisis de facturación otorgamientos de créditos
 Revisiones de operación  Evaluación de separación
frente a presupuestos de funciones
 Análisis de otros ingresos  Avances de flujo de
 Revisión de registros información
contables y sus imputación  Evaluación de
 Análisis de utilidad en procedimientos contables
ventas
AUDITORIA
TÍTULOS
Y SUB TÍTULOS
A LOS INGREOS: FUNCIONES TIPICAS
 Otorgamiento de crédito
 Toma de pedidos
 Entrega o embarque de mercancía y/o prestación de
servicio
 Facturación
 Contabilización
 Cuentas por cobrar
 Cobranza
 Ingreso del efectivo
 Ajuste de facturas y/o notas crédito
 Determinación del costo de ventas
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE INGRESOS
 Considerar el control interno sobre los ingresos
 Determinar la ocurrencia de las transacciones de

ingresos
 Establecer la integridad de los ingresos
 Establecer la precisión numérica de los ingresos

de gestión
 Determinar la presentación y revelación

adecuada de las cuentas de ingresos
FLUJO RESUMIDO
 Ente generador del bien y/o servicio

 Hecho económico
 Custodia del efectivo y facturas por
cobrar
 Pago en efectivo y/o cheque
 Cuenta por cobrar
 Contabilización
 Cliente Conciliación
 Consignación
 Recaudo de cartera
AUDITORIA DE INGRESOS
Objetivos en relación a la determinación de los

ingresos
1.Verificar el correcto tratamiento tributario de

los ingresos provenientes por operaciones
que no corresponden al giro del negocio.
2.Verificar que las partidas que componen las

cuentas son todas las devengadas en el
periodo y están de acuerdo a las normas
tributarias
CONCLUSIONES
• El ciclo del ingreso es el inicio de una

cadena generadora de hechos
económicos que deroga finalmente en
información financiera para la toma de
dediciones en la administración.
AUDITORIA DE INGRESOS
II. Determinación de los ingresos sobre base presunta:
Se da en los casos siguientes:
1. Omisiones en el registro de ventas o ingresos.

2. Omisiones en el registro de compras.
3. Ventas, servicios u operaciones gravadas, por
diferencia entre los montos declarados y los
estimados por la A.T.
4. Diferencia entre los bienes registrados y los
inventarios.
5. Patrimonio no declarado o no registrado .
6. Diferencias en cuentas bancarias.
7. No existencia de relación entre los insumos
utilizados y la producción obtenida.
ALCANCE Y LIMITACIONES
 Se refiere al examen de las partidas que se presentan bajo

el rubro de efectivo e inversiones temporales, y no trata las
inversiones en valores que tienen un carácter permanente,
como es el caso de acciones de compañías subsidiarias y
asociadas que son objeto de otro boletín.
 Se refiere básicamente a empresas industriales y

comerciales, y no contemplan aquellos procedimientos de
auditoría particulares que podrían ser requeridos, en ciertos
casos, en empresas con características peculiares, tales
como ciertas entidades de servicios, constructoras,
extractivas, instituciones de crédito, de seguros, etc.
OBJETIVOS DE AUDITORIA
(EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES)
 Comprobar la existencia del efectivo y las

inversiones temporales y que en el balance
general se incluyan todos los fondos propiedad
de la entidad, ya sea que obren en su poder o
que estén en custodia de terceros.
 Verificar su correcta valuación, de conformidad

con las NIF.
 Determinar su disponibilidad inmediata o

restricciones.
(EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES)
 Comprobar el correcto registro de los

rendimientos de las inversiones en el periodo
correspondiente.
 Comprobar su adecuada presentación en el

balance general y la revelación de restricciones,
existencia de metales preciosos amonedados y
el efectivo e inversiones temporales,
denominados en moneda extranjera, así como
las bases de valuación de las inversiones y los
gravámenes existentes.
(INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR)
 Comprobar la autenticidad de los ingresos y

cuentas por cobrar, así como de los
descuentos y devoluciones.
 Comprobar la valuación de las cuentas por

cobrar incluyendo el registro de las
estimaciones necesarias para cuentas de
dudosa recuperación, descuentos y
devoluciones, reclamaciones por productos
defectuosos, etcétera.
(INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR)
 determinar los gravámenes y contingencias que pudieran

existir, considerando que las empresas realicen
operaciones financieras en las que se involucren las
cuentas por cobrar , de las que se derivan obligaciones
contingentes para la propia empresa y/o que limitan la
disposición de las mismas como es el caso del descuento
de documentos, la cesión de adeudos, la obtención de
préstamos con garantía de las cuentas por cobrar, etc.
 verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estén

registrados en la contabilidad, comprobando que éstos
correspondan a transacciones y eventos efectivamente
realizados durante el periodo, y que se hayan determinado
en forma razonable y consistente.
PROCEDIMIENTO DE REVISION
COSTO
El costo hace referencia al conjunto de
erogaciones en que se incurre para
producir un bien o servicio, como es la
materia prima, insumos, mano de obra
energía para mover máquinas, etc.
El costo incluye todo elemento y
erogación que terminan haciendo parte
del producto final o servicio prestado de
forma directa.
GASTOS
Por gasto se entiende el conjunto de
erogaciones destinadas a la distribución o
venta del producto, y a la administración e
incluso al mantenimiento de a planta física
de la empresa.
En el gasto se pueden clasificar aquellas
erogaciones que no se pueden identificar de
forma directa en el producto final porque
no participó en su construcción.
Diferencia entre costo y gasto


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 Considerar el control interno sobre los ingresos

 Determinar la ocurrencia de las transacciones de

 Establecer la integridad de los ingresos

 Establecer la precisión numérica de los ingresos

 Determinar la presentación y revelación

 Ente generador del bien y/o servicio

Objetivos en relación a la determinación de los

1.Verificar el correcto tratamiento tributario de

2.Verificar que las partidas que componen las

• El ciclo del ingreso es el inicio de una

1. Omisiones en el registro de ventas o ingresos.

 Se refiere al examen de las partidas que se presentan bajo

 Se refiere básicamente a empresas industriales y

 Comprobar la existencia del efectivo y las

 Verificar su correcta valuación, de conformidad

 Determinar su disponibilidad inmediata o

 Comprobar el correcto registro de los

 Comprobar su adecuada presentación en el

 Comprobar la autenticidad de los ingresos y

 Comprobar la valuación de las cuentas por

 determinar los gravámenes y contingencias que pudieran

 verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estén

Diferencia entre costo y gasto

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