AUDITORIA III

M S C RON Y EST UARDO G ODI N EZ F U E N TES

CPA COL . 1 8 3 7
BIENVENIDOS
AUDITORIA DE
INGRESOS
AUDITORIA III
M S C RON Y EST UARDO G ODÍ N EZ F U E N TES
CPA COL . 1 8 3 7
Ingresos
Es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el período,
surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una empresa,
siempre que tal entrada dé lugar a un aumento en el patrimonio neto..
Un ingreso es el incremento o decremento de los pasivos de una
entidad, durante un periodo contable, con un impacto favorable en la
utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto del patrimonio
contable.
NIF A - 5 ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS E.F
TIPOS DE INGRESOS:

Una empresa puede tener Ingresos por distintas transacciones:

 Ingresos por Ventas o servicios (seria la razón por la cual fue creada la
empresa).
Ingresos por Intereses.
Ingresos por Arrendamientos.
Ingresos por Dividendos.
Ingresos Diversos o Ingresos Varios
Importancia de la Auditoria de Ingresos
Uno de los principales temas en la auditoría financiera es el de los ingresos. Es
una cuenta en la que se refleja gran parte de la gestión de los administradores y
es base para diferentes cálculos. En tal virtud, su saldo suele alterarse para
mostrar una mejor situación en los estados financieros a los inversionistas.
Por estas razones, un auditor al abordar un trabajo de auditoría financiera a los
ingresos debe definir claramente el objetivo que persigue. Tal vez uno de los
principales elementos que deba tener en cuenta es la adhesión de los estados
financieros (y por tanto, de las cuentas asociadas a ingresos) a los principios
contables generalmente aceptados.
¿Qué analizar en la auditoria de
ingresos?
La auditoría a los ingresos requiere analizar tanto las cuentas del estado de resultados como las
del balance general:
Estado de resultados: Las cuentas asociadas a los ingresos, que figuran en el estado de
resultados, reflejan todos los ingresos obtenidos durante el período (hayan sido pagados o no),
por parte de la organización.
Balance general: Las cuentas asociadas a los ingresos que figuran en el balance, corresponden
normalmente a las cuentas por cobrar. Allí se muestra la cantidad de dinero que los clientes le
adeudan a una organización por los bienes y servicios proporcionados.
Situaciones especiales a contemplar
Además de verificar los saldos en las cuentas de ingresos y
cuentas por cobrar, hay que examinar si se han presentado
algunas prácticas habituales con el propósito de alterar
ingresos:
◦Ventas excesivas y devoluciones
◦Acuerdos paralelos
OBJETIVOS DE AUDITORÍA

Comprobar la autenticidad de los ingresos, así como los descuentos y

devoluciones.
Verificar que todos los ingresos estén registrados en la contabilidad,
comprobando que estos correspondan a transacciones y eventos
efectivamente realizados durante el periodo, y que se hayan determinado en
forma razonable y consciente.
Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados
financieros.
Establecer la precisión monetaria de los registros y soportes de las cuentas
por cobrar
Comprobar que los saldos de las cuentas por cobrar, registrados en libros existen realmente y
representan deudas legítimas, a favor de la entidad.
Comprobar la correcta valuación de las cuentas por cobrar, así como el registro de las
estimaciones para cuentas de dudoso recaudo, descuentos y devoluciones, entre otros.
Verificar la razonabilidad de los deterioros por insolvencias, devoluciones, bonificaciones, etc.
Determinar gravámenes y contingencias que puedan existir, considerando la realización de
operaciones financieras* de la entidad (* Ej. Cesión de deudas, cuentas por cobrar entregadas
en garantía, préstamos, descuento de documentos, etc.)
Determinar que los ingresos y cuentas por cobrar estén adecuadamente incluidos en el período
que corresponde.
Verificar la correcta aplicación de las NIIF para PYMES: sección 11 instrumentos financieros,
sección 12 otros temas relacionados con instrumentos financieros, sección 22 pasivo y
patrimonio, sección 23 ingresos de actividades ordinarias , sección 3 presentación de estados
financieros, sección 4 estado de situación financiera, sección 5 estado de resultados integral y
estados de resultados, sección 6 estado de cambio en el patrimonio y estado de resultados y
ganancias acumuladas, sección 7 flujo de efectivo, sección 8 notas a los estados financieros y la
sección 29 impuesto a las ganancias.
RIESGOS DE AUDITORÍA
Que las ventas del ejercicio, así como sus costos no se encuentren
registradas.
Que las cuentas de ingresos no se encuentren infladas a través de créditos
indebidos por ingresos no realizados y mercancías no despachadas por
facturaciones falsas.
Inexistencia de comprobantes de pago que acrediten las ventas o
prestaciones deservicios.
Inexistencia de documentos que autoricen las ventas en grandes cantidades y
su respectivo cobro.
Falta de segregación de funciones al momento de realizar dichas operaciones
y sus respectivos cobros
ASPECTOS DE CONTROL INTERNO
Exigir al personal que realice recálculo de los montos a cobrar y en el caso de que recibamos un
descuento.
Utilización de un intermediario financiero al momento de pagos que superen el límite
permitido.
Exigencia de otorgamiento de comprobantes de pago, para el mejor control de las ventas y, por
ende, de los ingresos.
Designaciones de funcionarios para autorizar el otorgamiento de descuentos.
Separación de labores de las personas que operan en los registros auxiliares, de quienes
reciben cobros y realizan las ventas.
Cuestionario de control interno mínimo
para el rubro de ingresos
Modelo de un programa de auditoria
básico para el rubro de ingresos
PRUEBAS DE AUDITORIA APLICABLES A
LOS INGRESOS
Pruebas de Detalle:
Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de obtener mayor evidencia de la proporcionada
por las pruebas a los controles y los procedimientos analíticos. Las siguientes son algunas de las pruebas de
detalle más comunes ejecutadas por los auditores:
- Confirmación con terceras partes:
Se refiere a solicitar que un tercero con el cual la compañía ha realizado algún tipo de transacción le confirme al
auditor dicha transacción y las características solicitadas. Ejemplo: Confirmación de saldos por cobrar con
clientes.
- Pruebas de corte:
Son procedimientos que se realizan con el fin de verificar la integridad de la información auditada. Ejemplo: En un
corte de ventas, mediante la revisión de las últimas facturas del periodo auditado y las primeras facturas del
periodo siguiente, busca verificar que las ventas quedaron registradas en el periodo adecuado.
- Inspección física de activos:
Se refiere a la verificación que realiza el auditor, con el fin de comprobar la existencia física de determinado rubro.
Ejemplos:
Arqueo de caja, confirmación bancaria.
PRUEBAS DE AUDITORIA APLICABLES A
LOS INGRESOS
- Revisión de cálculos realizados por el cliente:
Se refiere a procedimientos que realiza el auditor y que buscan verificar la exactitud de un cálculo que realiza el
cliente. Ejemplo: Calcular los saldos de clientes o cuentas por cobrar.
- Revisión de conciliaciones realizadas por el cliente:
Se refiere a la revisión que realiza el auditor a las conciliaciones realizadas por la compañía en donde se verifica:
las operaciones aritméticas, que cruzan con lo registrado en libros y con la otra parte (extracto, módulos,
información de clientes, información de proveedores, etc.), la existencia y validez de las partidas conciliatorias, las
implicaciones en los estados financieros de las partidas conciliatorias, etc.
- Revisión de documentación soporte:
Se refiere a la observación de documentación soporte con el fin de verificar la existencia de rubros de los estados
financieros. Ejemplos: facturas de ventas, recibos, vales, etc.
- Pruebas asistidas por computador:
Para compañías en donde existe un gran volumen de información el auditor puede recurrir al uso de software que
maneja datos, ejemplo: ACL o Excel, con el fin de generar reportes con base en archivos planos directamente del
sistema de la compañía y/o realizar procedimientos de auditoría a esos datos (analíticos y de detalle).
Gracias por su atención