Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
La revisión de auditoría de los estados financieros por ciclo de transacciones requiere que
las cuentas contables se agrupen de forma ordenada y siguiendo la lógica contable de la
partida doble, se deben asociar las cuentas según su naturaleza para que los resultados
puedan confirmar nuestras apreciaciones o bien investigar el porqué de los resultados, en tal
sentido, la revisión por ciclo de transacciones puede seguir el siguiente orden, orden que
sugerimos como ilustración:
o Auditoría del ciclo de ingresos: incluye revisar conjuntamente los registros de las
cuentas de bancos, ventas, cuentas por cobrar, devoluciones sobre ventas, descuento
sobre ventas, estimación para cuentas incobrables, Impuesto al Valor Agregado
débito.
o Auditoría del ciclo de compras de inventario: incluye revisar conjuntamente las
cuentas de bancos, inventarios, cuentas por pagar a los proveedores, devoluciones,
descuentos sobre compras, estimación para inventarios obsoletos, Impuesto al Valor
Agregado crédito.
o Auditoría del ciclo de planillas: incluye revisar conjuntamente las cuentas de
bancos, sueldos gasto, provisión de prestaciones laborales, pagos del seguro social.
o Auditoría del ciclo de compras de activos fijos: incluye revisar bancos,
adquisiciones de activos fijos, cuentas por pagar, depreciación gasto, altas y bajas
de activos.
o Auditoría del ciclo de pagos: incluye revisar conjuntamente las cuentas de bancos,
gastos, cuentas por pagar, Impuesto al Valor Agregado crédito.
Al efectuar la auditoría de cada uno de los ciclos de transacciones contables, hay que incluir
la revisión de los cumplimientos fiscales, laborales y financieros para tener una
comprensión completa de las operaciones contables y poder evaluar el riesgo de la
existencia de un error que afecte desfavorablemente los resultados.
En cada una de las revisiones de los ciclos de transacciones se debe revisar la aplicación de
las políticas de control interno definidas por la administración, discutir los resultados,
confirmar las apreciaciones, validar la documentación de soporte, etc.
CONCEPTO:
Consiste en un flujo continuo de hechos y transacciones, los cuales se llevan a cabo con el
propósito de cumplir objetivos específicos durante cada proceso y generales en función del
resultado final.
CICLO
TRANSACCION
Un solo hecho económico puede originar varias transacciones. Por ejemplo: el embarque
de mercancías, que es un hecho económico puede dar origen a transacciones separadas,
facturación, cuentas por cobrar, inventarios y costo de ventas.
OBJETIVO
BEBEFICIO
Permite al Auditor tener una visión de conjunto, al analizar los hechos económicos en
forma integral y no en forma aislada o por áreas de trabajo, permite tener una lógica
secuencial de los procesos que componen la ruta para alcanzar los objetivos de la empresa.
- Tesorería
- Egresos
- Compra (adquisición)
- Nómina (pago)
- Conversión
- Ingresos
- Ventas
- Ingresos de Efectivo
- Información Financiera
CICLO DE TESORERÍA
Incluye aquellas funciones que tratan de sus fondos de capital, es decir, el manejo de efectivo y la
emisión de obligaciones de deuda y de acciones de capital.
Las funciones del ciclo de tesorería comienzan con el reconocimiento de las necesidades de
efectivo. Incluyen la distribución del efectivo disponible a las operaciones corrientes y otros usos, y
se terminan con la devolución de efectivo a los inversionistas y a los acreedores.
Caja y Bancos
Documentos por Pagar
Deudas a largo plazo
Capital (utilidades retenidas)
Intereses gasto
Intereses producto
Inversiones.
Funciones Típicas:
Función de Ejecución
Inversiones
* Compra de valores, recibir ingresos periódicos y venta de valores.
Financiamiento
* Emisión de obligaciones y acciones del capital social, pago de intereses y
dividendos, redimir obligaciones y readquisición de acciones.
Función de Registro
Inversiones
* Contabilizar las transacciones y pase al mayor
* Actualizar el mayor auxiliar de inversiones
Financiamiento
* Contabilizar las transacciones en diarios y mayor
* Actualización de los mayores auxiliares
Función de Custodia
Inversiones
* Protección de valores
* Mantener correctos los saldos de las inversiones
Financiamiento
* Asegurarse de la corrección de los saldo de los pasivos y del capital social.
Asientos Comunes:
Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y retirar acciones, adquirir y vender acciones
de tesorería.
COMPRAS:
Una parte significativa del esfuerzo contable en un ciclo de egresos compras (llamado también
adquisición y pago) se dedica usualmente a clasificar la adquisición de los recursos entre diversas
cuentas de activo y gasto.
Debido a las diferencia en tiempo que existen entre el recibo de los recursos y el desembolso del
efectivo, las cuentas a pagar y diversos pasivos acumulados, también se afectan directamente por
este ciclo.
Caja.
Cuentas por pagar.
Inventarios.
Activos Fijos.
Gastos de fabricación.
Gatos de Operación.
Funciones Típicas:
Funciones de Ejecución:
Funciones de Registro:
Asientos Comunes:
Errores Potenciales:
Las transacciones relacionadas con las nóminas involucran los eventos y transacciones que
corresponden a las remuneraciones a ejecutivos y empleados. Este tipo de transacciones
incluyen personal asalariado, obreros que se les paga por hora o sobre una base incentivo,
vacaciones etc.
Funciones Típicas:
Funciones de Ejecución:
Funciones de registro:
Funciones de custodia:
Errores Potenciales:
Inventarios.
Propiedad, planta y equipo.
Depreciaciones acumuladas.
Funciones Típicas:
Funciones de ejecución:
Funciones de Registro:
Asientos Comunes:
Errores Potenciales:
El Ciclo de Ingresos incluye las funciones que se requieren para cambiar por efectivo los
productos o servicios.
Incluye tomar pedidos de los clientes, embarcar productos terminados, conceder los
servicios que presta la compañía, mantener y cobrar las cuentas y recibir efectivo de los
clientes.
Ventas.
Comisiones de Ventas.
Cuentas por cobrar.
Estimación para cuentas incobrables.
Costo de Ventas.
Devoluciones y Rebajas sobre ventas.
Enlaces del Ciclo de Ingresos.
Ciclo de Tesorería: Ingresos Caja.
Ciclo de Conversión: Embarque de productos.
Ciclo de Información: Asientos de diario que reflejan las transacciones.
Funciones Típicas:
Funciones de Ejecución:
Funciones de Registro:
Funciones de Custodia:
Errores Potenciales:
Ventas
Facturada, NO despachada
Despachada, NO facturada
Facturada, NO contabilizada
Importe contabilizado incorrectamente
Cobros
Cobrado, NO depositado
Cobrado, No contabilizado
Depositado, NO contabilizado
Funciones Típicas:
Incluye las actividades básicas: Originar y preparar pólizas de Diario, Registrar operaciones
en el Diario, Mayor izar operaciones, Agrupa la información de revelación suplementaria,
Originar, preparar, consolidar y re expresar informes y Estados Financieros, Conversión
monetaria, Obtener información de otros Ciclos, Custodia de formularios y Libros de
Contabilidad.
Asientos Contables:
Tipos de Informes:
Balance de Comprobación
Estados Financieros Básicos
Estados y Anexos gerenciales
Declaraciones Fiscales
Errores Potenciales:
Se incluyen:
Asientos No Autorizados
Asientos e Información Omitidos
Asientos con Errores de Anotación o Suma
Asientos o Pólizas de Diario incorrectos
Uso o distribución de documentación sin autorización previa
Estados Financieros o Estadísticos presentados indebidamente
Cada actividad comercial puede ser localizada según un ciclo de contabilidad especifico.
Dichos ciclos son críticos al analizar a las empresas individualmente y como parte de una
gran industria. Identificar estos ciclos y sus actividades específicas es esencial para
determinar la eficacia y rentabilidad de una empresa.
Estos ciclos básicos se encuentran en toda empresa; algunos pueden ser más detallados que
otros, pero su importancia general es la misma.
Los hechos
Saber cómo determinar el punto de inicio y la interacción de un ciclo con otro es un paso
crucial para comprender las tareas del flujo de trabajo. Una vez identificado cada paso, la
administración luego podrá evaluar la eficacia de cada ciclo en su empresa.
Ciclo financiero
El ciclo financiero es el punto de inicio de cada empresa; dicho ciclo consiste en el modo
en el cual la empresa obtendrá el capital inicial para financiar las actividades. El capital
puede ser invertido por el dueño, capitalistas de la empresa, o a través de un préstamo
bancario. La cantidad de capital inicial suele basarse en las proyecciones financieras según
las necesidades de la empresa, como edificios, equipamiento, licencias e inventario.
Ciclo de gastos
Una vez conseguido el capital en el ciclo de financiación, prosigue con el ciclo de gastos.
Según las proyecciones del ciclo financiero, las empresas comenzarán a gastar su
presupuesto en materiales necesarios para el inventario. Dichos bienes pueden ser materias
primas para elaborar; productos alimenticios para un restaurante; herramientas para reparar;
o vehículos para un servicio de entrega.
Ciclo de nóminas
El ciclo de nóminas es el proceso de contratar empleados para llevar a cabo las actividades
diarias de la empresa. La mayoría de las compañías tiene varias capas de personal; entre
ellas se encuentran atención al cliente, administración, personal de recepción, contaduría,
administración ejecutiva. Cada tipo de empleado tiene distintas escalas de sueldo y niveles
de bonificación, creando requerimientos contables específicos para el ciclo de nóminas.
Ciclo de conversión
Una gran cantidad de transacciones contables tendrán lugar durante esta fase debido a las
actividades de conversión repetidas de las operaciones comerciales.
Ciclo de ingresos
Los ingresos sólo pueden generarse una vez que el ciclo de conversión esté completo; los
bienes y servicios no finalizados no serán agregados al ciclo de ingresos hasta completar el
ciclo anterior.
http://www.nunezdubonyasociados.com/sitio/index.php/noticias/
344-nunez-dubon-y-asociados
http://afisonmer.blogspot.com/2008/07/auditoria-por-ciclos-de-
transacciones.html
https://www.cuidatudinero.com/13175502/tipos-de-ciclos-de-
transaccion-en-contabilidad
s3a7e8d10f2afdecd.jimcontent.com/.../CICLOS%20DE%20TRANSACCIONES.doc
PRINCIPALES CICLOS DE TRANSACCIONES
Ciclo de
Ingresos
Ciclo de
Ciclo de
Conversión
Tesorería
Ciclo de
Información
Financiera.
Ciclo de
Egresos
(Adquisición y