FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD

CURSO:
Tributación internacional
 
TEMA:
“Renta de 1ra y 2da categoria"

DOCENTE:
CPC. Chavez Quiñones Gladys

Estudiante:
Gil Carrasco, Anadely Marisol
Saldaña Marín, Noemí
Saldaña Atalaya , Lady Melissa
Rodríguez Huamán Frank
Quispe Pescoran, José Miguel
 RENTA DE PRIMERA CATEGORÌA
Caso Práctico 1
El Señor Juan Gomez posee dos predios que los alquiló por todo el año 2018, el primero lo alquiló a S/ 2,500.0
durante ese periodo. El segundo predio lo alquiló a S/ 1,500 mensuales. De acuerdo al autoavalúo del 2018 el
primer predio tiene un valor de S/ 300,000 y el segundo S/ 250,000.
El Señor Gómez realizó los pagos a cuenta mensuales del 5% del importe de cada alquiler.
Determinar el I.R. Anual y los pagos a cuenta mensuales del Impuesto

PERIODO 2018
RENTA BRUTA PREDIO 1 PREDIO 2
PRECIO DE ALQUILER S/ 2,500.00 S/ 1,500.00
MESES ALQUILADOS 12 12
S/ 30,000.00 S/ 18,000.00
IMPUESTO A LA RENTA 5% S/ 1,500.00 S/ 900.00

AUTOEVALUO 6% S/ 300,000.00 S/ 250,000.00

S/ 18,000.00 S/ 15,000.00

IMPUESTO A LA RENTA S/ 2,400.00

PAGOS A CUENTA MENSUALES 125 75
018, el primero lo alquiló a S/ 2,500.00,
De acuerdo al autoavalúo del 2018 el

de cada alquiler.

MONTO ANUAL S/ 48,000.00

TOTAL DEDUCIR EL 20% 9600
MONTO NETO S/ 38,400.00
IR 6.25% 1RA CAT 2400
S/ 48,000.00
S/ 2,400.00
Caso Práctico 2
El sr .Jorge Gonzales realizó un contrato de arrendamiento respecto a un departamento de su propiedad
del 10 de abril al 10 de octubre de 2016 (6meses), habiendo pactado una merced conductiva de S/.2,100
mensuales. El 10 de abril recibe S/2,100 por concepto de garantía y el 10 de mayo el pago por el prime mes
de arrendamiento. Se le devuelve el departamento en la fecha pactada.
-Cumplió con el pago del Impuesto mes a mes.
-Elvalordelautoavalúodel2016asciendea:S/.200,000
¿El contribuyente se encuentra obligado a presentar la declaración anual.
Cuanto seria el importe a regularizar?

PERIODO 2016
RENTA BRUTA PREDIO 1 TOTAL
PRECIO DE ALQUILER S/ 2,100
MESES ALQUILADOS S/ 6
S/ 12,600 S/ 12,600
IMPUESTO A LA RENTA 5% S/ 630 S/ 630

AUTOEVALUO 6% S/ 200,000
S/ 12,000

IMPUESTO A LA RENTA S/ 630

PAGOS A CUENTA MENSUALES S/ 53
to de su propiedad
ductiva de S/.2,100
ago por el prime mes

MONTO ANUAL S/ 12,600

DEDUCIR EL 20% S/ 2,520
MONTO NETO S/ 10,080
IR 6.25% 1RA CAT S/ 630
 Caso Práctico 3
El Señor Gustavo Campos, alquiló un inmueble en Calle Tambo Real N° 1350 – Chorrillos,
por el que pagó al propietario la cantidad de S/ 2,000 mensuales durante todo el año.
Dicho inmueble fue subarrendado por todo el año 2018 a la Señora Isabel Puma,
a razón de S/. 3,100.00 mensuales.
Determinar el I.R. Anual y los pagos a cuenta mensuales del Impuesto

Renta bruta ARRIENDO SUBARRENDO

2,000 X 12 3100 X 12
Base imponibe 24000.00 37200.00 61200.00
I.R 5% 1200.00 1860.00 3060.00
I.R mensual 100.00 155.00 255.00

Pagos a cuenta mensual 100.00 ( por el arriendo) y 155.00 ( por el subarrendo)

350 – Chorrillos,
e todo el año.
el Puma,
 Caso Práctico 4
El Señor Pedro Infante posee dos predios que los alquiló por todo el año 2018,
el primero lo alquiló a S/ 3,500.00, durante ese periodo. El segundo predio lo
alquiló a S/ 1,500 mensuales a una Institución Pública. De acuerdo al autoavalúo
del 2018 el primer predio tiene un valor de S/ 380,000 y el segundo S/ 310,000.
El Señor Campos realizó los pagos a cuenta mensuales del 5% del importe de cada alquiler.
Determinar el I.R. Anual y los pagos a cuenta mensuales del Impuesto

PERIODO 2018
RENTA BRUTA PREDIO 1 PREDIO 2 TOTAL
PRECIO DE ALQUILER S/ 3,500.00 S/ 1,500.00
MESES ALQUILADOS 12 12
S/ 42,000.00 S/ 18,000.00 S/ 60,000.00
IMPUESTO A LA RENTA 5% S/ 2,100.00 S/ 900.00 S/ 3,000.00

AUTOEVALUO 6% S/ 380,000 S/ 310,000

S/ 22,800 S/ 18,600

IMPUESTO A LA RENTA S/ 3,000.00

PAGOS A CUENTA MENSUALES 175 75
MONTO ANUAL S/ 60,000.00
DEDUCIR EL 20% 12000
MONTO NETO S/ 48,000.00
IR 6.25% 1RA CAT 3000
 Caso Práctico 5
El señor Pedro Pérez es propietario de dos predios que los alquiló por todo el año 2016,
el primero a una Entidad Pública lo alquiló a S/ 3,500.00. El segundo predio lo cedió en uso
a su hermano. De acuerdo al autoavalúo del 2018 el primer predio tiene un valor de
S/ 80,000 y el segundo S/ 170,000. El Señor Pérez realizó los pagos a cuenta mensuales
del 5% del importe de cada alquiler.
Determinar el I.R. Anual y los pagos a cuenta mensuales del Impuesto

PERIODO 2016
RENTA BRUTA PREDIO 1 PREDIO 2 TOTAL
PRECIO DE ALQUILER S/ 3,500.00 S/ 0.00
MESES ALQUILADOS 12 12
S/ 42,000.00 S/ 0.00 S/ 42,000.00
IMPUESTO A LA RENTA 5% S/ 2,100.00 S/ 0.00 S/ 2,100.00

AUTOEVALUO 6% S/ 80,000.00 S/ 170,000.00

S/ 4,800.00 S/ 10,200.00

IMPUESTO A LA RENTA S/ 2,100.00

PAGOS A CUENTA MENSUALES 175 0
MONTO ANUAL S/ 42,000.00
DEDUCIR EL 20% 8400
MONTO NETO S/ 33,600.00
IR 6.25% 1RA CAT 2100
 Caso Práctico 6
El señor Freddy Chacón es propietario de un predio que lo alquiló por todo el año 2018,
a una empresa lo alquiló a S/ 2,500.00. De acuerdo al autoavalúo del 2018 el predio tiene
un valor de S/ 280,000. El Señor Chacón realizó los pagos a cuenta mensuales del 5%
del importe de cada alquiler.
Determinar el I.R. Anual y los pagos a cuenta mensuales del Impuesto

PERIODO 2018
RENTA BRUTA PREDIO 1 TOTAL
PRECIO DE ALQUILER S/ 2,500
MESES ALQUILADOS S/ 6
S/ 15,000 S/ 15,000
IMPUESTO A LA RENTA 5% S/ 750 S/ 750

AUTOEVALUO 6% S/ 280,000
S/ 16,800

IMPUESTO A LA RENTA S/ 750

PAGOS A CUENTA MENSUALES S/ 63
 r todo el año 2018,
l 2018 el predio tiene
mensuales del 5%

sto

MONTO ANUAL S/ 15,000

DEDUCIR EL 20% S/ 3,000
MONTO NETO S/ 12,000
IR 6.25% 1RA CAT S/ 750
 El Señor Gustavo Cruz, alquiló un inmueble en Piura, por el que pagó al propietario la cantidad de
S/ 1,500 mensuales durante todo el año. Dicho inmueble fue subarrendado por todo el año 2018
a la Señora María Pantoja a razón de S/. 2,100.00 mensuales.
Determinar el I.R. Anual y los pagos a cuenta mensuales del Impuesto

PERIODO 2018
RENTA BRUTA PREDIO 1 TOTAL
PRECIO DE ALQUILER S/ 1,500
MESES ALQUILADOS S/ 6
S/ 9,000 S/ 9,000
IMPUESTO A LA RENTA 5% S/ 450 S/ 450

AUTOEVALUO 6% S/ 280,000
S/ 16,800

IMPUESTO A LA RENTA S/ 450

PAGOS A CUENTA MENSUALES S/ 38
pietario la cantidad de
por todo el año 2018

MONTO ANUAL S/ 9,000

DEDUCIR EL 20% S/ 1,800
MONTO NETO S/ 7,200
IR 6.25% 1RA CAT S/ 450
SEGUNDA CATEGORIA
1. La señorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus
derechos de autor sobre la obra “Como mantenerse joven”
a la empresa Editorial Peluche S.A.C. en el mes Enero del
2019, por un valor de S/. 320,000. Determinar la Renta Neta
de Segunda Categoría y el importe que será retenido.
2. La señora Nataly Gomez comp
Nuevos Soles. En dicho inmueble
motivos de viaje, en el mes de dic
130,000 Nuevos Soles. La señora
Determine el Impuesto definitivo

CONCEPTO S/.
RENTA BRUTA 320000
DEDUCCIÓN (20% RB) 64000

RENTA NETA DE SEGUNDA CAT 256000

RETENCIÓN (6.25% IR 2DA CAT) 16000

CÁLCULO DIRECTO (320000 X 5%) 16000

La señora Nataly debe tribu

obtenido al vender el inmue
nuevos soles (1300,000 -122,
monto, es decir S/380 nuevos s
de forma directa utilizando el pa
tiene caracter definitivo, debiend
2018 y codigo tributario 3021 (
2. La señora Nataly Gomez compró un inmueble en marzo de 2012 a S/ 120,000 3. El señor Juan Rivera es propietari
Nuevos Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo por valor de S/. 150,000 Nuevos Soles, p
motivos de viaje, en el mes de diciembre de 2018 percibiendo un monto de S/. S/. 30,000 Nuevos Soles en mejoras
130,000 Nuevos Soles. La señora Nataly no tiene otros inmuebles en su propiedad. habitación. El señor Rivera recibe u
su casa en el mes de noviembre de
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría Soles
Determine el Impuesto definitivo m

CONCEPTO S/.
VALOR DE VENTA S/ 130,000 El señor Rivera debe tributar po
elinmueble.Para efectos de deter
Costo computable actualizado por el las mejoras de carácter perman
Índice de Corrección Monetaria S/ 122,400.00 inmueble, por lo que, el costo com
(120,000 x 1.02) 1 del inciso b) del artículo 11° de
tal forma queel cálculo para dete
Ganancia de Capital S/ 7,600

Impuesto calculado (7600 x 5% ) 380

La señora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha

obtenido al vender el inmueble. La ganancia decapital es S/7,600
nuevos soles (1300,000 -122,400) y debera tributar el 5% de dicho
monto, es decir S/380 nuevos soles (7600 x 5%). El impuesto lo va a pagar
de forma directa utilizando el pago facil - boleta de pago 1662. este pago
tiene caracter definitivo, debiendo consignar periodo tributario diciembre
2018 y codigo tributario 3021 (renta de 2da categoria - cuenta propia)
3. El señor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2019 a un 4. La señorita Gisela Ro
valor de S/. 150,000 Nuevos Soles, posteriormente en el mes de febrero de 2019 invierte de S/. 120,000 Nuevos
S/. 30,000 Nuevos Soles en mejoras permanentes como la ampliación de una nueva algunas rajaduras por lo
habitación. El señor Rivera recibe una oferta de trabajo en el extranjero y decide vender pago de S/. 90,000 Nue
su casa en el mes de noviembre de 2019, recibiendo el monto de S/. 200,000 Nuevos
Soles ¿Determine si existe ob
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría. pérdida de capital?

El señor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender
elinmueble.Para efectos de determinar la ganancia de capital, el costo computable de
las mejoras de carácter permanente se debe adicionar al costo de adquisición del
inmueble, por lo que, el costo computable será de S/. 180,000 Nuevos Soles (Numeral
1 del inciso b) del artículo 11° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta).De
tal forma queel cálculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categoría
será como sigue

CONCEPTO S/.
VALOR DE VENTA S/ 200,000
Costo computable ( S/. 150,000 +
S/ 180,000.00
S/. 30,000)
Ganancia de Capital S/ 20,000
Impuesto calculado (20000 x 5% ) 1000
4. La señorita Gisela Robles compró un inmueble en el mes de enero de 2009 por un monto
de S/. 120,000 Nuevos Soles y en el mes de octubre de 2018 las paredes empezaron a sufrir
algunas rajaduras por lo que decide venderlo en el mes de noviembre de 2019 recibiendo un
pago de S/. 90,000 Nuevos Soles.

¿Determine si existe obligación de realizar un pago a cuenta y cuál sería el tratamiento de la

pérdida de capital?

CONCEPTO S/.

VALOR DE VENTA 90,000.00

Costo computable ( S/. 120,000 - S/. No hay ganancia

30,000)
Ganancia de Capital No hay
Impuesto Calculado No hay

Al no existir ganancia de capital no hay base de calculo para determinar el impuesto. Ahora bien , la perdida

de capital de s/ 30,000 no puede ser compensada , al ser eliminada dicha posibilidad en el Articulo
36 de la ley del impuesto a la renta a apartir del 01 de Enero del 2009
 5. El señor Nino Pérez recibió en el mes de marzo de 2019 la suma de S/. 1,000 Nuevo
Soles por concepto de intereses por un préstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

CONCEPTO S/.
RENTA BRUTA 1,000.00
DEDUCCIÓN 20% R.B. 200.00
RENTA NETA DE 2da cat. 800.00

RETENCION (6.25% I.R 2da cat. 50.00

CALCULO DIRECTO (1,000*5%) 50.00

bien , la perdida
6. La cooperativa de Ahorro y Crédito "Mi Perú" en el mes de abril de 2019 pagó
intereses por un monto de S/. 500 a uno de sus socios.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

No se paga Impuesto a la renta , porque los interes que paguen las cooperativas
de ahorro y credito por las operaciones que realicen con sus socios se
encuentran exoneradas del impuesto a la renta según lo dispuesto en el articulo
19 de la Ley del impuesto a la renta
7.El señor Ricardo Sierralta, patento su nuevo invento en Indecopi. La empresa Océano Azul S.A.
contrato con el señor Sierralta para que le cediera temporalmente la patente con el fin de utilizarla en
su taller. Por concepto de la cesión temporal el señor Sierralta cobró la suma de S/. 100,000 Nuevos
Soles en el mes de mayo de 2019.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

CONCEPTO S/.
RENTA BRUTA 100,000

DEDUCCIÓN 20% R.B. 20,000.00

RENTA NETA DE 2da cat. 80,000

RETENCION (6.25% I.R 2da cat. 5,000

CALCULO DIRECTO (1,000*5%) 5,000
éano Azul S.A. 8. El señor Tamil López cobró en el mes de junio de 2019 la suma mensual de
el fin de utilizarla en S/ 6,500 Nuevos Soles por concepto de renta vitalicia que otorga la compañí
. 100,000 Nuevos de seguros Viva Tranquilo S.A.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
 

CONCEPTO S/.
Renta Bruta 6,500
Deduccion (20%R.B) 1300
Renta Neta de Segunda Categoria 5,200

Retencion (6.25% x I.R 2da Cat.) 325

de 2019 la suma mensual de 9. La señorita Nadja Villanueva recibe
alicia que otorga la compañía Nuevos Soles en el mes de enero de
por obligarse a no ceder temporalme
egunda categoría Determine el Impuesto definitivo me

CONCEPTO
RENTA BRUTA
DEDUCCIÓN 20% R.B.
RENTA NETA DE 2da cat.

RETENCION (6.25% I.R 2da

CALCULO DIRECTO (1,000*

 Nadja Villanueva recibe de la empresa Galatea S.A. la suma de S/. 85,000
en el mes de enero de 2019. Dicha suma la recibe como contraprestación
a no ceder temporalmente su marca por un tiempo de 2 años.
Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

CONCEPTO S/.
A BRUTA 85,000.00
UCCIÓN 20% R.B. 17,000.00
A NETA DE 2da cat. 68,000.00

NCION (6.25% I.R 2da cat. 4,250.00

ULO DIRECTO (1,000*5%) 4,250.00