La Auditoria Tributaria

Mg. Virginia Rosario Gonzales Escalante

 AUDITORIA TRIBUTARIA

QUIENES LA
¿ QUE ES ? OBJETIVOS
REALIZAN

ETAPAS FASES TECNICAS

EL AUDITOR
 AUDITORIA DE RENTA
AUDITORIA AUDITORIA DE LAS
OBJETIVO DE LAS CUENTAS CUENTAS
DE RESULTADOS PATRIMONIALES

AUDITORIA A RENTA LIQUIDA CAPITAL

LA C. M. Y IMPONIBLE PROPIO
DEL FU T. ESTADO DE RASULTADO

ESTADO DE DEUDAS
RESULTADO EXISTENCIAS
PREVISIONALES

IMPUESTOS FLUJOGRAMA
POR PAGAR DE INFORMACION
 CONCEPTO

La auditoria tributaria es el examen y

análisis de las transacciones realizadas
por la entidad, efectuada en base a la
aplicación de procedimientos
sistemáticos tendientes a dar una
opinión sobre la situación impositiva de
la empresa.
Objetivos de la Auditoria Tributaria

1.-Verificar la correcta declaración y

determinación de los impuestos que le
afectan.

2.-Verificar la aplicación de las

franquicias y beneficios tributarios que
le favorecen.
 Quienes la realizan

El Servicio de Profesionales
Impuestos internos independientes
 Etapas de la A.T.

1. Reunión Preliminar o Notificación

2. Propuesta del Auditor Independiente
3. Planificación del trabajo
4. Ejecución
5. Informe o Liquidación
 Fases de la Auditoria

IDENTIFICACION DE
EVALUACION
LAS DIVERSAS PARTIDAS
DE LA IMPORTANCIA
CONSIDERADAS EN LA
RELATIVA
DECLARACION DE
DE LAS PARTIDAS
LOS IMPUESTOS

EVALUACION DE LA VALIDES REUNION DE EVIDENCIAS

Y COMPETENCIAS PARA LA FORMACION
DE LAS EVIDENCIAS DEL JUICIO

FORMULACION DEL JUICIO

U OPINION FINAL
 Técnicas de Auditoria Aplicables a la
Auditoria Tributaria
REVISION : De antecedentes Legales.

OBSERVACION: Presenciar cumplimiento de procedimientos.

INSPECCION O EXAMEN FISICO: Arqueos de caja, inventarios.

CONFIRMACIÒN: Información de terceros, bancos, tesco,

proveedores, clientes.

INDAGACIONES: Preguntas a diversos niveles jerárquicos de la

organización.

CALCULOS O COMPUTOS

ANALISIS

COMPARACIONES
 El Auditor Tributario

Auditor independiente o fiscalizador

Independencia, integridad y objetividad
Confidencialidad
Conocimiento actualizado de normas
Conocimiento de principios contables
Conocimiento de principios de auditoria
Cultura general
 Auditoria Tributaria Renta

Su objetivo es verificar la correcta

declaración de los distintos impuestos a la
renta, que gravan a la empresa y su efecto
en las declaraciones de los propietarios
individuales, socios o accionistas.
 Auditoria Tributaria Renta
FLUJOGRAMA DE INFORMACION
DE LO PARTICULAR A LO GENERAL

LIBROS

AUXILIARES

DOCUMENTOS LIBROS DETERMINACION

OPERACIONES FACTURAS
NOTAS DE DEBITO DIARIO DE LA
COMERCIALES NOTAS DE CREDITO MAYOR RENTA LIQUIDA
BOLETAS BALANCES IMPONIBLE
 Auditoria Tributaria Renta
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE
Estado Resultado
 Sumatoria de la determinación de la RLI
 Cotejo resultado contable versus imputado
 Verificación de la valuación del activo financiero
versus las normas tributarias
 Verificación de la valuación de pasivos y provisiones
versus normas tributarias
 Verificación de la determinación de ingresos
 Verificación de los gastos imputados
 Verificación de las normas de Corrección Monetaria
 Auditoria Tributaria Renta

CAPITAL PROPIO
- Sumatoria de la determinación.
- Cotejo total del activo versus monto imputado.
- Verificación de la valuación del Activo
Financiero versus Activo Tributario.
- Verificación de los componentes del pasivo
exigible.
 Auditoria Tributaria Renta

ESTADO DE RESULTADO
RESULTADO DE EXPLOTACION
–Ingresos de explotación
–Costos de explotación
–Gastos de administración y ventas

RESULTADO FUERA DE EXPLOTACION

–Ingresos financieros
–Resultado empresas relacionadas
–Gastos financieros
–Corrección Monetaria
–Diferencia de Cambio
–Impuesto a la Renta

RESULTADO DEL EJERCICIO

 Auditoria Tributaria Renta

DIFERENCIAS
Condonaciones
Castigos de incobrables no justificados
Estimaciones de incobrables
Recuperación de incobrables
 Auditoria Tributaria

DEUDAS PREVISIONALES

PRINCIPALES CUENTAS
–AFP
–ISAPRE
–INP

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
–Confirmación
–Seguimiento contable
–Recalculo
 Auditoria Tributaria Renta

EXISTENCIAS

PRINCIPALES CUENTAS
–Existencias
–Materias primas
–Productos en proceso
–Productos terminados
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
–Inventarios
 Auditoria Tributaria Renta
EXISTENCIAS
VALUACION INICIAL
Costo Histórico
Materias Primas + Mano de Obra + CIF

CORRECCION MONETARIA
Boletín Técnico N° 13 C.C.

OTROS
Costeo de productos
Valor de mercado
Obsolescencia
 Auditoria Tributaria Renta

DIFERENCIAS
Castigos
Faltantes de inventarios no justificados
Retiro de bienes
Gastos indirectos de fabricación
Menor valor de inventarios
Estimación de obsolescencia
 Auditoria Tributaria Renta

IMPUESTOS POR PAGAR

PRINCIPALES CUENTAS
–IVA Débito Fiscal
–Retenciones de Segunda Categoría
–Impuesto Unico

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
–Confirmación
–Seguimiento contable
Finalidad de los profesionales independientes

Detección de errores u omisiones que

afectan las bases imponibles.

Informar sobre la gravedad y

trascendencia de los errores u omisiones
en el cumplimiento de la declaración y
pago del tributo.

Proposición de las soluciones legales o

administrativas para enmendar los errores
u omisiones detectados.
 Finalidad del SII

 Detectar errores u omisiones en las

declaraciones tributarias
 Liquidar y girar las diferencias
 Aplicar sanciones
Auditoria de las cuentas de resultado

 Verificación de los ingresos gravados

 Ingresos normales y extraordinarios
 Verificación de los gastos:

1.- Necesarios para producir la renta

2.- Correspondan al período
3.- Acreditados fehacientemente
4.- Tengan una razón de negocio
5.- Otros requisitos del Art. 31
 Auditoria de cuentas de patrimonio
VERIFICACION DE LA VALUACION DEL ACTIVO FIJO:
 Valuación inicial (materialidad)
 Adiciones
 Bienes Obsoletos
 Bienes Leasing
 Depreciación
 Faltantes de Inventarios
 Crédito del 33 BIS
VERIFICACION DE LAS PROVISIONES:
 De documentos no recibidos
 De vacaciones
 De gratificaciones
 De indemnización por años de servicios
 De Impuesto a la Renta
 Auditoria Tributaria Renta
CORRECCION MONETARIA
Es el costo de adquisición reajustado por la
variación del IPC. (costo histórico corregido)

FUT FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES

Es el libro donde se registran , los retiros o
distribuciones efectuados por los socios y que nos
permite determinar la utilidad tributaria de estos.
Todos los contribuyentes de 1ª categoría y con
contabilidad completa, están obligados a llevar este
registro