REDACCIN DE

HALLAZGOS
LICDA. DMARIS ANNELIZZE ROMN VSQUEZ
 HALLAZGOS
Son todas aquellas situaciones de importancia que se han detectado
como resultado de la aplicacin de pruebas de cumplimiento y
sustantivas en la ejecucin de la auditora, y que tienen un efecto
importante sobre los objetivos previstos, as como en la calidad de
la informacin y las operaciones del ente evaluado, por lo que deben
incluirse en el informe como la situaciones que deben revelarse.
El proceso ms importante de la labor de la auditora es el
desarrollo y presentacin de hallazgos.
Los hallazgos fundamentan las conclusiones y recomendaciones del
informe de auditora y deben ser comunicadas a los funcionarios
responsables y autoridades superiores de la entidad auditada.
 Evaluar si la evidencia obtenida satisface los
objetivos planteados en la planificacin

Establecer la suficiente satisfaccin respecto a

las apreciaciones de cada cuenta o rea
OBJETIVOS examinada
Incluir los hallazgos sobre las deficiencias
sobresalientes, redactando los asuntos de forma
lgica, clara y comprensible para el lector
Redactar los hallazgos de tal manera que no
conduzcan a conclusiones equivocadas
 PROCEDIMIENTO
El
proceso ms importante de la labor de la
auditora es el desarrollo de los hallazgos
para que estos sean tcnica y
adecuadamente desarrollados se debe
cumplir con el siguiente procedimiento:
 ESTRUCTURA DE LOS
HALLAZGOS
Todohallazgo debe estructurarse y redactarse
considerando los siguientes atributos
1. Titulo
2. Condicin
3. Criterio
4. Causa
5. Efecto
6. Recomendacin
 PROCEDIMIENTOS PARA LA
REDACCIN DE HALLAZGOS
Para desarrollar los hallazgos se requiere
disear y ejecutar un proceso de obtencin de
evidencia y la aplicacin del juicio profesional
e independiente del auditor en su anlisis,
para que en forma objetiva se describa y
documente la situacin encontrada, misma
que debe sebe ser comprobable y convincente
con base en la calidad de dicha evidencia.
 Que los hechos detectados sean importantes para
darlos a conocer

Que se haya obtenido la evidencia suficiente y

adecuada que sustente lo que se necesita comunicar
ASPECTOS A
DESARROLLAR
AL REDACTAR La posibilidad de que los hechos sean corregidos y
HALLAZGOS produzcan beneficios futuros

Que el costo para la adopcin de recomendaciones se

vea compensado con los beneficios futuros

Que tcnicamente sea factible la implementacin de

las recomendaciones
 TTULO
Debe indicar en forma resumida y
claramente lo que se detect, segn la
condicin de manera que el lector
comprenda fcilmente en qu consiste
el problema.
 CONDICIN
Debe describir en forma clara la deficiencia o desviacin observada,
la cual debe ser probada concretamente y sustentada con los papeles
de trabajo y la evidencia obtenida. Es importante referirse a las
siguientes preguntas:
Qu fue lo que sucedi?
Dnde sucedi?
Cundo sucedi?
Cunto? (Cantidad o valor que ha causado un efecto)
Qu aspecto legal o normativo se incumpli?
 CRITERIO
Debe expresar concretamente las polticas, normas y
regulaciones incumplidas que han dado origen a la ocurrencia
del hecho que se ha calificado como hallazgo. Las preguntas
bsicas a formularse son:
Dnde est contenido criterio? (leyes, polticas, normas, etc.)
Cul es el mbito de aplicacin? (un departamento, un
proceso, un sistema, etc.)
Qu vigencia tiene? (actual, pasada, permanente)
Cmo deberan estar funcionando los procedimientos de
control?
 CAUSA
Debe expresar la razn fundamental de la desviacin del
cumplimiento del criterio, este es un requisito bsico, ya que de la
identificacin verdadera de la causa, depender de la calidad y lo
apropiado de la recomendacin.
Puede existir mas de una causa para una misma condicin, el auditor
puede determinar las causas al explorar las siguientes reas:
Personal
Polticas, procedimientos, leyes, manuales, organizacin, etc.
Avances tecnolgicos
Infraestructura
 EFECTO
Se establece como resultado de la comparacin de la condicin y el
criterio, para determinar una situacin real o potencial, cualitativa o
cuantitativa, o lesin patrimonial que tiene un impacto en las
operaciones, los resultados o la imagen de la entidad.
El efecto debe demostrar en trminos cualitativos o cuantitativos el
impacto de la condicin, tanto en la relacin con el rea o cuenta,
como la probabilidad que dicho impacto se extienda a la entidad en
conjunto, de manera que motive a la administracin para la
implementacin de las medidas correctivas oportunas, para el control
de los riesgos identificados. Se debe contemplar:
Cunto se ha visto afectado?, Qu funciones institucionales se han
visto afectadas?, Qu perodos?, Cul ha sido el impacto
institucional?
 RECOMENDACIN
Son sugerencias constructivas que el auditor propone que se adapten
para mejorar la calidad de los controles internos y las operaciones.
Toda recomendacin debe contener los datos necesarios que permitan
a las personas responsables de su cumplimiento, tener una
comprensin amplia y clara que facilite llevarlas a la prctica, por lo
que deben tomarse los siguientes aspectos:
Cubrir todos los aspectos del cambio propuesto,
Tomar en cuenta los comentarios vertidos por los responsables
Orientar las acciones hacia la eliminacin de la causa
Procurar fortalecerlos controles existentes
 DOCUMENTACIN DE LOS
HALLAZGOS
Todo hallazgo debe estar sustentado con
evidencia suficiente y apropiada, que constar
en los papeles de trabajo debidamente
referenciados al borrador del informe y a la
cdula centralizadora de hallazgos.

La evidencia que sustenta los hallazgos debe

ser convincente, an para una persona que no
ha participado en la auditora.
 CORROBORACIN DE HALLAZGOS Y
RECOMENDACIONES
Previo a la inclusin definitiva en el informe, los hallazgos detectados
deben discutirse con los funcionarios y responsables de la entidad
auditada, y de ser necesario, con el personal tcnico idneo, con el
objeto de corroborar los mismos y ratificar la calidad de la evidencia
obtenida, y asegurarse de la viabilidad y aplicabilidad de las
recomendaciones.

Esta fase del proceso de la auditora permitir tambin que el auditor

se asegure de que fue entendido el hallazgo y la recomendacin
propuesta para eliminar las causas del problema; asimismo, facilita la
discusin final del informe con las autoridades superiores, con el objeto
de asignar a los responsables, recursos y plazos para tomar la acciones
correctivas correspondientes.
CONTROL DE CALIDAD Y PLAN
DE ACCIN
Debe asegurarse de comunicarse deficiencias que se
encuentren sustentadas en evidencia suficiente y
adecuada, asimismo, que la condicin sea clara y concisa,
sin omitir datos importantes y que el criterio utilizado
para comunicarla se relacione directamente con la
situacin encontrada.

Derivado de las recomendaciones dadas, los responsables

de la entidad deben elaborar el Plan de Accin, es decir las
acciones a tomar para subsanar las deficiencias,
incluyendo el personal responsable de implementar dichas
acciones, los recursos y tiempo a emplear.