“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANÍA

NACIONAL”
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

CONTABILIDAD Y FINANZAS

DOCENTE: CPC. CARLOS GARCIA DEL CASTILLO MG.

ESTUDIANTE: ASLIA GONZALES DEL CASTILLO

ARIANA MIO PÉREZ
ERICK JUNIOR NEYRA MONTILLA

IQUITOS-PERÙ
2022
 INTRODUCCIÓN
El propósito de una auditoría es dar fe de la confiabilidad de los estados financieros, por lo que
el auditor debe diseñar y aplicar procedimientos que ayuden a obtener la información correcta,
sacar conclusiones adecuadas y expresar una opinión independiente sobre la presentación de
las cifras que aparecen. en estos estados. El origen de la auditoría proviene de quien utiliza el
servicio. El servicio de auditoría lo solicita cualquier persona física o jurídica que realice una
actividad económica. La auditoría le da a esta persona natural o jurídica certeza sobre la forma
y posición de la empresa. Cada actividad requiere pasos, el auditor aplica procedimientos a un
elemento o grupo de hechos económicos relacionados con el sistema a auditar con el fin de
obtener una base suficiente para expresar una opinión de auditoría.
 NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
Los Estándares de Auditoría Generalmente Aceptados (NAGAS) son los principios y requisitos
que se consideran formalmente al realizar asignaciones de auditoría. En otras palabras, en el
marco de la auditoría, NAGAS reacciona a las instrucciones y principios que determinan el
comportamiento de todo auditor profesional.

Rasgos principales de las nagas

• Territorialidad
• Materia colegiada
• Oficialidad

 
 CONTROL DE CALIDAD EN LA AUDITORIA FINANCIERA
Los sistemas, políticas y procedimientos de control de calidad son responsabilidad de la firma de auditoría. De acuerdo con la NICC 1, la empresa debe
establecer y mantener un sistema de control de calidad que proporcione una seguridad razonable de que: La Firma y sus empleados cumplen con las
normas profesionales y los requisitos legales y reglamentarios aplicables; y Las declaraciones del bufete de abogados o del socio del encargo son
apropiadas dadas las circunstancias.
a) Socio de trabajo. El socio u otra persona de la firma que sea responsable del encargo de auditoría y de su ejecución y del informe de auditoría
elaborado en nombre de la firma
b) Revisión del control de calidad del encargo. Es un proceso que tiene como objetivo proporcionar una evaluación objetiva de los juicios significativos
c) Inspector del control de calidad de la obra. Un socio, otra persona dentro de la firma, una persona externa adecuadamente calificada o un equipo
d) Equipo de Trabajo. Cualquier socio y asistente personal que realice el trabajo y cuántas personas contrató la firma o un miembro de la red
e) Empresa. Una persona profesional independiente, sociedad, corporación u otra entidad contable profesional
f) Inspección. En relación con los trabajos de auditoría completados, los procedimientos diseñados para proporcionar evidencia
g) Sociedad cotizada en bolsa. Una empresa cuyas acciones, valores o instrumentos de deuda cotizan o cotizan en una Bolsa reconocida
h) Vigilancia. Un proceso que incluye la revisión y evaluación continuas del sistema de control de calidad de la empresa
i) Empresa de Red. Una empresa o entidad perteneciente a una red.
j) Red Una estructura más grande
k) Sociedad. Cualquier persona autorizada para vincular al despacho de abogados en relación con la prestación de servicios profesionales
l) Personales. socios y asistentes personales.
m) Normas profesionales. Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y elementos esenciales requeridos.
n) Requisitos éticos pertinentes. Los requisitos éticos a los que están sujetos el equipo del encargo y el auditor de control de calidad del encargo
o) Empleados. Profesionales que no sean socios, incluidos todos los peritos empleados por la sociedad.
p) Persona externa con cualificación suficiente. Una persona ajena a la firma con la competencia y las habilidades para actuar como socio del
compromiso
 PROCEDIMIENTOS O TÉCNICAS DE LA AUDITORÍA
Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y verificación utilizados por el
auditor para obtener la información y la evidencia necesarias para formar su opinión profesional. Los
procedimientos de auditoría son un conjunto de técnicas de investigación aplicables a, o realizadas
por la Compañía, un elemento o grupo de hechos o circunstancias relacionados con los estados
financieros. Es decir, las técnicas son las herramientas de trabajo del auditor y los procedimientos son
la combinación de esas herramientas para un estudio particular.
CLASIFICACIÓN DE TÉCNICAS DE EXAMEN
• Estudios Generales
• Análisis
• Inspeccion
• Confirmacion
• Investigacion
• Declaraciones y Certificados
• Observacion
• Calculo
• CLASIFICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE EXAMEN
Como se mencionó anteriormente, los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas
aplicadas a cada investigación de una operación o acción que realiza la empresa u organismo a
auditar, razón por la cual resulta muy engorroso clasificar los procedimientos ya que la experiencia
y el Criterio del Auditor deciden sobre la información técnica que integra el procedimiento en cada
uno de los casos particulares.
• Extensión o alcance de los procedimientos
Se denomina extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la
intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente en cada uno de los supuestos para los
que debe tenerse en cuenta la actividad u operación que realiza la empresa. Unidad.
• Oportunidad de los trámites
Es el momento en que los procedimientos deben aplicarse a la investigación de puntos específicos
y al análisis global de las actividades de la empresa o entidad. Es necesario saber que existe una
oportunidad y que el procedimiento para determinar la conclusión y la observación debe
completarse antes de que se complete el análisis.
 PRUEBAS DE FUNCIONAMIENTO O CUMPLIMIENTO
Definen las pruebas de cumplimiento como aquellas que tienen por objeto verificar los
riesgos internos y externos y la eficacia de los sistemas de control, o que se denominan
“pruebas de control” según las normas internacionales NIA 400 (Risk Assessment and
Internal Control) para identificar riesgos. Incluidos en las transacciones, tales como B. sus
características o atributos que indiquen su eficacia o desviación. Las pruebas de
conformidad se realizan para obtener una seguridad razonable de que se están siguiendo
los procedimientos de control contable interno establecidos. También se utilizan para
identificar discrepancias en los procedimientos de control y para decidir si la magnitud de
tales discrepancias es importante para la expectativa de que se implementen los controles
adecuados. Las comprobaciones de control se pueden llevar a cabo si hay pruebas escritas
de sus aplicaciones, p. B. Iniciales de las personas autorizadas para autorizar, originales de
los comprobantes tales como facturas, recibos, contratos, comprobantes contables y otros.
 PRUEBAS DE FUNCIONAMIENTO O CUMPLIMIENTO
Definen las pruebas de cumplimiento como aquellas que tienen por objeto verificar los riesgos internos y externos y
la eficacia de los sistemas de control, o que se denominan “pruebas de control” según las normas internacionales
NIA 400 (Risk Assessment and Internal Control) para identificar riesgos. Incluidos en las transacciones, tales como
B. sus características o atributos que indiquen su eficacia o desviación. Las pruebas de conformidad se realizan
para obtener una seguridad razonable de que se están siguiendo los procedimientos de control contable interno
establecidos. También se utilizan para identificar discrepancias en los procedimientos de control y para decidir si la
magnitud de tales discrepancias es importante para la expectativa de que se implementen los controles
adecuados. Las comprobaciones de control se pueden llevar a cabo si hay pruebas escritas de sus aplicaciones, p.
B. Iniciales de las personas autorizadas para autorizar, originales de los comprobantes tales como facturas,
recibos, contratos, comprobantes contables y otros.
• Importancia
Es importante debido a la posibilidad de mala interpretación entre el auditor y la administración, lo que reduce las
declaraciones verbales que son corroboradas por la administración.
• Objetivos 
- Obtener el reconocimiento expreso de parte de la entidad de la responsabilidad de los Estados Financieros, de
que no existan asuntos considerables o de materialidad que puedan afectar la razonabilidad de los Estados
Financieros.
- Confirmar la evidencia corroborativa de las afirmaciones o reconocimientos dentro y fuera de la entidad
 UTILIZACIÓN DE PRINCIPIOS CONTABLES Y ESTIMACIONES APROPIADAS
 El nivel de incertidumbre relacionado con eventos futuros o resultados y condiciones subyacentes a
suposiciones significativas;
 La complejidad del proceso de elaboración de la estimación contable;
 El número y la complejidad de los supuestos significativos relacionados con el proceso;
 El grado de subjetividad asociado con supuestos materiales;
 Si los pronósticos son importantes para la estimación, la duración del período de pronóstico y el nivel de
incertidumbre acerca de las tendencias que afectan el pronóstico.
 El auditor debe entonces determinar los riesgos de incorrección material asociados con cada cuenta
material y si alguno de esos riesgos constituye un riesgo de fraude y/o un riesgo material. El auditor debe
reaccionar ante los riesgos significativos evaluados de manera profesional. Para ello, realiza
procedimientos asertivos que le permiten revisar las estimaciones contables utilizando alguno de los
siguientes enfoques:
 Probar el proceso comercial utilizado para desarrollar la estimación contable;
 Desarrollo de una expectativa independiente para comparación con la estimación de la empresa;
 Evaluar la evidencia de auditoría de hechos o transacciones posteriores a la fecha de medición
relacionados con la estimación contable y hacer la comparación con la estimación de la entidad.
 PREPARACIÓN Y REPARACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO
Los principales objetivos de los papeles de trabajo son:
 Facilitar la creación del informe.
 Revisar y explicar detalladamente las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.
 Suministro de información para la preparación de declaraciones e informes fiscales para las autoridades gubernamentales de control y supervisión.
 Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
 Proporcionar un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de verificación utilizados.
 Servir de guía para revisiones posteriores.
 Cumplir con los requisitos legales.
 Planificación y contenido de los papeles de trabajo
Dado que los papeles de trabajo incluyen toda la información obtenida por el Contador Público, existen innumerables variedades y tipos de los mismos. Sin
embargo, hay ciertas categorías generales de las cuales se podría agrupar la mayor parte de los papeles de trabajo.
 Programas de auditoría.
 Cuestionarios y hojas de puntos pendientes de investigar.
 Hojas de trabajo relativas a los saldos de cuentas de control y auxiliares.
 Hojas de trabajo con los resultados de las pruebas de cumplimiento.
 Cuestionarios con evaluación de controles.
 Asientos de ajustes y de reclasificaciones.
 Planillas, hojas de análisis y otros papeles de soporte.
 Extractos de actas y otros papeles narrativos.
 Certificaciones y confirmaciones.
 Escrituras de constitución y reformas.
 Borradores del dictamen de los Estados Financieros y de las notas.
 EMISIÓN DEL DICTAMEN U OPINIÓN
Un auditor expresa el resultado de la actividad de auditoría en un informe que contiene su juicio profesional y hace sus
recomendaciones. En el caso de la auditoría financiera, el informe establece si los estados financieros de una organización
presentados para la auditoría representan fielmente la situación financiera y los resultados de la organización de acuerdo
con las normas y prácticas contables especificadas. Sin embargo, dependiendo de los hallazgos del auditor o de su alcance,
la opinión registrada en el informe puede tener diferentes matices. Varios factores juegan un papel aquí, tales como B. el
tiempo de finalización del trabajo, la oportunidad de realizar las pruebas, el compromiso de la dirección de la organización
evaluada, los principios de contabilidad utilizados, la importancia de los errores informados y otras circunstancias.

PREGUNTAS DE REPASO Y PROBLEMAS

 ¿Hay signos de un intento de ocultar el error?
 ¿Hay alguna evidencia de que el error sea intencional o accidental?
 ¿Hay una razón obvia para el error?
 ¿Es un error sistemático o aleatorio?
 ¿Es un error fundamental o un error de aplicación?
 ¿La falla contradice nuestra evaluación inicial de control interno, incluidos los resultados de las pruebas de cumplimiento?
 ¿Es probable que el error se repita con frecuencia?
GRACIAS