Está en la página 1de 22

AO DE LA INTEGRACIN NACIONAL Y EL RECONOCIMIENTO DE NUESTRA DIVERSIDAD

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

SEDE- PIURA

DOCENTE: MAURO ANTON NUNURA

ESCUELA: CONTABILIDAD

CICLO: X

CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL

TEMA: HALLAZGOS Y OBSERVACIONES

ALUMNOS: ATARAMA SANDOVAL YAMALIE GOMEZ CARMEN VERONIKA MEJIA NEIRA ELVIS GUSTAVO MONTERO RISCO WENDY SOSA NAQUICHE MARIELLA

DEDICATORIA El presente trabajo de investigacin es dedicado a nuestros padres y futuros colegas, sirva de informacin adicional a nuestros ya cimentados conocimientos

INTRODUCCION

La ejecucin de la auditora est focalizada, en la obtencin de evidencias suficientes y pertinentes sobre los asuntos ms importantes aprobados en el plan de auditora. Una de las actividades ms importantes de la fase de ejecucin, es el desarrollo de hallazgos.

Los hallazgos en auditoria tienen un sentido de recopilacin y sntesis de informacin especfica sobre una actividad u operacin, que ha sido analizada y evaluada y, que se considera de inters para los funcionarios a cargo de la entidad examinada.

Dentro del proceso de ejecucin de la auditoria, el auditor brinda a los funcionarios y servidores de la entidad examinada, que estn o podran estar afectados por el informe, la oportunidad de efectuar comentarios y aclaraciones en forma escrita u oral sobre los hallazgos identificados antes de presentar el informe. Adems existe tambin la parte ms extensa e informativa del informe de auditora del informe, las observaciones de auditora. Estn constituyen el mensaje fundamental que el auditor desea comunicar mediante la presentacin del informe. El trabajo de investigacin que a continuacin presentamos, tiene por objeto determinar la importancia de los hallazgos y observaciones en el proceso de ejecucin de la auditora. Y que constituyen un componente importante en los resultados de la auditora, toda vez que el anlisis profesional y objetivo de cada uno de sus componentes refleja la situacin del auditado. El trabajo en su conjunto comprende los siguientes captulos:

Captulo I: Hallazgos, que comprende definicin, objetivos, atributos, requisitos bsicos, caractersticas, clasificacin, aspectos a tener en cuenta para validar
4

un hallazgo, comunicacin, presentacin y el contenido en la redaccin de los hallazgos.

Captulo II: Observaciones, que comprende atributos, aspectos necesarios a ser considerados en una observacin, tratamiento de las observaciones y control de las observaciones en la auditora.

INDICE

DEDICATORIA INTRODUCCION...3 1. HALLAZGOS6 1.1 DEFINICION..6 1.2 OBJETIVOS DE LOS HALLAZGOS..6 1.3 ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOS..7 1.4 REQUISITOS BASICOS.7 1.5 CARACTERISTICAS7 1.6 CLASIFICACION DE LOS HALLAZGOS..8
6

1.7 ASPECTOS A TNER EN CUENTA PARA VALIDAR.9 1.8 COMUNICACIN DE LOS HALLAZGOS10 1.9 PRESENTACION DE LOS HALLAZGOS.10
1.10 CONTENIDO EN LA REDACCION DE HALLAZGOS11

2. OBSERVACIONES
2.1 DEFINICION13 2.2 ESTRUCTURA DE UNA OBSERVACION13 2.3 ATRIBUTOS NECESARIOS A SER CONSIDERADOS13 2.4 TRATAMIENTO A LAS OBSERVACIONES14 2.5 CONTROL DE OBSERVACIONES DE AUDITORIA.15

BIBLIOGRAFIA.17 ANEXOS.18

1. HALLAZGOS
7

La Fase de Ejecucin es la parte central de la Auditora, en ella se practican todas las pruebas y se utilizan todas las tcnicas o procedimientos para encontrar las evidencias de auditora que sustentarn el informe. En esta fase, el equipo auditor ajusta y desarrolla los programas de auditora para cada lnea y aplica pruebas mediante las diferentes tcnicas de auditora que conduzcan a determinar los hallazgos. 1.1DEFINICION Segn (Perez, 2011)1. Determinan y sealan las presuntas deficiencias, errores o irregularidades identificadas durante el examen de auditoria como resultado de la aplicacin de los procedimientos de auditoria, , los mismos que con criterios de materialidad o significacin econmica debidamente desarrollados, referenciados y documentados constarn en los papeles de trabajo, las cuales deben ser comunicadas a las personas comprendidas en las observaciones estn o no prestando servicios en la entidad examinada, a fin de brindar la oportunidad de presentar sus aclaraciones o comentarios debidamente documentados (descargos) para su evaluacin oportuna. En la redaccin de los hallazgos de auditora, se debe utilizar lenguaje sencillo y fcilmente entendible, tratando los asuntos en forma objetiva, concreta y concisa.
1.2 OBJETIVOS DE LOS HALLAZGOS

Segn (Marquez , 2011)2. Los hallazgos de auditoria deben referirse a diversos aspectos de la estructura del control interno entre otros: ambiente de control, sistema de contabilidad, procedimientos de control su propsito es proporcionar informacin til y oportuna adopcin correctivas

1.3ATRIBUTOS DEL HALLAZGO Segn (Auditores S.A, 2011)3. : 1. Condicin: la realidad encontrada 2. Criterio: cmo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser) 3. Causa: qu origin la diferencia encontrada. 4. Efecto: qu efectos puede ocasionar la diferencia encontrada. 1.4 REQUISITOS BSICOS Segn (Auditores S.A, 2011)4. Los siguientes constituyen requisitos

bsicos de cualquier hallazgo de auditora: Importancia relativa que merezca su comunicacin;


Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles

de trabajo Objetivos; Basado en una labor suficiente como para respaldar conclusin y recomendacin resultante;
Convincente a una persona que no ha participado en la auditora. 1.5 CARACTERSTICAS

Segun (Luna, 2011)5La determinacin, anlisis, evaluacin y validacin del hallazgo debe ser un proceso cuidadoso, para que ste cumpla con las caractersticas que lo identifican, las cuales exigen que ste debe ser:
3

CARACTERSTICA / REQUISITO Objetivo

CONCEPTO

El hallazgo se debe establecer con fundamento en la comparacin entre el criterio y la condicin. Debe estar basado en hechos y evidencias precisas Factual (de los que figuren en los papeles de trabajo. Presentados hechos, o relativo a como son, independientemente del valor emocional o ellos) subjetivo. Que la materialidad y frecuencia merezca su Relevante comunicacin e interprete la percepcin colectiva del equipo auditor. Que contenga afirmaciones inequvocas, libres de Claro ambigedades, que est argumentado y que sea vlido para los interesados. Que se pueda confrontar con hechos, evidencias o Verificable pruebas. Que su establecimiento contribuya a la economa, eficiencia, eficacia, equidad y a la sostenibilidad ambiental en la utilizacin de los recursos pblicos, a til la racionalidad de la administracin para la toma de decisiones y que en general sirva al mejoramiento continuo de la organizacin.

1.6 CLASIFICACION DE LOS HALLAZGOS


HALLAZGOS

FORTALEZA OBSERVACI ON

DEBILIDAD NO CONFORMIDAD (NC) NC MAYOR NC MENOR NC POTENCIAL

NC REAL

OBSERVACION: Se entiende a un aspecto de un requisito que puede mejorarse y que no se requiere que se haga de manera inmediata.
10

NO CONFORMIDAD: Se entiende al incumplimiento de un requisito: De las leyes o reglamentos aplicables De la norma aplicable Del propio sistema de la organizacin NO CONFORMIDAD MAYOR: Es un incumplimiento que ya ocurri y que afecta a un punto completo de la norma NO CONFORMIDAD MENOR: Es un incumplimiento que ya puede haber ocurrido (Real) o no ver aun ocurrido (Potencial) y solo afecta parcialmente a un punto de la norma

1.7 Aspectos a tener en cuenta para validar el hallazgo Segn (Arrunategui , 2011)6. Una debilidad o diferencia que en principio constituye una observacin de auditora y que potencialmente pueda convertirse en hallazgo deber agendarse, debatirse y analizarse en mesa de trabajo. Para que el equipo auditor tenga seguridad en la realidad del hallazgo, la informacin que lo soporta, los presuntos responsables y las conclusiones alcanzadas, es importante que en mesa de trabajo (que puede realizarse en varias sesiones) con el acompaamiento del funcionario enlace de responsabilidad fiscal se tengan en cuenta los siguientes aspectos:
Determinar y evaluar la condicin y compararla con el criterio. Verificar y analizar la causa, el efecto y la recurrencia de la observacin. Evaluar la suficiencia, pertinencia y utilidad de la evidencia. Identificar y valorar responsables y lneas de autoridad. Comunicar y trasladar al auditado las observaciones. Evaluar y validar la respuesta. Trasladar o hacer entrega del hallazgo al funcionario o entidad competente.

Cabe indicar que estos aspectos deben tenerse en cuenta durante la fase de ejecucin de la auditora.
6

11

Este anlisis involucra la evaluacin de las diferencias entre la condicin y los criterios de auditora, incluyendo las causas principales, comparadas con los sntomas y, de ser el caso, la recopilacin de evidencia adicional sobre los efectos de dichas observaciones, para ilustrar la importancia del asunto con propsitos relativos a la presentacin de informes.
1.8 COMUNICACIN DE HALLAZGOS Segn (Arrunategui , 2011)7. La comunicacin de hallazgos de auditoria se efecta por escrito en forma reservada y directa debiendo acreditarse su recepcin, en caso de no ubicadas las personas comprendidas los hallazgos sern notificados a travs del Diario El Peruano y otros de mayor circulacin de la localidad en que se encuentre la entidad auditada por dos das hbiles consecutivos.

1.9 PRESENTACION DE HALLAZGOS Segn (Lopez, 2011)8. Al plasmar el hallazgo el auditor primeramente indicar el ttulo del hallazgo, luego los atributos, a continuacin indicarn la opinin de las personas auditadas sobre el hallazgo encontrado, posteriormente indicar su conclusin sobre el hallazgo y finalmente har las recomendaciones pertinentes. Es conveniente que los hallazgos sean presentados en hojas individuales. Solamente las diferencias significativas encontradas se pueden considerar como hallazgos (generalmente determinadas por la Materialidad), aunque en el sector pblico se deben dar a conocer todas las diferencias, aun no siendo significativas.

12

Una vez concluida la fase de Ejecucin, se debe solicitar la carta de salvaguarda o carta de gerencia, donde la gerencia de la empresa auditada da a conocer que se han entregado todos los documentos que oportunamente fueron solicitados por los auditores.

1.10 CONTENIDO EN LA REDACCION DE LOS HALLAZGOS Segn (Lopez, 2011)9: TITULO: Informa de que se trata. Describe brevemente y de forma objetiva y especifica el asunto. Ejemplos: Falta de un programa subsidiario de las cuentas por cobrar Procedimientos operacionales sin aprobar por el director ejecutivo SITUACION: Describe o relata lo que sucedi, comunica los hechos concretos que no se cumpli con las normas requeridas.
Introduccin: Datos sobre que se examin, informacin de fechas,

cantidades, importes y descripcin de transacciones o procesos. CRITERIO: Norma utilizada para evaluar la situacin, debe ser especifica al asunto sealado.
Estndar: leyes, reglamentos, guas, acuerdos, contratos. Indirectos o implcitos: Experiencia, opinin de un perito, normas de

control interno. EFECTO: Es el resultado observable o la consecuencia potencial de no haber cumplido con uno o ms criterios y lo que ello significa para el inters pblico
9

13

Prdida de ingresos

Gasto indebido Ineficacia al realizar un trabajo


Prdida de imagen o prestigio

CAUSA : La razn fundamental que motivo al incumplimiento Falta de supervisin adecuada Inconsistencia al aplicar leyes o reglamento Falta de planificacin y organizacin Ausencia de comunicacin de las decisiones y de las normas Deficiencia en el control interno RECOMENDACIONES: Estn deben ser Claras y precisas Ser prcticas- costo-beneficio Dirigidas al funcionario con autoridad para resolver o implantar la recomendacin Propsito: mejorar las operaciones de la unidad Indicar que se cumplan las recomendaciones de la auditoria anterior. Indicar que hay que cumplir con las leyes y reglamentos. Estn deben ser claras y precisas

14

2. OBSERVACIONES 2.1 DEFINICION Segn (Peru Contable , 2011)10. La parte ms extensa e informativa del

informe de auditora, es aquella en que se desarrollan las observaciones de auditoria. Estn constituyen el mensaje fundamental que el auditor desea comunicar mediante la presentacin del informe.
10

15

Se describen los resultados obtenidos en base Una de las maneras de analizar la naturaleza de una observacin de auditora consiste en considerar el proceso que seguimos para examinar cuidadosamente la informacin obtenida en el curso de la auditoria. Cules son los pasos que seguimos cuando buscamos respuestas para preguntas tales como : Es adecuado este procedimiento? Est clasificado este saldo de cuenta en forma correcta? Est permitido este gasto?

2.1 ESTRUCTURA DE UNA OBSERVACIN Segn (Peru Contable , 2011)11. Para comunicar el mensaje con efectividad, la informacin necesaria ser reunida en los papeles de trabajo y estar disponible para su anlisis y evaluacin en la fase de supervisin. Todo comentario no esencial, anecdtico, narrativo o inconducente se dejar en papeles de trabajo, reservndose el informe para las observaciones.

2.2 ATRIBUTOS

NECESARIOS

A SER

CONSIDERADOS

EN

UNA

OBSERVACIN DE AUDITORA

11

16

Segn (Auditores del estado , 2012)12. Una observacin de auditora, para ser considerada como tal, debe satisfacer las siguientes propiedades o atributos con el fin de tener una verdadera significacin en el informe: * Determinacin de la problemtica * Criterio de comparacin * Efecto * Causa * Recomendacin 2.3 TRATAMIENTO A LAS OBSERVACIONES DE UNA AUDITORIA

Segn

(Auditores del estado , 2012)13. En una auditoria tanto interna o

externa, las evidencias tratadas o encontradas, durante el proceso de una auditoria, son solo una muestra del sistema de la organizacin. Esto nos debe concientizar que si la auditoria realizada sobre una muestra, detect una serie de observaciones, estas se pueden incrementar en nuestro sistema si se toman ms muestras, o se audita toda la gestin. Ejemplo del tratamiento a una observacin. En el informe del auditor uno recibe una serie de observaciones al sistema, como puede ser incumplimiento parcial de un requerimiento, por ejemplo. Es motivo que origina la observacin puede originarse debido a que por norma o por sistema de gestin interna por requerimiento del cliente, hay una especificacin determinada del producto que la pieza torneada, inspeccionada o pintada, tenga una identificacin de la fecha donde indique la hora, da, mes y ao de realizacin.
12

13

17

El auditor en un seguimiento al circuito, verifico el pedido del cliente, el presupuesto enviado y aprobado, la iniciacin y finalizacin de la tarea en los tiempos estipulados, todo en forma correcta. Pero al observar la identificacin requerida por el cliente en forma documentada, no est indicada la hora, si el da, mes y ao. Este faltante el auditor lo puede considerar una observacin, si faltara adems de la hora, el da de realizacin, ya puede considerar una no conformidad, por incumplimiento del requerimiento del cliente. Siguiendo con el ejemplo de tratamiento a esta observacin realizada en una auditora interna, o externa. Objetivo: eliminar la observacin Accin para eliminarla: adecuar el sistema de impresin de fecha, incorporando la hora del momento. Quien: el responsable del etiquetado. Cuando: como es una accin correctiva inmediata se realiza en el da hoy. Control: verificar en los prximos tres das, que los productos salgan etiquetados tambin con la hora de acuerdo a los requerimientos del cliente. Al tercer da: verificar nuevamente y dejar constancia que se verifico la correccin de la observacin. ACCION Verifique con estos pasos, el tratamiento a las observaciones de la auditoria anterior. Es un comn error, no verificar las acciones correctivas a las observaciones, no dejar una evidencia que se verifico en determinada fecha la correccin de la observacin. 2.4 CONTROL DE OBSERVACIONES DE AUDITORA
18

Segn (Toledo , 2011)14. El auditor tomara nota de una observacin, incluso en presencia del auditado, porque adems deber discutirla con l. Cortesa, tacto y buenas relaciones ante todo. El proceso de registro de observaciones infiere anotarlas. As como sus causas, consecuencias, opciones de solucin y beneficios esperados; de igual manera se indicar el nombre de la persona con quien se coment y los comentarios recibidos. En cada observacin que se registre se deber anexar la documentacin que la soporte. El conjunto de observaciones registradas y numeradas en forma consecutiva para efectos de control, habrn de integrarse en una seccin especfica de los papeles de trabajo; y se har referencia a ellas, por su nmero, en el programa de auditora y en los papeles de trabajo relativos al rea o seccin donde fue detectada. Por ltimo, es conveniente sealar que las observaciones habrn de ser registradas en el momento mismo que se detectan

14

19

BIBLIOGRAFIA
Arrunategui , C. (2011). http://200.93.128.215/guiadeauditoria/3.2.FaseEjecucion.htm. Recuperado el 17 de agosto de 2012, de http://200.93.128.215/guiadeauditoria/3.2.FaseEjecucion.htm Auditores del estado . (2012). http://www.auditoresdelestado.org.ar/descarga/Criterios%20de %20registraci%F3n%20de%20Observaciones%20y %20recomendaciones.pdf. Recuperado el 17 de agosto de 2012, de 20

http://www.auditoresdelestado.org.ar/descarga/Criterios%20de %20registraci%F3n%20de%20Observaciones%20y %20recomendaciones.pdf Auditores S.A. (2011 de abril). http://www.ocpr.gov.pr/educacion_y_prevencion/auditoria_interna/2010/ Adiestramiento%20Auditores/Agencias/B%C3%A1sico/PRESENTACIONES %20EN%20PDF/11.pdf. Recuperado el 17 de agosto de 2012 Lopez, J. (2011). http://www.areadigital.gov.co/ControlInterno/Plan%20de %20Auditoria/Presentaci%C3%B3n%20Auditoria.pdf. Recuperado el 17 de agosto de 2012, de http://www.areadigital.gov.co/ControlInterno/Plan %20de%20Auditoria/Presentaci%C3%B3n%20Auditoria.pdf Luna, M. (2011). http://www.docstoc.com/docs/28811017/Hallazgos-deAuditoria. Recuperado el 17 de agosto de 2012 Marquez , J. (febrero de 2011). http://www.portalcalidad.com/foros/2635cuales_son_clases_o_tipos_hallazgos_una_auditoria. Recuperado el 17 de agosto de 2012 Perez, C. (agosto de 2011). http://www.buenastareas.com/ensayos/Control-DeHallazgos-y-Observaciones-De/1226778.html. Recuperado el 17 de agosto de 2012 Peru Contable . (2011). Recuperado el 17 de agosto de 2012, de http://www.perucontable.com/modules/news/article.php?storyid=103: http://www.perucontable.com/modules/news/article.php?storyid=103 Toledo , J. (2011). http://auditoriainterna.wordpress.com/2011/04/28/tratamiento-a-lasobservaciones-de-una-auditoria/. Recuperado el 17 de agosto de 2012, de http://auditoriainterna.wordpress.com/2011/04/28/tratamiento-a-lasobservaciones-de-una-auditoria/

21

ANEXOS

22