Campus Lima Centro

Facultad de Negocios-Contabilidad Financiera

CURSO:

Auditoria Financiera I

TEMA:

Tarea Académica 02

Integrantes

Flavia Aracelli, Huanca Mendoza (U21204265)

Virginia Atuncar Lloclla (U20235513)

Juan Carlos Baldera Chapoñan (U20212234)

Bryan Jorge Pariona Arellano (U21220305)

Ronald Augusto Cabanillas Malca (U20311009)

Docentes

MARTIN ARTURO REAÑO

Lima, Perú

Ciclo

2024-I

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 INDICE
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA LECHE GLORIA S.A.............................................................................3
CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO DE LOS PROCESOS – EMPRESA LECHE GLORIA S.A.
.................................................................................................................................................................... 5
MEMORÁNDUM DE PLANEACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO AL ESTADO DE
SITUACION FINANCIERA POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022...................................6
TÉRMINOS DE REFERENCIA.....................................................................................................................6
ANTECEDENTES.......................................................................................................................................6
NATURALEZA DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD..............................................................................6
RIESGOS INHERENTES..............................................................................................................................6
SISTEMA DE REGISTRO............................................................................................................................7
OBJETIVO GENERAL (ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO)....................................................................7
OBJETIVOS ESPECIFICOS..........................................................................................................................7
NATURALEZA Y ALCANCE DE LA AUDITORIA............................................................................................7
RESGOS DE CONTROL..............................................................................................................................8
MATERIALIDAD O SIGNIFICATIVAD..........................................................................................................8
PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORÍA........................................................................................8
Evaluación al Control Interno:.................................................................................................................8
Aplicaremos Cuestionarios de Control Interno en las Áreas Financieras Administrativas Siguientes:.....8
Efectivo en Caja y Banco..........................................................................................................................8
PRESENTACION Y CONTENIDO DEL INFORME DE LA AUDITORIA..........................................................10
LA DETERMINACIÓN DE RIESGOS DE LOS COMPONENTES....................................................................10
CUADRO DE MAPEO DE RIESGOS, CONTROLES ESTABLECIDOS Y PLANILLA DE DECISIONES.....................13
PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES POR COMPONENTES................................................................14

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 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA LECHE GLORIA S.A.

CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO DE LOS

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 PROCESOS – EMPRESA LECHE GLORIA S.A.

Componente Pregunta
Pregunta: Principio 3)
ENTORNO DE 3.9.1 ¿La dirección se asegura de que se hayan establecido una adecuada segregación de
1 CONTROL o funciones especialmente en cargos y
. Ambiente de funciones críticas dentro de la entidad?
Control
Pregunta: Principio 3)
ENTORNO DE 3.9.2 ¿La entidad tiene identificados los roles y responsabilidades asociados con la generación
2 CONTROL o de reportes financieros, así como terceros que administran información financiera de la
. Ambiente de entidad?
Control
Pregunta: Principio 12)
3 12.60.1 ¿Los procedimientos incluyen las fechas y/o frecuencia de cuando se llevan a cabo las
. ACTIVIDADE actividades de control y las acciones correctivas de seguimiento y estos consideran el nivel de
S DE exposición del riesgo?
CONTROL
Pregunta: Principio 10)
10.53.1 ¿Cuándo se seleccionan y desarrollan actividades de control, la gerencia considera la
4 ACTIVIDADE adecuada división de las funciones y que éstas se encuentren segregadas en diferentes
. S DE personas para reducir
CONTROL el riesgo de error o de acciones fraudulentas?
Pregunta: Principio 11:
ACTIVIDADE 11.54.1 ¿Se han implementado controles generales de tecnología
5 S DE sobre la adquisición y desarrollo de la tecnología para ayudar a asegurar que los controles
. CONTROL automáticos funcionan correctamente?
Pregunta: Principio 15)
INFORMACIÓ 15.73.1 ¿La organización desarrolla e implementa controles que facilitan la comunicación
6 NY externa, la cual incluye políticas y procedimientos para obtener o recibir información de las
. COMUNICACI partes
ÓN externas y para compartirla?
Pregunta: Principio 1)
ENTORNO DE 1.2.1 ¿Existen y se implantan códigos de conducta y otras políticas referentes a prácticas de
7 CONTROL o negocio aceptables, conflictos de interés, o estándares de comportamiento ético y moral
. Ambiente de esperados, así como
Control temas que pueden implicar riesgos para la entidad?
Pregunta: Principio 2)
2.8.2 ¿Las actas de las reuniones llevadas a cabo por la Junta Directiva / Comité de Auditoría,
demuestran el monitoreo efectivo del Consejo y/o sus Comités en relación con:
- Control interno establecido por la administración y resultados de auditoría interna.
8 ENTORNO DE - Evaluación de riesgo de fraude.
. CONTROL o - Revisión de controles sobre cuentas importantes de los estados financieros (ejemplo:
Ambiente de ¿estimaciones)?
Control
Pregunta: Principio 6)
9 EVALUACIÓ 6.33.1 ¿El reporte interno revela las transacciones y eventos dentro de un rango de límites
. N DE aceptables establecidos a través de los objetivos?
RIESGOS
Pregunta: Principio 9)
9.46.1 ¿Se evalúa el impacto que puede tener sobre el control interno de la organización,
1 EVALUACIÓ realizar cambios en la operación tales como fusiones, venta de filiales, nuevas tecnologías,
0 N DE alianzas estratégicas,
. RIESGOS entre otros?
MEMORÁNDUM DE PLANEACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE

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CUMPLIMIENTO AL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA POR EL AÑO TERMINADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022

TÉRMINOS DE REFERENCIA
En cumplimiento con las Normas Generalmente Aceptadas de Auditoría y las Normas
Internacionales de Auditoría, se ha preparado el presente Memorándum de planeación de la Auditoria
Financiera de los Estados Financieros del Leche Gloria S.A., por el año terminado al 31 de diciembre de
2022. Este Memorándum debe ser del conocimiento del equipo de auditoría asignado y debe ser discutido
en la reunión de inicio de trabajo.

ANTECEDENTES
Esta Auditoria Financiera a los Estados Financieros efectuada por el año terminado al 31 de
diciembre de 2022 se origina con base al contrato de prestación de servicios N°001 de fecha 01/11/2022 y
tiene su origen en la ciudad de Lima, distrito de LA VICTORIA – LIMA PERU.

NATURALEZA DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD

La Empresa Leche Gloria S.A. según el documento de constitución No. CP-053-08-1990, con
personería jurídica según registro de comercio No.1358, con plena capacidad para adquirir derechos y
contraer obligaciones. La empresa cuenta con la primera línea aséptica para la elaboración de productos
lácteos que no necesitan refrigeración: Yofresh, Pro y Shake. Con estos lanzamientos, Gloria busca
atender la demanda de productos diseñados a las necesidades de los consumidores, con la mejor calidad y
nutrición.

RIESGOS INHERENTES
Cuando la Compañía ha transferido sus derechos de recibir los flujos de efectivo generados por el
activo, o se ha celebrado un acuerdo de intermediación, la Compañía evalúa si ha retenido, y en qué
medida, los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo. Cuando la Compañía no ha
transferido ni retenido sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo,
ni ha transferido el control del activo, la Compañía continúa reconociendo contablemente el activo
transferido. En ese caso, la Compañía también reconoce el pasivo relacionado. El activo transferido y el
pasivo relacionado se miden de manera tal que reflejen los derechos y obligaciones que la Compañía ha
retenido.

SISTEMA DE REGISTRO
Para el registro y clasificación de sus operaciones, la Empresa utiliza un catálogo de cuenta muy
particular para su empresa, incorporó el sistema R/3 SAP 4.0.

Los ingresos están formados por las ventas de la comercialización de los productos y
subproductos derivados de su actividad principal. El cual está financiado con capital de propio., y los
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egresos están constituidos principalmente por pagos de salarios, compra de mercadería, marketing y otros.

OBJETIVO GENERAL (ENFOQUE DE AUDITORIA

ESPERADO)
Realizar auditoría financiera y de cumplimiento al Estado de Situación Financiera por el año
terminado al 31 de diciembre de 2022, de la Empresa Leche Gloria S.A., con los alcances suficientes para
emitir una opinión sobre la presentación razonable del Estado de situación Financiera por el año
finalizado al 31 de diciembre de 2022 y disponibilidad de fondos a la misma fecha, de conformidad con
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, en su ausencia Normas de contabilidad nacionales, u
otra base incluida la base de efectivo; emitir un informe sobre el control interno de la empresa y emitir
una opinión sobre el cumplimiento por parte de la administración de las disposiciones legales, normativas
y regulaciones aplicables.

OBJETIVOS ESPECIFICOS
Los objetivos específicos de este trabajo son los siguientes:
a. Emitir una opinión sobre si el estado de situación Financiera de la empresa Leche
Gloria S.A. presenta razonablemente, en todos sus aspectos importantes, los fondos disponibles al 31 de
diciembre de 2022 y los ingresos recibidos y desembolsos efectuados por el año terminado a esa misma
fecha, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados u otra base incluida la
base de efectivo.
b. Emitir un informe sobre el Control Interno de la empresa; evaluando el Sistema de
Contabilidad Financiera y el Sistema de Control Administrativo de la empresa.
c. Emitir una opinión sobre el cumplimiento de la empresa, sobre, contratos, leyes y
regulaciones aplicables; efectuando pruebas para determinar si la empresa cumplió, en todos los aspectos
importantes con los términos de los convenios, contratos, leyes y regulaciones aplicables a la empresa.

NATURALEZA Y ALCANCE DE LA AUDITORIA

Esta Auditoría Financiera se efectuará de conformidad con las Normas de Auditoría
Generalmente aceptadas ( N.A.G.A.) y de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria, en
consecuencia, se incluirá la revisión y análisis de información suministrada por la empresa, sobre el
Estado de Situación financiera y toda aquella información que consideremos necesaria de acuerdo a las
circunstancias que se presenten y tengan afectación durante el año terminado al 31 de diciembre de 2022;
el control interno aplicado y el cumplimiento de convenios, contratos, leyes y otras disposiciones
aplicables.

RESGOS DE CONTROL
De acuerdo con la evaluación del control interno en las diferentes áreas, principalmente en

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efectivo caja y banco, ingresos, egresos, y cuentas por cobrar, no encontramos riesgos mayores al normal,
por lo que en esta área ampliaremos nuestras pruebas.

MATERIALIDAD O SIGNIFICATIVAD
Considerando que esta es la primera auditoría que estamos efectuando en la Empresa Leche
Gloria S.A. y que los mayores desembolsos están dados por cantidades significativas en la compra de
mercadería, así como otras partidas operativas significativas tales como pago de salarios, servicios
básicos, mantenimiento entre otros, hemos determinado la materialidad para el año 2022 de S/ 6,927,000.

PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORÍA

A continuación, presentamos un resumen de los procedimientos de auditoría más importantes que
desarrollaremos para alcanzar los objetivos de este trabajo, los cuales consistirán principalmente en los
siguientes:
Evaluación al Control Interno:
Aplicaremos Cuestionarios de Control Interno en las Áreas Financieras Administrativas
Siguientes:
 Efectivo en Caja y Bancos

 Cuentas y Documentos por Cobrar

 Inventarios

 Activo Fijo

 Ingresos

 Egresos
Solicitaremos el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2022 para determinar si las cifras
que presenta están libres de errores y omisiones significativas que nos brinden una seguridad razonable de
los mismos.
Efectivo en Caja y Banco
 Prepararemos cédula sumaria de efectivo en caja y banco, la cual debe mostrar los saldos al 31 de
diciembre de 2022, debidamente clasificados por tipo de efectivo y que corresponda a
disponibilidad total de los fondos.

Efectuaremos confirmaciones de saldo de las cuentas bancarias corrientes que maneja la empresa
y realizaremos lo siguiente:
 Cotejar el saldo de cada una de las cuentas bancarias al 31 de diciembre de 2022, con los
registros auxiliares de bancos y las conciliaciones bancarias respectivas.
 Verificaremos la vigencia de las firmas libradoras mancomunadas.

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  Que las cuentas bancarias existentes estén debidamente contabilizadas.
 Que se hayan registrado los ajustes que procedan, poniendo énfasis en las partidas
importantes y pocos usuales.
 Que las conciliaciones bancarias fueron debidamente elaboradas, revisadas y autorizadas.
Cuentas por cobrar o pendiente de cobro
Solicitaremos un detalle de las Cuentas por Cobrar relacionadas a los clientes al 31 de diciembre
de 2022, con su antigüedad de saldos, a fin de verificar si existen políticas de recuperación de
cartera por aquellos saldos de contribuyentes que presenten un alto índice de morosidad.
Solicitaremos un detalle de los saldos por Préstamos a funcionarios y Empleados y de las
Políticas de Préstamos al 31 de diciembre de 2022 y verificaremos el monto de estas y si es
posible confirmaremos directamente con los empleados.
Activo Fijo
Solicitaremos un listado o inventario de todos los Activos Fijos propiedad de la empresa al 31 de
diciembre de 2022y procederemos a efectuar lo siguiente:
 Cotejaremos el saldo contra los registros a esa fecha.
 Seleccionaremos una muestra con el propósito de efectuar inspección física y verificar su
existencia y el adecuado control de estos.
 Comprobaremos si los activos se encuentran rotulados a nombre de la empresa y codificados
con el número de inventario.
 Comprobaremos si los activos se encuentran en buen estado y si la custodia de estos fue
asignados a los responsables de áreas de la empresa.
 Verificaremos si existen inventarios de activos fijos obsoletos y estén separados de los
listados de los activos en uso.
Ingresos
Verificaremos la razonabilidad de los ingresos presentados en el Estado de Resultados por el
período del 1º de enero al 31 de diciembre de 2022, elaborado por la empresa y verificaremos que
estén adecuada e íntegramente contabilizados y registrados de acuerdo con las políticas contables
establecidas y normativas aplicadas.
Elaboraremos una cédula sumaria que muestre los saldos de los ingresos efectuados durante el
periodo, clasificadas por tipo de cuenta y realizaremos una selección de las partidas más
significativas de los Ingresos Corrientes e Ingresos de Capital con base a un alcance del 70 % a
las que realizaremos el análisis correspondiente.
Egresos

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  Verificaremos si los egresos presentados en el Estado de Resultados al 31 de diciembre
del año 2022, elaborado por la Empresa están adecuada y íntegramente registrados y
contabilizados de acuerdo con las políticas contables establecidas y normativas aplicadas.
 Elaboraremos una cédula sumaria que muestre los saldos de los desembolsos efectuados
durante el periodo, clasificadas por tipo de cuenta y seleccionaremos cuatro (4) meses del
año 2022 de los Egresos Corrientes e Inversiones más significativos que puedan
llamarnos la atención, ya sea por su naturaleza o por su importe y obtendremos una
muestra o alcance de al menos el 70 % de estas partidas a las que realizaremos el análisis
correspondiente.
Debido Proceso
 Notificaremos el inicio de la Auditoría Financiera y durante el año terminado al 31 de
diciembre de 2022 a los funcionarios y Empleados involucrados en la Administración de
la Empresa Leche Gloria S.A.
 Discutiremos las debilidades de Control Interno con los funcionarios responsables de los
mismos y los ajustes que correspondan.

PRESENTACION Y CONTENIDO DEL INFORME DE LA

AUDITORIA
Al concluir nuestra revisión emitiremos un Informe de auditoría, expresando una opinión sobre la
razonabilidad del Estado de Situación Financiera por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de
2022, Informe de Control Interno, e Informe sobre el cumplimiento de las disposiciones legales los que
incluirán el resultado de nuestra Auditoría, y las recomendaciones de Control Interno que consideremos
necesarias para fortalecer los sistemas de información y coadyuvar al control de la Empresa.

LA DETERMINACIÓN DE RIESGOS DE LOS COMPONENTES

Los riesgos internos y externos de una empresa son aquellos agentes que se encuentran dentro y
fuera de una organización, que pueden generar un impacto positivo o negativo en la misma.
Riesgos internos

• Riesgo de cultura organizacional, la empresa cuenta con un direccionamiento estratégico

(misión, visión, valores y política de calidad) el cual no es muy conocido por los trabajadores de la
Empresa LECHE GLORIA S.A. lo cual genera una falta de identidad con la empresa, generando impacto
desfavorable en su cultura organizacional, trayendo como consecuencia que los empleados no se ubiquen
adecuadamente en el direccionamiento estratégico de la empresa, en el lugar que les corresponde, de
acuerdo con las responsabilidades que el puesto posee, generando demora la ejecución de las funciones
asignadas, ocasionando la duplicidad de esfuerzos y la evasión de responsabilidades; desperdiciando la
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utilización de sus talentos humanos, recursos tecnológicos y su avance al logro de los objetivos se hace
dificultoso.

 Riesgo de mano de obra no calificada, Mano de obra no calificada sin capacitación, Bajo
interés por el desarrollo profesional.
 Riesgo de accidentes, Trabajadores del campo no usan equipo de protección personal.
 Riesgo de crédito - El riesgo de crédito de la Compañía se origina en el efectivo y
depósitos en bancos e instituciones financieras, así como de la exposición al crédito de
los clientes, que incluye principalmente los saldos pendientes de las cuentas por cobrar
comerciales y a entidades relacionadas.
 Riesgo tecnológico, La empresa no cuenta con una página web propia, ya que solo existe
una página corporativa.
La falta de diversificación de actividades, pues se reducen las posibilidades de venta, ya que su
producto principal es la leche y productos alimenticios compuesto por frutas y legumbres.
Riesgos externos
 Riesgos medioambientales, Gloria reconoce el impacto ambiental que genera la industria
derivada del crecimiento de la producción, del manejo de sus residuos, así como de la
posición frente a la competitividad y ahorro. En un contexto en el que el cambio
climático está mostrando los límites a los que ha llegado el planeta con fenómenos
ambientales de fuerte envergadura, estamos comprometidos a realizar acciones
sostenibles que reviertan esa situación y minimicen el impacto en la huella de carbono de
nuestra industria.
 Riesgo político, actual del país generado por los actos de corrupción.
 Competencia, Presencia de empresas envasadoras de leche en otras regiones. Las
concentraciones surgen cuando un número de contrapartes se dedican a actividades
comerciales similares, o tienen condiciones económicas u otras similares. Las
concentraciones indican la relativa sensibilidad del rendimiento de la Compañía con las
características que afectan un sector en particular.
 Riesgo de mercado, En el caso de la Compañía, los precios de mercado comprenden tres
tipos de riesgo: el riesgo de tasa de interés, el riesgo de tipo de cambio y el riesgo de
precios.
 El riesgo de tipo de cambio surge de las cuentas por cobrar por ventas al exterior, de los
préstamos otorgados/recibidos en dólares estadounidenses a/de entidades relacionadas y
por las transacciones pasivas y endeudamiento con ciertas entidades financieras que se
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 mantienen en esa moneda.
 El precio del producto terminado comercializado por la Compañía ha sido históricamente
cíclico, reflejando las condiciones económicas generales y cambios en la capacidad de la
industria que afecte la rentabilidad de las entidades comprometidas.

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 CUADRO DE MAPEO DE RIESGOS, CONTROLES ESTABLECIDOS Y PLANILLA DE DECISIONES

VALOR VALOR DEL VALOR DEL RIESGO

NRO. TIPO DE AREAS PROBABILIDAD PROBABILIDAD IMPACTO IMPACTO RIESGO DETERMINADO ACCIONES IMPLICANCIAS
RIESGO RIESGO IDENTIFICADO EFECTO INVOLUCRADAS DETERMINADO PARA CONTABLES
CAUSA
TRATAR EL
RIESGO
Riesgo de mano de obra no Falta de Pérdidas de Área de Selección de Riesgo Alto Tener un buen Pérdidas
calificada Mano de obra no Control de materia prima, Personal, Área de filtro a la hora operativas
1 Operacional calificada sin capacitación. Bajo Calidad en la equipos más Producción, Área de de la
interés por el desarrollo selección de usados, generando Capacitación 3 Medio 4 Alto 12 reclamación del
profesional. personal gastos de personal.
reparación y
mantenimiento
Riesgo del tipo de cambio, surge Cambio del Pérdidas Finanzas y Establecer Perdidas o
de las cuentas por cobrar por valor de dólar financieras en la comercialización Riesgo Alto contratos ganancias
ventas al exterior, de los elevación de forward con financieras.
2 Financiero préstamos otorgados recibidos en intereses, en clausulas sin
dólares estadounidenses de préstamos, variación al tipo
entidades relacionadas y por las transacciones, de cambio.
transacciones pasivas y importaciones, etc. 4 Alto 4 Alto 16
endeudamiento con ciertas
entidades financieras que se
mantienen en esa
moneda.

El riesgo del precio del producto Falta de Pérdidas Área administrativa y Reuniones con Perjudica la
terminado comercializado por la proyecciones y económicas y ventas. planes reserva legal y las
Compañía ha sido históricamente planes de físicas para la estratégicos utilidades.
cíclico, reflejando las contingencia. empresa. frente a futuras
3 Negocio condiciones económicas Riesgo medio situaciones
generales y cambios en la adversas.
1 Bajo 3 Medio 3
capacidad de la industria. La
caída del precio del azúcar podría
generar riesgos de liquidez, así
como impactar negativamente en
los márgenes y estimaciones
contables de la Compañía.
Riesgo de accidentes, Falta de Perdida de vida de Área de gestión y riesgo. Realizar Gasto adicional
Trabajadores del campo no usan capacitación al los trabajadores, Riesgo medio capacitaciones por personal de
4 Laboral equipo de protección personal. personal de la baja reputación de de orientación suplencia.
toda la la empresa. para el uso
2 Moderado 3 Medio 6
compañía correcto de los
implementos de
trabajo y contar
con SCT.
Riesgo de crédito. El riesgo de Falta de control Pérdidas Área de contabilidad y Implementación Perdidas de línea
crédito de la Compañía se origina y capacidad económicas e finanzas de auditores de crédito y baja
en el efectivo y depósitos en adquisitiva por inversiones, bajo para el control utilidad.
5 Liquidez bancos e instituciones parte de la margen de Riesgo Alto interno y
financieras, así como de la empresa, falta ganancia. supervisión al
exposición al crédito de los de liquidez. 3 Medio 4 Alto 12 área operativa.
clientes, que incluye
principalmente los saldos
pendientes de las cuentas por
cobrar comerciales y a entidades
relacionadas.

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 PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES POR COMPONENTES

La determinación de los componentes, evaluación de los riesgos inherentes y de control para los
componentes y los procedimientos de auditoría a aplicarse se describen a continuación.

ACTIVIDAD SALDOS AL FACTOR DE T PROCEDIMIENTOS

31.12.22 RIESGO IPO QUE AYUDEN A ADMINISTRAR
EL RIESGO

I C

Caja y 385,043 Todos los X Revisión de los

Bancos pagos son Montos de pagos y
realizados en efectivo establecer su necesidad

Cuentas por 360,547 Compras no x Revisara

Pagar registradas documentación de
compras

Existencias 855,406 Hubo una Mejorar la estrategia para

desvalorización en las x mejorar la rotación de los inventarios.
existencias

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