AUDITORÍA FINANCIERA Y REVISORÍA FISCAL – 106015A_1141

Unidad 3 - Fase 4 - Identificar la importancia de la revisoría fiscal

Entregado por:

Magda Viviana Méndez Fierro

Código: 36.347.680

GRUPO: 106015_55

Entregado a:

Alba Liza Vargas Andrade

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA (UNAD)

CONTADURIA PÚBLICA
NEIVA – HUILA
Mayo 21 de 2022

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 INTRODUCCION

Este trabajo de Investigación presenta la importancia que tiene la elaboración de un plan de

Revisoría Fiscal dado que actualmente este proceso es de alta exigencia corporativa y de vital
importancia para el análisis y medición del mismo.

Actualmente, el Revisor Fiscal, no solo se asegura la adecuada presentación de la información en

los estados Financieros, también regula y avala que la información suministrada este de manera
asertiva teniendo en cuenta las NIFF, y las políticas contables tanto la empresa como de las
organizaciones locativas, para el correcto desempeño de los entes económicos.

El presente trabajo tiene como fin realizar el análisis de la empresa AZUCARERA S.A.S., con la
cual se ha trabajado en las anteriores fases. Y de las cual se realizara un dictamen de las acciones
que se deben realizar teniendo en cuenta los hallazgos encontrados.

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 OBJETIVOS

Objetivo General:
Comprender el concepto, la importancia de la revisoría fiscal y su normatividad inherente
con el fin de entender cómo se emite una opinión, teniendo en cuenta los hallazgos
encontrados en la auditoria de los estados financieros.

Objetivos Específicos:
 Fundamentar el escrito de representación de la administración donde se evidencia
la auditoria, teniendo en cuenta lo estipulado en la norma internacional NIA 580.
 Realizar el análisis de la empresa AZUCARERA S.A.S., con la cual se ha
trabajado en las fases anteriores.

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 PASO 1:

 Cada estudiante debe realizar un cuadro comparativo donde establezca

mínimo 10 diferencias entre la revisoría fiscal y la auditoría externa.

Revisoría fiscal Auditoría externa

Su nombramiento es de carácter obligatorio Su nombramiento es de carácter voluntario

Su responsabilidad es civil, penal y legal Su responsabilidad es civil

La firma usada en el dictamen, es la firma autógrafa de La firma usada en el dictamen, es la firma

persona natural, contador público. autógrafa de persona natural, contador público
o generalmente a nombre de la persona
jurídica.
No se encuentra subordinada por la administración o Es dependiente de la administración de la
dirección de la compañía, por el contrario, son ellos organización y le rinde cuentas por el
quienes se encuentran bajo su inspección y vigilancia, resultado de su gestión.
y es deber del revisor fiscal informar al máximo
órgano cualquier tipo de irregularidad que se detecte.

Su alcance, es control integral de todas las áreas que Su alcance se limita a la periodicidad y áreas
conforman la empresa u entidad además de sus que se señalen en el contrato, de la prestación
operaciones. del servicio profesional.

Su función es dictaminar sobre la razonabilidad de los Su función es entregar una opinión sobre la
estados financieros y autorizarlos con su firma. razonabilidad de los estados financieros.
El revisor fiscal debe determinar en el informe si los El auditor externo en el informe otorga fe
estados financieros son preparados sobre principios de
pública a la confiabilidad de los estados
general aceptación y si han cumplido con las normas
legales; además debe evaluar el grado de eficiencia y financieros y la credibilidad de la gerencia
eficacia en el logro de los objetivos previstos por la
que los preparó.
empresa, el buen manejo de los recursos y la
evaluación del sistema de control interno para
conceptuar sobre su manejo.

Su dictamen lo hace en primera persona del singular. Su dictamen lo hace en primera persona del
singular o plural.

Está obligada a cumplir con lo determinado por las Cumple con las NAGA “Normas de Auditoría
NIIF “Normas Internacionales de Información Generalmente Aceptadas”, NIAS “Normas

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 Financiera”, NAGA “Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas”, NIAS “Normas
Internacionales de Auditoria", MECI “Modelo de
Control Interno”, y COBIT “control para Tecnologías
relacionadas.
Internacionales de Auditoria", MECI “Modelo
de Control Interno”, y COBIT “control para
Tecnologías relacionadas.

El objetivo de la revisoría fiscal es brindar A partir de su alcance y el cumplimiento de su

confiabilidad en la información que presenta a terceros función, brinda a la empresa actividades,
y contribuyentes, haciendo más efectivo sus operación u acciones de mejora y
actividades y operaciones que fortalecen el control fortalecimiento del control interno de la
interno de la empresa. empresa.

identificar y describir las características y clasificación del dictamen

del revisor fiscal.

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PASO 2:

 En grupo elaborar un dictamen cumpliendo con todas las características, elementos,

certificaciones y normas para su emisión y teniendo en cuenta los hallazgos
encontrados en la compañía

Neiva, 21 mayo 2022

Señores:

AZUCARERA S.A.S. Nit 890.985.032-1

Asamblea General de Accionistas

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En mi calidad de revisor fiscal, presento el siguiente informe de auditoría y por consiguiente el

dictamen de los estados financieros certificados por los años terminados al 31 de diciembre

2020.

 Informe sobre los estados financieros.

Se han inspeccionado los estados financieros de propósito general de la empresa AZUCARERA

S.A.S., Estado de Situación financiera, Estado de Resultados Integral, de cambios en el
patrimonio neto y de flujo de efectivo terminado en esa fecha y un resumen de las políticas
contables significativas, así como otras notas explicativas. No se corroboro que corresponde a
la información dada por el administrador de las empresas, no cumple con el debido proceso y por
tanto se toman algunas correcciones por parte del gerente.

 Opinión.

Los estados financieros presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, la situación
financiera de la COMPAÑÍA AZUCARERA S.A.S., así como sus resultados y flujos de
efectivo correspondientes a los ejercicios terminados en dichas fechas, de conformidad con el
Decreto 3022 de 2013, compilado en el Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015, que
incorpora las Normas Internacionales de Información Financiera para PYMES, y según los
criterios permitidos por la Resolución 414 para entidades de sociedad mixta con participación
igual o superior del sector público al 50% del capital social.

 Opinión sobre el cumplimiento legal y normativo.

La entidad tendrá que tomar medidas ya que no se llevó a cabo la normatividad de acuerdo con la
realización de auditoria externa, estas fueron señaladas en que no se concuerda con la
información dada por el gerente encargado.

 Opinión sobre la efectividad del Sistema de Control Interno.

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El control de revisión anterior que se ha llevado a cabo no ha sido algo efectivo, en todos los
aspectos importantes, se enviaron memorandos de recomendaciones y se hicieron mesas de
trabajo cuando fue necesario, con el objeto de fortalecer dicho sistema.

 Responsabilidad de la Administración en relación con los estados financieros.

Los Estados Financieros, que se adjuntan, son responsabilidad de la Administración, puesto que
reflejan su gestión, quien los prepara de acuerdo al Decreto 3022 de 2013 y sus modificatorios
compilado en el Decreto 2420 de 2015, según los criterios permitidos por la Resolución 414 para
entidades de sociedad SAS con participación igual o superior del sector público al 50% del
capital social, junto con el Manual de Políticas Contables adoptado por la empresa
AZUCARERA S.A.S., de conformidad con las Normas Internacionales de Información
Financiera.

Dicha responsabilidad incluye diseñar, implementar y mantener el Control Interno relevante en

la preparación y presentación de los Estados Financieros para que estén libres de errores de
importancia relativa, seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas y registrar estimaciones
contables que sean razonables.

 Responsabilidad del Revisor Fiscal en relación con los Estados Financieros.

Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los Estados Financieros, realizando
una auditoría de conformidad con la Parte 2, Título 1°, del Decreto Único Reglamentario 2420
de 2015, que incorpora las Normas Aseguramiento de la Información – NAI. Obtuve las
informaciones necesarias para cumplir mis funciones y llevar a cabo mi trabajo de acuerdo con
las Normas Internacionales de Auditoría – NIA, tales normas requieren que planifique y efectúe
la auditoría para obtener una seguridad razonable acerca de si los estados financieros están libres
de errores significativos. Una auditoría de estados financieros incluye examinar, sobre una base
selectiva, la evidencia que soporta las cifras y las revelaciones en los estados financieros, los
procedimientos de auditoría seleccionados dependen del juicio profesional del auditor,
incluyendo su evaluación de los riesgos de errores significativos en los estados financieros, con
el fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias. Una
auditoría también incluye, evaluar los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones

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contables significativas hechas por la administración, así como evaluar la presentación general
de los estados financieros.

 Registros, Operaciones, Actos de la Administración y Junta Directiva.

Concluyo que, durante dicho período, los registros no se llevaron de acuerdo con las normas
legales y la técnica contable, las operaciones registradas en los libros y los actos de la
Administración, en su caso, no se ajustaron a los Estatutos y a las decisiones de la Junta
Directiva. Por lo tanto, se tomarán acciones en las cuales se darán por determinadas unos
memorandos a quienes estuvieron actuando mal para dar dicha información.

 Correspondencia, Comprobantes, Libros de Actas.

La correspondencia, los comprobantes de las cuentas, los libros de actas se llevan y conservan
debidamente.

 Párrafo de Énfasis.

Durante el mes de noviembre del 2018, el gobierno facultó al banco agrario para reestructurar las
obligaciones vencidas de ciertas compañías agropecuarias, entre las cuales estaba la empresa
bajo examen. La reestructuración comprende la reducción de la tasa de interés, condonación de
intereses vencidos y de mora y la ampliación de plazos.

Este tipo de operaciones no quedo en las proyecciones de la empresa y contemplada en sus

resultados futuros.

A febrero del 2019 no se ha recibido comprobación de dicha operación. Según sus análisis se han
dejado de causar $54 millones de pesos (representan el 30% de los gastos financieros).

Un miembro del equipo encargado de la calificación de la cartera le comunica que determinó un

defecto en provisión del 23,5%. La cartera asciende a $800 millones de pesos.

 Obligaciones de Aportes al Sistema de Seguridad Social Integral, Aportes

Parafiscales.

De acuerdo con el resultado de pruebas selectivas realizadas sobre los documentos y registros de
contabilidad, la empresa AZUCARERA S.A.S., se encuentra cumpliendo en forma adecuada y

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oportuna, con las obligaciones de aportes al Sistema de Seguridad Social Integral, mencionadas
en el artículo 11 del Decreto Reglamentario 1406 de 1999.

 Informe de Gestión.

El informe de gestión de los administradores guarda la debida concordancia con los Estados
Financieros básicos. En dicho informe se menciona que la empresa AZUCARERA S.A.S., al 31
de diciembre de 2020 se encuentra cumpliendo en forma adecuada, con lo dispuesto en la Ley
603 de 2000 sobre propiedad intelectual y derechos de autor.

___________________________________
MAGDA VIVIANA MENDEZ FIERRO
Revisor fiscal
TP No. 36347680

 En grupo elabore un escrito de mínimo una hoja donde detallen ¿Qué acciones
como revisor fiscal adelantaría usted si una carta de representación de la
administración se contradice por otra evidencia de auditoria, teniendo en cuenta lo
estipulado en la norma internacional? (NIA 580).

Como revisor fiscal la acción que debo tomar es aplicar la norma internacional de auditoria la
cual hace referencia a las responsabilidades que tenemos como auditores para obtener
declaraciones escritas de la administración que el auditor requiere de la entidad, si las
manifestaciones escritas son incongruentes con otra evidencia de auditoría, nosotros como
auditores debemos aplicar procedimientos de auditoría para intentar resolver la cuestión. Si la
cuestión no se resuelve, nosotros como auditores debemos reconsiderar la valoración de la
competencia, la integridad, los valores éticos, la diligencia de la dirección, el compromiso con
ellos o el cumplimiento, se determinará el efecto que esto puede tener sobre la fiabilidad de las
manifestaciones (verbales o escritas) y sobre la evidencia de auditoría en general.

10
Nosotros como auditores al llegar a la conclusión de que las manifestaciones escritas no son
fiables, se adopta todas las medidas adecuadas, incluida la determinación del posible efecto sobre
la opinión en el informe de auditoría de conformidad con la NIA 7054, teniendo en cuenta el
requerimiento del apartado 20 de esta NIA. Conformidad con la NIA 705, teniendo en cuenta el
requerimiento del apartado 20 de esta NIA.

Entonces nosotros los auditores debemos investigar las circunstancias y cuando sea necesario,
reconsiderar la confiabilidad de otras representaciones hechas por la administración, se debe
ordinariamente incluir en los papeles de trabajo de la auditoría, evidencia de las representaciones
de la administración en forma de un resumen de las discusiones orales con la administración o de
representaciones por escrito de la administración.

Una representación por escrito es la mejor evidencia de auditoría que una representación oral y
puede tomar la forma de: una carta de representación de la administración, una carta del auditor
explicando su comprensión de las representaciones de la administración, con debido acuse de
recibo y confirmada por la administración, y actas importantes de reuniones de directorio o
cuerpo similar o una copia firmada de los estados financieros.

CONCLUSIONES

Es importante que a la hora de realizar un dictamen sea por escrito y cumpla con lo estipulado en
la NIA 580 declaraciones escritas e igualmente realizarse de acuerdo con la normatividad en
materia profesional y legal aplicables. El auditor al guiarse por la NIA 580 obtuvo las
manifestaciones escritas, lo que le permitió dar un veredicto acerca de la situación de la
compañía y con ende les permite a los gerentes y justan directivas tomar las debidas decisiones.

La empresa AZUCARERA S.A.S., presenta unos estados financieros en donde nosotros como

auditores realizamos unos reportes tanto positivos como negativos, lo cual permitirá a la empresa

tomar acciones de mejora.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Dictamen del revisor fiscal

https://www.ctcp.gov.co/CMSPages/GetFile.aspx?guid=5b68b1f9-ca36-4ab2-92d6-
2989ac0ee639#:~:text=Se%20entiende%20por%20dictamen%20un,establecidos%20en%20las
%20normas%20legales.

Elementos claves que debe contener el dictamen del revisor fiscal

https://actualicese.com/9-elementos-clave-que-debe-contener-el-dictamen-del-revisor-fiscal/

Modelo estándar del dictamen del revisor fiscal

http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse178.html

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Pinilla, F. J. D., & Chavarro, C. J. E. (2010). La revisoría fiscal: un modelo de fiscalización
integral permanente con enfoque de metacontrol organizacional. (pp. 322 – 326). https://elibro-
net.bibliotecavirtual.unad.edu.co/es/ereader/unad/70828?page=348

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