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PRESENTADO A TUTOR:
PRESENTADO POR:
BOGOTA D.C.
2019
TABLA DE CONTENIDO
1. INTRODUCCIÓN 4
2. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 5
3.1.12 INGRESOS 19
3.2 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS 19
3. BIBLIOGRAFÍA 33
1. Introducción
auditotria que permitan al auditor obtener evidencia suficiente y adecuado para la formacion
de la opinion.
Para la prepracion de las diferentes tecnicas se tomo como base los estandares establecidos
en las NIAS 520, 530, 540, 501, 510, 250, 550 560 y 570 y desarrollo y aplicación de la NIA
adjunto)
a. Pruebas de cumplimiento
mercado.
provisiones.
y descuentos.
j. Pruebas de cumplimiento
Objetivos
Estos programas permiten realizar el trabajo de acuerdo con las normas de auditoría
pendientes de efectuar.
Determinar:
Las conexiones que pueden existir entre los funcionarios y empleados con otras
empresas con las cuales se negocian.
Programas: Revise y evalúe la solidez o debilidades del control interno y con base en
dicha evaluación:
3. ¿Los deberes del contador general están separados de los de las personas encargadas del
4. están bajo la vigilancia y supervisión de los jefes de contabilidad los empleados de este
6. Todos los comprobantes, informes y estados financieros son revisados y aprobados por
responsable?.
12. ¿Modelos de las firmas de las personas autorizadas para tal efecto?.
13. ¿Instrucciones sobre la clase de operaciones que pueden ser aprobados previamente, limite y
14. ¿Tiene la empresa un departamento de auditoría interna que opere en forma autónoma?.
16. ¿Hemos revisado los programas de auditoría interna para determinar si son aprobados para
llenar su cometido?.
24. ¿Toman como regularidad sus vocaciones los cajeros, almacenistas y demás empleados en
¿Carecen éstos de conexiones con otras organizaciones mercantiles con las cuales la empresa
negocia?. En caso contrario, menciones ¿cuáles empleados y con que empresas tienen
conexiones?
26. Existe un procedimiento que prohíbe emplear dos o más funcionarios que desempeñen
consanguinidad?
27. ¿Los funcionarios que manejen fondo o valores están respaldados con pólizas de seguros de
Determinar sí:
El efectivo en caja se maneja sobre la base de fondo fijo con un individuo responsable
del mismo y esta separado de otros fondos.
Existen límites para los desembolsos, cheques girados contra los fondos de caja y
para cualquier otro desembolso extraordinario, tales como anticipo de sueldos y
salarios, gastos de viaje, etc.
Programa
Revise y evalúe la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha
evaluación:
1. ¿Las funciones de los encargados de valores y fondos son tales que no manejan registros ni
preparan asientos para los libros generales de contabilidad, cuentas por cobrar, etc. distintos
2. ¿La apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las personas que giran sobre ellas son
debidamente autorizadas?
3. ¿Existen instrucciones a los bancos indicando que las personas autorizadas para firmar
4. ¿Se avisa inmediatamente a los bancos cuando una persona autorizada para firmar cheques
6. ¿Todas las cuentas bancarias a nombre de la empresa están registradas en cuenta de control
7. ¿Los traspasos de una cuenta bancaria a otra están bajo control contable en forma tal que,
2. ¿Las reconciliaciones bancarias son preparadas y revisadas por empleados que no preparen o
4. Los procedimientos para efectuar las reconciliaciones contemplan todos los pasos esenciales
5. ¿Comparación del número y valor de los cheques contra el libro de salidas de caja?
8. Un empleo sin injerencia en los ingresos o egresos de caja revisa todas las reconciliaciones y
1. ¿Las notas y avisos con débitos o créditos no aceptados por el banco son recibidos por un
1. ¿La existencia de chequeras en blanco están controladas en forma tal que evite que personas
3. ¿En caso contrario, los empleados responsables se cercioran por medio de inspecciones
posteriores de los cheques o información comprobatoria de que tales cheques han sido usados
correctamente?
5. ¿En caso contrario, los empleados responsables se aseguran de que tales cheques hayan sido
cobrados para reembolsar el fondo de caja menor o utilizados con otros fines apropiados?
6. ¿Si los cheques son numerados consecutivamente, son mutilados aquellos dañados o
anulados a fin de evitar su uso, y son archivados con el propósito de controlar su secuencia
numérica?
k. ¿Cuándo las placas no están en uso, se mantienen bajo custodia de las personas cuya
l. ¿Después de usados, se toma siempre una lectura de la máquina por la persona cuya firma
se utiliza o por su delegado y se asegura que todos los cheques firmados son los
autorizados?
3.1.8 Consignaciones Bancarias
1. ¿Se preparan duplicados de las consignaciones y éstos son sellados por el banco y archivados
cronológicamente?
2. ¿En caso afirmativo, se comparan tales duplicados con el libro de entradas de caja, al menos
3. ¿se comparan tales duplicados contra los recibos de caja para asegurarse de que los ingresos
1. ¿Los fondos de caja menor se mantienen bajo una base de fondo fijo?
2. ¿Los encargados del manejo de la caja menor son independientes del cajero general u otro
3. ¿La responsabilidad principal de cada fondo está limitada a una sola persona?
4. ¿Los fondos de caja menor se limitan a sumas razonables según las necesidades del negocio?
7. ¿Los comprobantes de caja menor son preparados en forma tal que no permitan alteraciones,
por ejemplo:
9. ¿Los cheques de reembolsos de caja menor se giran a favor del encargado del fondo?
10. ¿Los anticipos a empleados, que se hacen del fondo de caja menor, son autorizados por un
11. ¿Estos anticipos se hacen únicamente con el propósito de atender negocios normales de la
empresa?
12. ¿Al solicitar el reembolso de fondos para caja menor, se presentan los comprobantes de los
13. ¿Los comprobantes que justifican los desembolsos son perforados o anulados con la leyenda
“¿PAGADO” bajo la supervisión directa de quien firma el cheque, a fin de prevenir que tales
14. ¿Tales cancelaciones se hacen sobre una parte del comprobante que no pueda ser
desprendida?
15. ¿Se llevan a cabo arqueos periódicos del fondo de caja menor, bien sea por el departamento
16. ¿Si el fondo fijo se halla total o parcialmente depositado en una cuenta bancaria, se ha
solicitado el banco no aceptar cheques para depositar en dicha cuenta, excepto aquellos
17. ¿Fue hecho el arqueo por sorpresa? ¿En caso negativo, se considera hacer uno nuevo
sorpresivo?
18. ¿la empresa ha impartido instrucciones a los bancos para que no cambien en efectivo ningún
1. Si las inversiones tales como acciones, bonos, cedulas y otros instrumentos negociables no
están bajo custodia de una entidad independiente, por ejemplo, en poder de un banco, ¿se
2. Si tales inversiones son custodiadas por alguna entidad independiente, ¿han sido estas
3. ¿En caso de que las inversiones se guarden en la misma empresa, dos o más empleados son
4. ¿Se lleva un registro detallado de las inversiones en un departamento o por una persona
9. ¿Las acciones propias readquiridas, se controlan de la misma manera que las inversiones?
10. ¿Los retiros o cancelaciones de inversiones que se consideren sin valor son autorizadas por
un funcionario responsable?
11. Para aquellas inversiones que han sido descargadas, ¿se lleva una cuenta memorando?
12. ¿El archivo de inversiones sin valor, se revisa periódicamente a fin de establecer si la
1. ¿La Junta Directiva autoriza las compras, ventas y renovaciones de las inversiones?
2. ¿Indica dicha aprobación el valor por el cual se debe efectuar la transacción?
3. ¿Se hace una comprobación independiente de los precios por los cuales han sido
3.1.12 Ingresos
Según la NIA 330.4 los procedimientos sustantivos son: “Procedimientos de auditoría diseñados
para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones”; es decir, son pruebas realizadas
procedimientos sustantivos para cada tipo de transacción, saldo contable e información a revelar
los mismos. Al llevar a cabo un arqueo, deben tenerse en cuenta las siguientes recomendaciones:
utilizan frecuentemente en relación con las pruebas sobre conciliación de saldos bancarios.
3.2.2.1 Procedimientos:
Lo cual consiste en comparar el estado de cuenta enviado por el banco con los registros
asentados en el libro mayor de banco de la empresa, para luego proceder a ajustar las diferencias
hasta lograr que los dos saldos sean iguales. Para empezar a preparar dicho documento por dicho
método, es de suma importancia que se conozcan las normas de presentación y estructuración del
emitido un cheque pero a la fecha de realizar la conciliación, el mismo no ha sido cobrado por el
beneficiario en el banco, por lo que aparecerá Abonado el los libros de la empresa y no estará
Depósitos en Tránsito: son aquellos depósitos que se por lo general se envían al final de mes y
estos no son Acreditados en el banco por lo que estarán Cargados en los libros de la empresa,
no asentadas por parte del banco y solo se toman en cuenta en este renglón los:
Notas de Crédito: son todos los abonos efectuados por parte del banco por concepto de:
descuentos de giros, pignoraciones, pagares, intereses a favor de la empresa, entre otros, pero
Notas de Débitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por concepto de: cobro de
intereses, comisiones, efectos descontados devueltos, entre otros, que por no haberse recibido
Cheques Omitidos o no Registrados: son los cheques que se emitieron realmente pero que
Depósitos Omitidos o no Registrados: son los depósitos que se realizaron, pero no se hizo su
correspondiente registro.
Segundo, se presentan las "Partidas no registradas en Libros" donde se incluyen las partidas
Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se abonan con un monto por encima o
Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se cargan con un monto por encima o
Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de ser cargados fueron abonados en los libros de la
empresa.
Notas de Débito y Crédito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en vez de
abonarse y viceversa.
Depósitos o Cheques de otros bancos: son aquellos que por error se cagan o abonan en los
libros, pero que no corresponden a esa cuenta o banco, ya que se pueden tener
Cheques Caducados: son aquellos cheques a los cuales llega su fecha de vencimiento y todavía
no se han ido a cobrar en el banco, por lo que hay que desincorporarlos haciéndoles un cargo por
Errores de la Empresa: es donde se incluyen los ajustes de todas los errores y equivocaciones
Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se cargan con un monto por encima o
Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se abonan con un monto por encima
Cheques Omitidos o no registrados: son los cheques que se emitieron realmente pero no fueron
Depósitos Omitidos o no registrados: son los depósitos que se emitieron realmente pero no
Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de abonarlos fueron cargados en el estado de
cuenta bancario.
Notas de Débito y Crédito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en vez de
abonarse y viceversa.
Depósitos o Cheques de otras Empresas: son aquellos que por error se cagan o abonan en el
banco, pero que no corresponden a esa cuenta, puesto que un banco posee diversos clientes.
Errores del Banco: aunque no son muy comunes, aquí se incluyen los ajustes de todas las
omisiones, errores y equivocaciones por parte del Banco, entre las cuales tenemos:
Tercero, se deben presentar los "Errores", donde se reflejan todos los ajustes por concepto de
equivocaciones que puedan tener los dos documentos cotejados. (BANCARIA, 2018)
Procedimientos 3
Solicitar el saldo de las cuentas por cobrar de periodo auditado.
Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los
documentos que respalden los documentos por cobrar.
Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto de las
utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas
relacionadas.
Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio
particular y laboral, etc.
Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre, RUT, domicilio, etc.
Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente los
documentos.
Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a
notaría, a bancos e instituciones financieras (como factoring, por ejemplo).
Verificar qué cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si
no han sido pagadas o protestadas.
Examinar las autorizaciones para la venta que originó el respectivo documento por
cobrar.
Examinar la boleta de venta que originó el documento por cobrar, chequear que
correspondan los valores y plazos y ver si coinciden.
Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos justificativos de las
cuentas por cobrar.
Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes, Documentos por
Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar a empresas
relacionadas.
Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de los propios
trabajadores de la empresa.
Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores de la
empresa.
Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido debidamente
calculados.
En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de arriendo
respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo.
En el caso que existan reclamaciones por cobrar a compañías de seguros, verificar las
condiciones de la póliza y monto asegurado ante un determinado siniestro.
Se refiere a los casos en que, después de haber realizado una compra de mercaderías y
haberla pagado, tal mercancía resultó defectuosa o llegó con algún faltante, y el
proveedor atenderá el reclamo mediante una nota de crédito.
Verificar las notas de créditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con los
documentos que respalden la devolución.
Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. Se registra en esta cuenta
cualquier deuda que los accionistas hayan contraído con la empresa por conceptos
diferentes a lo que todavía deban del capital que suscribieron.
A esta empresa le surge, por lo tanto, un derecho que será cobrado en el momento en
que sea recibida la mercadería o el servicio que ha comprado.
Chequear que el monto recepcionado a cuenta de anticipos a proveedores corresponda
con los documentos que respalden esta situación.
Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por concepto de inflación
y/o corrección monetaria sean calculados y registrados.
15 noviembre de 2019
Bogota D.C, 15 de noviembre de 2019
Señores:
Tiendas El Portal
Calle 120 No. 45 -33
Bogota.
Ref.: Solicitud de información sobre las compras y abonos realizados al corte de 31 de diciembre
2018
Con motivo del examen a nuestros Estados Financieros al corte de 31 de ciembr4e de 2018 que
actualmente están practicando los auditores Viviana Parrado y Lorena Ciro, agradeceremos a ustedes
se sirvan informarles directamente a ellos sobre los siguientes puntos que sean de su conocimiento:
1. Existencia de cuentas pendientes por pagar a la compañía, con indicación del concepto, monto
actualizado y el consecutivo de la factura al corte de 31 ddicembre de 2018.
2. Una relación que describa el concepto y el monto de las compras realizadas durante el período 1
de enero de 2017 hasta 31 diciembre de 2018. indicando la fecha de pago de cada uno de los
movimientos y el documento soporte.
Cualquier otra información que en su opinión requiera ser revelada o ajustada en nuestros Estados
Financieros.
Toda la información anteriormente solicitada se refiere al período 1 de enero de 2017 hasta el 31 de
diciembre de 2018 durante el cual se ejecuta el proceso de auditoría.
A fin de que este procedimiento de auditoría sea eficaz, le solicitamos dirigir cualquier inquietud
directamente al área de auditoría de Viviana Parrado, cel. 3212324534, vivianap32@hotmail.copm.
La respuesta la pueden hacer llegar por correo urbano o correo electrónico a las siguientes direcciones:
Vivianap32@hotmai.com
postobonsa@ci.com.co
POSTOBON S.A.
Auditoria Financiera
seno del máximo órgano de la Sociedad, para lo cual se aplicó la técnica de examen físico e
Administración de la Sociedad
de actas de los periodos 2017 hasta el 31 de diciembre de 2018, las cuales se revisaron las
actas de las asambleas ordinaria de 2017 hasta 2018 detalladamente, los documentos
CONCLUSIÓN Y OBSERVACIONES:
Se aprobó que las utilidades se repartirán anualmente sobre el 90% de las utilidades y serán
MARCAS DE AUDITORA
A La empresa tiene activos brutos a 31 dic/2018 activo brutos >= a $ 3.167.796
FIRMAS
AUDITORÍAFINANCIERA
procedimientos Sociedad, para lo cual se aplicó la técnica de examen físico e inspección ocular de
SIG
de la sociedad, las cuales se revisaron cada uno de los procesos y sus respectivos procedimientos,
MARCAS DE AUDITORA
FIRMAS
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/4766-informe-de-auditoria-redactado-con-base-
en-la-nia-700-vigente-a-partir-del-15-de-diciembre-de-2016
2017. Medellin.
https://www.postobon.com/la-compania/quienes-somos
https://www.postobon.com/sites/default/files/estados_financieros.pdf
https://www.scribd.com/document/196390592/Modelos-Cuestionario-de-Control-Interno