PRUEBAS DE AUDITORIA

Integrantes Grupo 1
Katherine Contreras
Jeimy Julieth Leon Cuaran
Carlos Felipe Parra Cortes
Julián David Peña Avellaneda
Julián Mateo Rozo García

Docente
Oscar Javier Castro Mesías

Contaduría Pública a Distancia

Fundación Universitaria del Área Andina
AREANDINA
2020
 TABLA DE CONTENIDO

1. Actividad de aprendizaje semana 3..................................................................................3

2. Punto 1 acciones de Gloria Smith……………………………………………………....4

3. Punto 2 Qué tipo de administración de Riesgo de fraude……………... …………........5

4. Punto 2 Cómo la organización identifica los procesos de auditoria…………………....6

5. Punto 2 Qué pruebas de auditoria establece la organización para prevenir el

fraude…………………………………………………………………………..………… 7

6. Punto 3 Que procedimientos y pruebas de auditoria determina usted que puede

aplicarse para auditar……………………………………………………………………..8

7. Conciliación bancaria………………………………………………………………….9

8. Conciliación bancaria…………………………………………………………………10

9. Bibliografía…..………………………………………………………………………..11
 Actividad de aprendizaje semana 3
Manejar los conceptos necesarios para aplicar Pruebas y Procedimientos de auditoria.

Marta Casabianca es gerente general de Nutricia SAS, una compañía dedicada a la

fabricación de alimentos balanceados para aves. Marta pide a su amiga, la CP Gloria
Smith González, que haga una auditoría de los estados contables de la Compañía al
31/12/2008 en dos semanas pues debe entregar esos estados contables auditados al Banco
de Colombia, quién los requiere para evaluar el otorgamiento de un préstamo a Nutricia
SAS. Marta convino en pagarle a Gloria un honorario fijo más una bonificación si el
Banco otorgaba el préstamo. Gloria aceptó el compromiso en los términos propuestos.
Seguidamente Gloria contrató dos estudiantes de la carrera de contador público en
la facultad AREANDINA y dedicó varias horas a explicarles lo que deberían hacer.
Concretamente les pidió que revisaran la precisión matemática de los registros contables,
los pases al libro mayor y su concordancia con el Balance de comprobación que le había
suministrado Marta y finalmente que preparan un borrador de los Estados financieros
contables.
Dos semanas después, los estudiantes entregaron a Gloria los Estados financieros
finales sin las notas complementarias correspondientes. Gloria revisó esos estados
financieros y preparó un informe de auditoría con una opinión favorable sin salvedades.
No hizo ninguna referencia a las Notas contables y su aplicación uniforme con respecto al
año precede.

1. Con base en los conocimientos de las normas de auditoría que usted pudo obtener
de la lectura de este capítulo, evalúe qué acciones de Gloria Smith contradicen las
normas de auditoría.
SOLUCIÓN
Evaluar las acciones de Gloria Smith González podemos evidenciar lo siguiente:
 La CP Gloria Smith González no puede ejercer una auditoría porque no se
encuentra registrada ante una firma auditora según lo estipulado en la
REGLAMENTO SOBRE AUDITORÍA EXTERNA.
 Según la sección 2 clasificación riesgo y renovación, personas naturales o
jurídicas facultadas a realizar auditorías externas para efectos de lo dispuesto en la
ley de compañías, podrán realizar auditorías externas únicamente las personas
naturales o jurídicas que se encuentren inscritas en el Registro Nacional de
auditores externos y cuenten con clasificación vigente, las personas naturales no
 podrán utilizar nombres comerciales en ningún documento para el ejercicio de
estas funciones.
 Existen vínculos de amistad entre la CP Gloria Smith y la gerente general de
Nutricia SAS; además Marta Casabianca infringe en el ofrecimiento de una
bonificación adicional a la CP Gloria Smith Gonzales, si el préstamo Se hace
efectivo a su valor existiendo un interés de por medio.
 En base a la NÍA 220 control de calidad para el trabajo de auditoría, Establece
que los objetivos de las políticas de control de calidad incorporan los requisitos
profesionales (Independencia, objetividad, confidencialidad y conducta
profesional).
 Acuerdo verbal, no hay en existencia un documento de respaldo que demuestre la
contratación del servicio, adicional el tiempo establecido para la realización de la
auditoría y la entrega de informes no se considera oportuno ya que es necesario un
tiempo determinado que permita conocer la empresa y todo su entorno.
 Según la NÍA 210 términos de los trabajos de auditoría, establece que antes del
inicio del trabajo debe existir una carta que documente y confirme la aceptación
de la auditoría, el objetivo y el alcance de la misma como el grado de
responsabilidad por parte del auditor hacia el cliente y la forma de cualquier
informe.
 NÍA 315 identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
mediante el conocimiento de la entidad y su entorno, esta Norma internacional de
Auditoría NÍA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de Identificar y
valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno incluyendo el control interno de la
entidad.
 Contrato de auditores Junior Sin respaldo de documentación y sin experiencia,
con relación a NÍA 600 uso del trabajo de otro auditor, Establece que cuando el
auditor principal usa el trabajo de otro auditor, el auditor principal deberá
determinar cómo afectará a la auditoría del otro auditor.
 La falta de supervisión por parte del auditor Master hacia los auditores Junior no
fue óptima preparando un borrador de los estados contables de publicación sin
tener ninguna experiencia y sin realizar una planificación previa.
 NÍA 320 importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la
auditoría, esta Norma internacional de Auditoría (NÍA) trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa
en la planificación y ejecución de una auditoría de los estados financieros, la NÍA
450. Explica el modo de aplicar la auditoría y en su caso de las incorrecciones no
corregida sobre los estados financieros.
 Al momento de realizar un informe no tomo en cuenta las normas de auditoría con
una opinión favorable en sin salvedades, no hizo ninguna referencia a las Notas
Contables.
  NÍA 700 formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los
estados financieros, la presente NÍA protege la congruencia del informe de
auditoría cuando la auditoría se realiza de conformidad con las NÍA la
congruencia del informe de auditoría promueve la creatividad en el mercado
global al hacer más fácilmente identificables aquellas auditorías que han sido
realizadas de conformidad con unas normas reconocidas a nivel mundial
También ayuda a fomentar la comprensión por parte del usuario y a identificar
cuando concurren circunstancias inusuales.
Conclusión
Al hacer un análisis del caso se puede comprobar que existen muchas irregularidades,
que Gloria no podía realizar esta auditoría por los lazos de amistad que existían con la
con la gerente incurriendo con la falta de principios profesionales cómo es la
independencia, establecido en las NÍAS, además la falta de profesionalismo de sus
estudiantes, como también falta de planificación y control, al momento de realizar el
informe también se cometió errores al no tener en cuenta las normativas vigentes en el
año fiscal auditado.

2. De acuerdo a la compañía que labora analice y resuelva las siguientes preguntas

en donde establezca el argumento normativo en términos legales

 ¿Qué tipo de administración de Riesgo de fraude tiene un funcionamiento la

organización teniendo como base los procesos y pruebas de auditoria?
Es necesario tener un programa eficaz de prevención, detección e investigación de
delitos para así evitar el fraude, de los cuales se debería usar un código de buenas
prácticas en cual estipule los principios y valores que rigen las relaciones de la compañía
VS empelados, accionistas, socios y proveedores
Asimismo una plataforma en la cual se hagan de denuncias, como vía de
comunicación interna, que permita informar al personal responsable, tanto de
irregularidades financieras y contable, como de eventuales incumplimientos del Código
de las buenas prácticas. De esta manera lograr reducir la probabilidad de fraude.
Además, se debe realizar una evaluación periódica de la relación del riesgo de fraude,
con el fin de identificarlos y tomar las medidas para que la compañía los prevenga y así
implantar técnicas de prevención que eviten, en la medida de lo posible, posibles fraudes
y mitiguen los impactos en la compañía.
  ¿Cómo la organización identifica los procesos de auditoria en el área contable?
Realización de la revisión del proceso de Contabilidad
Reporte de los sistemas de información
 Estados financieros
 Notas y aclaraciones de los estados financieros.
Elaboración del análisis realizado a los estados financieros y las notas encontradas en
ellos, dentro de este análisis se deben establecer las diferencias principales y su
explicación y en caso de que sea necesario aplicar la explicación y soportar la
justificación o aclaración, dentro de estas los reportes registrados en libros mayores,
diarios y auxiliares con el fin de determinar:
 Que se encuentra al día o actualizada
 Llevar a cabo una revisión selectiva con el fin de comprobar la exactitud y la
veracidad de los registros
En caso de que estos se llevaron a cabo de manera manual es necesario determinar si
 Los libros están enmendados o con tachones.
 Si se evidencia algún tipo de alteración en el registro de información
Sera necesario determinar la frecuencia y los procesos para la conciliación de la
información principal con:
 Los inventarios
 Tesorería
 Facturación
 Presupuesto
 Coordinaciones administrativas o Centros de Costos si aplicase
Se deberán determinar las diferencias encontradas en las cuentas y la manera en la
cual se están saneando, y en caso de que exista un plan de saneamiento de cuentas
informarlo y controlar el avance.
Se deberá llevar un control en el cual se tenga claridad de los informes que deberán
ser emitidos, las declaraciones y reportes y la fecha en la cual deberán ser emitidos
oportunamente.
  ¿Qué pruebas de auditoria establece la organización para prevenir el fraude y que
tipos de planes de mejoras realiza para detectarlo de manera preventiva?
El fraude se presenta en muchas formas pero la prevención y detección son cruciales
para reducirlo; desde el punto de auditoria se realizan distintas pruebas sustantivas con las
cuales se evidencie y se demuestre la razonabilidad de saldos que conforman los estados
financieros. La verificación de cada una de las cuentas se puede establecer a través de
inspecciones documentales, muestreos, procedimientos analíticos y cálculos diseñados
para la identificación de posibles errores, irregularidades o fraudes cometidos en la
presentación de la información financiera.
Las compañías de alto nivel manejan diferentes pruebas de auditoria como lo son:
PRUEBAS DE CONTROL, en el cual se obtiene evidencia de los
procedimientos de control interno en los que el auditor basa su confianza, están siendo
aplicadas, para ello se debe evaluar si existe un control o no, si se está trabajando de
manera eficaz y si el trabajo es continuo.
PRUEBAS ANALÍTICAS, en esta la información financiera debe ser
comparable, ya que esta prueba se utiliza haciendo comparaciones entre dos o más
estados financieros o haciendo un análisis de las razones financieras de la compañía para
observar su comportamiento.
PRUEBAS SUSTANTIVAS, ya que se la evidencia de auditoría se relaciona
con la integridad, exactitud y validez de los saldos de los estados financieros auditados.,
para ello se deben hacer, pruebas de transacciones y saldos y técnicas de examen
analíticos con el fin de obtener evidencia suficiente que permita al auditor emitir su juicio
en las conclusiones acerca de cuándo pueden ocurrir pérdidas materiales durante el
proceso de la información.
Generalmente las compañías manejan controles esencialmente para los rubros en
los cuales se puede cometer fraude algunos son:
Efectivo y equivalente: Realizar los respectivos arqueos de caja así como la
valoración de los portales y extractos bancarios además de soportes físicos como
comprobantes de pago, cheques y demás para la identificación de los saldos disponibles
de la compañía.
Cartera: Realizar verificación y evaluación permanente de facturas y documentos
soportes de los clientes que maneja la entidad de acuerdo con los requerimientos
comerciales de cada uno.
Inventarios: Dentro de este rubro se pueden realizar verificaciones físicas de del
inventario haciendo chequeo con las existencias y los valores registrados en la
contabilidad.
 Gastos: Identificar los gastos realizados por la compañía verificando saldos vs
soportes físicos de cada uno de los gastos en lo que incurrió la compañía.
Proveedores: Identificar los registros contables donde se identifiquen las salidas de
dinero (pagos) y que estos esté de acuerdo a los montos adeudados por la entidad.

3. Con la siguiente información determine de acuerdo a sus conocimientos

adquiridos:
Que procedimientos y pruebas de auditoria determina usted que puede aplicarse para
auditar:
Contrato de arrendamiento financiero:
Procedimientos
Dentro de los procedimientos a revisar están
 La política contable del cliente
 Autorización para la adquisición de ese contrato
 Factura de compra
 Contrato de arrendamiento donde especifique la opción de compra y el porcentaje
de esa opción de compra
 Contablemente como se reconoció ese activo (Reconocimiento por el valor del
activo más la opción de compra o solo el valor inicial)
 Donde se reclasifico en la contabilidad y si se está depreciando
Pruebas
 Pruebas sustantivas
 Pruebas cuantitativas
Adquisición de Flota y equipo de transporte
Procedimientos
Dentro de los procedimientos a revisar están
 La política contable del cliente
 La necesidad de adquirir el vehículo y bajo qué concepto
 Reconocimiento dentro de la contabilidad
 La factura de compra
 La vida útil
 Si su adquisición fue efectivamente bajo el nombre de la empresa
 La modalidad en que se compró (Recursos propio, Financiación, Leasing, etc.)
Pruebas
 Pruebas analíticas
 Pruebas sustantivas
 Pruebas cuantitativas
 Pruebas cualitativas

Conciliación bancaria:
Saldo según libros contables $ 11.950.000
Saldo extracto bancario $ 11.878.950
Partidas pendientes de contabilizar por la organización:
Remesas comerciales $ 1.000.000
Partidas pendientes de contabilizar por el banco:
Gastos bancarios $ 150.000
Rendimientos financieros $ 320.000
Con los datos anteriores realizar su verificación en referencia a la conciliación del
saldo y determinar exponer los argumentos en términos de evidencia documental,
analítica y la técnica del recalculo.
De acuerdo a la información suministrada en la conciliación bancaria la evidencia
documental carece de exactitud ya que al realizar el análisis de los datos obtenidos
encontramos que de acuerdo a la NÍA 500 estas evidencias no cuentan con la exactitud ni
la integridad para dar una información fiable sobre el banco conciliado, al realizar el
recalculo encontramos que de todas formas existen valores que no están siendo
informados dentro de las partidas conciliatorias tal y como muestra la siguiente imagen:
 TOTALES
SALDO EXTRACTO BANCARIO A : 11,878,950.00
SALDO EN LIBROS A: 1 de enero de 1900 11,950,000.00
SALDO A CONCILIAR: -$ 71,050.00
RESUMEN DE LA CONCILIACIÓN

MAS : CHEQUES SIN COBRAR $ 0.00

CONSIGNACIONES NO CONTABILIZADAS $ 1,000,000.00
NOTAS CRÉDITO NO CONTABILIZADAS $ 320,000.00

MENOS : NOTAS DÉBITO NO CONTABILIZADAS $ 150,000.00

SUMATORIA $ 1,170,000.00
DIFERENCIA SUMATORIA CONTRA SALDO A CONCILIAR $ 1,241,050.00
CHEQUES SIN COBRAR
FECHA DOC. DETALLE VALOR
0-ene.-00 - - -
TOTAL $ 0.00

CONSIGNACIONES NO CONTABILIZADAS
FECHA DOC. DETALLE VALOR
0-ene.-00 - remesas comerciales 1,000,000.00
0-ene.-00 - - -
TOTAL $ 1,000,000.00

NOTAS CRÉDITO NO CONTABILIZADAS

FECHA DOC. DETALLE VALOR
0-ene.-00 - rendimientos 320,000.00
TOTAL $ 320,000.00

NOTAS DÉBITO NO CONTABILIZADAS

FECHA DOC. DETALLE VALOR
0-ene.-00 - gastos bancarios 150,000.00
TOTAL $ 150,000.00
 BIBLIOGRAFIA
González Alvarado, A. J., & González Guevera, M. S. (2018). Normas Internacionales
de Auditoria: NIA 500 evidencia de auditoria obtención adecuada de la evidencia de
auditoria realizada en la empresa Corporación Agricola, SA (AGRICORP) en el año
2016 (Doctoral dissertation, Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua).
https://www.procuraduria.gov.co/portal/media/file/modulo_calidad/mapa_proceso/437_IN
S-EV-EI-041%20(MA).pdf

https://cpcecba.org.ar/media/img/paginas/La%20Auditor%C3%ADa%20Interna%20En%20La
%20Detecci%C3%B3n%20Y%20Prevenci%C3%B3n%20De%20Fraudes.pdf

https://aobauditores.com/nias/

https://almeidaguzman.com/reglamento-sobre-auditoria-externa-2019/

https://revistas.javeriana.edu.co/files-articulos/CC/20-
49%20(2019)/151559590005/#:~:text=Los%20elementos%20de%20la%20confidencialidad
%20constituyen%20aquellos%20aspectos%20que%20el,por%20los%20dem%C3%A1s%20y%20la

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/4162-confidencialidad-de-las-firmas-de-
auditoria-y-las-normas-internacionales

https://www.ugtcaixabank.org/comunes/auditorias.pdf