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IMPUESTOS 2- MONOTRIBUTO

ACTIVIDADES Y SUJETOS COMPRENDIDOS

ART 2 Se dice que para EL SIMPLIFICADO para pequeños contribuyentes, indicando en la ley que
los pequeños contribuyentes son las personas humanas que se dediquen a la actividad de:
 Venta de cosas muebles
 Prestaciones de servicios
 Ejecución de obras
 Locación de servicios
 Incluida la Actividad primaria
 Integrante de Cooperativas de trabajo
También son sujetos del régimen, las Sucesiones Indivisas: en carácter de continuadora del
causante, adherido régimen simplificado, pero con la novedad de que la sucesión indivisa va a
poder estar en el régimen hasta tanto salga:
 La declaratoria de herederos
 Hasta que se conozca el testamento
 Se cumpla un año desde el fallecimiento del causante
Lo que suceda primero.

OBLIGACIONES

 Emitir factura o recibo con la letra C (factura electrónica a partir de la categoría F en

adelante)
 Entregar las facturas, cuando son importes mayores a $10
 Conservar las facturas de compra de todo lo relacionado con la actividad
 Exhibir en un lugar visible del local de ventas o prestaciones de servicios la constancia
de inscripción y el ticket de pago de la mensualidad en el que figura la categoría, lo
que paga de obra social, aportes jubilatorios

El formulario 960M que salió el anteaño pasado, es que ven en la vidriera de los negocios con
un cuadrado con jeroglíficos, hasta el año pasado la reglamentación decía que el
monotributista que no tenía la constancia de inscripción y comprobante de pago y tenía ese
formulario los reemplazaba, en la ley que está vigente al 1 de junio de 2018 dice que tenemos
que tener la constancia de inscripción y el volante de pago de las cuotas que es mensual y
corriente, cada mes en el que estamos pagamos ese mes hasta el 20 de cada mes tenemos
tiempo, un día después del vencimiento corre intereses

CUOTA

El impuesto del RS o Monotributo, se paga por una cuota mensual corriente, hasta el 20 de cada
mes.

Esa cuota tiene 2 componentes: un COMPONENTE IMPOSITIVO y un COMPONENTE

PREVISIONAL.

Este componente impositivo permite reemplazar, el impuesto a las ganancias, el IVA y el

componente previsional los aportes a la seguridad social (aportes jubilatorios y obra social, la
obra social, tanto para el adherido al monotributo, como para sus familias)
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IMPUESTOS 2- MONOTRIBUTO

¿Pueden pagar de cualquier forma los monotributistas? Todos con algún medio electrónico de
pago pago mis cuentas, débito automático, tarjeta pero ir al rapipago con el cuponcito ya no o
ir a la caja del banco tampoco. Con eso la administración federal más datos tiene sobre nosotros

¿Hay algún contribuyente que solo pueda pagar una parte de la cuota? Si, cuando tiene una
relación de dependencia, realiza otra actividad por la que son monotributistas pagan solo el
componente impositivo porque los aportes jubilatorios y de obra social ya los tienen, cuando
son menores de edad, una sucesión indivisa, cuando la actividad por la cual se adhiere al
monotributo es únicamente locación de inmuebles y con la sumatoria de alquiler que cobro
no me excedo del parámetro de ingresos hasta la categoría H puedo ser monotributista hasta
tres unidades locativas lo único que voy a pagar es el componente impositivo. Si soy jubilada y
vuelvo a la actividad y me adhiero al monotributo voy a pagar el componente impositivo y del
componente previsional voy a pagar el SIPA, voy a volver a pagar el aporte jubilatorio pero no
voy a pagar la parte de la obra social porque como jubilada ya tengo PAMI.
Se puede al mismo tiempo de ser monotributista obtener ingresos por una relación de
dependencia o por jubilación porque no es incompatible. La incompatibilidad se da cuando por
alguna actividad soy Responsable Inscripto y por otra quiero ser monotributista. Pero si puedo
ser contribuyente del monotributo por una actividad y por otra actividad ser contribuyente en
ganancias.

CATEGORIAS

Los monotributistas deben cumplir con una serie de parámetros, y esos son que están en el art
2 y están en la tabla donde se han establecido una escala o categorías de contribuyentes, desde
el 1/01/2018, va desde la categoría A hasta la K, cada categoría se diferencia entre si, por los
parámetros que tienen que cumplir (ingresos brutos devengados, superficie, la cantidad de
empleados, la cantidad de energía consumida, los alquileres devengados estos valores anuales,
etc).

Todas estas actividades en la tablita están dividas en 2 grupos: venta de cosas por un lado y otra
columna de servicios. Desde la categoría A hasta la H en actividad dice “NO EXCLUIDA” y
cantidad mínima de empleados “ NO REQUIERE”, tiene la obligación de contratar empleados
los que están en la categoría I, J, K, en las categorías I, J, K, son exclusivamente para “venta de
bienes muebles”

Si una persona además de vender cosas presta un servicio es decir que tiene las 2 actividades,
una de cada una de los grupos que tiene la carga del monotributo, para saber los parámetros de
ingresos brutos debe sumar los IB de las 2 actividades, si tienen distintos locales, en uno presta
servicios y en el otro vende las cosas, debe sumar la superficie de los 2, y si tiene 2 locales
distintos vamos a tener que sumar la energía eléctrica que consume los 2, para saber en qué
categoría encuadra, porque las categorías que están determinadas y diferenciadas por estos
parámetros.

La categoría H, es la ultimas categoría del monotributo para las personas que prestan servicios,
si se pasa de los parámetros de la categoría H, deben dejar el régimen simplificado, y pasar, a
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IMPUESTOS 2- MONOTRIBUTO

los que se conoce como RG, inscribirse en Ganancias, en IVA, Automotor, buscase una obra
social.

¿Que pasa, si cuando vamos a hacer el análisis de los parámetros de un monotributista, los
ingresos brutos devengados no dan una categoría, la superficie del local que utiliza para su
actividad nos da otra categoría, la energía eléctrica consumida nos da otra categoría, y resulta
que este señor, no tiene local propio y paga alquiler, y da otra categoría, cual elegimos? La más
GRANDE, la mayor, y esa es la que nos va a dar, el valor de la cuota a ingresar.

INICIO DE ACTIVIDAD

¿Cómo hacemos al inicio de la actividad?

Si se empieza de cero, y además desde la casa. Se debera tomar la superficie de esa piecita nada
más, si comparte medidor de energía con la casa, cuando avance la actividad se tomará solo el
20% de ese medidor, y si tuviéra una actividad de alto consumo eléctrico (eje tintorería) se
tomaría el 90%.
Si es una actividad que no tiene superficie tampoco (eje fisioterapia a domicilio) o las actividades
que no requieran local para prestar servicios, como un electricista. Si o si se debe encuadrar en
una categoría, la ley dice que debe adherirse en base a una estimación razonable de sus
ingresos brutos.

Y si al empezar se alquila un local, se tendrá un contrato de alquiler, en dónde dirá cuánto será
el alquiler que pagaremos en un año, y en base a ese parámetros se va a adherir.

Qué pasa si el señor ya viene trabajando como RI en IVA y consulta si puede pasarse al régimen
simplificado, ¿qué vamos a hacer para determinar la categoría? Sumar los ingresos brutos de
los 12 meses anteriores al momento de la adhesión, hay que analizar todos los parámetros;
porque cada parámetro, ingresos brutos, superficie, energía eléctrica consumida, alquileres
devengados, nos puede dar una categoría distintas y de todas elegimos la mayor.

MAS DE DOS ACTIVIDADES

¿Pero qué pasa con aquellos contribuyentes que realizan en forma simultánea las dos
actividades? ¿cómo determinamos cual va a ser la cuota?
Según la actividad principal y ¿que se entiende por actividad principal? Aquella por la que se
obtiene mayores ingresos, eso nos va a dar el valor de la cuota.

Supongamos que yo hago el ejercicio de mi profesión, y además tengo un local de zapatos, tengo
tanto venta de cosas como prestación de servicios, puedo ser monotributista por las 2 actividades
siempre y cuando no me pase de los parámetros, tendré que tener en cuenta la superficie del
local donde vendó (no importa el depósito, sino solo donde atiendo a los clientes, la superficie de
venta al público) , y la superficie de mi estudio (no importa la sala de espera, ni el garaje que
tengo para mí vehículo, es el estudio propiamente dicho, el escritorio con los libros y los
machetes), sumo ambas y no debo pasarme del parámetro que son 200m².
Además debo de sumar los 2 ingresos brutos de las actividades y no me puedo pasar de la
categoría H (recordemos que las categorías I, J y K son solo para venta de cosas). Si llego a
pasarme, tendré que dejar de prestar servicios por mi profesión y solo vender cosas para no
quedar excluido del monotributo, de lo contrario paso al régimen general y sigo con las 2
actividades como responsable inscripto.
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IMPUESTOS 2- MONOTRIBUTO

RECATEGORIZACION

¿Cada cuánto hay que analizar los parámetros para saber si seguimos en la misma categoría o
debemos cambiar? el monoributista puede subir de categoría o puede bajar, según como se
vayan desempeñando su actividad, venda más o venda menos, preste más servicios o preste
menos
¿Cada cuánto tiempo se hace ese análisis? CADA SEMESTRE CALENDARIO, el primer semestre
que va desde el 1/01 hasta el 30/06 y el segundo semestre calendario va desde el 1/07 hasta el
31/12, el mes inmediato siguiente a la finalización del semestre calendario, el monoributista
tiene que informarle a la AFIP si se cambia de categorías, y ese acto se llama recategorización.

Los monotributistas al 30 de junio del 2018, van a tener que analizar los parámetros de la tabla,
12 meses hacia atrás, porque el análisis del monoributista se hace cada semestre calendario,
tomando los 12 meses anteriores inclusive.
1 de julio
2017

enero 30 de junio diciembre

1º semestre calendario 2º semestre calendario

12 meses Sumatoria:
IB
Energia electrica
Superficie
Alquileres pagados y devengados

Cuando llegue el 30 de junio, se hace corte en la actividad del monotributo y se hace una
sumatoria hacia atrás 12 meses, la sumatoria de: IB, energía eléctrica, superficie, alquileres
devengados y pagados, 12 meses para atrás incluyendo junio, por cada uno de esos parámetros
vamos a tener un monto en la tabla, para saber si el contribuyente se queda en la categoría que
esta o si baja o sube de categoría, si hay un cambio en su situación se debe entrar a la pagina
de la AFIP y hacer el cambio, todo se hace vía web.

Entonces la recategorizacion, se va hacer el mes inmediatamente siguiente a la finalización de

cada semestre, cuando se aumenta de categoría se debe tener en cuenta el no caer fuera del
régimen (no quedar fuera de la tabla), porque sino inmediatamente se debe inscribir en el
régimen general y eso implica hasta cambiar los factureros.

¿Qué pasa si el contribuyente no tiene 12 meses para atrás trabajados o qué pasa si recién
empieza? Si el contribuyente empieza a trabajar en la mitad de este semestre por lo que no
tiene el semestre completo no lo vamos a recategorizar, vamos a esperar que transcurra
todo el semestre calendario y termine y de ahí vamos a ver cuantos meses trabajados tiene, si
no tiene 12 meses vamos a hacer una anualizacion que quiere decir transformar, hacer una
proyección de esos meses como si hubiese trabajado un año completo, la sumatoria de
ingresos brutos o energía eléctrica o de alquileres pagados sumamos todo lo que tiene en los
meses que tenga los dividimos en la cantidad de meses trabajados y los multiplicamos por 12.

¿La recategorizacion que va hacer que cambie? El monto de la cuota.

¿Cuando voy a empezar a pagar el nuevo monto de la cuota? El segundo mes inmediatamente
siguiente a la realización del semestre calendario recién voy a pagar la nueva cuota.
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IMPUESTOS 2- MONOTRIBUTO

¿Se puede hacer de oficio la recategorización? Si, todos los meses en la página de la AFIP al
último salen las últimas resoluciones, sale el monotributo de oficio ordenado por numero del
CUIT, porque lo puede excluir del monotributo pasando así al regimen general. ART 20

¿Porque lo saca? Porque la AFIP con la base que tiene. Como todos los tramites se realizan en
línea, sabe cómo va la marcha del contribuyente como son las ventas cuales son las compras.
Cuando tiene en el banco, hace cruce de información con los otros proveedores que le están
pagando. Si la AFIP se entera que se supero alguno de estos parámetros, o existen otras razones
incluidas lo va a mandar de oficio al régimen general.

¿Que puede hacer el contribuyente si piensa que está equivocada la AFIP? Interponer algún
recurso.
¿Cual recurso? El 74 del Decreto Reglamentario, apelaciones ante el director general.

RENUNCIA

Efecto y consecuencia de la RENUNCIA: puede renunciar al RS, y se pasa al RG porque

considera conveniente. Surte efecto al mes siguiente al día de la renuncia, y no puedo volver
por tres años calendario.
Si renuncie hoy 01 de junio del 2018, surte efecto el 01 de julio, todo junio soy monotributista y
tengo que pagar monotributo.

EXCLUSION

Cuando hay una causal de exclusión, tiene efecto desde las 00:00hs del día que sucede.

ARTÍCULO 20.- Los contribuyentes quedan excluidos de pleno derecho del Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (RS) cuando:

a) La suma de los ingresos brutos obtenidos de las actividades incluidas en el presente régimen,
en los últimos doce (12) meses inmediatos anteriores a la obtención de cada nuevo ingreso bruto
—incluido este último— exceda el límite máximo establecido para la categoría H o, en su caso;
para la categoría K, conforme lo previsto en el segundo párrafo del artículo 8°;

y dependerá si la actividad es venta de cosas (k) o prestación de servicios (h)

b) Los parámetros físicos o el monto de los alquileres devengados superen los máximos
establecidos para la categoría H;

Los parámetros físicos son la energía, superficie, etc.

c) El precio máximo unitario de venta, en el caso de contribuyentes que efectúen ventas de cosas
muebles, supere la suma establecida en el inciso c) del tercer párrafo del artículo 2°;

Recordemos que el precio máximo es para la actividad venta de cosas, de $15.000

d) También son causal de exclusión si se compra compran bienes o se realizan gastos de índole
personal por un valor incompatible con los ingresos declarados, y en cuanto aquellos no se
encuentre debidamente justificados por el contribuyente,
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IMPUESTOS 2- MONOTRIBUTO

En la medida que tengamos como justificar, la AFIP no nos va a decir nada.

e) También es causal de exclusión, los depósitos bancarios debidamente depurados, que están
previsto en el inciso “g” del artículo “18” de la ley 11683, cuando sean incompatibles con los
ingresos declarados a los fines de su categorización,

Hoy en día la AFIP tiene cruce de información de todo tipo; es más las tarjetas, los seguros, los
bancos, le informan cuando ven movimientos anormales a través del “sistema de informaciones
sospechosas”.

f) Hayan perdido su calidad de sujetos del presente régimen o hayan realizado importaciones de
cosas muebles para su comercialización posterior y/o de servicios con idénticos fines;

g) Realicen más de tres (3) actividades simultáneas o posean más de tres (3) unidades de
explotación;

h) Realizando locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecutando obras, se hubieran

categorizado como si realizaran venta de cosas muebles;

i) Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o documentos

equivalentes correspondientes a las compras, locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad,
o a sus ventas, locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecución de obras;

j) El importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de que se
trate, efectuados durante los últimos doce (12) meses, totalicen una suma igual o superior al
ochenta por ciento (80%) en el caso de venta de bienes o al cuarenta por ciento (40%) cuando
se trate de locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecución de obras, de los ingresos brutos
máximos fijados en el artículo 8° para la Categoría H o, en su caso, en la categoría K, conforme
lo previsto en el segundo párrafo del citado artículo;

k) Resulte incluido en el Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales (REPSAL)

desde que adquiera firmeza la sanción aplicada en su condición de reincidente.

Si es exclusión desde ese día que se supero los parámetros, pasa al RG y la cuota que ya se
pagó por el monotributo se toma como un pago a cuenta.

¿Y cuáles son las consecuencias de la exclusión? Tiene que pasar al RG (pagar ganancias, IVA,
autónomo, obra social, etc.) y además no puede volver al RS, por esa misma actividad por el
termino de tres años calendario, el año calendario es del 01 de enero al 31 de diciembre
Es decir que, si este señor el 30 de octubre del 2018 se excede, se cae fuera de la tabla de
monotributo, no va a poder volver por todo el 19, todo el 20 y todo el 21 por la actividad de
venta de útiles escolares, recién en enero del 2022 si los parámetros le permiten va a poder
volver a ser monotributo.

Si fue excluido del RS por una actividad ,¿puede volver al RS con otra actividad? mientras que
siga con esta actividad como RI no va a poder ser monotributista, excepto que se pase al RG, le
va mal y cierra el negocio, entonces va por otra actividad, mientras no sea la misma actividad
puede volver porque son tres años calendario.
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IMPUESTOS 2- MONOTRIBUTO

INCOMPATIBILIDAD

El régimen simplificado para pequeños contribuyentes es la condición frente al impuesto al valor

agregado. Uno frente al IVA puede ser RI, Exento, No alcanzado o Monotributo. Es incompatible
ser responsable inscripto por una actividad y monotributista por otra.

Pero puede ser monotributista por un lado y ser por el otro contribuyente de ganancias, ejemplo
en una relación de dependencia las rentas (ganancias) que obtiene el trabajador son ganancias
de cuarta categoría, pero no tiene que pagar IVA. Lo que me permite ser por otra actividad
monotributista, ya que mi condición frente al IVA será ser monotributista.

Con lo cual seré del régimen general por el impuesto a las ganancias, y seré del régimen
simplificado por la otra actividad; y lo que pago de cuota tendrá el componente impositivo que
está reemplazando el pago del impuesto a las ganancias y al IVA de esa actividad únicamente.
En el caso de que por alguna actividad pase a ser responsable inscripto, automáticamente será
responsable inscripto por todas las actividades.

VARIAS

Un jubilado que es monotributista por alguna nueva actividad ¿Cuánto va a pagar por ser
jubilado? De los componentes de la cuota va a pagar el componente impositivo y de la parte
previsional va a pagar únicamente el aporte jubilatorio, pero este aporte jubilatorio no le va a
aumentar su jubilación porque él ya está jubilado.

Es la actual ley de jubilaciones, lo que dice es que se jubilaron antes del 94, pagan solamente el
impuesto integrado. En el 94 porque hay un cambio en el régimen obligatorio en nuestro país,
los que se jubilaron después, o sea los que se jubilan ahora, pagan el impuesto integrado y el
aporte jubilatorio. No pagan la obra social porque tienen PAMI, pero el aporte jubilatorio que
pagan no les va a incrementar la jubilación.

¿podría pagar una obra social mejor?

Lo que pasa es que este aporte de obra social que hago en el componente previsional es para
la obra social sindicales, pero como él ya está en el PAMI no lo va a aceptar ninguna obra social
porque hay un padrón de obra social, porque no puede estar en dos obras sociales sindicales,
excepto que se pague una prepaga. Pero por ejemplo empleados de comercio aceptan
monotributista, si vos estas en el PAMI no te van a aceptar. Al momento de adherir al
monotributista hay que elegir la obra social, en la página web salen todas las obras sociales.
Si es jubilado ¿podría renunciar al PAMI?
No, excepto que se haya jubilado en alguna provincia donde tengan una caja especial, como
por ejemplo acá en Jujuy los abogados tienen una caja jubilatoria propia y cerrada.

¿La actividad primaria está incluida? Si, también está incluida

¿qué va a pasar con las sociedades de hecho que ya estaban constituidas y eran
monotributistas? Van a tener que pasarse al régimen general, por empezar van a tener que
inscribirse en el régimen general porque es totalmente distinta la liquidación de impuestos e
inclusive la facturación porque recuerden que los monotributistas tienen la obligación de
emitir factura, guardar los comprobantes de compra, emitir, entregar y guardar los duplicados
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IMPUESTOS 2- MONOTRIBUTO

que tenemos de comprobantes de ventas pero tenemos todo un sistema de registración que
está controlado por AFIP es todo vía web.

¿Puedo como monotributista tener empleados? Si, y si vendo cosas muebles y estoy en las
ultimas 3 categorías tengo la obligación de tener empleados, pero esos empleados no tienen
un régimen especial entran en el régimen general que hay en el país que es uno solo que es
pagar contribuciones, hacer el descuento por los aportes, etc.

¿Cuándo es locación solo tomamos los datos de ingresos porque no tenemos los datos de
superficie y energía eléctrica?
NO, eso no te hace falta porque yo tengo un local y lo alquilo, lo único que voy a tomar para el
monotributo son los ingresos por locación, no tomo en cuenta la superficie si yo no estoy
usando esa superficie, no tomo en cuenta la energía eléctrica. Voy a usar la energía eléctrica y
la superficie de la tablita cuando yo la ocupe en la actividad por la cual estoy en el
monotributo.

¿en caso de una cochera se consideraría unidad de explotación cada espacio?

Toda la cochera es una unidad de explotación. En el caso que tenga una galería con locales
comerciales, cada local es una unidad de explotación, entonces tendría que tener tres locales
para ser monotributista, lo mismo con las oficinas o se puede alquilar una oficina, una casa y
un depósito. Si por ejemplo la persona tiene un auto y lo da en alquiler para que otros lo
trabajen, puede tener tres autos, cada uno es una unidad de explotación, pero si tiene tres
autos y además es plomero, la actividad por la cual no tiene local también juega como una
unidad de explotación porque es una fuente de ingreso. Art. 13 RES 2746