La prescripción de impuestos

ahora es de 10 años contando

hacia atrás
Hace unos meses había publicado en este blog la noticia de la prescripción de impuestos, pero la
magnitud de este cambio en las normas merece un artículo más detallado. Explicar por ejemplo
que los impuestos de la gestión 2008 prescriben recién el 2018. Y que del 2009, el 2019… Ahora
son 10 años, contando hacia atrás.
¿Qué es la prescripción en materia tributaria?
La prescripción es una forma de extinguir las obligaciones y es un mecanismo que requiere de dos
supuestos: inactividad del contribuyente y transcurso del tiempo.

Todo en la vida, pasa. En materia tributaria, se extinguen básicamente dos cosas: las acciones del
Fisco para cobrar impuestos, por ejemplo el IVA, y las sanciones por contravenciones, por
ejemplo, la sanción por no presentar una declaración.
La prescripción se basa en que ambos, tanto el contribuyente como el SIN olvidan esta deuda por
un tiempo, o sea, ambos no hacen nada, ni reclaman, ni solicitan nada. Si esta situación se
mantiene por un tiempo, el derecho de fiscalizar del SIN caduca.
El tema que nos convoca ahora es este tiempo de prescripción, que se modificó.

Norma anterior
La norma que se modificó fue el Código Tributario. Antes decía:

Artículo 59° (Prescripción). I. Prescribirán a los cuatro (4) años las acciones de la Administración
Tributaria para:
1. Controlar, investigar, verificar, comprobar y fiscalizar tributos.

2. Determinar la deuda tributaria.

3. Imponer sanciones administrativas.

4. Ejercer su facultad de ejecución tributaria.

II. El término precedente se ampliará a siete (7) años cuando el sujeto pasivo o
tercero responsable no cumpliera con la obligación de inscribirse en los registros pertinentes o
se inscribiera en un régimen tributario que no le corresponda

III. El término para ejecutar las sanciones por contravenciones tributarias prescribe a los dos
(2) años.

Norma modificada
Luego de la Ley 291 y Ley 317 (2012), ahora en el Código Tributario dice:
ARTICULO 59°.- (PRESCRIPCIÓN). I. Las acciones de la Administración Tributaria prescribirán a
los cuatro (4) años en la gestión 2012, cinco (5) años en la gestión 2013, seis (6) años en la gestión
2014, siete (7) años en la gestión 2015, ocho (8) años en la gestión 2016, nueve (9) años en la
gestión 2017 y diez (10) años a partir de la gestión 2018, para:
1. Controlar, investigar, verificar, comprobar y fiscalizar tributos.

2. Determinar la deuda tributaria. 3. Imponer sanciones administrativas.

II. Los términos de prescripción precedentes se ampliarán en tres (3) años adicionales cuando el
sujeto pasivo o tercero responsable no cumpliera con la obligación de inscribirse en los
registros pertinentes o se inscribiera en un régimen tributario diferente al que le corresponde.

III. El término para ejecutar las sanciones por contravenciones tributarias prescribe a los cinco (5)
años.

IV. La facultad de ejecutar la deuda tributaria determinada, es imprescriptible.

Interpretación de la norma modificada

La primera interpretación, en el entendido de que según la CPE valida la no retroactividad de los
impuestos (Art. 123), es que de la gestión 2012 en adelante las acciones del SIN prescriben en 4
años, o sea el 2016. De la gestión 2013, en 5 años, esto es 2019, y así sucesivamente. Hasta que a
partir de la gestión 2018 en adelante todo prescribe en 10 años.
Pero esa interpretación es, digamos, algo inocente. La interpretación que se está aplicando es
una lectura literal del artículo. Por ejemplo los abogados de la Autoridad de Impugnación
Tributaria (AIT), sobre una deuda del 2008, interpretan así:

Entonces la prescripción es un recuento hacia atrás llegado el año que indica la norma.

Si la prescripción vence el 2012, se debe contar hacia atrás 4 años; si la prescripción vence el 2013
se debe contar 5 años hacia atrás; si la prescripción vence el 2014 se debe contar 6 años hacia
atrás, si la prescripción vence el 2015 se debe contar 7 años hacia atrás, y así sucesivamente. Hasta
llegar al año 2018 donde la prescripción sería de 10 años hacia atrás, y durante los siguientes años.

Dentro de este lapso de tiempo hacia atrás se extenderían las acciones del SIN y estarían vigentes
y sin prescripción.

Para ilustrar, mostramos la imagen que el SIN tiene para sus fiscalizaciones en una de sus
circulares:
Tiempos de prescripción de impuestos
Descargar la Circular del SIN
En todo caso habrá que tomar las previsiones necesarias para archivar
nuestros libros contables y sistemas por lo menos durante 10 años de
ahora en adelante para que no nos sorprenda una fiscalización.

Último dígito NIT Fecha límite

0 hasta el 13 de cada mes

1 hasta el 14 de cada mes

2 hasta el 15 de cada mes

3 hasta el 16 de cada mes

4 hasta el 17 de cada mes

5 hasta el 18 de cada mes

 6 hasta el 19 de cada mes

7 hasta el 20 de cada mes

8 hasta el 21 de cada mes

9 hasta el 22 de cada mes

Si bien hay cambios en los plazos para el envío del RCV (Registro de Compras y Ventas,
antes LCV) pues ahora es hasta el 9 de cada mes y es por el SIAT. Sin embargo en las
fechas de vencimiento de formularios (Declaraciones Juradas) sigue siendo según el
último nro del NIT más 13 números como en el cuadro

Régimen Simplificado en Bolivia y lo que debes saber

Hoy hablaremos de las particularidades de estar en el régimen simplificado en Bolivia y si estás
dentro de este régimen y algunos de los cuidados que debes tener.
¿Quiénes pertenecen al régimen simplificado en Bolivia?

Existen tres grupos:

 ARTESANOS: personas naturales que ejercen un arte u oficio manual, trabajando por
cuenta propia en sus talleres o a domicilio, por ejemplo: Bordador, Tejedor, Hojalatero,
etc.
 COMERCIANTES MINORISTAS: Son aquellas personas naturales que desarrollan
actividades de compra venta de mercaderías o prestación de servicios en mercados
públicos, ferias, kioscos, pequeñas tiendas y puestos ubicados en la vía pública por
ejemplo: Tienda de Barrio, vendedores al detalle en Kioscos, etc.
 VIVANDEROS: son considerados vivanderos las personas naturales que
expenden comidas, bebidas y alimentos en kioscos y pequeños locales por ejemplo:
Venta de alimentos en pequeños snacks, Kioscos, etc.
Requisitos para estar dentro del régimen simplificado

Son básicamente cuatro:

1. El precio unitario de sus productos

2. El total de sus ventas anuales,
3. La actividad (artesanos, comerciantes minoristas, vivanderos), y por supuesto
4. Su capital.
Veamos el siguiente cuadro:
(tomar en cuenta, con el Decreto Supremo 3698 del 2018, el punto 3 se modificó a 184.000 y el
punto 4 se modificó hasta Bs60.000)
¿Quiénes NO pertenecen al Régimen Tributario Simplificado RTS en Bolivia?

 Comerciantes de aparatos electrónicos y electrodomésticos

 Personas inscritas en el ICE (Impuesto a los Consumos Específicos)
 Comisionistas
 Quienes tengan un capital superior a Bs. 60.000.-
 Quienes tengan ventas anuales superiores a Bs. 184.000.-
Nota:
1. Quienes tengan un capital menor a Bs. 12.000.- quizá no necesitan inscribirse al NIT
2. Los inscritos en el STI (Sistema Tributario Integrado), RAU (Régimen Agropecuario
Unificado) y Régimen General no pueden inscribirse al RTS.
Requisitos para la Inscripción al NIT Régimen Simplificado

 Documento de Identidad Vigente

 Factura de luz del Domicilio Fiscal (negocio), Domicilio habitual (casa)
 Croquis de ambos domicilios
 Correo electrónico vigente.
Cuadro de categorías régimen simplificado y cuánto deben pagar

Son cinco categorías y dependiendo de su capital pagan desde Bs. 47 a Bs. 200 de manera
bimestral.
Procedimiento para el pago

Antes se debía hacer un declaración jurada en el formulario 4500, y si no se declaraba o se lo hacia

fuera de plazo correspondía un multa por incumpliendo al deber formal.

Ahora no corresponde las mutas para este sector.

El pago se lo realiza directamente en una entidad financiera con el carnet de identidad vigente o el
número de NIT (también lo puede hacer una tercera persona a cuenta del titular).

Vencimiento

Para los pagos bimestrales existen plazos, en todo caso si no se paga a tiempo no corresponde una
multa pero sí un interés por mora que directamente se lo puede cancelar en al momento del pago
del impuesto en el banco.
1. Si el contribuyente se inscribe en mes par, el pago de sus obligaciones se inicia en el
siguiente periodo, por ejemplo: si fue inscrito en el mes de febrero su primer pago será en
el mes MAYO, no así en marzo.
2. Si la fecha de vencimiento fuera un día inhábil se traslada al siguiente día hábil
3. Si cierra o inactiva el NIT en el mes impar igual corresponde el pago por bimestre en
curso.
Cuidados que debes tener al ser parte del Régimen Simplificado en Bolivia

Estos son algunos de los cuidados que debes tener si perteneces al régimen simplificado en
Bolivia.

1. Cuando realizas el pago en las entidades financieras, éstas colocan el periodo de pago. En
el cuadro de vencimientos veras que cada pago debe tener cierto periodo, si por error la
entidad financiera colocara otro periodo al que te corresponde este pago quedara en el
 aire, y figurará como deuda en el sistema del SIN.del SINdelSIN.

En este caso corresponde hacer una Corrección de Errores Materiales (CEM) y esto lo puedes
hacer únicamente en ventanillas de la Administración Tributaria.

2. Si cambias de dirección o requieres hacer alguna modificación, por ejemplo: cambio de

dirección, cambio de actividad, cambio de régimen, debes habilitar la tarjeta MASI en
oficinas de la Administración Tributaria. Ya que al momento de la inscripción no es
requisito como en el caso de Régimen General.
3. Si estás inscrito en el régimen simplificado en Bolivia y no te corresponde por las
características de tu negocio, la administración tributaria tiene la facultad de hacer un
cambio de régimen con la clausura del negocio hasta la regularización.

CLASIFICACIÓN DE LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS

Régimen Simplificado. Dentro este régimen se encuentran las siguientes

personas: Artesanos, personas que ejercen un oficio manual por cuenta propia en
sus talleres o a domicilio. Ej.: Bordador, Tejedor, Hojalatero, etc. El precio unitario
de sus productos vendidos no debe ser mayor a los 640 Bs.
Comerciantes minoristas, todas aquellas personas que desarrollan actividades de
compra/venta de mercaderías en mercados públicos, ferias, kioscos, pequeñas
tiendas y puestos ubicados en una vía pública. Ej.: Una pequeña tienda de barrio,
vendedores al detalle en kioscos o puestos, etc. El precio unitario de sus productos
vendidos no debe ser mayor a los 480 Bs.

Vivanderos, todas aquellas personas que expenden bebidas y alimentos en kioscos

y pequeños locales. Ej.: Venta de alimentos en pequeños snacks, kioscos, etc. El
precio unitario de sus productos vendidos no debe ser mayor a los 148 Bs.
Las personas que se encuentren dentro este régimen no deben emitir factura por la
actividad económica que realicen.

Régimen General. Dentro este régimen se encuentran todas las personas

naturales y jurídicas que realizan actividades económicas como:

 Venta habitual de bienes muebles (Electrodomésticos, ropa, cemento,

vehículos, bebidas alcohólicas)
 Alquiler de bienes muebles e inmuebles (Vajilla, disfraces, vehículos, casas,
departamentos y otros).
 Servicios en General (Restaurantes, karaokes, médicos, contadores y otros)
 Importaciones definitivas.

En este sentido, toda actividad económica que haya generado a los contribuyentes
de este régimen una venta de un bien o servicio igual o mayor a 5Bs., la misma
deberá ser emitida a través de una factura.

Régimen Agropecuario Unificado. Este Régimen fue creado para las personas
naturales que realicen actividades agrícolas o pecuarias, para productores
agrupados en Organizaciones de Pequeños Productores y todas aquellas personas
naturales, que estén dedicadas a actividades de avicultura, apicultura, floricultura,
cunicultura, piscicultura y viticultura.

Las personas que se encuentren dentro este régimen no deben emitir factura.

Sistema Tributario Integrado. Este sistema comprende a todas aquellas personas

naturales que prestan servicio de: transporte público interprovincial de pasajeros o
carga y transporte público urbano de pasajeros o carga. Los mismos deberán tener
registrado a su nombre hasta dos vehículos.

Las personas que se encuentren dentro este régimen no deben emitir factura

CLASIFICACIÓN DE SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES RND Nº

10-0033-16
El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) aprobó la Resolución Normativa de Directorio (RND) Nº 10-0033-
16 “Clasificación de Sanciones por Incumplimiento a Deberes Formales” que establece una rebaja de las
multas hasta del 50% en casi todos los Incumplimientos de Deberes Formales (IDF).

La Resolución también suprime algunos Deberes Formales al mejorar otros sistemas de control.

En la presentación de la norma, el Presidente Ejecutivo del SIN, Mario Cazón Morales, explicó que la misma
surge tras escuchar las demandas de los contribuyentes. “En función a las reuniones que se tuvo con el
sector del transporte, del comercio, gremialistas, empresarios privados y bajo la premisa del Presidente Evo
Morales de gobernar escuchando al pueblo, el SIN escuchó a los contribuyentes, que son lo más importante
que tiene el país, y ha hecho una rebaja sustancial de las multas al Incumplimiento de Deberes Formales de
hasta casi un 50% en la mayoría de las obligaciones”.

Por ejemplo, no actualizar la información proporcionada en el Registro de Contribuyentes anteriormente tenía

una sanción hasta de 500 UFV (Unidad de Fomento a la Vivienda) pero con la actual RND esa sanción rebaja
a 150 UFV para personas naturales y 300 UFV para Personas Jurídicas.

En la anterior norma, la presentación de declaraciones juradas rectificatorias que incrementen el impuesto

después del vencimiento era sancionada con el pago de hasta 400 UFV. Con la actual RND, se elimina esa
sanción.

La multa por el no envío de Libros de Compras y Ventas IVA era sancionado con una multa de hasta 2.000
UFV pero con la actual Resolución esa sanción rebaja a 500 UFV para personas naturales y 1.000 UFV para
Personas Jurídicas con la posibilidad de reducir la multa en el 50% si el contribuyente presenta la información
a los 20 días siguientes de notificado. (Ver cuadro adjunto).

El Incumplimiento de Deberes Formales se refiere a la acción u omisión que cometen los contribuyentes en el
ejercicio de sus obligaciones tributarias. Los Deberes Formales están establecidos en el Código Tributario, las
leyes impositivas, los Decretos Supremos y Resoluciones Normativas de Directorio del SIN.

Algunos de los Deberes Formales son la inscripción en el registro de contribuyentes, la presentación de

Declaraciones Juradas, la emisión de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, la elaboración de
los registros contables, deberes relacionados a Agentes de Información, a medios de control fiscal, entre
otros.

La RND aprobada considera que la cuantificación de las multas por IDF va en proporción a la gravedad de la
contravención y de acuerdo a la clasificación de contribuyentes, es decir Personas Naturales, Empresas
Unipersonales y Sucesiones Indivisas y Personas Jurídicas.

Mantiene el régimen de reducción de multas otorgándole al contribuyente la posibilidad de reducir en un 50 %

la multa para los Deberes Formales de información, si el contribuyente envía la información dentro de los 20
días siguientes a la notificación del inicio del proceso sancionador.

¿Cuál el propósito de la Resolución sobre Clasificación de Sanciones por incumplimiento a Deberes

Formales? En esencia el propósito es incentivar el cumplimiento de los Deberes Formales ya que se sanciona
con una multa mayor la “no presentación”, con una cuantía menor la “presentación fuera de plazo” y una
sanción más baja la “presentación con errores”.

La mencionada norma considera un margen de error tolerable en los incumplimientos por envío de
información con errores y emisión de facturas fuera de la fecha límite de emisión, otorgando al contribuyente
una tolerancia de hasta 50 errores en el envío o 50 facturas en el caso de la emisión de facturas fuera de la
fecha límite de emisión.

“Es una buena noticia para el contribuyente –sostuvo el Presidente Cazón- el contribuyente ya no puede
señalar que el SIN solamente sanciona sino que los escuchamos, modificamos la normativa en función de que
a nosotros nos interesa que el contribuyente pague el impuesto”.

El siguiente cuadro compara la normativa anterior con la rebaja de multas y eliminación de algunos deberes
formales contenidas en la RND aprobada recientemente:

Resolución Normativa aprobada y vigente Resolución Antigua (derogada y abrogada)

Importe de la sanción Importe de la sanción

Incumplimiento Personas Personas Incumplimiento Personas Personas

de Deberes naturales, Jurídicas de Deberes naturales, Jurídicas
Formales empresas Formales empresas
Contribuyentes. unipersonales unipersonales
Régimen General y sucesiones y sucesiones
 indivisas indivisas
No actualizar la
información
proporcionada en
el Registro de
No actualizar la Contribuyentes
información excepto domicilio
proporcionada en 150 UFV 300 UFV fiscal y nuevo 250 UFV 500 UFV
el Registro de representante
Contribuyentes legal.
No actualizar la
información en el
Padrón Biométrico
Digital.

Presentación de
Declaraciones
Juradas
rectificatorias que
Se elimina Se elimina Se elimina incrementen el 150 UFV 400 UFV
impuesto
determinado
después del
vencimiento.

500 UFV 1.000 UFV

Se podrá Se podrá
reducir la reducir la
No envío de Libros multa en el multa en el No envío de Libros 1.000 UFV 2.000 UFV
de Compras y 50% si el 50% si el de Compras y
Ventas IVA contribuyente contribuyente Ventas IVA
presenta la presenta la
información a información a
los 20 días de los 20 días de
notificado. notificado.

1.000 UFV
500 UFV
Se podrá
Se podrá Bancarización.
Bancarización. reducir la
reducir la
multa en el
multa en el No envío de la
No envío de la 50% si el 1000 UFV 2000 UFV.
50% si el información
información contribuyente
contribuyente (Registro Auxiliar)
(Registro Auxiliar) presenta la
presenta la a través del
a través del Módulo información
información Módulo de
de Bancarización hasta los 20
hasta los 20 Bancarización
días
días siguientes
siguientes de
de notificado.
notificado.

1.000 UFV
500 UFV
Se podrá
Se podrá
reducir la
reducir la
multa en el
multa en el No envío de
50% si el
50% si el Estados
. contribuyente 2.000 UFV. 4.000 UFV.
contribuyente Financieros de
presenta la
presenta la forma digital
información
información
hasta los 20
hasta los 20
días
días siguientes
siguientes de
de notificado.
notificado.
Envío de Estados Envío de Estados
Financieros en Financieros en
100 UFV 200 UFV 500 UFV 1.000 UFV
forma digital fuera forma digital fuera
del plazo. del plazo.

1.500 UFV
750 UFV
Se podrá
Se podrá
reducir la
No presentar reducir la No presentar
multa en el
información en la multa en el información en la
50% si el
forma y lugares 50% si el forma y lugares
contribuyente 1.500 UFV 3.000 UFV
establecidos para contribuyente establecidos para
presenta la
los agentes de presenta la los agentes de
información
información. información información.
hasta los 20
hasta los 20
días
días siguientes
siguientes de
de notificado.
notificado.

No tener en el
establecimiento el
Se elimina Se elimina Se elimina Certificado de 50 UFV 100 UFV
Activación de la
dosificación.

Contribuyentes del Contribuyentes

Régimen del Régimen
Simplificado. Simplificado.
Inscripción en una 50 UFV ---- Inscripción en una 100 UFV ----
categoría diferente categoría
a la que le diferente a la que
corresponde. le corresponde.

Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales (SIN)

__________________________________________________________

RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0033-16

CLASIFICACIÓN DE SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES
La Paz, 25 de noviembre de 2016

VISTOS Y CONSIDERANDO:

Que el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, otorga a la
Administración Tributaria la facultad de dictar normas administrativas de carácter general que permitan la
aplicación de la normativa tributaria.

Que el Artículo 162 de la Ley N° 2492, Código Tributario define los límites máximos y mínimos de sanción por
Incumplimiento de Deberes Formales, debiendo establecerse las sanciones para cada una de las conductas
contraventoras mediante normativa reglamentaria.

Que es necesario establecer las sanciones para cada una de las conductas contraventoras para la aplicación
y cumplimiento del Artículo 162 de Ley N° 2492, Código Tributario Boliviano.

Que conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001, el

Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus atribuciones y en aplicación del

Inciso a) del Numeral 1 de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,

se encuentra autorizado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
 POR TANTO:

El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el
Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano y las disposiciones
precedentemente citadas.

RESUELVE:
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1. (Objeto).- La presente Resolución tiene por objeto establecer las sanciones para cada una de las
conductas contraventoras, en cumplimiento del Artículo 162 de la Ley N° 2492 Código Tributario Boliviano.

Artículo 2. (Clasificación de los Incumplimientos de Deberes Formales).- I. Las conductas contraventoras

que impliquen Incumplimientos de Deberes Formales se clasifican, de acuerdo a las obligaciones tributarias
de los sujetos pasivos o terceros responsables y al régimen tributario al que pertenecen (Anexo I “Régimen
General” y Anexo II “Regímenes Especiales”), en:

1. INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES DE CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN GENERAL:

a) Incumplimiento de Deberes Formales relacionados con el registro de contribuyentes.

b) Incumplimiento de Deberes Formales relacionados con la presentación de Declaraciones Juradas.
c) Incumplimiento de Deberes Formales relacionados con el registro y envío de la información obligatoria.
d) Incumplimiento de Deberes Formales relacionados con el deber de información.
e) Incumplimiento de Deberes Formales relacionados a Agentes de Información.
f) Incumplimiento de Deberes Formales relacionados con medios de control fiscal.
g) Incumplimiento de Deberes Formales relacionados con facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes.
h) Incumplimiento de Deberes Formales relacionados a operativos de control.

2. INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES DE CONTRIBUYENTES DE REGÍMENES ESPECIALES

a) Incumplimiento de Deberes Formales de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado.

b) Incumplimiento de Deberes Formales de los contribuyentes del Sistema Tributario Integrado.
c) Incumplimiento de Deberes Formales de los contribuyentes del Régimen Agropecuario Unificado.

II. Las sanciones por Incumplimiento de Deberes Formales establecidas para el Régimen General, se dividen
por tipo de contribuyente en:

1. Persona Natural, Empresa Unipersonal y Sucesión Indivisa; y

2. Persona Jurídica.

Artículo 3. (Conductas contraventoras y sanciones).- Se establecen las conductas contraventoras

tipificadas como Incumplimiento de Deberes Formales por el Artículo 162 de la Ley N° 2492 Código Tributario
Boliviano y sus respectivas sanciones, en los Anexos I y II de la presente Resolución Normativa de Directorio
y que forman parte indivisible de la misma.

ANEXO I
RÉGIMEN GENERAL
IMPORTE DE LA SANCIÓN
PERSONAS NATURALES,
INCUMPLIMIENTO AL DEBER FORMAL EMPRESAS
PERSONAS JURÍDICAS
UNIPERSONALES Y
SUCESIONES INDIVISAS
1. RELACIONADOS CON EL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES
1.1 No inscripción en el Registro de Clausura inmediata del establecimiento hasta que
 Contribuyentes o inscripción o regularice su inscripción.
permanencia en un régimen distinto al que
le corresponde.
1.2 No actualizar la información proporcionada 150 UFV 300 UFV
en el Registro de Contribuyentes.
1.3 No exhibir en lugar visible el documento de 150 UFV 300 UFV
“Exhibición NIT” con la leyenda "EMITE
FACTURA”, en cada uno de sus
establecimientos (casa matriz o
sucursales) o en las páginas web de
empresas que realizan comercio
electrónico.
2. RELACIONADOS CON LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
2.1 No presentar Declaraciones Juradas 50 UFV 100 UFV
Originales en el plazo establecido en
normativa vigente.
3. RELACIONADOS CON EL REGISTRO Y ENVÍO DE LA INFORMACIÓN OBLIGATORIA
LIBROS DE COMPRAS Y VENTAS IVA
3.1 No envío de Libros de Compras y Ventas 500 UFV 1.000 UFV
IVA por periodo fiscal o gestión anual Se podrá reducir la multa se podrá reducir la multa
según corresponda, conforme normativa en el 50% si el en el
específica. contribuyente presenta la 50% si el contribuyente
información a los 20 días presenta la información a
de notificado con el acto los 20 días de notificado
administrativo que inicia con el acto administrativo
el procedimiento que inicia el procedimiento
sancionador. sancionador.
3.2 Envío de Libros de Compras y Ventas IVA 100 UFV 200 UFV
fuera de plazo por periodo fiscal o gestión
anual según corresponda, conforme
normativa específica.
3.3 Envío de Libros de Compras y Ventas IVA 50 UFV 100 UFV
rectificados fuera de plazo por periodo
fiscal o gestión anual según corresponda,
conforme normativa específica.
3.4 No tenencia del Libro de Ventas menores 100 UFV 200 UFV
del día, físico y/o no registro diario por
ventas menores a Bs5 (cinco 00/100
Bolivianos) conforme normativa específica.
BANCARIZACIÓN
3.5 No envío de la información (Registro 500 UFV 1.000 UFV
Auxiliar) a través del Módulo de Se podrá reducir la multa Se podrá reducir la multa
Bancarización de acuerdo a normativa en el 50% si el en el
específica vigente. contribuyente presenta la 50% si el contribuyente
información hasta los 20 presenta la información
días siguientes de hasta los 20 días
notificado con el acto siguientes de notificado
administrativo que inicia con el acto administrativo
el procedimiento que inicia el procedimiento
sancionador. sancionador.
3.6 Envío de la información (Registro Auxiliar) 150 UFV 300 UFV
a través del Módulo Bancarización fuera
de plazo, conforme normativa específica.
3.7 Envío de la información (Registro Auxiliar) 50 UFV 100 UFV
a través del Módulo Bancarización
rectificado fuera del plazo establecido en
normativa específica.
3.8 Envío de la información (Registro Auxiliar) 100 UFV 200 UFV
 con errores de registro, a través del De 51 o mas filas con De 51 o mas filas con
Módulo Bancarización. errores errores
FORMULARIO 110 V.3. Y AGENTES DE RETENCIÓN
3.9 No envío de la información a través del 500 UFV 1.000 UFV
Módulo RC-IVA, por periodo fiscal Se podrá reducir la multa Se podrá reducir la multa
(Agentes de Retención). en el 50% si el en el
contribuyente presenta la 50% si el contribuyente
información hasta los 20 presenta la información
días hasta los 20 días
siguientes de notificado siguientes de notificado
con el acto administrativo con el acto administrativo
que inicia el que inicia el procedimiento
procedimiento sancionador
sancionador
3.10 Envío de la información a través del 100 UFV 200 UFV
Módulo RC-IVA fuera del plazo establecido
en normativa específica, por periodo fiscal
(Agentes de Retención).
3.11 Envío de la información rectificada por 50 UFV 100 UFV
corrección de errores o inconsistencias,
fuera del plazo establecido en normativa
específica por periodo fiscal, a través del
módulo Agente de Retención RC-IVA
(Agentes de Retención)
3.12 No envío de la información a través del 100 UFV
módulo Formulario Electrónico 110 v.3
FACILITO para los sujetos pasivos
obligados (Consultores y Profesionales
Independientes) a su envío, conforme
normativa específica.
3.13 Envío de la información fuera del plazo 50 UFV
establecido, a través del módulo
Formulario Electrónico 110 v.3 FACILITO
para los sujetos pasivos obligados
(Consultores y Profesionales
Independientes) a su envío, conforme
normativa específica.
3.14 Envío de la información rectificada por 50 UFV
corrección de errores o inconsistencias,
fuera del plazo establecido en normativa
específica, a través del módulo Formulario
Electrónico 110 v.3 FACILITO para los
sujetos pasivos obligados (Consultores y
Profesionales Independientes) a su envío.
ESTADOS FINANCIEROS Y OTROS DEBERES FORMALES
3.15 No envío de Estados Financieros de forma 500 UFV 1.000 UFV
digital (Formulario Electrónico 605). Se podrá reducir la multa Se podrá reducir la multa
en el 50% si el en el
contribuyente presenta la 50% si el contribuyente
información hasta los 20 presenta la información
días siguientes de hasta los 20 días
notificado con el acto siguientes de notificado
administrativo que inicia con el acto administrativo
el procedimiento que inicia el procedimiento
sancionador. sancionador.
3.16 Envío de Estados Financieros en forma 100 UFV 200 UFV
digital (Formulario Electrónico 605) fuera
del plazo establecido en normativa
vigente.
3.17 No presentar en forma física los Estados 1.000 UFV 2.000 UFV
Financieros y/o Memoria Anual; Dictamen Se podrá reducir la multa Se podrá reducir la multa
de Auditoria Externa (cuando en el 50% si el en el 50% si el
corresponda), Dictamen Tributario contribuyente presenta la contribuyente presenta la
Complementario (cuando corresponda), información hasta los 20 información hasta los 20
según normativa específica. días siguientes de días siguientes de
notificado con el acto notificado con el acto
administrativo que inicia administrativo que inicia el
el procedimiento procedimiento
sancionador. sancionador.
3.18 Presentar fuera de plazo en forma física 200 UFV 400 UFV
los Estados Financieros y/o Memoria
Anual, Dictamen de Auditoria Externa
(cuando corresponda), Dictamen Tributario
Complementario (cuando corresponda),
según normativa vigente.
3.19 No presentar la información requerida en 5.000 UFV
normativa específica referida a
Asociaciones Accidentales (empresa
responsable).
3.20 Presentar la información requerida en 1.000 UFV
normativa específica referida a
Asociaciones Accidentales (empresa
responsable), fuera del plazo establecido.
3.21 No llevar el registro de la información 2.000 UFV
diferenciada por contrato suscrito, referido
a las Asociaciones Accidentales conforme
normativa específica.
3.22 No elaborar kardex de inventario anual 50 UFV
independiente por producto para su
comercialización, que cuente con
autorización del Ministerio de Economía y
Finanzas Públicas, en el marco del
resguardo de la Seguridad Alimentaria y
Abastecimiento, conforme normativa
específica.
INFORMACIÓN SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN OPERACIONES ENTRE PARTES VINCULADAS

3.23 No presentación del Estudio de Precios de 5.000 UFV

Transferencia – EPT en formato físico en
los plazos establecidos.
3.24 No envío del Estudio de Precios de 5.000 UFV
Transferencia – EPT en formato digital en
los plazos establecidos.
3.25 Presentación del Estudio de Precios de 2.500 UFV
Transferencia – EPT en formato físico
fuera de plazo.
3.26 Envío del Estudio de Precios de 2.500 UFV
Transferencia – EPT en formato digital
fuera de plazo.
3.27 No envío del Formulario 601 Declaración 5.000 UFV
Jurada Informativa de Operaciones con
partes vinculadas en los plazos
establecidos.
3.28 Envío del Formulario 601 Declaración 2.500 UFV
Jurada Informativa de Operaciones con
partes vinculadas fuera de plazo.
3.29 Presentación del Estudio de Precios de 2.500 UFV
 Transferencia – EPT en formato físico con
errores, con información incompleta y/o sin
cumplir las disposiciones establecidas en
normativa específica.
3.30 Envío del Estudio de Precios de 2.500 UFV
Transferencia – EPT en formato digital con
errores, con información incompleta y/o sin
cumplir las disposiciones establecidas en
normativa específica.
3.31 Envío del Formulario 601 Declaración 2.500 UFV
Jurada Informativa de Operaciones con
Partes Vinculadas con errores y/o
información incompleta o sin cumplir lo
establecido en el instructivo de llenado de
acuerdo a norma específica.
4. RELACIONADOS CON EL DEBER DE INFORMACIÓN
4.1 No entregar ninguna documentación e 1.500 UFV 3.000 UFV
información requerida por la
Administración Tributaria durante la
ejecución de procedimientos de
fiscalización, verificación, control e
investigación.
4.2 Entrega parcial de la información y 500 UFV 1.000 UFV
documentación requerida por la
Administración Tributaria durante la
ejecución de procedimientos de
fiscalización, verificación, control e
investigación en los plazos, formas y
lugares establecidos.
4.3 Entrega de toda la información y 300 UFV 600 UFV
documentación requerida por la
Administración Tributaria durante la
ejecución de procedimientos de
fiscalización, verificación, control e
investigación, hasta quince (15) días fuera
del plazo establecido en las formas y
lugares dispuestos en el requerimiento
efectuado por la Administración Tributaria.
Caso contrario se considerará como no
presentado.
4.4 No proporcionar mediante carta, 500 UFV 1.000 UFV
información en los plazos y forma
requerida establecida en norma específica,
para la comercialización de alcohol hacia
el mercado interno o externo en cisternas.
(Por cada camión cisterna)
5. RELACIONADOS CON AGENTES DE INFORMACIÓN
5.1 No presentar información en la forma y 750 UFV 1.500 UFV
lugares establecidos en normativa Se podrá reducir la multa Se podrá reducir la multa
específica para los agentes de en el 50% si el en el 50% si el
información. contribuyente presenta la contribuyente presenta la
información hasta los 20 información hasta los 20
días siguientes de días siguientes de
notificado con el acto notificado con el acto
administrativo que inicia administrativo que inicia el
el procedimiento procedimiento sancionador
sancionador
5.2 Presentar información fuera del plazo 100 UFV 200 UFV
establecido en normativa específica para
 los agentes de información.
6. RELACIONADOS CON MEDIOS DE CONTROL FISCAL
6.1 No enviar y/o no presentar Guías de 400 UFV 800 UFV
Tránsito que respalden el transporte de
productos sujetos al Impuesto a los
Consumos Específicos – ICE, según
normativa específica.
6.2 No registrar información veraz y fidedigna 150 UFV 300 UFV
en las Guías de Tránsito, conforme
normativa específica.
6.3 No consignar en las etiquetas o envases De 1 hasta 500 unidades 500 UFV,
unitarios De 501 hasta 2.000 unidades 1.500 UFV,
Comercializados la Información General y De 2.001 hasta 5.000 unidades 2.500 UFV, De 5.001
Específica de Interés Tributario, en adelante 5.000 UFV
establecida en normativa específica de
productos gravados por el ICE (por
producto y por fecha de producción).
6.4 Venta o comercialización en el Mercado De 1 hasta 500 unidades 500 UFV,
Interno de productos gravados por el ICE, De 501 hasta 2.000 unidades 1.500 UFV,
sin llevar impresa en sus etiquetas o De 2.001 hasta 5.000 unidades 2.500 UFV, De 5.001
envases unitarios destinados al consumo en adelante 5.000 UFV
final la leyenda "Mercado Interno" (por
periodo fiscal).
6.5 Venta o comercialización en el Mercado De 1 hasta 500 unidades 500 UFV,
Externo de productos gravados por el ICE, De 501 hasta 2.000 unidades 1.500 UFV,
sin llevar impresa en sus etiquetas o De 2.001 hasta 5.000 unidades 2.500 UFV, De 5.001
envases unitarios destinados al consumo en adelante 5.000 UFV
final la leyenda "Exportación" (por periodo
fiscal).
7. RELACIONADOS CON FACTURAS, NOTAS FISCALES O DOCUMENTOS EQUIVALENTES
7.1 No emisión oportuna de facturas, notas Clausura del establecimiento donde se cometió la
fiscales o documentos equivalentes por contravención de acuerdo a los Artículos 164 y 170
montos iguales o superiores a Bs5 (cinco), de la Ley 2492 Código Tributario Boliviano
por importes inferiores cuando lo solicite el
comprador (importes inferiores a Bs5) o no
emisión de la factura resumen por "Ventas
Menores del Día"
7.2 Impresión de facturas o notas fiscales por 200 UFV 400 UFV
imprentas autorizadas, con datos distintos
a los proporcionados por el SIN en el
reporte de asignación o incumpliendo los
aspectos técnicos, para las modalidades
de Facturación Manual y Prevalorada,
establecidos en normativa específica (Por
Dosificación).
7.3 No activar la dosificación por parte de la 100 UFV 200 UFV
imprenta autorizada a momento de la
entrega de las facturas o notas fiscales
(Por dosificación)
7.4 Emisión de facturas o notas fiscales fuera De 51 a 100 facturas 50 UFV,
de la fecha límite de emisión en De 101 a 1.000 facturas 100 UFV,
dosificaciones por cantidad o por tiempo De 1.001 a 10.000 facturas 300 UFV,
(Por dosificación). De 10.001 facturas en adelante 500 UFV
7.5 Emisión de facturas o notas fiscales con De 51 a 100 facturas 50 UFV,
uno o más errores por factura o De 101 a 1.000 facturas 100 UFV,
incumpliendo aspectos técnicos De 1.001 a 10.000 facturas 300 UFV,
establecidos en normativa específica, De 10.001 facturas en adelante 500 UFV
excepto emisión fuera de la fecha límite de
 emisión. (Por periodo fiscal).
7.6 No Dosificar por actividad cuando el 50 UFV 100 UFV
contribuyente tiene registrado en el
Registro de Contribuyentes tres (3) o más
actividades económicas y/o característica
especial de facturación (por dosificación).
7.7 Emisión de facturas en una modalidad de 500 UFV 1.000 UFV
facturación diferente a la que se encuentre
obligado según la normativa específica.
(Por periodo fiscal).
7.8 No reportar en el SFV hasta la fecha de 50 UFV 100 UFV
vencimiento del IVA la inactivación de
facturas por anulación, en las modalidades
de oficina virtual, electrónica web o
electrónica por ciclos (por periodo fiscal).
7.9 No tener el talonario de facturas o notas 1.000 UFV 2.000 UFV
fiscales vigente en el establecimiento.
7.10 No tener la Resolución Administrativa de 2.000 UFV 4.000 UFV
Autorización de Dosificación de Facturas
para efectuar Espectáculos Públicos
eventuales organizados por terceros, de
acuerdo a normativa específica.
8. RELACIONADOS A LA COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA
8.1 No emitir factura sin derecho a crédito 200 UFV 200 UFV
fiscal por la compra y venta de moneda
extranjera.
8.2 Impresión de facturas sin derecho a crédito 200 UFV 400 UFV
fiscal por la compra y venta de moneda
extranjera por imprentas autorizadas, con
datos distintos a los proporcionados por el
SIN en el reporte de asignación o
incumpliendo los aspectos técnicos, para la
modalidad de Facturación Manual,
establecidos en normativa específica (Por
Dosificación).
8.3 No activar la dosificación por parte de la 100 UFV 200 UFV
imprenta autorizada a momento de la
entrega de las facturas sin derecho a
crédito fiscal por la compra y venta de
moneda extranjera (Por dosificación).
8.4 Emisión de facturas sin derecho a crédito De 51 a 100 facturas 50 UFV,
fiscal por la compra y venta de moneda De 101 a 1.000 facturas 100 UFV,
extranjera, fuera de la fecha límite de De 1.001 a 10.000 facturas 300 UFV,
emisión en dosificaciones por cantidad o De 10.001 facturas en adelante 500 UFV
por tiempo (Por dosificación).
8.5 Emisión de facturas sin derecho a crédito De 51 a 100 facturas 50 UFV,
fiscal por la compra y venta de moneda De 101 a 1.000 facturas 100 UFV,
extranjera, con uno o más errores por De 1.001 a 10.000 facturas 300 UFV,
factura o incumpliendo aspectos técnicos De 10.001 facturas en adelante 500 UFV
establecidos en normativa específica,
excepto emisión fuera de la fecha límite de
emisión. (Por periodo fiscal).
8.6 No tener el talonario de facturas sin 1.000 UFV 2.000 UFV
derecho a crédito fiscal por la compra y
venta de moneda extranjera, vigente en la
Casa de
Cambio o Entidad Financiera.
8.7 No registrar y/o no tener registro auxiliar de 500 UFV 1.000 UFV
 las operaciones de compra y venta de
moneda extranjera.
9 RELACIONADOS A OPERATIVOS DE CONTROL
9.1 No devolver el importe de la transacción 2.500 UFV 5.000 UFV
por la venta de bienes o la prestación de
servicios, conforme a procedimiento de
compras de control.
ANEXO II
REGÍMENES ESPECIALES
1 INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO
SIMPLIFICADO
1.1 No inscripción en el Régimen Tributario Clausura del establecimiento hasta que regularice su
que le corresponde. inscripción
1.2 Inscripción en una categoría diferente a la 50 UFV
que le corresponde.
1.3 No exhibir en lugar visible el documento de 50 UFV
“Exhibición NIT” con la leyenda "NO
EMITE FACTURA” .
1.4 No actualizar la información proporcionada 50 UFV
en el Registro de Contribuyentes.
1.5 No entregar documentación e información 200 UFV
requerida por la Administración Tributaria
durante la ejecución de procedimientos de
fiscalización, verificación, control e
investigación en los plazos, formas y
lugares establecidos.
1.6 Entrega parcial de la información y 100 UFV
documentación requerida por la
Administración Tributaria durante la
ejecución de procedimientos de
fiscalización, verificación, control e
investigación en los plazos, formas,
medios y lugares establecidos.
2 INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES DEL SISTEMA TRIBUTARIO
INTEGRADO
2.1 No inscripción en el Régimen Tributario Clausura hasta que regularice su inscripción
que le corresponde.
2.2 Inscripción en una categoría diferente a la 50 UFV
que le corresponde.
2.3 No actualizar la información proporcionada 50 UFV
en el Registro de Contribuyentes.
2.4 No presentar el formulario de liquidación y 50 UFV
pago en la forma, plazos, lugares y
condiciones establecidas en normas
emitidas para el efecto.
2.5 No entregar documentación e información 200 UFV
requerida por la Administración Tributaria
durante la ejecución de procedimientos de
fiscalización, verificación, control e
investigación en los plazos, formas y
lugares establecidos.
2.6 Entrega parcial de la información y 100 UFV
documentación requerida por la
Administración Tributaria durante la
ejecución de procedimientos de
fiscalización, verificación, control e
investigación en los plazos, formas,
 medios y lugares establecidos.
3 INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES DE CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN AGROPECUARIO
UNIFICADO
3.1 No inscripción en el Régimen Tributario Clausura hasta que regularice su inscripción
que le corresponde.
3.2 No exhibir en lugar visible el documento de 200 UFV
“Exhibición NIT” con la leyenda "NO
EMITE FACTURA”.
3.3 No tener el último formulario de liquidación 300 UFV
y pago, correspondiente al último
vencimiento.
3.4 Obtener el certificado de no imponibilidad 50 UFV
fuera de plazo (cuando corresponda).
3.5 No actualizar la información proporcionada 1.000 UFV
en el Registro de Contribuyentes.
3.6 No entregar documentación e información 1.500 UFV
requerida por la Administración Tributaria
durante la ejecución de procedimientos de
fiscalización, verificación, control e
investigación en los plazos, formas y
lugares establecidos.
3.7 Entrega parcial de la información y 1.000 UFV
documentación requerida por la
Administración Tributaria durante la
ejecución de procedimientos de
fiscalización, verificación, control e
investigación en los plazos, formas,
medios y lugares establecidos.
3.8 No presentar el formulario de liquidación y 50 UFV
pago en la forma, plazos, lugares y
condiciones establecidas en normas
emitidas para el efecto.