TEMA 7.

IRPF: personas físicas, que no las jurídicas. En el mundo fiscal hay dos tipos de: físicas y jurídicas. Una
empresa (jurídica) o una persona (física). Las personas físicas son las que hacen la declaración de la
renta. En esta declaración de la renta aparecen muchas cosas: Como puedo ganar dinero, a través. Una
persona jurídica que es una empresa hace otro tipo de impuestos.

- Rendimiento neto del trabajo. Si somos trabajadores por cuenta ajena. Vamos a tener ingresos y
gastos. Cuales serán nuestros gastos: si pago un sindicato (es voluntario) y mi parte de la seguridad
social.

- Rendimiento de actividades económicas. Si yo en vez de ser trabajador por cuenta ajena soy trabajador
por cuenta propia. Un autónomo. Los ingresos los tendré mediante las facturas que yo emita, y mis
gastos son muchos más, los que demuestro que son para el desarrollo de la actividad. Por ejemplo:
colegio de arquitectos, papel, tinta…, electricidad, agua,… lo que me facturen otros (si otro me calcula la
estructura, eso es un gasto). Otra cosa que nos podemos deducir: el IBI de nuestra oficina, si es nuestra,
y si es de alquiler el alquiler, cuota de autónomo.

Podríamos tener las dos: rendimiento neto del trabajo y un rendimiento de actividades económicas.

- Capital mobiliario e inmobiliario: tercer concepto de ingresos. Los ingresos por capital mobiliario son
cuando por ejemplo tengo un dinero en el banco, el dinero que me genera eso, los intereses. Eso
también hay que declararlo. Si tienes acciones también, es lo mismo. En capital inmobiliario: viviendas,
fincas, pisos, pisos alquilados, locales…

- PÉRDIDAS O GANANCIAS PATRIMONIALES: en el caso de vender la casa, y gana o pierde dinero

respecto de las tablas que tiene la administración de lo que debería valer esa casa, suma o resta. En
hacienda todos los bienes inmuebles están valorados, el valor catastral. Si vendes la casa más cara, has
tenido una ganancia, y tienes que sumarlo al resto de beneficios. Si has vendido más barato te resta: si
vendes por menos de lo que te dice hacienda

Imputaciones de rentas/ley: tengo una comunidad de bienes: una figura de empresa que es un término
medio entre la empresa y la persona física. Una comunidad de bienes tiene ciertas obligaciones fiscales
como persona física, pero tripartita. No está obligado a llevar una contabilidad mensual, un libro de
cuentas que hay que meter en la sociedad mercantil. Una sociedad está obligada a que su contabilidad
se presente al registro mercantil todos los años, antes de finales de enero con el balance de todo el año
y se tienen que presentar al registro mercantil. Hay que sacar una copia y otra sellada por ellos. Ese
documento es público, pero se paga. Una cb está obligada como los autónomos, en junio, como muy
tarde, presentar su IRPF, aunque las CB están obligadas a hacer 4 trimestres: en esos trimestres lo que
hacen son 3 conceptos:

 IVA
 IRPF
 Retenciones

Si sumamos estos conceptos en junio obtendremos la base imponible: sobre la que impongo el
impuesto.

Sobre la base imponible pueden haber unas ciertas reducciones: que se aplican antes de la base
liquidable. Estas reducciones están sujetas a la ley, cambiables dependiendo de las políticas del
momento.
Base liquidable: la base imponible menos las reducciones. Si te sale a que tienes que pagar o que te
devuelvan. Puede salir negativo.

Cuota integra:

Tipo de gravamen: el gravamen lo que grava es el porcentaje que tenemos que dar al estado por el
dinero que hemos ganado. Hemos ganado un dinero y tenemos que pagar al estado por el. Desde que
empezó la democracia fue la forma de recaudar. Hay un tipo de gravamen que va aumentando a
medida que va aumentando la base liquidable.

Deducciones: no tienen nada que ver con las reducciones. Si ha habido donaciones a ongs.

Cuota liquida: base liquidable le implico el gravamen: si tu ganas hasta 20.000 euros pagas el 19% por
ejemplo,

Retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados.

Factura que debe llevar: mi nif, nombre, dirección fiscal, fecha, y un numero (del emisor). Y el receptor
también aparecerá su nombre, su cif o nif, dirección fiscal. Si no tiene todos esos datos la factura no es
válida.

El IVA es obligatorio. Si no se lo das desglosado lo dan por hecho en el precio.

Retencion de IRPF: del 15% nos lo retienen en nuestro nombre para pagarlo en junio.A la vez que la
factura es muy conveniente pedir un certificado de retenciones, porque si se pierde la factura, no lo
presentan problema.

3. IMPUESTOS

Impuestos que salpican directamente al sector de la construcción. De los que debemos saber y nos van a
preguntar sobre ellos.

IIVT: se llamaba la plusvalía. Es un concepto que se grava cuando hay compraventa de un inmueble. Hay
que pagar cuando hay una transmisión patrimonial. El concepto de plusvalía es un concepto que viene
dado del desarrollo urbanístico. Cuando hacemos una casa en una zona, que esta por desarollor, ese
suelo vale menos. A medida que va avanzando el desarrollo urbanístico, aparecen dotacionales, como se
desarrolla se genera un valor añadido, esa es la plusvalía. Es un porcentaje que lo más que puede cobrar
el ayuntamiento es el 30%. Se grava en el contrato de compraventa. Los plenos de los ayuntamientos
fijan ese porcentaje.

Si ponen una plusvalía: es un gasto!

ICIO: también se paga al ayuntamiento. Impuesto sobre constr…. Licencia municipal que se llamaba
siempre, la licencia municipal es el papel que me da permiso. Este es el impuesto que tengo que pagar
para que me den la licencia. Lo puedes pagar a plazos, pero el primer plazo que muchas veces suele ser
el único, pero lo tienes que tener al 100% pagado cuando acabas la obra. Cuando puedes empezarlo a
pagar: cuando te dan licencia del básico. Este impuesto es sobre el PEM. Como máximo es del 4%. Hay
ayuntamientos que pueden poner este impuesto a 0%.

La diferencia entre tasa e impuesto*: LO PUEDE PREGUNTAR EN EXAMEN: una tasa es un pago a la
administración por un servicio y un impuesto es un pago a la administración sin ninguna
contraprestación a cambio. Es decir, cuando yo pago una tasa de basura es porque me están recogiendo
la basura, una tasa para pedir una licencia municipal de obra, la tasa es pago un dinero para que el
funcionario me lo de registro, me lo lleve a urbanismo, bla bla bla, todos esos servicios son pagados a
través de una tasa. Cuando vas a pedir licencia municipal te van a pedir un dinero, que es la tasa de toda
la tramitación, independientemente de los impuestos. Si no pagas el impuesto puedes ir a la cárcel, si no
pagas la casa en cambio solo no tienes servicio. Cuando pides una licencia de obra vas a pagar la tasa de
la tramitación y luego el impuesto.

Con un básico me dan licencia de obra, podría empezar si presento antes un proy de ejecución y
volantes de ejecución? Para qué sirve la licencia? Es una afirmación clara y manifiesta de la admin de
que tu podrías desarrollar ese edificio que estas proyectando, a efectos urbanísticos, financieros, de
venta… pero no a efectos de empezar la obra. Para empezar la obra tienes que haber presentado proy
ejecución, volante de dirección de arquitecto y aparejador, estudio de seguridad básico o no y
dependiendo de algún ayuntamiento alguna cosa más, como por ejemplo la etiqueta de eficiencia
energética pasada por industria. Después, el ayuntamiento te dice que tienes permiso, que es cuando
puedes empezar la obra. Empezar la obra hasta que no te dan permiso de obra no puedes empezarla. En
muchos ayuntamientos no lo dan o no lo escriben. Para el permiso de obra a veces hay que hacer tirada
de cuerdas**

IBI: IMPUESTO DE BIENES INMUEBLES: la mayor fuente de ingresos de los ayuntamientos. Es su sistema
en España, recaudatorio fundamental. Impuesto que grava sobre los bienes inmuebles, edificios y
terrenos, y hay de dos naturalezas: rustica y urbana. Quien cataloga todo esto? El catastro. En sus tres
niveles, que dependen del ministerio de hacienda publica: estatal, autonomico y local. Hacen una
valoración catastral, y acorde a esa valoración le aplicamos el 0,4, que no es una valoración como la de
las tasaciones, sino una especial de catastro. Hay cursos especiales para valorar según catastro, no son
valoraciones de mercado, valoran a la baja. Catastro esta cada vez mas actualizado, se ven los legales y
los ilegales.

** Que ocurre? Que hay gente que te llama: mi casa no puede ser que mi casa es ilegal, y pago catastro:
una cosa es el tema urbanístico y otra cosa es el tema catastral. El señor del catastro no sabe lo que es
legal o ilegal.

*Doferencia entre registro de la propiedad y catastro: en el catastro, en la información catastral aparece

la superficie y las características (el propietario no), sin embargo en el registro de la propiedad (algo de
18…) cuando uno pide una nota simple (la trayectoria de ese inmueble, cambios de dueño) te dan una
superficie, que se midio hace un copon, en el trascurso de los años, con los distintos momentos de
compraventa se amplia la información. Puede haber controversia entre las superfices del catastro y las
del registro de la propiedad. Para valorar el suelo: un dato puede ser inexacto, o estar mal

Transmision patrimonial: cuando uno compra y vende un inmuble puede hacerlo de dos maneras:

Forma clásica y actual. Si uno lo compra a la antigua usanza esta gravado con el impuesto de
transmisión patromonial. Normalmente es del 8%, mientras que el actual es de 21%, por eso prevalece
el sistema antiguo.

TEMA 9. LA PROPIEDAD

Propiedad: concepto muy latino (mediterraneo). Surge del derecho romano.

Regulacion: la constitución española dice que nadie puede ser privado de los bienes y derechos a menos
que quede justificada por causa de utilidad publica.

* Diferencia entre confiscación y expropiación: la confiscación es que te quitan tus bienes y punto. La
expropiación sin embargo, esto es tuyo y me lo quedo pero te lo pago. Algo te tienen que pagar (tema
11). El justiprecio es la fijación de la cantidad del valor a contraprestar. Otra forma de valorar, otra vez
volvemos a intervenir como peritos: cuanto se le paga por la parcela.

Hay propiedad publica y propiedad privada. Los bienes de dominio publico, que la titularidad es de la
administración pueden ser de dos maneras:

- los de uso publico: calle, acueducto, playa…

- los que pertenece privativamente al estado: están inventariados en su catalogo.

Que son bienes inmuebles: cc: código civil

Test: que no es bien inmueble. Aire acondicionado es un bien inmueble: si esta clavado en una fachada.
SI ESTA ANCLADO ES BIEN INMUEBLE

2. Concepto de propiedad:

Yo puedo hacer lo que me de la gana con algo si soy propietario de ello siempre y cuando no incumpla
las leyes.