UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN IMPOSICIÓN A LA RENTA

APLICACIÓN PRÁCTICA SOBRE DEPRECIACIÓN, G. VIAJE, G. MOVILIDAD, G.

VEHÍCULOS Y G. CON BOLETAS Y TICKETS

1. Mermas.
La empresa “Colores SAC”, es una empresa que se dedica a la elaboración de pintura esmalte.
En agosto de 2022, la mencionada empresa adquiere 1,000 litros de thinner, una de las
sustancias necesarias para la elaboración de la pintura esmalte. La empresa señala que utilizó
800 litros, y que cuando realizaron un inventario en su almacén solo tenían 182 litros. Es decir,
existe una diferencia de 18 litros, la cual se produce por la naturaleza del insumo y su alta
volatilidad, lo cual se encuentra demostrada en un informe en un informe técnico realizado por
un profesional independiente, competente y colegiado. La empresa nos consulta si la
Administración Tributaria aceptará la deducción de la merma señalada.
RPTA: si se aceptara la deducción de los 18 litros porque en este caso lo esta realizando un
tercero: un profesional independiente, competente y colegiado.

2. Desmedros
La empresa “Donofrium SA” se dedica a la producción y venta de panetones, señalan que en
abril de 2022 se percatan que 200 panetones no fueron vendidos y han vencido; estos panetones
están valorizados en S/ 3,000. La empresa efectúa la destrucción de mercadería vencida, para
lo cual cumple con comunicar a la Sunat con dos (2) días hábiles de anticipación a la destrucción
y esta se lleva a cabo ante presencia de notario púbico. La empresa nos consulta si la
Administración Tributaria aceptará la deducción de los desmedros señalados.
RPTA: la Administración Tributaria , Si aceptara la deducción porque se está cumpliendo
con lo dicho en la ley del impuesto a la renta del inciso c) del artículo 21°.

3. Pérdidas Extraordinarias
La empresa “Fortaleza SAC”, es una empresa de transporte de mercadería ha perdido un camión
debido al deslizamiento de un huayco, valorizado en S/ 225,000 y depreciación acumulada S/
22,500. El mencionado bien no se encuentra asegurado. La empresa nos consulta que debe hacer
para deducir el gasto.

• Gasto por pérdida

• Mercadería 225,000
• Depreciación (22,500)
• Total 202,500
• RPTA: 202,500 será deducible.

4. Cuentas Incobrables
La empresa “Lucerito SAC” posee al 31.12.2022 una letra por cobrar vencida de S/ 50,000 del
cliente “EURO SAC”. Al respecto, se conoce que el vencimiento de la letra fue el 31.03.2020,
la que se origina por la F/. 001-2547 de fecha 06.01.2020 y que la empresa acreedora ha
efectuado el protesto de la letra de acuerdo a las formalidades exigidas por la Ley de Títulos y
Valores y asimismo ha exigido el pago de la deuda a través de cartas notariales. Asimismo, se
sabe que la empresa está próxima a iniciar un proceso judicial.
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Ante este hecho, la empresa “Lucerito SAC” nos consulta acerca del tratamiento tributario de
hecho.
RPTA: si será deducible
5. Mermas.
La empresa NINFA SA se dedica a la importación de muñecas de porcelana. En el mes de
agosto del 2022 compra un lote de S/ 8,000 muñecas de porcelana para atender la campaña
navideña. El despacho se está programado para el día 24 de setiembre del 2020. La condición
de pago es con 20% de adelanto y el saldo al momento de la entrega vía transferencia.
En el manipuleo de las muñecas copas, la empresa NINFA SA, rompe 40 muñecas, ello se debe
a la naturaleza inherente de las muñecas ya que son bienes de alta fragilidad, lo cual se encuentra
demostrada en un informe por el jefe de área de almacén. La empresa nos consulta si la
Administración Tributaria aceptará la deducción de la merma señalada o se debe adicionar para
la determinación del IR.
RPTA: Es un gasto no deducible y se adicionará para el IR.

6. Gastos que Constituyan para su Perceptor Rentas de 2da, 4ta y 5Ta Categoría
La empresa comercial Solemne SAC, ha registrado en su contabilidad como gasto de
administración al 31.12.2021, los siguientes recibos por honorarios, los mismos que se
encuentran pendientes de pago a la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración
jurada anual del Impuesto.

Recibos por Honorarios Pagados a la Fecha de S/

Presentación de la Declaración Jurada Anual
N° E01-0100 2.500.00
N° E01-0345 3,800.00
N° E01-0405 4,100.00
Recibos por Honorarios Pendientes de Pago a la
Fecha de Presentación de la Declaración Jurada
Anual
N° E01-0025 2.100.00
N° E01-0740 3,000.00
N° E01-0400 2,500.00
Importe Deducible 10,400.00
Importe no Deducible a ser adicionado 7,600.00

7. Desmedros.
La empresa realiza diversas actividades, se dedica a la producción y venta de Tortas, señalan
que en mayo de 2022 se percatan que 50 tortas no fueron vendidas y han vencido; estas tortas
están valorizados en S/ 2,300. La empresa efectúa la destrucción de mercadería vencida, para
lo cual no cumple con comunicar a la SUNAT con seis (6) días hábiles de anticipación a la
destrucción y esta se lleva a cabo ante presencia de notario púbico. La empresa nos consulta si
la Administración Tributaria aceptará la deducción de los desmedros señalados o se debe
adicionar para la determinación del IR.

RPTA: Es un gasto no deducible y adicionara para el IR.

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8. Pérdidas Extraordinarias
La empresa “DULCECITO SAC”, se dedicada a la elaboración y comercialización de dulces a
nivel nacional, su planta de producción y distribución está en Lince – Lima. El 25.02.2022 la
empresa sufre un robo en sus instalaciones, y las pérdidas extraordinarias sufridas son:

Mercaderías 1´500,650
Unidad de Transporte 18,000
Dinero en efectivo 250,000

Asimismo, la Unidad de Transporte se utilizaba para el reparto de la mercadería, la misma en

libros mantiene la siguiente información.

Unidad de Transporte S/
Costo de adquisición 30,000
Depreciación acumulada 12,000
Valor Neto 18,000
Tasa de Depreciación 20%

La empresa ha realizado la respectiva denuncia policial y está realizando el seguimiento para

la obtención de la sentencia e identificación de los autores del robo, en la comisaría
pertinente. tales pérdidas no son cubiertas por indemnizaciones o seguros y a sido probado
judicialmente. ¿Cuál es el monto deducible y la incidencia tributaria al respecto?
RTPA: El monto deducible es, 1,768,650
9. Cuentas Incobrables
La empresa La Milagrosa SAC” posee al 31.12.2022 una letra por cobrar vencida de S/ 50,000
del cliente “AMISTAD SAC”. Al respecto, se conoce que el vencimiento de la letra fue el
30.04.2021, la que se origina por la F/. 001-12540 de fecha 16.02.2021 y que la empresa
acreedora ha efectuado el protesto de la letra de acuerdo a las formalidades exigidas por la Ley
de Títulos y Valores y asimismo ha exigido el pago de la deuda a través de cartas notariales.
Asimismo, se sabe que la empresa está próxima a iniciar un proceso judicial. Ante este hecho,
la empresa “La Milagrosa SAC” nos consulta acerca del tratamiento tributario de hecho.
RPTA: Si es deducible.

10. Gastos que Constituyan para su Perceptor Rentas de 2da, 4ta y 5Ta Categoría
La empresa Plata SAC, ha registrado en su contabilidad como gasto de administración al
31.12.2021, los siguientes recibos por honorarios, los mismos que se encuentran pendientes
de pago a la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual del
Impuesto.

Recibos por Honorarios Pagados a la Fecha de S/

Presentación de la Declaración Jurada Anual
N° E01-325 2.500.00
N° E01-115 3,800.00
N° E01-005 4,100.00
Recibos por Honorarios Pendientes de Pago a la
Fecha de Presentación de la Declaración Jurada
Anual
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N° E01-0110 3,000.00
N° E01-0020 2,850.00
Importe Deducible 10,400.00
Importe no Deducible a ser adicionado 5,800.00