CASO PRACTICO 1

La empresa “MULTISERVICE GEORRI E.I.R.L., se dedica a la comercialización de prendas de vestir, y

al cierre del ejercicio 2012 tiene los siguientes datos:

 Utilidad antes del impuesto a la renta S/. 600,000.00

 La empresa no tiene pérdidas tributarias
 Los ingresos netos del ejercicio fueron de: S/. 10 000,000.00
 Los egresos por costos del ejercicio fueron de: S/. 8 000,000.00
 Los gastos del ejercicio fueron de: S/. 1 400,000.00
 La empresa no está obligada a pagar participación de utilidades a trabajadores

Así mismo la empresa al efectuar el análisis de sus operaciones ha determinado las siguientes
observaciones que pueden generar adiciones y deducciones al Impuesto a la Renta:

1. La empresa ha cargado a gastos los siguientes conceptos:

DETALLE MONTO
Multas del Ministerio de Trabajo S/.6,000.00
Intereses Moratorios de deudas
S/.1,500.00
tributarias
Multas de Tránsito S/.500.00

2. La empresa ha considerado como gasto del ejercicio la suma de S/. 9,000.00 como consecuencia
del robo de mercaderías “ZWT” ocurrido en el mes de octubre del 2012, acreditado con la
denuncia policial respectiva.
Se sabe que al 31 de diciembre del 2012, la investigación del delito continuaba en trámite y aún
no se había podido identificar a los autores del delito.
En el mes de enero del 2013, la fiscalía archiva definitivamente el caso por no poder identificar a
los autores del delito.

3. Se efectuó gastos recreativos a favor del personal de la empresa por S/. 66,900.00. Estos gastos
comprenden los agasajos por el día de la madre, día de la empresa, fiestas patrias, fiestas
navideñas, entre otros. Estos gastos se encuentran sustentados con comprobantes de pago.

4. La empresa genero los gastos por depreciación:

a. La empresa ha depreciado un vehículo (adquirido a inicios del 2012) cuyo costo es de S/.
22,000.00 aplicando la tasa del 25% anual, de acuerdo a su vida útil.
b. Así mismo, la empresa ha aplicado la tasa de depreciación del 20% anual a una maquinaria
mezcladora que fue arrendada a una empresa constructora para uso exclusivo en sus
actividades por todo el ejercicio 2012.

5. En el ejercicio del 2012, la empresa en aplicación de la NIC 2 “Existencias”, ha efectuado el

registro por desvalorización de existencias por un monto de S/. 7,000.00 afectando a resultados.

NIIF Vs NORMAS TRIBUTARIAS Página 1

 No obstante, se conoce que la empresa efectuará el procedimiento regulado en la normatividad
del impuesto a la renta para la destrucción de dichas existencias en el mes de marzo del 2013.

6. La empresa tiene registrado como gasto un servicio prestado por un Ingeniero de Sistemas en el
mes de diciembre del 2012 por la suma de S/: 8,500.00, sustentado en un recibo por honorarios.
Así mismo se conoce que dicho gasto recién será cancelado el 01 de marzo del 2013 de acuerdo
a la programación de pagos de la entidad.

7. A inicios del ejercicio 2012, la empresa adquirió una camioneta a través de un contrato de
Leasing celebrado con “LEASING FORD S.A.” a un plazo de 2 años, por un costo de S/.
40,000.00, la cual para efectos contables se depreció en función a su vida útil (5 años) a la tasa
del 20% anual, siendo la depreciación contabilizada la suma de S/: 8,000.00 (40,000.00 x 20%).
No obstante para efectos tributarios, le empresa prevé considerar la depreciación acelerada
aplicando la tasa del 50% anual en función a los años del contrato.

8. La empresa ha incurrido en los siguientes gastos sustentados con boletas de venta (B/V), de
diversos vendedores y/o prestadores del Régimen General (R.G.), Régimen Especial (R.E.R.) y
Nuevo Régimen Único Simplificado (R.U.S.)

DETALLE MONTO
B/V emitidas por sujetos del R.E. S/.4,300.00
B/V emitidas por sujetos del R.E.R. S/.2,700.00
B/V emitidas por sujetos del R.U.S. S/.3,500.00

Así mismo, se conoce que las operaciones anotadas en el Registro de Compras sustentadas con
comprobantes de pagos y que permiten sustentar costo y/o gasto ascienden a S/. 9 000,000.00

Datos Adicionales
 Así mismo, los pagos a cuenta realizados en el ejercicio 2012, ascienden a S/. 89,000.00. Este
monto incluye los pagos efectivamente realizados por S/. 73,000.00, así como los pagos vía
compensación por un monto total de S/. 16,000.00
 Utilidad antes de Impuesto del Ejercicio 2012: S/.600,000
Utilidad antes de Impuesto del Ejercicio 2013: S/.720,000
Utilidad antes de Impuesto del Ejercicio 2014: S/.630,000
Utilidad antes de Impuesto del Ejercicio 2015: S/.710,000
Utilidad antes de Impuesto del Ejercicio 2016: S/.740,000

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