CASOS PRATICOS - SESION 13

GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES

CASO PRÁCTICO 01:

La empresa Las Tortuninjas S.A. presenta los siguientes datos:

CONCEPTOS IMPORTES
Ingresos netos 2022 21’000,000
Renta neta imponible 2021 13’000,000
Gastos por intereses deducibles 2021 4’000,000
Ingresos por intereses gravados 2021 0
Depreciación tributaria 2021 2’800,000
Amortización tributaria 2021 700,000
Activo intangible deducido como gasto 120,000
2021
Intereses netos 2022 7’200,000

En función a estos datos, ¿cuál es el importe deducible por los intereses devengados
en el ejercicio 2022?

CASO PRÁCTICO 02:

El analista contable Elvis Cocho con DNI 55555555, de la empresa Indiana Jeans S.A.
tuvo que ir el 15/08/2019 a las oficinas de SUNAT con el fin de atender un
requerimiento tributario. La empresa le otorgó 40 soles de pasajes ese día, dado que
la empresa se encuentra en una zona industrial. Sustentó el gasto de la siguiente
manera:

Se pide revisar si todo el gasto incurrido será aceptado tributariamente.

CASO PRACTICO 03:

La empresa de Transportes El Coyote SAC adquirió el 01/04/2019 un ómnibus a un

valor de S/ 215,000, el cual se encontró disponible para su uso desde el 15/05/2019,
pero se empezó a utilizar a partir del 01/07/2019. Se estableció una vida útil estimada
de 4 años. Se requiere determinar la depreciación aceptada tributariamente para fines
de la determinación de la renta neta anual 2019.

CASO PRACTICO 04:

La empresa Red Hot Chilli Papas EIRL (en adelante, la empresa) ha logrado
resultados muy satisfactorios en el año 2019 y por ese motivo organizó un día de
esparcimiento para todo el personal, el cual se llevó a cabo en un centro campestre
fuera de Lima. Para la realización de todo el evento en diciembre incurre en los
siguientes desembolsos:

GASTOS INCURRIDOS ¿GASTO RECREATIVO? MONTO

Gastos de transporte SI 12,000
Alquiler de instalaciones SI 18,000
Servicios de animación y SI 16,500
música brindado por una
empresa
200 almuerzos y bebidas SI 6,800
a concesionario
Compra de alimentos y SI 5,100
bebidas adicionales
Camisetas y polos para la SI 1,400
jornada deportiva
Cervezas y gaseosas SI 4,500
TOTAL 64,300

Datos adicionales:
- Los ingresos netos al cierre del ejercicio 2019 son de S/ 12’125,000
- La empresa no ha contabilizado otros montos por conceptos de gastos
recreativos durante el ejercicio

CASO PRÁCTICO 05:

La empresa Los Toribianitos SAC se dedica a la prestación de servicios de auditoría
financiera y en el mes de noviembre decide regalarles a sus 50 principales clientes
una caja de whiskys, los cuales costaron 109 cada uno (incluido IGV). La empresa
desea saber cuál será el tratamiento tributario y contable que debe realizar.
Datos adicionales:
- Los ingresos brutos al cierre del ejercicio 2019 son de S/ 786,000
- La empresa no ha contabilizado otros montos por conceptos de gastos de
representación durante el ejercicio.

CASO PRACTICO 06:

La empresa Los Teletubbies, domiciliada en Piura, ha realizado en el ejercicio 2019 las
siguientes operaciones:
- Una donación de dinero mediante cheque a una entidad perceptora de
donaciones por S/ 14,800. El donatario cobró el cheque en el mismo mes y le
emitió el “comprobante de recepción de donaciones”.
 - Organizó en el mes de diciembre una chocolatada en un asentamiento humano
para 50 niños, a los cuales entregó directamente alimentos, juguetes y otros.
Para dicha actividad incurrió en un gasto total de S/ 4,618 (sin IGV).
- Ha realizado una donación de dinero a una entidad perceptora de donaciones
por S/ 5,000. El donatario recibió el monto en efectivo y le emitió el
“comprobante de recepción de donaciones”.
Se sabe que la renta neta de la empresa es de S/ 115,441.

CASO PRÁCTICO 07:

La empresa Los Sayayines SRL tiene personal en provincia, que en muchos casos,
sustenta sus gastos de alimentación en el país con boletas de venta. La empresa ha
analizado los RUC de los emisores mediante opción de consulta múltiple de RUC, en
la web de SUNAT y ha obtenido la siguiente información.

- Gastos sustentados con boletas emitidas por sujetos del Nuevo Rus por S/
62,123.
- Gastos sustentados con boletas de venta emitidos por sujetos del RER o Mype
por S/ 833,123.

Dato adicional:
El monto total de comprobantes de pago anotados en el Registro de Compras (incuido
IGV) con derecho a crédito fiscal durante el ejercicio 2019 es de S/ 833,123.

CASO PRÁCTICO 08:

La empresa Power Rangers SAC del rubro agroindustrial, realiza la compra de 50
bidones de agua (costo de S/ 1,100 sin IGV) para donarlos a los damnificados de un
poblado cerca de la zona donde se encuentra su planta procesadora. Se realiza la
entrega de dichos productos directamente en manos de los pobladores, no existiendo
algún documento que certifique la entrega, salvo algunas fotografías que se tomaron.
Se desea saber cuál sería el tratamiento tributario por dicha operación.

CASO PRACTICO 09

La empresa de transporte Los Motorratones SAC decidió realizar una mejora a uno de
sus buses más antiguos, realizando diversos cambios a la unidad, lo que permitió
alargar la vida útil del bus en dos años. El desembolso realizado fue por S/ 17,500 (Sin
IGV).

¿Será deducible este desembolso en el ejercicio?

CASO PRACTICO 10

La empresa Los Caballeros del Zodiaco EIRL mantiene un juicio con un extrabajador
por reconocimiento de beneficios laborales de años anteriores. Al 31 de diciembre del
2019 el estudio de abogados que le está llevando el caso a la empresa les comunica
que es probable que salga desfavorable en parte, por lo que implicará que la empresa
deba desembolsar como mínimo S/ 30,000 en el año 2020.
Cuִál es el tratamiento contable que se debe realizar, así como los efectos tributarios
de la operación.

CASO PRACTICO 11

La empresa Los Tulipanes SA dedicada al rubro comercial, recibe en el mes de marzo

2020 una factura respecto a un servicio de supervisión valorizado en S/ 25,000 (sin
IGV) brindado íntegramente en diciembre 2019. La fecha de emisión señalada en el
comprobante electrónico es 1 de marzo. Se nos consulta respecto al tratamiento
contable y tributario del gasto, considerando que no se ha registrado en el ejercicio
2019 y que se va a realizar el pago en el mes de marzo.

Datos adicionales:

- Se plantea como premisa que el servicio de supervisión, en el caso bajo

análisis, cumple con el principio de causalidad y que el comprobante de pago
cumple con los demás requisitos mínimos establecidos en el reglamento de
comprobantes de pago.
- La empresa presentará su declaración jurada de renta anual el 25 de marzo,
dentro de su fecha de vencimiento según cronograma.

CASO PRACTICO 12

La empresa Kame House SAC dedicada a la venta de electrodomésticos, realiza una

campaña en el mes de agosto por sus redes sociales y se compromete a sortear en
diciembre, entre los que compartan la publicación en Facebook, 20 televisores que
adquirió en el mes de julio inicialmente para venta, con un valor de mercado unitario
ascendente a S/ 1,800 sin IGV y su valor de compra asciende a S/ 1,600 (sin IGV).

Determinar la incidencia tributaria que provengan de dichas operaciones y su registro

contable.

Información adicional:

- El ingreso bruto promedio mensual de los últimos 12 meses al mes de

diciembre asciende a S/ 5’150,205

CASO PRACTICO 13

El gerente general de la empresa Condorito SA es también socio mayoritario con 70%

de participación en el capital. Durante el período, el importe de la renta de quinta
categoría percibida por su remuneración anual (rta 5ta) asciende a S/ 140,000. Según
su organigrama, el nivel jerárquico sería el siguiente:
¿Cuál es el importe de la remuneración que resultaría deducible como gasto?

En caso de que se determinara un exceso, ¿cuál sería el efecto para el trabajador?

PLAZO Y CONDICIONES DE ENVIO

El informe será presentado de manera grupal, en formato PDF, hasta el día

miércoles 30 de noviembre hasta las 23:59 horas en la actividad creada en la
carpeta actividades de evaluación con el nombre: Casos prácticos 13 – Gastos
deducibles y no deducibles (incluir carátula). El envío posterior a dicha fecha
será calificado con nota cero (0).