CASOS PRACTICOS - SESION 12

GASTOS DEDUCIBLES

CASO PRÁCTICO 01:

La empresa Las Tortuninjas S.A. presenta los siguientes datos:

CONCEPTOS IMPORTES
Ingresos netos 2022 21’000,000
Renta neta imponible 2021 13’000,000
Gastos por intereses deducibles 2021 4’000,000
Ingresos por intereses gravados 2021 0
Depreciación tributaria 2021 2’800,000
Amortización tributaria 2021 700,000
Activo intangible deducido como gasto 120,000
2021
Intereses netos 2022 7’200,000

En función a estos datos, ¿cuál es el importe deducible por los intereses devengados
en el ejercicio 2022?

CASO PRÁCTICO 02:

El analista contable Elvis Cocho con DNI 55555555, de la empresa Indiana Jeans S.A.
tuvo que ir el 15/08/2019 a las oficinas de SUNAT con el fin de atender un
requerimiento tributario. La empresa le otorgó 40 soles de pasajes ese día, dado que
la empresa se encuentra en una zona industrial. Sustentó el gasto de la siguiente
manera:

Se pide revisar si todo el gasto incurrido será aceptado tributariamente.

CASO PRACTICO 03:

La empresa de Transportes El Coyote SAC adquirió el 01/04/2019 un ómnibus a un

valor de S/ 215,000, el cual se encontró disponible para su uso desde el 15/05/2019,
pero se empezó a utilizar a partir del 01/07/2019. Se estableció una vida útil estimada
de 4 años. Se requiere determinar la depreciación aceptada tributariamente para fines
de la determinación de la renta neta anual 2019.

CASO PRACTICO 04:

La empresa Red Hot Chilli Papas EIRL (en adelante, la empresa) ha logrado
resultados muy satisfactorios en el año 2019 y por ese motivo organizó un día de
esparcimiento para todo el personal, el cual se llevó a cabo en un centro campestre
fuera de Lima. Para la realización de todo el evento en diciembre incurre en los
siguientes desembolsos:

GASTOS INCURRIDOS ¿GASTO RECREATIVO? MONTO

Gastos de transporte SI 12,000
Alquiler de instalaciones SI 18,000
Servicios de animación y SI 16,500
música brindado por una
empresa
200 almuerzos y bebidas SI 6,800
a concesionario
Compra de alimentos y SI 5,100
bebidas adicionales
Camisetas y polos para la SI 1,400
jornada deportiva
Cervezas y gaseosas SI 4,500
TOTAL 64,300

Datos adicionales:
- Los ingresos netos al cierre del ejercicio 2019 son de S/ 12’125,000
- La empresa no ha contabilizado otros montos por conceptos de gastos
recreativos durante el ejercicio

CASO PRÁCTICO 05:

La empresa Los Toribianitos SAC se dedica a la prestación de servicios de auditoría
financiera y en el mes de noviembre decide regalarles a sus 50 principales clientes
una caja de whiskys, los cuales costaron 109 cada uno (incluido IGV). La empresa
desea saber cuál será el tratamiento tributario y contable que debe realizar.
Datos adicionales:
- Los ingresos brutos al cierre del ejercicio 2019 son de S/ 786,000
- La empresa no ha contabilizado otros montos por conceptos de gastos de
representación durante el ejercicio.
CASO PRACTICO 06:
La empresa Los Teletubbies, domiciliada en Piura, ha realizado en el ejercicio 2019 las
siguientes operaciones:
- Una donación de dinero mediante cheque a una entidad perceptora de
donaciones por S/ 14,800. El donatario cobró el cheque en el mismo mes y le
emitió el “comprobante de recepción de donaciones”.
- Organizó en el mes de diciembre una chocolatada en un asentamiento humano
para 50 niños, a los cuales entregó directamente alimentos, juguetes y otros.
Para dicha actividad incurrió en un gasto total de S/ 4,618 (sin IGV).
- Ha realizado una donación de dinero a una entidad perceptora de donaciones
por S/ 5,000. El donatario recibió el monto en efectivo y le emitió el
“comprobante de recepción de donaciones”.
Se sabe que la renta neta de la empresa es de S/ 115,441.

CASO PRÁCTICO 07:

La empresa Los Sayayines SRL tiene personal en provincia, que en muchos casos,
sustenta sus gastos de alimentación en el país con boletas de venta. La empresa ha
analizado los RUC de los emisores mediante opción de consulta múltiple de RUC, en
la web de SUNAT y ha obtenido la siguiente información.

- Gastos sustentados con boletas emitidas por sujetos del Nuevo Rus por S/
62,123.
- Gastos sustentados con boletas de venta emitidos por sujetos del RER O Mype
por S/ 16,453.

Dato adicional:
El monto total de comprobantes de pago anotados en el Registro de Compras (incuido
IGV) con derecho a crédito fiscal durante el ejercicio 2019 es de S/ 833,123.

CASO PRACTICO 08

El gerente general de la empresa Condorito SA es también socio mayoritario con 70%

de participación en el capital. Durante el período, el importe de la renta de quinta
categoría percibida por su remuneración anual (rta 5ta) asciende a S/ 140,000. Según
su organigrama, el nivel jerárquico sería el siguiente:
¿Cuál es el importe de la remuneración que resultaría deducible como gasto?

En caso de que se determinara un exceso, ¿cuál sería el efecto para el trabajador?

CASO PRACTICO 09

La empresa The Avengers SA ha registrado como gastos por concepto de dietas

pagadas a los directores de a empresa por un monto de S/ 198,500. Se sabe además
que la empresa obtuvo una utilidad comercial al 31/12/2019 ascendente a S/
2’923,512.

CASO PRACTICO 10

La señora Grimaneza, propietaria de Tacones Lady, es una persona natural acogida al

Régimen MYPE Tributario, cuya actividad es la venta de calzado elaborado a mano en su
propia vivienda, además cuenta con su local comercial ubicado en su propio inmueble.

Debido a la buena aceptación que tiene su negocio en su distrito, y para mayor seguridad
de su local, decide contratar una prima de seguro que cubra el riesgo sobre su inmueble
valorizado en S/ 24,000.00 por todo un año (sin incluir IGV), en el mes de agosto del 2018.

Al respecto, nos consulta lo siguiente:

¿Cuánto es el importe que tiene derecho a deducir en su declaración jurada por el ejercicio
2018?

CASO PRACTICO 11

La empresa Macondo SAC, que para el ejercicio 2018 tiene como ingreso netos S/
320,500.00, debido a su aniversario número 50, decide organizar una fiesta para todos sus
trabajadores. Para ello, contrata los servicios de la empresa de eventos Classic Elegance
SAC, que estará a cargo de todo: local, bufé de comida, bebidas y animaciones artísticas.
Siendo así, la empresa Classic Elegance SAC emite una factura por el importe de S/
20,500.00 (sin IGV).

Asimismo, la empresa de eventos Classic Elegance SAC ha incurrido en otros gastos,

como reparto de relicarios valorizados en
S/ 15,000.00 (sin IGV) y servicios de transporte de los trabajadores por S/ 8,000.00 (sin
IGV).

Al respecto, nos consulta lo siguiente:

• ¿Cuál será el tratamiento tributario de los gastos recreativos de la empresa?

CASO PRACTICO 12

Con motivo de la declaración jurada anual 2019, la firma de abogados Popeye

Expertos SRL desea saber cuánto será el gasto deducible de sus vehículos destinados
a actividades de representación de sus funcionarios. Para ello nos brinda la siguiente
información:

PLAC CATEGORI FECHA DE COST GASTOS DE DEPRECIACIO

A A ADQUISICIO O FUNCIONAMIEN N 2019
N TO DEL 2019

SKN- A3 01/10/2015 81,200 2,804 16,240

100

ACZ- A2 29/07/2019 121,10 4,155 24,220

200 0

DTK- A4 02/03/2018 132,35 3,450 26,470

300 0

ZTM- A3 31/08/2016 87,500 830 17,500

400

11,239 84,430

Datos adicionales:

- Los ingresos netos del 2018 fueron de S/ 57’425,220

- Los vehículos de placas SKN-100 Y ZTM-400 han sido identificados en la útima
declaración jurada anual.

CASO PRACTICO 13

La empresa Los Galácticos SAC dedicada a la comercialización de agendas, se ha

percatado que 2,000 de estos productos ya no se pueden vender, pues, pertenecen a
años anteriores. Estas mercaderías tenٌían un costo de S/ 8,000. Sobre el particular,
nos comentan que la empresa ha decidido destruir dichas mercaderías, la cual se
realizará en presencia del notario público, comunicado dentro del plazo establecido a
la SUNAT dicha destrucción. En ese sentido, nos piden determinar el tratamiento
contable y tributario de esta operación.

CASO PRACTICO 14

El Sr. Dominic Toretto (arrendatario) es un comerciante que genera rentas de tercera

categoría (empresa unipersonal) que ha alquilado un inmueble al Sr. Smith
(arrendador). El inmueble se encuentra ubicado en el distrito de San Luis, y el
arrendatario lo utiliza como vivienda y también para fines comerciales, pagando un
alquiler anual de S/ 12,000. Al respecto, nos consultan si el total de los gastos de
arrendamiento son deducibles para efectos del impuesto a la renta.

CASO PRACTICO 15

La empresa Minera Los Picapiedra SRL ha adquirido el 01 de julio de 2019, un

inmuebe en la que funcionarán sus oficinas administrativas. Al respecto, el contador de
la empresa nos pide ayuda para registrar esta adquisición, así como para determinar
la depreciación correspondiente.

Considerar que el inmueble fue adquirido en S/ 150,000 y que en la declaración del

impuesto predial, el valor del terreno es de S/ 40,000 y el valor de la construcción es
de S/ 60,000.

PLAZO Y CONDICIONES DE ENVIO

El informe será presentado de manera individual, en formato PDF, hasta el día

martes 28 de noviembre hasta las 23:59 horas. El envío posterior a dicha fecha
será calificado con nota cero (0).