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Caso práctico N° 1
Enunciado
La gerencia de la empresa Matic S.A. el día 12 de
marzo del año 1 recibió los estados financieros para
su autorización y presentación a su consejo de
supervisión.
Este consejo supervisor está conformado
exclusivamente por no ejecutivos que incluye
representantes de los trabajadores y otros
interesados externos.
El consejo de supervisión aprueba los estados
financieros el 26 de marzo del año 1, los estados
financieros quedan a disposición de los propietarios y
otros interesados el día 1 de abril del año 1.
Se determina que la fecha de la autorización para su
publicación es el 12 de marzo del año 1.
El 10 de marzo se determinó un desmedro de las
existencias por S/.170,000, situación no advertida
antes. De acuerdo a la norma en estudio, este caso se
refiere a un evento que se ha producido después de la
fecha del balance previo a la autori- zación de parte
de la gerencia para su publicación por lo que debe
ser ajustado.
Este evento está clasificado como aquellos que proveen
eviden- cias de condiciones que ya existían a la fecha del
estado de si- tuación financiera, debido a que el
desmedro de las mercaderías que forma parte de las
existencias, no había sido detectado en su oportunidad,
de tal manera que este hecho se califica como un
suceso o evento posterior a la fecha del balance
general, por tanto es un evento que se debe ajustar.
Estado de situación
——————————— X ———————————
Utilidad bruta 788,760 404,240
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 170,000
941 Gastos administrativos
Gastos de ventas (386,100) (256,400) 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
Gastos de administración (388,420) (65,400) COSTOS Y GASTOS 170,000
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
(774,520) (321,800)
x/x Asiento por destino del ajuste de las mercaderías con-
siderada como evento posterior.
Utilidad de operación 14,240 82,440
Ajuste de la determinación de las participaciones e im-
Otros ingresos y egresos
puesto a la renta
Ingresos financieros 39,640 142,000 Participaciones a la renta 9,900 26,900 17,000
Gastos financieros (416,200) (22,000) Impuesto a la renta 24,300 70,200 45,900
34,200 97,100 62,900
Ingresos diversos 361,860 58,400
Otros ingresos 289,980 136,000 Asiento contable
Otros egresos (33,000) (16,900)
——————————— X ——————————— DEBE HABER
242,280 297,500
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST.
Utilidad antes de deducc. y
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 45,900
participaciones 256,520 379,940 401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
Participaciones a la renta (nota 21) (26,900) (7,890) 41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 17,000 62,900
413 Participaciones de los trabajadores por pagar
Impuesto a la renta (nota 21) (70,200) (21,822)
DETERMINACIÓN DEL RESULT. DEL EJERCICIO
89 891 Utilidad
Resultado del ejercicio 159,420 350,228 x/x Asiento por las participaciones y tributos por pagar que
se ajustan por motivo de la corrección efectuada, como
evento posterior. Continuará en la siguiente edición
IV-14 Instituto Pacífico N° 298 Primera Quincena - Marzo 2014