Anexos

Caso Práctico:

la Firma SEA, S. De R. L. fue contratada para auditar los estados financieros con cierre contable al 30 de
septiembre de 2019 de “Compañía S&T, S. A. de C. V.”. Los resultados de la auditoría mostraron
hallazgos, deficiencias y otros asuntos que se resumen a continuación:

1. Durante la toma física de inventarios se identificó ciertos productos que estaban dañados por un
monto de L12,210,000 y la compañía según su análisis indica que puede venderlos por debajo de
costo en unos L3,400,000 pero al cierre su valor es de L9,000,000. Por el monto de L3,210,000
fue incinerado en octubre 2019 y se dio de baja en ese mes.
2. Al 30 de septiembre de 2019, se identificó saldos incluidos como gastos operativos, los
gastos relacionados con un contrato de publicidad por un monto de L36,000,000 por un
periodo de 3 años que inició en enero de 2019.
3. No se obtuvo el soporte de las compras de Propiedades, planta y equipo por un monto de
139,000,000.
4. Al 24 de septiembre de 2019, el cliente XRT depositó a las cuentas de la Compañía un monto de
L40,000,000 por concepto de producto que fue despachado de la siguiente manera, L15,000,000
el 29 de septiembre de 2020, L10,000,000 el 26 de octubre de 2019 y L15,000,000 el 2 de
noviembre de 2019. La Compañía reconoció este monto de L40,000,000 como venta al 30 de
septiembre de 2019 y el costo que representa el 50% de la venta.
5. Durante la toma física de inventarios se presentó una diferencia de L12,000,000 más en el
inventario físico que al corroborar se debían a diferencias por una venta realizada al crédito el 2
de octubre que se contabilizó en septiembre con un margen de ganancia bruta del 15%.
6. La Compañía compra todas sus materias primas a otras Compañías relacionadas de México, de lo
cual se obtuvo la evidencia correspondiente.
7. En las respuestas a las confirmaciones de clientes se presentó una diferencia por un monto de
L3,000,000 que no fue aclarada.
8. No se logró obtener la integración de otras cuentas por pagar por un monto de L1,331,000.
9. La Compañía contabilizó en inventarios un monto de L25,000,000 correspondiente a
mantenimiento de maquinaria incurrido en el mes de agosto de 2019 debido a desperfecto en
ciertas máquinas de producción.
10. No se logró obtener la integración de otros activos del balance.
11. Al comparar el auxiliar de propiedades, planta y equipo con el mayor contable identificamos una
diferencia de menos sin conciliar de L8,521,000
12. La Compañía registró interés por pagar del préstamo No. 421212 de Banco ZSOD por un monto
de L4,000,000. El monto del préstamos es de L120,000,000. Su último pago fue el 15 de
septiembre de 2019 con una tasa de interés de 12% anual.
13. La Compañía contabilizó un gasto de depreciación de L16,000,221 y el gasto fiscal fue de
L12,000,313. La diferencia fue considerada en el análisis del cálculo del impuesto sobre la renta
diferido y la declaración de impuesto sobre la renta.
14. En seguimiento al punto 1 del párrafo de fundamento de opinión calificada del año anterior, nos
mostraron el soporte correspondiente y el resultado fue satisfactorio.
15. En seguimiento al punto 2 del párrafo de fundamento de opinión calificada del año anterior, se
concluyó que el asunto no fue resuelto en el año 2019.
16. En seguimiento al punto 3 del párrafo de fundamento de opinión calificada del año anterior, nos
mostraron el soporte correspondiente por L36,000,000 que corresponde a una póliza pagadas
por anticipada de 36 meses iniciando en octubre de 2018.

Información adicional:

a) La materialidad establecida en la auditoría es de L2,000,000.

b) La Compañía presenta sus estados financieros bajo las Normas Internacionales de Información
Financiera con un cierre contable al 30 de septiembre.
c) Ver estados financieros en anexo 1
d) Es un cliente recurrente, ver opinión emitida el año anterior en el anexo 2.

Toda la información acá planteada es hipotética para fines educativos

Anexos

Se pide:

1. Elaborar el dictamen de auditoría utilizando el formato según el tipo de opinión aplicable

establecido según los efectos de las limitaciones y desviaciones identificadas.
2. Incluir en el dictamen los párrafos de salvedades aplicables en la sección de fundamento para la
opinión.

Anexo 1: Estados financieros

Estado de Situación Financiera:

(expresados en lempiras) 2019 2018

Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo (Nota 5) L 12,954,400 L 1,231,000
Cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar (Nota 6) 99,240,328 124,683,470
Inventarios (Nota 7) 45,496,510 48,123,546
Gastos pagados por anticipado 1,384,563 5,769,013
Total activos corrientes 159,075,801 179,807,029
Activos no corrientes
Propiedades, planta y equipo - neto (Nota 8) 352,193,681 221,882,324
Activos intangibles (Nota 9) 3,504,844 2,710,352
Otros activos 5,141,600 59,000
Total activos no corrientes 360,840,125 224,651,676
Total activos L 519,915,926 L 404,458,705
Pasivos y Patrimonio
Pasivos corrientes
Cuentas y gastos acumulados por pagar (Nota 11) L 44,120,772 L 174,696,967
Préstamos por pagar (Nota 12) 187,450,960 36,437,900
Impuesto sobre la renta por pagar 13,771,756 5,738,232
Total pasivos corrientes 245,343,488 216,873,099
Pasivo no corriente
Provisión para beneficios post-empleo (Nota 12) 2,634,485 1,756,323
Total pasivos 247,977,973 218,629,422
Patrimonio
Capital social - acciones comunes 2,500,000 1,000,000
Reserva legal 300,000 200,000
Utilidades retenidas 269,137,953 184,629,283
Total patrimonio 271,937,953 185,829,283
Total pasivos y patrimonio L 519,915,926 L 404,458,705

Toda la información acá planteada es hipotética para fines educativos

Anexos

Estado de resultado integral:

(expresados en lempiras) 2019 2018

Ventas netas (Nota 13) L 281,956,197 L 272,825,855

Costo de ventas (158,928,418) (184,948,870)
Utilidad bruta 123,027,779 87,876,985

Gastos generales de administración (Nota 14) (15,705,025) (6,932,161)

Otros ingresos (gastos) operativos - neto (Nota 15) 1,959,154 1,399,396
Utilidad operativa 109,281,908 82,344,220
Ingresos financieros 134,105 234,105
Gastos financieros (Nota 16) (1,553,007) (3,537,862)
Costo financiero - neto (1,418,902) (3,303,757)
Utilidad antes de impuesto sobre la renta 107,863,006 79,040,463
Impuesto sobre la renta (Nota 17) (19,868,844) (15,477,746)
Aportación solidiaria (973,769) (695,549)
Utilidad neta del año 87,020,393 62,867,168

Otros resultados integrales

Otros resultados integrales del año, neto de impuestos
(Pérdidas) ganancias actuariales para beneficios
post- empleo (2,511,723) (1,651,231)
Resultado integral total del año L 84,508,670 L 61,215,937

Anexo 2: Fundamento para la opinión calificada del año 2018

1. Al 30 de septiembre de 2018, no nos fue proporcionada la integración de otras cuentas por cobrar
por un monto de L5,123,000, debido a que se nos negó el acceso a esta integración y debido a la
falta de ésta, no fue posible aplicar procedimientos de auditoría. Consecuentemente, no fue
posible determinar efectos sobre los estados financieros.

2. Como se explica en la Nota 10 a los estados financieros, en el año terminado el 30 de septiembre

de 2018, la administración de la compañía registró como gastos de administración y como
cuentas por pagar a favor de RET, S. A. por L18,000,000, correspondientes a una adquisición de
Pólizas de Seguro de 18 meses que vencerán en noviembre de 2019, y su registro no está de
conformidad a las Normas Internacionales de Información Financiera. En consecuencia, la
utilidad del periodo y los gastos pagados por anticipado debería incrementarse en L14,000,000.

3. Al 30 de septiembre de 2018, no nos fue proporcionada la integración de costos de

mantenimiento por un monto de L36,000,000, debido a que se nos negó el acceso al soporte y
debido a la falta de esto, no fue posible aplicar procedimientos de auditoría. Consecuentemente,
no fue posible determinar efectos sobre los estados financieros.

Toda la información acá planteada es hipotética para fines educativos